計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)類)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿5.23隨堂講義

1、10/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件1華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件210/30/2021l會(huì)計(jì)憑證原始憑證、記賬憑證l會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記賬簿的結(jié)賬與對(duì)賬賬簿的登記和使用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件310/30/2021中國證監(jiān)會(huì)于中國證監(jiān)會(huì)于2001年年8月月3日對(duì)廣夏日對(duì)廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司（銀廣夏）（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司（銀廣夏）正式立案調(diào)查?，F(xiàn)已查明銀廣夏通過偽正式立案調(diào)查?，F(xiàn)已查明銀廣夏通過偽造購銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增造購銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽

2、造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，虛融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤構(gòu)巨額利潤7.45億元，其中億元，其中1999年年1.78億元，億元，2000年年5.67億元。同時(shí)還億元。同時(shí)還查明深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字查明深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣夏出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。銀廣夏夏出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失。年之前的財(cái)務(wù)資料丟失。華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件410/30/2021美國安然（美國安然（Enron）公司是世界上最大）公司是世界上最大的能源、商品和服務(wù)公司之一，的能源、

3、商品和服務(wù)公司之一，2001年年11月，在政府監(jiān)管部門、媒體和市場(chǎng)的月，在政府監(jiān)管部門、媒體和市場(chǎng)的強(qiáng)大壓力下，安然向美國證監(jiān)會(huì)遞交文強(qiáng)大壓力下，安然向美國證監(jiān)會(huì)遞交文件，承認(rèn)做了假賬：從件，承認(rèn)做了假賬：從1997年到年到2001年年間共虛報(bào)利潤間共虛報(bào)利潤5.86億美元，并且未將巨億美元，并且未將巨額債務(wù)入賬。額債務(wù)入賬。 2001年年12月月8日，向紐約日，向紐約破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，該案成為美國破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，該案成為美國歷史上最大的一宗破產(chǎn)案，引致美國媒歷史上最大的一宗破產(chǎn)案，引致美國媒體一片憤慨；體一片憤慨；2002年年1月，美國司法部月，美國司法部正式對(duì)安然進(jìn)行刑事調(diào)查，安

4、然的審計(jì)正式對(duì)安然進(jìn)行刑事調(diào)查，安然的審計(jì)師安達(dá)信公開承認(rèn)，他們銷毀了大量的師安達(dá)信公開承認(rèn)，他們銷毀了大量的文書與證據(jù)。文書與證據(jù)。華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件510/30/2021l他們?yōu)槭裁翠N毀憑證？華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件610/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件710/30/2021l會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。l會(huì)計(jì)憑證的作用 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件810/30/2021l原始憑證（source documents）l記賬憑證華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件910/30/2021l

5、原始憑證（source documents）是指在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制、用來證明交易或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的最初書面證明文件。它是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。l常見的原始憑證售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購貨訂單、收款單、收款收據(jù)材料驗(yàn)收入庫單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售成本計(jì)算表、工資表等。華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件1010/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件1110/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件1210/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件1310/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件1410/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件1510/30/20

6、21貳零貳零零柒零柒零玖零玖叁拾叁拾建行五山支行建行五山支行華潤有限公華潤有限公司司0987654 2 8 5 0 00貳千扒百伍拾元貳千扒百伍拾元整整購辦公用購辦公用品品2007年年9 月月 30華潤有華潤有限公司限公司2850.00購辦公用品購辦公用品2007年年9 月月 30日日華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件1610/30/2021本單位本單位900.00 零零 用用2 007年年 9 月月 30日日2 007 年年 9 月月 30日日張三張三華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件1710/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件1810/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件1910/30/2021華農(nóng)經(jīng)管

7、院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件2010/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件2110/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件2210/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件2310/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件2410/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件2510/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件2610/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件2710/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件2810/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件2910/30/2021l記錄真實(shí)：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況l內(nèi)容完整：逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏 （包括順序編號(hào)

