第五章 旅游飯店經(jīng)營過程的核算

1、2021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1 1第五章第五章 旅游飯店經(jīng)營過程的核算旅游飯店經(jīng)營過程的核算2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2 2旅游飯店經(jīng)營過程核算的主要內(nèi)容旅游飯店經(jīng)營過程核算的主要內(nèi)容n旅游飯店經(jīng)營過程概述；旅游飯店經(jīng)營過程概述；n經(jīng)營物資采購的核算；經(jīng)營物資采購的核算；n經(jīng)營收入和費用的核算；經(jīng)營收入和費用的核算；n利潤和利潤分配的核算；利潤和利潤分配的核算；n其他經(jīng)濟業(yè)務的核算。其他經(jīng)濟業(yè)務的核算。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3 3第二節(jié)第二節(jié) 旅游飯店經(jīng)營物資采購的核算旅游飯店經(jīng)營物資采購的核算n旅游企業(yè)經(jīng)營物資的采購主

2、要包括固定資產(chǎn)、旅游企業(yè)經(jīng)營物資的采購主要包括固定資產(chǎn)、物料用品、低值易耗品和食品原料的采購等。物料用品、低值易耗品和食品原料的采購等。本節(jié)主要介紹固定資產(chǎn)采購和食品原料的核算本節(jié)主要介紹固定資產(chǎn)采購和食品原料的核算n固定資產(chǎn)的采購固定資產(chǎn)的采購1.食品原料的采購食品原料的采購2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4 4一、固定資產(chǎn)的采購一、固定資產(chǎn)的采購n主要賬戶及核算內(nèi)容主要賬戶及核算內(nèi)容n業(yè)務類型業(yè)務類型n業(yè)務舉例業(yè)務舉例2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5 51、主要賬戶設置、主要賬戶設置n在建工程在建工程n固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n銀行存款銀行存款n應

3、付賬款應付賬款2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6 6在建工程賬戶在建工程賬戶n核算內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶，主要核算企業(yè)自行修建或者購入核算內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶，主要核算企業(yè)自行修建或者購入的需要安裝調(diào)試才能投入運營的各種固定資產(chǎn)。的需要安裝調(diào)試才能投入運營的各種固定資產(chǎn)。n借方：登記增加。如果是企業(yè)自行修建的固定資產(chǎn)，則借借方：登記增加。如果是企業(yè)自行修建的固定資產(chǎn)，則借方登記在修建工程中發(fā)生的各種建造費用，如果是需要安方登記在修建工程中發(fā)生的各種建造費用，如果是需要安裝調(diào)試才能投入運營使用的固定資產(chǎn)，則登記安裝中發(fā)生裝調(diào)試才能投入運營使用的固定資產(chǎn)，則登記安裝中發(fā)生的各種費用。

4、的各種費用。n貸方：登記減少，即當固定資產(chǎn)建造或者安裝完工時，應貸方：登記減少，即當固定資產(chǎn)建造或者安裝完工時，應當轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的金額。當轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的金額。n期末余額：在借方，反映會計期末尚未建造或者安裝完工期末余額：在借方，反映會計期末尚未建造或者安裝完工的設備價值。的設備價值。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤7 7固定資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)賬戶n核算內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)的取得和核算內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)的取得和處置。處置。n借方：登記增加的固定資產(chǎn)。增加的固定資產(chǎn)在入賬時，借方：登記增加的固定資產(chǎn)。增加的固定資產(chǎn)在入賬時，其價格包括固定

5、資產(chǎn)在達到可使用狀態(tài)前發(fā)生的各種合理其價格包括固定資產(chǎn)在達到可使用狀態(tài)前發(fā)生的各種合理必要的支出，如買價，運雜費，投入使用前發(fā)生的安裝調(diào)必要的支出，如買價，運雜費，投入使用前發(fā)生的安裝調(diào)試費以及采購中發(fā)生的稅金等。試費以及采購中發(fā)生的稅金等。n貸方：登記固定資產(chǎn)的減少。包括企業(yè)對外投資轉(zhuǎn)出，出貸方：登記固定資產(chǎn)的減少。包括企業(yè)對外投資轉(zhuǎn)出，出售，報廢毀損的固定資產(chǎn)等。售，報廢毀損的固定資產(chǎn)等。n期末余額：在借方，反映企業(yè)月底或者年末在用固定資產(chǎn)期末余額：在借方，反映企業(yè)月底或者年末在用固定資產(chǎn)的原始價值（歷史成本）。的原始價值（歷史成本）。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐

6、濤8 8（一）購入不需要安裝固定資產(chǎn)（一）購入不需要安裝固定資產(chǎn)n當企業(yè)購入不需要安裝即可投入使用的固定資產(chǎn)當企業(yè)購入不需要安裝即可投入使用的固定資產(chǎn)時，一般按照購入過程中實際支付的價款借記時，一般按照購入過程中實際支付的價款借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”，貸記，貸記“銀行存款銀行存款”。n具體詳見課本例題具體詳見課本例題2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤9 9（二）購入需要安裝固定資產(chǎn)處理（二）購入需要安裝固定資產(chǎn)處理n當企業(yè)購入需要安裝才可投入運營固定資產(chǎn)時，當企業(yè)購入需要安裝才可投入運營固定資產(chǎn)時，首先要將固定資產(chǎn)的買價等記入到首先要將固定資產(chǎn)的買價等記入到“在建工程在建

7、工程”賬戶中，然后將安裝調(diào)試費等記入賬戶中，然后將安裝調(diào)試費等記入“在建工程在建工程”，最后當工程安裝完工投入使用時，將在建工程賬最后當工程安裝完工投入使用時，將在建工程賬戶借方的累計匯總額轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。戶借方的累計匯總額轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1010具體步驟如下：具體步驟如下：n當企業(yè)購入需要安裝才可使用設備時：當企業(yè)購入需要安裝才可使用設備時：n借：在建工程（包括買價和運雜費借：在建工程（包括買價和運雜費/稅金等）稅金等）n 貸：銀行存款（應付賬款）貸：銀行存款（應付賬款）n當發(fā)生安裝調(diào)試費時：當發(fā)生安裝調(diào)試費時：n借：在建工程借：在建工程n

