教育系統(tǒng)資料財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法規(guī)定

1、附件 2：廣東省教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法第一條 為了標(biāo)準(zhǔn)我省教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì) s 工作，保證審計(jì)工作 質(zhì) 量，根據(jù)?中華人民共和國審計(jì)法? 、?審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī) 定?、 教育部?教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定?和?廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審 計(jì)工作規(guī) 定試行?，結(jié)合我省教育系統(tǒng)實(shí)際情況，制定本方法。第二條 本方法所稱財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指各教育行政部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 以下簡稱審計(jì)機(jī)構(gòu) 依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)本部門、本單 位 或下屬部門、單位各項(xiàng)資金的籌集、管理和使用以及財(cái)產(chǎn)物資管理、使用的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第三條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的， 是促進(jìn)各教育行政部門和單位加強(qiáng)資

2、金 和財(cái)產(chǎn)物資的管理，提高其使用效益，保障各項(xiàng)事業(yè)的順利開展。第四條 對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：一 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并行之有效；二 財(cái)務(wù)管理體制、 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、 財(cái)會(huì)人員的配備是否符合國 家 和上級(jí)主管部門的規(guī)定并適應(yīng)本部門、單位業(yè)務(wù)的需要；三 會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的規(guī)定。第五條 對(duì)會(huì)計(jì)憑證審計(jì)的主要內(nèi)容：一 記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；二 原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；三 會(huì)計(jì)分錄是否正確， 摘要是否清晰、 明了，憑證填寫格式是否 符 合規(guī)定要求。第六條 對(duì)會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)的主要內(nèi)容：一 賬簿設(shè)置是否完整、全面；二賬簿反映

3、的內(nèi)容是否真實(shí)、 完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、 清晰， 是否采用正確的更正方法；三 賬簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符。第七條 對(duì)財(cái)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容： 一 各項(xiàng)收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營 收入、附屬單位上繳款和其他收入投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等 ， 是否實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算； 二 應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠等問題或設(shè)置“賬外賬 、“小金庫等問題； 三 各項(xiàng)收入是否符合國家和上級(jí)主管部門的有關(guān)政策規(guī)定， 各項(xiàng)收 費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)， 有無擅自設(shè)立收費(fèi)工程、 擴(kuò) 大 收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收

4、費(fèi)問題； 四在事業(yè)收入中， 是否按照國家規(guī)定將應(yīng)當(dāng)上繳的資金及時(shí)足額上繳；五 各項(xiàng)收入的會(huì)計(jì)核算和資金管理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制 度的規(guī)定。第八條 對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：一 各項(xiàng)支出， 包括事業(yè)支出、 經(jīng)營支出、 自籌根本建設(shè)支出、對(duì)附 屬單位補(bǔ)助支出是否按方案執(zhí)行， 有無超方案開支、 虛列支出和以領(lǐng)代等問題；二各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛報(bào)虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì) 違規(guī)問題；三專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ茫瑫?huì)計(jì)核算是否合規(guī)；四 各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定， 有無會(huì)計(jì)信息失真等問題；五各項(xiàng)支出所

5、取得的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益如何，有無損失浪費(fèi)等問題。第九條 對(duì)結(jié)余及其分配進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：一經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、 財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；二結(jié)余分配是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，有無多提或少提職工福利基金等冋題。第十條對(duì)專用基金進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：一修購基金、職工福利基金、住房基金的提取，以及部門、單位設(shè) 置的其他基金學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、勤工助學(xué)基金等是否符合國家的有關(guān)規(guī) 定，是否及時(shí)足額到位；二各項(xiàng)專用基金的管理是否合規(guī)， 是否按照規(guī)定或捐贈(zèng)人、 捐贈(zèng) 單位限定的用途使用，使用的效益如何；三各項(xiàng)專用基金是否設(shè)置專門的賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)第一條對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的主

6、要內(nèi)容：一貨幣資金的管理和使用是否符合規(guī)定；銀行開戶是否合法、合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶、公款私存等問題，各銀行賬戶是否核算 規(guī)定的內(nèi)容； 有價(jià)證券的購置及其資金來源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和會(huì)計(jì) 核算是否合法、合規(guī)，有無違紀(jì)違規(guī)、內(nèi)部監(jiān)控不到位和不平安等問題；二對(duì)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否及時(shí)清理結(jié)算， 有無長期掛賬等問題， 對(duì) 確實(shí)無法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否查明原因、 分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn) 后核銷；三 存貨及固定資產(chǎn)的購置有無方案和審批手續(xù)，驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、租用、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、 備案，有無流失等問題，會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定； 對(duì)存貨是否進(jìn)行定期

7、或 不 定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整；固定資產(chǎn)是否定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符；四無形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資 產(chǎn) 評(píng)估，收入的會(huì)計(jì)處理是否合法、合規(guī)；五對(duì)外投資是否按規(guī)定報(bào)上級(jí)主管部門和有關(guān)管理部門批準(zhǔn)或備案,以實(shí)物或無形資產(chǎn)對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，收益處理是否合法、合規(guī)。第十二條對(duì)負(fù)債進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：一對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付或暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng) 等， 是否按照不同的性質(zhì)分別進(jìn)行管理，管理是否合法、合規(guī)；二 對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)處理，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)。第十三條 對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：一 年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制的原那么、 方法、程序和時(shí)限是否符合財(cái) 務(wù)制度的規(guī)定和上級(jí)主管部門的要求；二 年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是否完整， 填列的數(shù)字是否真實(shí)， 有 無遺漏、隱瞞或弄虛作假等情況；三 年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告所列各項(xiàng)收入和支出是否合法、 合規(guī)， 有無 違紀(jì)違規(guī)問題；四 財(cái)務(wù)情況說明書是否真實(shí)準(zhǔn)確地反映了部門、 單位的年度財(cái) 務(wù)狀 況；五 財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)， 包括經(jīng)費(fèi)自給率、 預(yù)算收支完成率、 人 員 支出與公