關(guān)于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)例題Word版

1、傳播優(yōu)秀word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！關(guān)于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)例題1、4月12日持票面為100000元,簽發(fā)日為3月2日,到期日為5月18日的帶息商業(yè)匯票(票面利率4)到開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),銀行同意辦理,年貼現(xiàn)率為3.6會(huì)計(jì)分錄如何做？ 推薦答案你這個(gè)承兌匯票簽發(fā)日至到期日只有46天？先按你說的計(jì)算：票據(jù)到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元）該應(yīng)收票據(jù)到期日為5月18日，其貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)為35天 票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/36010511.11 * 8% * 35/360=81.75（元）借：銀行存款99918.25 財(cái)務(wù)費(fèi)用81.7

2、5 貸：應(yīng)收票據(jù)1000002、公司于年月日銷售商品收到面值為元，期限為個(gè)月，利率為的銀行承兌匯票一張，月日，該企業(yè)因急需資金周轉(zhuǎn)持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為，有關(guān)帳務(wù)處理如下：票據(jù)到期值（×）貼息××貼現(xiàn)凈額借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 3、貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人因?yàn)榧毙枰还P資金周轉(zhuǎn),將持有尚未到期的票據(jù)到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。 貼現(xiàn)利息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計(jì)算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限 商業(yè)匯票按承兌人的不

3、同,可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；需要注意的是：商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，可能會(huì)因付款人資金周轉(zhuǎn)困難等原因而無法收到票款。而銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會(huì)出現(xiàn)無法收到票款的情況。銷售方的賬務(wù)處理：1、銷售當(dāng)日取得應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)明細(xì)科目 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、若該票據(jù)是帶息應(yīng)收票據(jù)在期末應(yīng)進(jìn)行計(jì)息核算。這兒“期末”通常指6月30日或12月31日。需要期末計(jì)算指在票據(jù)未到期前經(jīng)過6月30日或12月31日都需要進(jìn)行計(jì)息核算。期末應(yīng)收票據(jù)計(jì)息時(shí)利息的計(jì)算有兩種方法：（1）按月計(jì)算應(yīng)計(jì)利息=面值×票面年利率×計(jì)算月數(shù)÷12

4、(2)按日計(jì)算應(yīng)計(jì)利息=面值×票面年利率×計(jì)算日數(shù)÷30借：應(yīng)收票據(jù)明細(xì)科目（某公司）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、去銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)明細(xì)科目4、貼現(xiàn)票據(jù)對(duì)方無力支付時(shí)，銀行退回貼票據(jù)，并以企業(yè)的銀行存款賬戶扣回貼現(xiàn)款借：應(yīng)收賬款明細(xì)科目 貸：銀行存款5、到期時(shí)，如數(shù)收到的到期值的核算情況一：期末有計(jì)息借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)明細(xì)科目（某公司等） 財(cái)務(wù)費(fèi)用情況二：票據(jù)在未到期前沒有經(jīng)過6月30日或12月31日就不需要作計(jì)息的賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)明細(xì)科目（某公司）6、票據(jù)到期后，無法收到到期值的核算（開票方無力支付的情況）分為兩種

5、情況（1）商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款明細(xì)科目 貸：應(yīng)收票據(jù)明細(xì)科目（2）銀行承兌匯票銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會(huì)出現(xiàn)無法收到票款的情況。已解決問題12012年2月份5日，甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給廣華公司，售價(jià)為100000元，增值為17000元，廣華公司開出一張4個(gè)月期限商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)，票據(jù)的票面利率為6%，甲企業(yè)6月15日收到票據(jù)款項(xiàng)及利息。22012年3月份1日，甲企業(yè)銷售a產(chǎn)業(yè)一批給華光公司，售價(jià)為600000元，增值稅102000元，華光公司當(dāng)日開出一張5個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)，票據(jù)票面利率為4%，5月1日，甲企業(yè)因資金緊張將該票據(jù)持往銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)利率為

6、9%。的會(huì)計(jì)分錄，滿意答案 1、銷售產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 170002、6月15日收到票據(jù)款及利息。應(yīng)收的利息117000*6/12*42340元 本息合計(jì)117000+2340119340元借：銀行存款 119340貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340應(yīng)收票據(jù) 117000第二題： 1、銷售a產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)收票據(jù) 702000貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1020002、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)：從3月1日到5月1日，該票據(jù)已經(jīng)持有2個(gè)月，貼現(xiàn)息應(yīng)按3個(gè)月計(jì)算。票據(jù)持有期間的利

7、息702000*4/12*24680元貼現(xiàn)日票面金額702000+4680706680元票據(jù)貼現(xiàn)息706680*9/12*315900.30元貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)日票面金額-貼現(xiàn)息706680-15900.30690779.70元應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息凈額15900.30-468011220.30元借：銀行存款 690779.70財(cái)務(wù)費(fèi)用11220.30貸：應(yīng)收票據(jù) 702000新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理方法和會(huì)計(jì)分錄：帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置（出售或貼現(xiàn)）嚴(yán)格意義上來說，只是以債權(quán)質(zhì)押貸款而已， 1、 處置債權(quán)時(shí)（賬面應(yīng)收款不動(dòng)，收到款項(xiàng)同時(shí)增加借款） 借:銀行存款 短期

8、借款利息調(diào)整 貸:短期借款-成本 2、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)從債務(wù)人處收回（銀行收到應(yīng)收債權(quán)所對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)，所以注銷應(yīng)收債權(quán)，減少欠銀行款項(xiàng)） 借：短期借款-成本 貸:應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:短期借款-利息調(diào)整 3、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)無法收回時(shí)（向銀行償還本金，確認(rèn)利息費(fèi)用） 借: 短期借款成本 貸: 銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:短期借款-利息調(diào)整附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)： 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：短期借款 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：短期借款 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 票

9、據(jù)到期時(shí)，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)： 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的無論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。例題：2008年4月1日a公司向b公司銷售產(chǎn)品，價(jià)款為85470元，增值稅為14530元，收到b公司承兌匯票一張，票面價(jià)值為100000元，期限為3個(gè)月，利率為12%，由于a公司資金緊缺于2008年6月1日向銀行貼現(xiàn)。計(jì)算貼現(xiàn)利息及附有追索權(quán)和不附追索權(quán)的賬務(wù)處理：收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)： 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)： 貼現(xiàn)利息：100000x12%/12x1=1000借：銀行存款 99000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：短期借款 100000 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：短期借款 100000