8、 貸：銀行存款（應付賬款貸：銀行存款（應付賬款/應付工資應付工資/原材料）原材料）n安裝完工投入使用時：安裝完工投入使用時：n借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)n 貸：在建工程貸：在建工程n具體可見課本例題具體可見課本例題2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1111二、材料物資的采購二、材料物資的采購n旅游飯店對于采購的材料物資登記入賬時，應當旅游飯店對于采購的材料物資登記入賬時，應當按照買價和采購過程中的運雜費按照買價和采購過程中的運雜費/合理損耗等入賬，合理損耗等入賬，如果采購時還發(fā)生了增值稅等，也應記入材料價如果采購時還發(fā)生了增值稅等，也應記入材料價款。主要包括發(fā)票買價、運雜費

9、、入庫前的挑選款。主要包括發(fā)票買價、運雜費、入庫前的挑選整理費、運輸途中合理的損耗和采購中發(fā)生的相整理費、運輸途中合理的損耗和采購中發(fā)生的相關稅費。關稅費。n主要賬戶：主要賬戶：n在途物資在途物資n原材料原材料2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1212物資采購的核算內(nèi)容物資采購的核算內(nèi)容n核算內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶，主要核算企業(yè)為了生產(chǎn)核算內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶，主要核算企業(yè)為了生產(chǎn)購入的各種原材料。購入的各種原材料。n借方：登記購入材料的買價借方：登記購入材料的買價/運費和稅金運費和稅金/入庫前入庫前的挑選整理費的挑選整理費/運輸途中合理的損耗等運輸途中合理的損耗等n貸方：登記已經(jīng)

10、驗收入庫的材料的總價值。貸方：登記已經(jīng)驗收入庫的材料的總價值。n期末余額：在賬戶的借方，反映企業(yè)期末還有多期末余額：在賬戶的借方，反映企業(yè)期末還有多少未到貨驗收入庫的材料。少未到貨驗收入庫的材料。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1313原材料的核算內(nèi)容原材料的核算內(nèi)容n核算內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶，主要核算倉庫材料的入核算內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶，主要核算倉庫材料的入庫和領用金額。庫和領用金額。n借方：登記驗收入庫材料的價值；借方：登記驗收入庫材料的價值；n貸方：登記生產(chǎn)領用材料的價款貸方：登記生產(chǎn)領用材料的價款n期末余額：在借方，反映企業(yè)期末倉庫結存材料期末余額：在借方，反映企業(yè)期末

11、倉庫結存材料的價值。的價值。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1414具體步驟如下：具體步驟如下：n購入原材料時：購入原材料時：n借：在途物資（買價借：在途物資（買價+運雜費等）運雜費等）n 貸：銀行存款（應付賬款）貸：銀行存款（應付賬款）n驗收入庫，并且結算材料成本時時：驗收入庫，并且結算材料成本時時：n借：原材料借：原材料n 貸：在途物資貸：在途物資n如果同時采購兩種或者兩種以上的材料，則采購如果同時采購兩種或者兩種以上的材料，則采購運費需要在這些材料間進行分攤，分攤的公式為：運費需要在這些材料間進行分攤，分攤的公式為：2021-7-162021-7-16編制：徐濤編

12、制：徐濤1515材料運費的分攤公式材料運費的分攤公式采采購購材材料料總總重重量量支支付付運運費費總總額額運運費費每每單單位位材材料料應應當當分分配配的的分分配配率率該該種種材材料料重重量量某種材料應分配的運費2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1616第三節(jié)第三節(jié) 旅游飯店收入和費用的核算旅游飯店收入和費用的核算n收入和費用包括的內(nèi)容收入和費用包括的內(nèi)容n收入的核算收入的核算n成本的核算成本的核算n費用的核算費用的核算2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1717一、旅游飯店收入核算的內(nèi)容一、旅游飯店收入核算的內(nèi)容n賬戶設置賬戶設置n賬戶的主要核算內(nèi)容賬戶

13、的主要核算內(nèi)容n業(yè)務舉例業(yè)務舉例2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤18181、主要賬戶、主要賬戶n主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入n應收賬款應收賬款n其他應付款其他應付款n預收賬款預收賬款2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1919（1）主營業(yè)務收入賬戶的主要內(nèi)容）主營業(yè)務收入賬戶的主要內(nèi)容n核算內(nèi)容：損益類賬戶，貸方登記增加，借方登記減少。核算內(nèi)容：損益類賬戶，貸方登記增加，借方登記減少。主要用來反映旅游企業(yè)在經(jīng)營中獲取的各項收入，包括客主要用來反映旅游企業(yè)在經(jīng)營中獲取的各項收入，包括客房、餐飲、商務、康樂等。但是不包括出售邊角余料以及房、餐飲、商務、康樂等

14、。但是不包括出售邊角余料以及出租和出借各種物品取得的收入。如果企業(yè)不單獨開設出租和出借各種物品取得的收入。如果企業(yè)不單獨開設“其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”賬戶，則這些項目應當在賬戶，則這些項目應當在“主營業(yè)務收主營業(yè)務收入入其他收入其他收入”中核算。中核算。n貸方：登記取得的各項收入；即各部門的營業(yè)額，不包括貸方：登記取得的各項收入；即各部門的營業(yè)額，不包括代收代墊的各種款項。代收代墊的各種款項。n借方：登記期末結轉(zhuǎn)到借方：登記期末結轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”中去的金額；中去的金額；n期末余額：損益類賬戶期末一般沒有余額。期末余額：損益類賬戶期末一般沒有余額。2021-7-162021-7-16編

15、制：徐濤編制：徐濤2020n某客人在結賬時，發(fā)現(xiàn)賬單上標明有下列項目：某客人在結賬時，發(fā)現(xiàn)賬單上標明有下列項目：n1）房費）房費 3000元元 2）餐費）餐費 1200元元n3）康樂）康樂 500元元 4）洗衣）洗衣 200元元n5）電話費）電話費150元元2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2121其他應付款其他應付款n其他應付款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的除其他應付款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的除應付帳款和應付票據(jù)以外其他應該支付但是尚未應付帳款和應付票據(jù)以外其他應該支付但是尚未支付的款項。支付的款項。n主要包括：出租和出借時收取的押金，為電信部主要包括：出租和出借