8、）l填寫及時(shí)無誤：立刻填寫，書寫規(guī)范l責(zé)任明確：必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章 華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件3010/30/2021l數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖l數(shù)量單位：拾、佰、仟、萬、億l金額單位：元(圓)、角、分、零、整 華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件3110/30/2021l形式上的審核原始憑證的填制是否合規(guī)（參照填制要求）l實(shí)質(zhì)上的審核原始憑證所反映的交易或事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、合理華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件3210/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件3310/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件3410/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件3510/30/2021華

9、農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件3610/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件3710/30/2021l據(jù)以上原始憑證，可作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料借：原材料電解銅板電解銅板 215 398.8 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36 516 貸貸: 銀行存款銀行存款 251 914.8華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件3810/30/2021200464總總004原材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)電解銅板電解銅板5張三張三 2 1 539 8 80 2 5 1 914 80增值稅（進(jìn)項(xiàng)）增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 36 51 6 00銀行存款銀行存款￥2 51 914 80￥2 51 914 80購

10、入電解銅板購入電解銅板張三張三 李四李四 王麻子王麻子 華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件3910/30/2021l記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記會(huì)計(jì)賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。l可直接根據(jù)原始憑證編制、也可根據(jù)原始憑證匯總表編制l便于記賬、減少差錯(cuò)華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件4010/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件4110/30/202120031021總總001提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金￥9 0 0 0 09 0 0 0 0銀行存款銀行存款建行建行098765490 0 0 02張三張三￥9 0 0 0 0華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件4210/3

11、0/2021賒購原材料賒購原材料原材料原材料800000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款800000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2張三張三 李四李四 王麻子王麻子 2002 1 1 2￥800000￥800000華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件4310/30/2021銷售銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 25000000 銀行存款銀行存款 2007 3 10 收收 20 ￥25000000張三張三 李四李四 王麻子王麻子 2華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件4410/30/2021購買設(shè)備購買設(shè)備 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 125000000 銀行存款銀行存款 2007 1 20 付付 10￥125000000張三張三 李四李四 王麻子王麻子 3

12、華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件4510/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件4610/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件4710/30/2021按月將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)按月將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件4810/30/2021日期日期憑證名稱憑證名稱編號(hào)編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱所附原始所附原始憑證張數(shù)憑證張數(shù)金額金額填制人簽名填制人簽名會(huì)計(jì)主管與會(huì)計(jì)主管與審核人簽名審核人簽名是否登帳是否登帳華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件4910/30/2021l以審核無誤的原始憑證填制l摘要簡(jiǎn)明扼要l會(huì)計(jì)分錄正確l注明附件張數(shù)l連續(xù)編制憑證編號(hào)l空白處劃線注銷l使用專門的錯(cuò)誤更

13、正方法華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件5010/30/2021l在企業(yè)使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行，為保證會(huì)計(jì)處理的一致，以便匯總和查核，在實(shí)務(wù)工作中，一般只填制付款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務(wù)。華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件5110/30/2021原原始始憑憑證證 1華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件5210/30/202107原原始始憑憑證證 2華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件5310/30/202107原原始始憑憑證證 3華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件5410/30/2021銀行存款銀行存款20071024銀付銀付23

14、支付評(píng)估費(fèi)支付評(píng)估費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用 12 7 00 00 ￥12 7 00 003張三張三華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件5510/30/2021貳零貳零零伍零伍零零壹壹零零壹壹建行五山支行建行五山支行0987654 10 0 0 0 0 0 0壹拾萬元整壹拾萬元整投資投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬星星沙沙電電機(jī)機(jī)廠廠瀟湘機(jī)械廠瀟湘機(jī)械廠原原始始憑憑證證 1華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件5610/30/2021原原始始憑憑證證 2華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件5710/30/2021原始憑證原始憑證3華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件5810/30/2021收到電機(jī)廠投資收到電機(jī)廠投資 實(shí)收資本實(shí)收資本 星沙電機(jī)廠星沙電機(jī)廠 100000