16、時收取的押金，為電信部門代收的電話費。門代收的電話費。n貸方：登記收取的押金以及為電信代收的費用貸方：登記收取的押金以及為電信代收的費用n借方：登記實際解款。借方：登記實際解款。n期末余額：在貸方，表示在期末還有多少代收款期末余額：在貸方，表示在期末還有多少代收款沒有歸還。沒有歸還。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2222（2）應收賬款賬戶）應收賬款賬戶n核算內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登核算內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少。主要用來反映企業(yè)在銷售中產(chǎn)生的應收記減少。主要用來反映企業(yè)在銷售中產(chǎn)生的應收未收款的增減變動。未收款的增減變動。n借方：反映在

17、賒銷中產(chǎn)生的應收未收款。借方：反映在賒銷中產(chǎn)生的應收未收款。n貸方：反映已經(jīng)收回的部分以及最終形成壞賬的貸方：反映已經(jīng)收回的部分以及最終形成壞賬的部分。部分。n期末余額：一般在賬戶的借方，反映企業(yè)會計期期末余額：一般在賬戶的借方，反映企業(yè)會計期末還有多少欠款沒有收回。末還有多少欠款沒有收回。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2323關于壞賬關于壞賬 n所謂的壞賬是指到期無法收回的應收帳款。所謂的壞賬是指到期無法收回的應收帳款。n壞賬確認的標準：壞賬確認的標準：n1）超過三年仍然無法收回的；）超過三年仍然無法收回的；n2）債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺）債務人破產(chǎn)或

18、者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)仍然無法清償?shù)牟糠?。產(chǎn)仍然無法清償?shù)牟糠帧應收賬款到期不能收回，會影響下列哪些報表：應收賬款到期不能收回，會影響下列哪些報表：nA、資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)負債表 B、利潤表、利潤表 C、兩張報表都、兩張報表都影響影響 D、兩張報表均沒有影響、兩張報表均沒有影響n是如何影響報表的？是如何影響報表的？2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2424應收賬款在飯店會計中的應用應收賬款在飯店會計中的應用n應收賬款必須開設應收賬款必須開設“應收寓客賬應收寓客賬”和和“應收外客應收外客賬賬”兩個基本的明細帳。兩個基本的明細帳。n應收寓客賬：主要反映住店客人在住店期間

19、的消應收寓客賬：主要反映住店客人在住店期間的消費款。費款。n應收外客賬：主要反映與酒店簽有定期付款協(xié)議應收外客賬：主要反映與酒店簽有定期付款協(xié)議的外單位的掛帳款。的外單位的掛帳款。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤25252、業(yè)務舉例、業(yè)務舉例n客人到店，預付定金客人到店，預付定金收定金的處理收定金的處理n領房號，入店開始消費領房號，入店開始消費消費款的入賬消費款的入賬n離店結帳離店結帳多退少補，結賬多退少補，結賬 2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2626（1）收定金）收定金n旅游飯店向客人收取的定金，按照是否專門開設旅游飯店向客人收取的定金，按照

20、是否專門開設“預收賬款預收賬款”賬戶，有兩種不同的做法。賬戶，有兩種不同的做法。n第一種計入第一種計入“預收帳款預收帳款”；n第二種，如果不開設第二種，如果不開設“預收帳款預收帳款”賬戶，則收取賬戶，則收取的定金計入的定金計入“應收賬款應收賬款”賬戶的貸方。賬戶的貸方。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2727預收帳款的內(nèi)容預收帳款的內(nèi)容n核算內(nèi)容：負債類賬戶，貸方登記增加，借方登記減少。核算內(nèi)容：負債類賬戶，貸方登記增加，借方登記減少。主要用來反映企業(yè)在提供商品或者勞務前預先向客人收取主要用來反映企業(yè)在提供商品或者勞務前預先向客人收取的定金，以及以后商品和勞務的支付情況

21、。的定金，以及以后商品和勞務的支付情況。n貸方：登記收到的定金。貸方：登記收到的定金。n借方：按照銷售合同的約定向客戶銷售貨物或者提供勞務借方：按照銷售合同的約定向客戶銷售貨物或者提供勞務的金額。在飯店會計中，登記客人在離店結賬時的結算金的金額。在飯店會計中，登記客人在離店結賬時的結算金額。額。n期末余額：一般來說在賬戶的貸方，表示到月末企業(yè)尚未期末余額：一般來說在賬戶的貸方，表示到月末企業(yè)尚未提供貨物或者勞務的金額。但是如果期末余額出現(xiàn)在賬戶提供貨物或者勞務的金額。但是如果期末余額出現(xiàn)在賬戶的借方，則表明企業(yè)實際發(fā)出貨物的金額超過客戶交納的的借方，則表明企業(yè)實際發(fā)出貨物的金額超過客戶交納的定

22、金，超出部分屬于應收帳款的性質(zhì)。在期末編制資產(chǎn)負定金，超出部分屬于應收帳款的性質(zhì)。在期末編制資產(chǎn)負債表是應當將這部分金額計入到應收賬款項目中。債表是應當將這部分金額計入到應收賬款項目中。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2828（2）客賬的入數(shù)）客賬的入數(shù)n當前臺收取客人定金后應當為客人辦理入住手續(xù)，當前臺收取客人定金后應當為客人辦理入住手續(xù)，分配好房號，并為客人建立寓客賬。寓客賬主要分配好房號，并為客人建立寓客賬。寓客賬主要登記客人在住店期間發(fā)生的各種消費款，其具體登記客人在住店期間發(fā)生的各種消費款，其具體的格式如下表所示。的格式如下表所示。n當客人離店結帳時，前臺收銀

23、員應當及時統(tǒng)計客當客人離店結帳時，前臺收銀員應當及時統(tǒng)計客人住店期間發(fā)生的各種消費款，打印客賬賬單，人住店期間發(fā)生的各種消費款，打印客賬賬單，收取款項并找給客人零錢。收取款項并找給客人零錢。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2929寓客明細賬的設置和登記寓客明細賬的設置和登記房房 號號姓姓 名名附附 注注*飯店飯店房房 租租抵店日期抵店日期離店日期離店日期日日 期期借借 方方貸貸方方余余額額摘要摘要房租房租服務服務費費餐飲餐飲商品商品康樂康樂水電水電洗衣洗衣其他其他合計合計住店住店簽名簽名地址地址No.復核復核2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤303

24、02021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3131具體賬務操作具體賬務操作n收取定金時：收取定金時：n借：現(xiàn)金（銀行存款）借：現(xiàn)金（銀行存款）n 貸：應收賬款貸：應收賬款寓客賬（預收賬款）寓客賬（預收賬款）n客人住店消費時：客人住店消費時：n借：應收賬款借：應收賬款寓客賬寓客賬n 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入n當客人離店結賬時：當客人離店結賬時：n借：現(xiàn)金（銀行存款、預收賬款）借：現(xiàn)金（銀行存款、預收賬款）n 應收賬款應收賬款外客賬外客賬n 貸：應收賬款貸：應收賬款寓客賬寓客賬2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3232具體應用具體應用n飯店總臺收到楊先

25、生繳納的定金飯店總臺收到楊先生繳納的定金5000元，入賬。元，入賬。n楊先生入住飯店共楊先生入住飯店共3天，每天房費天，每天房費600元，餐費元，餐費800元。應予入賬。元。應予入賬。n楊先生離店結賬，余款以現(xiàn)金結清（余款由中國楊先生離店結賬，余款以現(xiàn)金結清（余款由中國旅行社支付）。旅行社支付）。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3333會計分錄：會計分錄：n收到定金時：收到定金時：n借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 5000 貸：應收賬款貸：應收賬款寓客（楊）寓客（楊）5000n楊先生每天住店消費時：楊先生每天住店消費時：n借：應收賬款借：應收賬款寓客（楊）寓客（楊） 1400n 貸：

26、主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入房費房費 600n 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入餐費餐費 800n楊先生離店結賬，以現(xiàn)金結清余款時：楊先生離店結賬，以現(xiàn)金結清余款時：n借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1200 貸：應收賬款貸：應收賬款寓客（楊）寓客（楊）1200n楊先生離店結賬，余款由中國旅行社支付：楊先生離店結賬，余款由中國旅行社支付：n借：應收賬款借：應收賬款外客（中旅）外客（中旅） 1200n 貸：應收賬款貸：應收賬款寓客（楊）寓客（楊） 12002021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3434n1）收訂金時）收訂金時n借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 3 000 貸：預收賬款貸：預收賬款 3 000n2）楊

27、先生入住后）楊先生入住后n借：應收帳款借：應收帳款寓客賬（楊）寓客賬（楊） 1 400n 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入客房收入客房收入 600n 餐飲收入餐飲收入 800n3）離店結帳時：）離店結帳時：n借：預收賬款借：預收賬款 3 000 n 現(xiàn)金現(xiàn)金 1 200n 貸：應收賬款貸：應收賬款寓客賬（楊）寓客賬（楊） 4 200n 2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3535二、成本費用的核算二、成本費用的核算n營業(yè)成本的核算營業(yè)成本的核算n期間費用的核算期間費用的核算2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3636（一（一)營業(yè)成本的核算營業(yè)成本的核算

28、n旅游飯店的營業(yè)成本包括餐飲成本和商場銷售成旅游飯店的營業(yè)成本包括餐飲成本和商場銷售成本。本章主要介紹餐飲成本的核算。本。本章主要介紹餐飲成本的核算。n飯店餐飲成本主要由餐飲食品原料構成。旅游企飯店餐飲成本主要由餐飲食品原料構成。旅游企業(yè)原材料的采購和工業(yè)等行業(yè)的處理有所不同。業(yè)原材料的采購和工業(yè)等行業(yè)的處理有所不同。n工業(yè)企業(yè)采購材料，先計入工業(yè)企業(yè)采購材料，先計入“物資采購物資采購”，入庫，入庫時計入時計入“原材料原材料”賬戶。賬戶。n旅游企業(yè)原材料采購分為兩種：旅游企業(yè)原材料采購分為兩種：n入庫管理入庫管理1.直撥廚房直撥廚房2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤373

29、71、入庫管理、入庫管理n入庫管理模式和工業(yè)企業(yè)的處理基本相同，采購入庫管理模式和工業(yè)企業(yè)的處理基本相同，采購的儲放時間較長的干貨類和米、面等原料首先驗的儲放時間較長的干貨類和米、面等原料首先驗收入庫，同時登記材料的總分類賬和明細分類賬，收入庫，同時登記材料的總分類賬和明細分類賬，餐廳憑領料單領用材料，并將領用材料的金額全餐廳憑領料單領用材料，并將領用材料的金額全部計入到部計入到“主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”賬戶。賬戶。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3838業(yè)務舉例：業(yè)務舉例：n購入大米購入大米500kg，單價，單價6.00元，貨物已經(jīng)驗收入元，貨物已經(jīng)驗收入庫，款項及

30、運費庫，款項及運費100元尚未支付。元尚未支付。n中餐廳領用香菇中餐廳領用香菇20kg，每公斤，每公斤30.00元。元。n購入大米驗收入庫時：購入大米驗收入庫時：n借：原材料借：原材料 n 貸：應付賬款貸：應付賬款n領用香菇時：領用香菇時：n借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本n 貸：原材料貸：原材料2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤39392、直撥廚房、直撥廚房n對于一些鮮活類的水產(chǎn)海鮮和禽蛋類原料，由于對于一些鮮活類的水產(chǎn)海鮮和禽蛋類原料，由于要保證其鮮活度，購入后通過驗收不進入倉庫，要保證其鮮活度，購入后通過驗收不進入倉庫，直接送交各餐廳廚房烹制菜肴。因此沒有進入直接送