15、00 銀行存款銀行存款 2005 2 7 收收 20￥10000000張三張三 李四李四 王麻子王麻子 3華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件5910/30/2021l是否附有原始憑證，附件是否齊全，記賬憑證是否與原始憑證內(nèi)容相符l會(huì)計(jì)分錄是否正確（借貸方向、會(huì)計(jì)科目與金額）l各個(gè)項(xiàng)目是否正確填列，相關(guān)人員的簽章是否齊全華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件6010/30/2021l會(huì)計(jì)憑證傳遞程序l會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間l會(huì)計(jì)憑證的保管： 順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)，妥善封簽， 專人保管，嚴(yán)加管理，不得外借華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件6110/30/2021l會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。l會(huì)計(jì)憑證

16、的作用 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件6210/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件6310/30/2021l會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。l會(huì)計(jì)賬簿的作用提供會(huì)計(jì)信息（連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整（反映財(cái)產(chǎn)物資增減、結(jié)存）為考核提供依據(jù)，加強(qiáng)崗位責(zé)任（反映耗費(fèi)與收入）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件6410/30/2021會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿按外形分按外形分按賬頁格式分按賬頁格式分訂本式訂本

17、式活頁式活頁式卡片式卡片式按用途分按用途分序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿其他輔助賬簿其他輔助賬簿兩欄式兩欄式多欄式多欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式三欄式三欄式橫線登記式橫線登記式華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件6510/30/2021按用途分按用途分按外表分按外表分序時(shí)賬序時(shí)賬普通序時(shí)賬普通序時(shí)賬特種序時(shí)賬特種序時(shí)賬分類賬分類賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬備查賬備查賬訂本賬訂本賬*現(xiàn)金銀行存現(xiàn)金銀行存款日記賬款日記賬*總分類賬總分類賬活頁賬活頁賬*明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬卡片賬卡片賬*備查賬備查賬華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件6610/30/2021l普通日記賬：又稱分錄簿，它能全面反映一定時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)

18、務(wù)情況，并以此作為登記總賬的依據(jù)。l格式為兩欄式l可根據(jù)記賬憑證登記，也可根據(jù)原始憑證登記l優(yōu)點(diǎn)為全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于機(jī)器操作；缺點(diǎn)為不利于分工協(xié)作，登記總賬的工作量大。l適用范圍在會(huì)計(jì)電算化條件下華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件6710/30/2021l特種日記賬：逐日逐筆登記某一類需特別關(guān)注的、大量發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。l主要為現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬l包括所有的對(duì)方科目情況l三欄式或多欄式的訂本賬三欄式不區(qū)分對(duì)方科目多欄式將不同的對(duì)方科目分欄登記l日清月結(jié)華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件6810/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件6910/30/2021l總分類賬是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)

19、濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿l總分類賬一般采用借、貸、余三欄式的訂本賬或活頁賬l可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記l也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，然后一次性地進(jìn)行登記。華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件7010/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件7110/30/2021 總分類帳 華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件7210/30/2021l明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行詳細(xì)登記的賬簿。l明細(xì)賬是總賬的補(bǔ)充說明，通過明細(xì)賬反映總賬的具體內(nèi)容。l明細(xì)分類賬的格式三欄式明細(xì)分類賬（只提供貨幣信息）；數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（同時(shí)提供貨幣信息和實(shí)物量信息）；多欄式明

20、細(xì)分類賬（能夠反映多個(gè)項(xiàng)目的信息）華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件7310/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件7410/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件7510/30/2021 三 欄 式 明 細(xì) 帳 華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件7610/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件7710/30/2021 材料采購明細(xì)賬材料采購明細(xì)賬 明細(xì)科目明細(xì)科目: 19: 19年年 月月 采購資采購資金限額金限額:記賬憑證記賬憑證發(fā)發(fā)票票編編號(hào)號(hào)收料憑證收料憑證供貨單供貨單位名稱位名稱或采購或采購員姓名員姓名材料材料名稱名稱及其及其規(guī)格規(guī)格借借 方方貸貸 方方成本成本差異差異備注備注日期日期編編號(hào)號(hào)日期日期編