31、交各餐廳廚房烹制菜肴。因此沒有進入“原材料原材料”賬戶的環(huán)節(jié)，直接計入賬戶的環(huán)節(jié)，直接計入“主營業(yè)務成主營業(yè)務成本本”賬戶。賬戶。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4040業(yè)務舉例：業(yè)務舉例：n某飯店從水產(chǎn)市場購入青魚某飯店從水產(chǎn)市場購入青魚50公斤，每公斤單價公斤，每公斤單價18.00元，貨款及運費元，貨款及運費50元錢已經(jīng)支付。元錢已經(jīng)支付。n借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤41413、月末盤存處理、月末盤存處理n由于飯店從倉庫領用材料和從市場直撥材料時全由于飯店從倉庫領用材料和從市場直撥材料

32、時全部計入到主營業(yè)務成本中，但是這些已經(jīng)計入成部計入到主營業(yè)務成本中，但是這些已經(jīng)計入成本的材料到月底不一定全部用完，在這種情況下，本的材料到月底不一定全部用完，在這種情況下，飯店的主營業(yè)務成本就不是很準確。要想計算出飯店的主營業(yè)務成本就不是很準確。要想計算出本月份的真實成本，就必須將沒有用完，但是已本月份的真實成本，就必須將沒有用完，但是已經(jīng)計入到成本中去的那部分材料的成本扣除。此經(jīng)計入到成本中去的那部分材料的成本扣除。此時涉及到原材料在盤點中的兩種具體的盤點制度：時涉及到原材料在盤點中的兩種具體的盤點制度：實地盤存制和永續(xù)盤存制。具體內(nèi)容清參照課本實地盤存制和永續(xù)盤存制。具體內(nèi)容清參照課本

33、第八章存貨盤存制度。第八章存貨盤存制度。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4242關于食品原料的盤點制度關于食品原料的盤點制度n在辦理假領料和假退料手續(xù)中，很重要的一點就在辦理假領料和假退料手續(xù)中，很重要的一點就是有多少材料需要辦理假退料和假領料，要確定是有多少材料需要辦理假退料和假領料，要確定這些材料的金額和數(shù)量需要了解食品原料的兩種這些材料的金額和數(shù)量需要了解食品原料的兩種盤點制度：盤點制度：n實地盤存制實地盤存制1.永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4343（1）實地盤存制）實地盤存制n所謂實地盤存制，是指到會計期末首先通過

34、實地所謂實地盤存制，是指到會計期末首先通過實地清點得出期末倉庫庫存材料數(shù)量和金額，然后倒清點得出期末倉庫庫存材料數(shù)量和金額，然后倒擠出本期發(fā)出（領用）材料數(shù)量和成本的一種材擠出本期發(fā)出（領用）材料數(shù)量和成本的一種材料核算制度。料核算制度。n在這種方法下，平時需要詳細登記購買入庫材料在這種方法下，平時需要詳細登記購買入庫材料的數(shù)量、單價和金額，平時生產(chǎn)領用時不登記領的數(shù)量、單價和金額，平時生產(chǎn)領用時不登記領用材料的數(shù)量、單價和金額，或者干脆不做登記。用材料的數(shù)量、單價和金額，或者干脆不做登記。到了月末，通過實地清點得出月末倉庫庫存材料到了月末，通過實地清點得出月末倉庫庫存材料數(shù)量和金額，再通過公

35、式計算出本期領用材料的數(shù)量和金額，再通過公式計算出本期領用材料的數(shù)量、單價和金額。數(shù)量、單價和金額。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4444實地盤存制下的計算公式實地盤存制下的計算公式n期末庫存成本期末庫存成本=期末庫存數(shù)量期末庫存數(shù)量材料單價材料單價n本期發(fā)出材料的金額本期發(fā)出材料的金額=期初材料成本本期購入期初材料成本本期購入材料成本期末庫存成本材料成本期末庫存成本2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4545實地盤存制的優(yōu)缺點實地盤存制的優(yōu)缺點n優(yōu)點：相當明顯優(yōu)點：相當明顯簡單，工作量小。簡單，工作量小。n缺點：同樣相當明顯缺點：同樣相當明顯由于

36、平時不登記減少的由于平時不登記減少的材料數(shù)量，只是在月末通過倒擠的方式得出本期材料數(shù)量，只是在月末通過倒擠的方式得出本期發(fā)出材料的數(shù)量和成本，因此在平時材料保管過發(fā)出材料的數(shù)量和成本，因此在平時材料保管過程中的一些不良現(xiàn)象不能被發(fā)現(xiàn)，程中的一些不良現(xiàn)象不能被發(fā)現(xiàn)，2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4646（2）永續(xù)盤存制）永續(xù)盤存制n所謂永續(xù)盤存制是指飯店通過平時詳細記錄食品所謂永續(xù)盤存制是指飯店通過平時詳細記錄食品原料購入和發(fā)出的數(shù)量、單價和金額，并隨時結原料購入和發(fā)出的數(shù)量、單價和金額，并隨時結出倉庫剩余材料的數(shù)量、單價和金額的一種材料出倉庫剩余材料的數(shù)量、單價和金額

37、的一種材料核算制度。核算制度。n在這種原料的盤點制度下，不僅購入原料時需要在這種原料的盤點制度下，不僅購入原料時需要詳細記錄所購入原料的數(shù)量、單價和金額，而且詳細記錄所購入原料的數(shù)量、單價和金額，而且發(fā)出時也需要記錄發(fā)出原料的數(shù)量、單價和金額，發(fā)出時也需要記錄發(fā)出原料的數(shù)量、單價和金額，這樣根據(jù)借貸記賬法下賬戶的結構就可以隨時得這樣根據(jù)借貸記賬法下賬戶的結構就可以隨時得出倉庫中應當儲存的原料金額。出倉庫中應當儲存的原料金額。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4747期末原料存儲金額的計算公式期末原料存儲金額的計算公式n期初原料金額期初原料金額=期初原料數(shù)量期初原料數(shù)量單價

38、單價n期末原料數(shù)量期末原料數(shù)量=期初原料數(shù)量本期購入原料數(shù)期初原料數(shù)量本期購入原料數(shù)量本期發(fā)出原料數(shù)量。量本期發(fā)出原料數(shù)量。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4848永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點n優(yōu)點：控制比較嚴格，能較好地防范不必要的損失。優(yōu)點：控制比較嚴格，能較好地防范不必要的損失。n缺點：工作量大。缺點：工作量大。n永續(xù)盤存制盡管有較多的好處，但是隨時計算出來的僅僅永續(xù)盤存制盡管有較多的好處，但是隨時計算出來的僅僅是賬本上反映的倉庫應當存放的原料數(shù)量和金額，不一定是賬本上反映的倉庫應當存放的原料數(shù)量和金額，不一定也實際存放數(shù)量和金額相符，因此永續(xù)盤存制下也應

39、當定也實際存放數(shù)量和金額相符，因此永續(xù)盤存制下也應當定期或者不定期采用實地盤存制進行賬實核對。期或者不定期采用實地盤存制進行賬實核對。n盤存制度一種手段盤存制度一種手段,盤點的主要目的是為了確定賬面數(shù)和盤點的主要目的是為了確定賬面數(shù)和實際數(shù)是否相等實際數(shù)是否相等,即財產(chǎn)清查的主要目的是為了驗證賬實即財產(chǎn)清查的主要目的是為了驗證賬實是否相符是否相符.2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4949（3）兩種盤存制度下原料單價的確定）兩種盤存制度下原料單價的確定n原料每次采購數(shù)量很好確定，但是由于市場行情原料每次采購數(shù)量很好確定，但是由于市場行情的變化，不同批次購入原料單價可能不盡

40、相同，的變化，不同批次購入原料單價可能不盡相同，如果不能很好解決發(fā)出材料的計價問題，將會給如果不能很好解決發(fā)出材料的計價問題，將會給發(fā)出材料成本帶來較大的麻煩。飯店常用的材料發(fā)出材料成本帶來較大的麻煩。飯店常用的材料計價方法主要有以下幾種：計價方法主要有以下幾種：n先進先出法和后進先出法先進先出法和后進先出法n加權平均法和移動加權平均法加權平均法和移動加權平均法1.最后批次定價法最后批次定價法2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5050關于假退料和假領料關于假退料和假領料n當月末盤點發(fā)現(xiàn)有本月領用尚未用完的原材料當月末盤點發(fā)現(xiàn)有本月領用尚未用完的原材料,一方面要一方面要將沒

41、有用完材料的成本從主營業(yè)務成本中沖減將沒有用完材料的成本從主營業(yè)務成本中沖減,另一方面另一方面要將沒有用完材料退還到倉庫。下一天開始營業(yè)時重新領要將沒有用完材料退還到倉庫。下一天開始營業(yè)時重新領用。但是這樣操作費時費力，因此發(fā)生期末盤點剩余材料用。但是這樣操作費時費力，因此發(fā)生期末盤點剩余材料時，一般只在手續(xù)上做原材料的退回但是東西還是存放在時，一般只在手續(xù)上做原材料的退回但是東西還是存放在廚房。這種做法在飯店會計中稱為假退料。廚房。這種做法在飯店會計中稱為假退料。n下一次開始營業(yè)時，上次沒有用完的材料還存放在各餐廳下一次開始營業(yè)時，上次沒有用完的材料還存放在各餐廳廚房。但是由于上月末已經(jīng)辦理

42、好了退料手續(xù)，因此要使廚房。但是由于上月末已經(jīng)辦理好了退料手續(xù)，因此要使用這些材料還需要再去辦理領料手續(xù)。辦理領料手續(xù)時并用這些材料還需要再去辦理領料手續(xù)。辦理領料手續(xù)時并沒有從倉庫領回領料單上的原料，因此稱之為假領料。沒有從倉庫領回領料單上的原料，因此稱之為假領料。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5151假退料和假領料的會計處理假退料和假領料的會計處理n月末根據(jù)各廚房盤點的結果：月末根據(jù)各廚房盤點的結果：n借：主營業(yè)務成本（紅字登賬）借：主營業(yè)務成本（紅字登賬）n 貸貸:原材料原材料 （紅字登賬）（紅字登賬）n下月初辦理假領料手續(xù)時：下月初辦理假領料手續(xù)時：n借：主營

43、業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本n 貸：原材料貸：原材料2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5252關于存貨盤盈的處理關于存貨盤盈的處理n月末實地盤點如果發(fā)現(xiàn)盤盈，首先將盤盈物資的月末實地盤點如果發(fā)現(xiàn)盤盈，首先將盤盈物資的金額計入到原材料帳戶的借方，同時將其計入到金額計入到原材料帳戶的借方，同時將其計入到“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶貸方，等待領導作出批賬戶貸方，等待領導作出批示后，沖減管理費用的金額。示后，沖減管理費用的金額。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5353存貨盤盈舉例：存貨盤盈舉例：nP169例例8-32021-7-162021-7-16編

44、制：徐濤編制：徐濤5454存貨盤虧的處理存貨盤虧的處理n期末經(jīng)過實地盤點發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，首先沖減盤虧期末經(jīng)過實地盤點發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，首先沖減盤虧原料的金額，同時將其計入原料的金額，同時將其計入“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，等領導作出處理批示后，按照不同情況分賬戶，等領導作出處理批示后，按照不同情況分別作出以下處理：別作出以下處理：n如果是正常損耗的部分，計入管理費用如果是正常損耗的部分，計入管理費用n如果是人力不可抗拒因素造成的盤虧，扣除應由如果是人力不可抗拒因素造成的盤虧，扣除應由保險公司理賠后的金額計入保險公司理賠后的金額計入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶；賬戶；n如果是由于人為因素造成

45、的盤虧，則應計入如果是由于人為因素造成的盤虧，則應計入“其其他應收款他應收款”賬戶。賬戶。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5555存貨盤虧業(yè)務舉例存貨盤虧業(yè)務舉例n課本課本p169例例8-42021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5656關于固定資產(chǎn)的盤盈盤虧關于固定資產(chǎn)的盤盈盤虧n固定資產(chǎn)在期末進行實地盤點時如果發(fā)現(xiàn)盤盈或固定資產(chǎn)在期末進行實地盤點時如果發(fā)現(xiàn)盤盈或者盤虧，同樣要將盤盈或者盤虧的固定資產(chǎn)價值者盤虧，同樣要將盤盈或者盤虧的固定資產(chǎn)價值計入計入“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，等待領導作出處賬戶，等待領導作出處理批示后：理批示后：n盤盈的