21、編號(hào)號(hào)數(shù)量數(shù)量買買價(jià)價(jià)運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)其其他他合合計(jì)計(jì)計(jì)劃成計(jì)劃成本本其其他他合計(jì)合計(jì)5.105.248018981002100100華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件7810/30/2021l補(bǔ)充登記賬簿l無固定格式l多無記賬憑證文字?jǐn)⑹?。華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件7910/30/2021 物資采購備忘錄物資采購備忘錄記賬憑證記賬憑證發(fā)發(fā)票票編編號(hào)號(hào)應(yīng)應(yīng)收收數(shù)數(shù)量量應(yīng)應(yīng)收收金金額額收料憑證收料憑證供貨單供貨單位名稱位名稱或采購或采購員姓名員姓名材料材料名稱名稱及其及其規(guī)格規(guī)格詳細(xì)情況詳細(xì)情況備注備注日期日期編編號(hào)號(hào)日日期期編號(hào)編號(hào) 數(shù)量數(shù)量 金額金額累計(jì)累計(jì)到貨到貨數(shù)量數(shù)量累計(jì)累計(jì)到貨到貨金額金額尚未尚未到貨到

22、貨數(shù)量數(shù)量尚未尚未到貨到貨金額金額5.1020甲單位甲單位K材料材料100 5.2484084060126.1252513653576.2873520100華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件8010/30/2021l賬簿的啟用規(guī)則l要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”，詳細(xì)載明：賬簿名稱和編號(hào)；單位名稱及負(fù)責(zé)人；財(cái)會(huì)主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；賬簿冊(cè)數(shù)；啟用日期等；加蓋公章l中途更換記賬人員須登記華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件8110/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件8210/30/2021l要依據(jù)經(jīng)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記會(huì)計(jì)賬簿。（已登賬符號(hào)“”）l賬簿記錄要清晰，防止篡改l使用規(guī)定的筆和墨水

23、，記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。l記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁l要辦理賬頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)（過次頁、承前頁）l不得任意撕毀，對(duì)活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁；l按規(guī)定方法更正錯(cuò)誤。不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水等方法。華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件8310/30/2021l按照紅字沖賬的記賬憑證、沖銷錯(cuò)誤記錄l在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)l在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件8410/30/2021華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件8510/30/2021l劃線更正法結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤記賬憑證并沒有錯(cuò)誤將錯(cuò)誤的數(shù)

24、字或文字從中間劃紅線，但保持原有字跡清晰可辨用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫在上方記賬人員在旁邊蓋章 4500 5400陳陳 英英華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件8610/30/2021l基本理念：會(huì)計(jì)憑證不可以更改l記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目有錯(cuò)誤填制一張與錯(cuò)誤會(huì)計(jì)憑證完全相同的紅字憑證（紅字表示沖減或減少、負(fù)數(shù)）填制一張正確的藍(lán)字憑證將紅藍(lán)兩張會(huì)計(jì)憑證登記入賬簿華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件8710/30/2021l記賬憑證所用科目沒有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額l結(jié)賬之后（賬簿不能再涂改）發(fā)現(xiàn)過賬錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額大于應(yīng)計(jì)金額填制一張錯(cuò)誤金額超過應(yīng)記金額部分的紅字憑證并登記入賬華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件88

25、10/30/2021車間領(lǐng)用原料車間領(lǐng)用原料制造費(fèi)用制造費(fèi)用7600原材料原材料7600轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2其他項(xiàng)目略其他項(xiàng)目略華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件8910/30/2021更正轉(zhuǎn)字更正轉(zhuǎn)字2號(hào)號(hào)憑證憑證制造費(fèi)用制造費(fèi)用7600原材料原材料7600轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 12其他項(xiàng)目略其他項(xiàng)目略華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件9010/30/2021車間領(lǐng)用原料車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 7600原材料原材料7600轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 13其他項(xiàng)目略其他項(xiàng)目略華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件9110/30/202196009600轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2其他項(xiàng)目略其他項(xiàng)目略車間領(lǐng)用原料車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 原材料原材料華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)