46、固定資產(chǎn)盤盈的固定資產(chǎn)重置凈值重置凈值計入營業(yè)外收入計入營業(yè)外收入n盤虧的固定資產(chǎn)凈值計入營業(yè)外支出盤虧的固定資產(chǎn)凈值計入營業(yè)外支出n某公司年末盤盈計算機一臺，估計原價為某公司年末盤盈計算機一臺，估計原價為10000元，現(xiàn)價為元，現(xiàn)價為7000元，元，8成新。應予入賬。成新。應予入賬。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5757（二）期間費用的核算（二）期間費用的核算n期間費用是指飯店在經(jīng)營中發(fā)生的應當記入當期期間費用是指飯店在經(jīng)營中發(fā)生的應當記入當期損益的各項費用的總稱，主要包括以下三項：損益的各項費用的總稱，主要包括以下三項：n營業(yè)費用營業(yè)費用n管理費用管理費用1.財務

47、費用財務費用2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5858期間費用的核算期間費用的核算n期間費用的核算比較簡單。三個賬戶都是損益類期間費用的核算比較簡單。三個賬戶都是損益類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少。借方用來賬戶，借方登記增加，貸方登記減少。借方用來登記本期發(fā)生的各項費用，如工資和福利費、營登記本期發(fā)生的各項費用，如工資和福利費、營業(yè)部門使用固定資產(chǎn)的折舊費和修理費、各部門業(yè)部門使用固定資產(chǎn)的折舊費和修理費、各部門員工出差的差旅費等。貸方登記期末計算利潤時員工出差的差旅費等。貸方登記期末計算利潤時結轉(zhuǎn)到本年利潤中去的金額，轉(zhuǎn)出后期末無余額。結轉(zhuǎn)到本年利潤中去的金額，轉(zhuǎn)出

48、后期末無余額。n發(fā)生各項費用時，借記：營業(yè)費用等，貸記銀行發(fā)生各項費用時，借記：營業(yè)費用等，貸記銀行存款及其他相關賬戶。存款及其他相關賬戶。n其中工資和福利費用的核算需要掌握。其中工資和福利費用的核算需要掌握。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5959（三）稅金的核算（三）稅金的核算n飯店在經(jīng)營過程中，需要按照營業(yè)額的大小上繳相應的飯店在經(jīng)營過程中，需要按照營業(yè)額的大小上繳相應的稅金及附加費，主要包括消費稅、營業(yè)稅、城建稅和教稅金及附加費，主要包括消費稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加等。除此之外，在飯店經(jīng)營過程中，還需要按育費附加等。除此之外，在飯店經(jīng)營過程中，還需要按照本

49、期利潤的金額繳納企業(yè)所得稅，還包括：車船使用照本期利潤的金額繳納企業(yè)所得稅，還包括：車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和印花稅等。稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和印花稅等。n在營業(yè)稅金的核算中，需要開設的賬戶主要有：在營業(yè)稅金的核算中，需要開設的賬戶主要有：n主營業(yè)稅金及附加主營業(yè)稅金及附加n管理費用管理費用n所得稅費用所得稅費用n應交稅費應交稅費1.其他應交款其他應交款2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6060主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加n核算內(nèi)容：損益類賬戶，借增貸減，主要核算旅核算內(nèi)容：損益類賬戶，借增貸減，主要核算旅游企業(yè)在經(jīng)營中發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅以及根據(jù)游企業(yè)在經(jīng)

50、營中發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅以及根據(jù)增值稅、營業(yè)稅和消費稅三種稅額合計數(shù)計算的增值稅、營業(yè)稅和消費稅三種稅額合計數(shù)計算的附加稅費和城建稅等。附加稅費和城建稅等。n借方：登記根據(jù)本期營業(yè)收入計算出來的應當繳借方：登記根據(jù)本期營業(yè)收入計算出來的應當繳納的營業(yè)稅納的營業(yè)稅5%、城建稅、城建稅7%和教育費附加和教育費附加3%等。等。n貸方：主要登記期末在計算利潤時結轉(zhuǎn)至本年利貸方：主要登記期末在計算利潤時結轉(zhuǎn)至本年利潤中去的金額潤中去的金額n期末余額：無。期末余額：無。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6161應交稅費應交稅費n核算內(nèi)容：負債類賬戶，貸增借減。主要核算企核算內(nèi)容：負債

51、類賬戶，貸增借減。主要核算企業(yè)應當繳納的稅費增減變動。業(yè)應當繳納的稅費增減變動。n貸方：登記應當上繳的各種稅金，如增值稅、營貸方：登記應當上繳的各種稅金，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅和城建稅等。業(yè)稅、消費稅、所得稅和城建稅等。n借方：登記實際繳納的金額借方：登記實際繳納的金額n期末余額：反映會計期末企業(yè)累計拖欠的國家稅期末余額：反映會計期末企業(yè)累計拖欠的國家稅收。收。n明細賬設置：本賬戶需要按照稅種的不同分別開明細賬設置：本賬戶需要按照稅種的不同分別開設明細賬。設明細賬。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6262其他應交款其他應交款n核算內(nèi)容：負債類賬戶，主要反映教育

52、費附加的核算內(nèi)容：負債類賬戶，主要反映教育費附加的結欠和解繳。結欠和解繳。n貸方：登記按照流轉(zhuǎn)稅稅額合計數(shù)的貸方：登記按照流轉(zhuǎn)稅稅額合計數(shù)的3%計算的應計算的應當上繳的教育附加費當上繳的教育附加費n借方：登記企業(yè)實際繳納的金額借方：登記企業(yè)實際繳納的金額n期末余額：一般在賬戶貸方，反映企業(yè)教育附加期末余額：一般在賬戶貸方，反映企業(yè)教育附加費的累計結欠金額。費的累計結欠金額。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6363例題：例題：n某飯店本月份營業(yè)收入為某飯店本月份營業(yè)收入為600萬元，適用的營業(yè)萬元，適用的營業(yè)稅稅率為稅稅率為5%，城建稅稅率為，城建稅稅率為7%，教育附加費