26、學(xué)原理課件9210/30/2021更正轉(zhuǎn)字更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑號(hào)憑證證生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 2000原材料原材料2000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 12其他項(xiàng)目略其他項(xiàng)目略華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件9310/30/2021車間領(lǐng)用原車間領(lǐng)用原料料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 7600原材料原材料7600轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2其他項(xiàng)目略其他項(xiàng)目略華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件9410/30/2021原材料原材料車間領(lǐng)用原料車間領(lǐng)用原料9600本期發(fā)生額本期發(fā)生額和余額和余額 結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)轉(zhuǎn)下期 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本車間領(lǐng)用原料車間領(lǐng)用原料 9600本期發(fā)生額本期發(fā)生額和余額和余額 結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)轉(zhuǎn)下期 華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件9510/30/20

27、21更正轉(zhuǎn)字更正轉(zhuǎn)字2號(hào)號(hào)憑證的過賬憑證的過賬錯(cuò)誤錯(cuò)誤生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 2000原材料原材料2000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 56其他項(xiàng)目略其他項(xiàng)目略華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件9610/30/2021l記賬憑證所用科目沒有錯(cuò)但所填金額小于應(yīng)記金額l結(jié)賬之后發(fā)現(xiàn)過賬錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記金額按正確金額與錯(cuò)誤金額之差編制藍(lán)字憑證并登記入賬華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件9710/30/2021車間領(lǐng)用原車間領(lǐng)用原料料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 6700原材料原材料6700轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2其他項(xiàng)目略其他項(xiàng)目略華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件9810/30/2021補(bǔ)充轉(zhuǎn)字補(bǔ)充轉(zhuǎn)字2號(hào)號(hào)憑證憑證生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 900

28、原材料原材料900轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 12其他項(xiàng)目略其他項(xiàng)目略華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件9910/30/2021車間領(lǐng)用原車間領(lǐng)用原料料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 7600原材料原材料7600轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2其他項(xiàng)目略其他項(xiàng)目略華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件10010/30/2021原材料原材料車間領(lǐng)用原料車間領(lǐng)用原料1600本期發(fā)生額本期發(fā)生額和余額和余額 結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)轉(zhuǎn)下期 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本車間領(lǐng)用原料車間領(lǐng)用原料 1600本期發(fā)生額本期發(fā)生額和余額和余額 結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)轉(zhuǎn)下期 華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件10110/30/2021更正轉(zhuǎn)字更正轉(zhuǎn)字2號(hào)號(hào)憑證的過賬憑證的過賬錯(cuò)誤錯(cuò)誤生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 6000原材料原

29、材料6000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 56其他項(xiàng)目略其他項(xiàng)目略華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件10210/30/2021l平行登記規(guī)則（自行回顧）l同時(shí)、同方向、同金額l【例4-12】華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件10310/30/2021l結(jié)賬是指會(huì)計(jì)期末，將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)至下期，使各賬戶記錄工作暫告一段落的過程。l通過結(jié)賬計(jì)算出了各賬戶的本期發(fā)生額或期末余額，便于編制財(cái)務(wù)報(bào)告。l結(jié)賬按照結(jié)賬期間的不同，有日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件10410/30/2021l全部業(yè)務(wù)入賬l計(jì)算、登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。l結(jié)賬工作如何展開，取決于賬戶的性質(zhì)對(duì)實(shí)賬戶，要結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，作為下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初余額；對(duì)虛賬戶，都要全部予以結(jié)平。為此，需要編制結(jié)賬分錄。華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件10510/30/2021l對(duì)于持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)而言，其資產(chǎn)和對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)（負(fù)債、所有者權(quán)益）必然也永續(xù)存在。l資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末一般都會(huì)有余額，并隨著經(jīng)營活動(dòng)的延續(xù)而遞延到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。因此稱為“永久性賬戶”或“實(shí)賬戶”。華農(nóng)經(jīng)管院會(huì)計(jì)學(xué)原理課件10610/30/202