53、率，教育附加費率為為3%。要求：計算本月份應當上繳的營業(yè)稅、城。要求：計算本月份應當上繳的營業(yè)稅、城建稅和教育附加費，并進行相應會計處理。建稅和教育附加費，并進行相應會計處理。n營業(yè)稅額營業(yè)稅額=6005%=30萬元萬元n城建稅額城建稅額=307%=2.1萬元萬元n教育附加費教育附加費=303%=0.9萬元萬元2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6464會計分錄：會計分錄：n計算出應當上繳的各項稅、費后：計算出應當上繳的各項稅、費后：n借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加 302.10.9=33萬萬n 貸：應交稅費貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 30萬萬n 應交稅

54、費應交稅費應交城建稅應交城建稅 2.1萬萬n 其他應交款其他應交款 0.9萬萬n開出支票繳納上述稅、費時：開出支票繳納上述稅、費時：n借：應交稅費借：應交稅費 32.1n 其他應交款其他應交款 0.9n 貸：銀行存款貸：銀行存款2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6565其他稅費的計繳其他稅費的計繳n當計算出本期應當向國家上交的車船使用稅、房當計算出本期應當向國家上交的車船使用稅、房產(chǎn)稅和土地稅用稅時：產(chǎn)稅和土地稅用稅時：n借：管理費用借：管理費用 貸：應交稅費貸：應交稅費n當計算出本期應當上交的印花稅時：當計算出本期應當上交的印花稅時：n借：管理費用借：管理費用 貸：現(xiàn)金

55、貸：現(xiàn)金2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6666（四）低值易耗品的核算（四）低值易耗品的核算n低值易耗品的概念低值易耗品的概念n賬戶設置賬戶設置n低值易耗品購入的核算低值易耗品購入的核算n低值易耗品領用的核算低值易耗品領用的核算n低值易耗品攤銷的核算低值易耗品攤銷的核算2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6767第四節(jié)第四節(jié) 旅游飯店利潤形成和分配的核算旅游飯店利潤形成和分配的核算n一、利潤的形成一、利潤的形成n二、利潤分配的核算二、利潤分配的核算（1）利潤分配賬戶的內(nèi)容）利潤分配賬戶的內(nèi)容（2）利潤分配業(yè)務的核算）利潤分配業(yè)務的核算2021-7-1

56、62021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6868一、利潤形成的核算一、利潤形成的核算n利潤的概念利潤的概念n利潤的計算公式利潤的計算公式n利潤業(yè)務的賬戶設置利潤業(yè)務的賬戶設置n利潤形成業(yè)務的核算利潤形成業(yè)務的核算2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6969（一）利潤的概念（一）利潤的概念n利潤是指旅游飯店在一定期間獲得的財務成果，利潤是指旅游飯店在一定期間獲得的財務成果，它是一定期間獲得的全部收入減去全部成本費用它是一定期間獲得的全部收入減去全部成本費用支出后的差額。支出后的差額。n如果獲得的全部收入不足以抵補全部成本費用支如果獲得的全部收入不足以抵補全部成本費用支出，則出

57、現(xiàn)虧損。出，則出現(xiàn)虧損。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤7070（二）利潤的計算公式（二）利潤的計算公式n主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本-主營主營業(yè)務稅金及附加業(yè)務稅金及附加 n營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤-管理費用管理費用-財務費用財務費用-營業(yè)費用營業(yè)費用n利潤總額（稅前利潤）利潤總額（稅前利潤）=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈營業(yè)外收支凈額額+投資凈收益投資凈收益n本期應當繳納的所得稅本期應當繳納的所得稅=稅前利潤稅前利潤本飯店適用本飯店適用的所得稅稅率的所得稅稅率n凈利潤（稅后

58、利潤）凈利潤（稅后利潤）=稅前利潤稅前利潤-所得稅所得稅2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤7171利潤計算過程的體現(xiàn)（利潤利潤計算過程的體現(xiàn)（利潤=收入收入-費用）費用）項項 目目金金 額額一、主營業(yè)務收入一、主營業(yè)務收入減：減：二、主營業(yè)務利潤二、主營業(yè)務利潤加：加：減減三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤加：加：減減四、利潤總額四、利潤總額加：加：減：減：五、凈利潤五、凈利潤2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤7272（二）利潤形成核算中需要開設的賬戶（二）利潤形成核算中需要開設的賬戶n本年利潤本年利潤n投資收益投資收益n營業(yè)外收入營業(yè)外收入n營業(yè)外支出營業(yè)外

59、支出n其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入n其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出n主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入n主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 n主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加n所得稅所得稅2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤7373本年利潤的內(nèi)容本年利潤的內(nèi)容n核算內(nèi)容：所有者權益賬戶，借減貸增，主要反核算內(nèi)容：所有者權益賬戶，借減貸增，主要反映收入和成本費用稅金等的結轉(zhuǎn)情況。映收入和成本費用稅金等的結轉(zhuǎn)情況。n貸方：登記結轉(zhuǎn)入的各項收入，如主營業(yè)務收入貸方：登記結轉(zhuǎn)入的各項收入，如主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益等；和其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益等；n借方：登記結轉(zhuǎn)入的各項成

60、本費用稅金及附加等。借方：登記結轉(zhuǎn)入的各項成本費用稅金及附加等。n因為取得收入會導致利潤增加，成本費用的發(fā)生因為取得收入會導致利潤增加，成本費用的發(fā)生會導致利潤的減少，所以收入應當轉(zhuǎn)到利潤賬戶會導致利潤的減少，所以收入應當轉(zhuǎn)到利潤賬戶貸方，成本費用應當轉(zhuǎn)到利潤賬戶的借方。貸方，成本費用應當轉(zhuǎn)到利潤賬戶的借方。n期末余額：該賬戶期末無余額。期末余額：該賬戶期末無余額。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤7474營業(yè)外收入的內(nèi)容營業(yè)外收入的內(nèi)容n核算內(nèi)容：損益類帳戶，借減貸增，主要反映企核算內(nèi)容：損益類帳戶，借減貸增，主要反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中在正常業(yè)務之外發(fā)生的經(jīng)濟利業(yè)生產(chǎn)經(jīng)