外籍個人所得稅有關問題與答案整理

1、 外籍個人所得稅有關問題與答案整理問題一：外籍在華人員如何繳納個人所得稅？答案：納稅義務的確定外籍在華人員是否負有納稅義務，取決于其在中國境內(nèi)是否有住所，居住時間多久。若在中國境內(nèi)有住所，根據(jù)個人所得稅法（以下簡稱稅法）第一條規(guī)定，其境內(nèi)、境外所得均需納稅。若在中國境內(nèi)無住所，則視其在中國境內(nèi)居住時間而定。1、居住時間在一年以下的，根據(jù)稅法第一條規(guī)定，僅就其境內(nèi)所得納稅。境外所得可以不納稅。其中又分兩種情況：居住時間在90天以下（或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間居住183天以下）。根據(jù)個人所得稅法實施條例（以下簡稱實施條例）第七條規(guī)定，其境內(nèi)所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、

2、場所負擔的部分免予納稅。工資薪金所得適用關于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知（國稅發(fā)1994148號）第二條規(guī)定，僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)或個人支付或負擔的部分申報納稅。但若境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，則個人境內(nèi)工作期間的工資薪金均應視為境內(nèi)支付。2、居住時間在90天以上（或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間居住183天以上）。根據(jù)國稅發(fā)1994148號文件第三條規(guī)定，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的境內(nèi)、境外工資薪金所得應申報納稅，其在境外工作期間取得的工資薪金所得，除境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員（公司正、副總

3、經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務）外，不納稅。3、居住時間在一年以上的，按稅法第一條規(guī)定，居住滿一年即應就其境內(nèi)、境外所得納稅。這又分兩種情況：居住時間在一年以上但不滿五年的，根據(jù)實施條例第六條規(guī)定，經(jīng)主管稅務機關批準，其境外所得可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。工資薪金所得適用國稅發(fā)1994148號第四條規(guī)定：其在中國境內(nèi)工作期間的境內(nèi)、境外工資薪金均應納稅；臨時離境工作期間的工資薪金所得，僅就由境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納稅，但若該境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，則個人工資

4、薪金不論在境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)會計賬簿中有否記載，均應視為境內(nèi)支付。4、居住時間超過五年的，從第六年起，就其境內(nèi)、境外全部所得繳納個人所得稅。時間的計算居住時間：根據(jù)關于在中國境內(nèi)無住所的個人執(zhí)行稅收協(xié)定和個人所得稅法若干問題的通知（國稅發(fā)2004097號）第一條規(guī)定，境內(nèi)無住所的個人以實際在華逗留天數(shù)為居住天數(shù)。入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù)。按實施細則規(guī)定，判定是否居住滿一年時，臨時離境（一年中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日）不扣減居住日數(shù)。工作期限：根據(jù)關于在中國境內(nèi)無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知（國稅函1995125號

5、）規(guī)定，在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中任職（包括兼職）、受雇的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間，應包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓的天數(shù)；其在境外營業(yè)機構(gòu)中任職并在境外履行該項職務或在境外營業(yè)場所中提供勞務的期間，包括該期間的公休假日，為在中國境外的工作期間。若未在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中任職、受雇的個人受派來華工作，實際在中國境內(nèi)工作期間包括來華工作期間在中國境內(nèi)所享受的公休假日。國稅發(fā)2004097號文件規(guī)定，在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔任職務或僅在境外機構(gòu)任職的個人，入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。所得來源的判定所得來源通常按

6、支付方所在地判定，但實施條例第五條規(guī)定了一些所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均視為境內(nèi)所得：（一）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得；（二）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（三）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；（四）許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（五）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。依據(jù)上述規(guī)定，國稅發(fā)1994148號文件對工資薪金所得納稅問題進一步明確：個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付的，均屬境內(nèi)所得；個人實際在

7、中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境外的所得。應納稅額的計算外籍在華人員計算納稅，應注意以下幾點：一、以人民幣為計算單位。取得所得為外國貨幣，按照填開完稅憑證的上一月最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額。二、工資薪金按月計算納稅。日工資薪金應以日工資薪金乘以當月天數(shù)換算成月工資薪金；不滿一個月的工資薪金所得，也應換算成全月工資薪金所得計算實際應納稅額，假設某人受派來華工作不滿一月，其工資薪金應納稅額=（當月工資薪金應納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×當月實際在中國天數(shù)÷當月天數(shù)

8、。三、工資薪金稅前扣除有優(yōu)惠。境外取得工資薪金及境內(nèi)無住所而在境內(nèi)取得工資薪金，在計算應納稅所得額時，可以在稅前扣除2000元的基礎上再扣除3200元，其適用范圍包括：（一）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；（二）應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；（三）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；（四）財政部確定的其他人員。四、居民納稅人的境內(nèi)、境外所得分別計算納稅。如果在中國境內(nèi)有住所或雖無住所而在境內(nèi)居住滿一年，其境內(nèi)、境外所得應分別計算應納稅額。五、無住所人員工資薪金計算納稅分三種情況：居住滿一年但不滿五年的，應納

9、稅額（當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×1（當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額）×（當月境外工作天數(shù)÷當月天數(shù)）；居住90天以上的，應納稅額（當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×（當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)）；居住90天以下的，應納稅額（當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×（當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額）×（當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)）。六、境外所得已經(jīng)在境外繳納的稅額，在納稅時準予扣除?？鄢?/p>

10、限額的確定方法是：按分國不分項的原則，依照中國稅法計算出應納稅額為扣除限額。已納稅額少于扣除限額，據(jù)實扣除；多于扣除限額，按限額扣除。七、中國境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員納稅有特別規(guī)定。高層管理人員納稅，要看是否有稅收協(xié)定（安排）適用，是否同時擔任企業(yè)董事（包括雖無董事之名卻有董事之實），是否同時兼任中國境內(nèi)、外的職務且其當月全部報酬能否合理地歸屬為境內(nèi)或境外工作報酬，以及居住時間長短，區(qū)分不同情況，適用不同計算公式，較為復雜，可以專文討論，這里不詳述。?問題二：我公司擬聘任一名外籍總經(jīng)理（取得美國國籍，為華人，在中國境內(nèi)無住所），請問：? 1.如果員工的待遇定義為薪酬，其勞動合同是否同國內(nèi)員工

11、一樣，期限有何規(guī)定？? 2.據(jù)了解外籍員工的住房補貼、探親費用以及一次性補助等可以直接在費用中列支，請問還有何具體規(guī)定？需要取得何種票據(jù)，才符合稅務規(guī)定？? 3.該員工的薪酬如何發(fā)放，怎樣籌劃最為合法有利？? 答案：聘請外籍員工，其勞動合同與國內(nèi)員工有所區(qū)別，除必須遵守中華人民共和國勞動法外，還應遵守外國人在中國就業(yè)管理規(guī)定。外籍員工與中國境內(nèi)的用人單位應按規(guī)定到勞動行政部門辦理就業(yè)許可手續(xù)，并辦理職業(yè)簽證和居留證。用人單位應主動與勞動行政部門聯(lián)系，按規(guī)定辦理手續(xù)，如外國人不符合條件的，應終止其就業(yè)。需要提醒的是，任何個體經(jīng)濟組織和公民個人不得聘用外國人。用人單位與外籍員工應依法訂立勞動合同。

12、勞動合同的期限最長不得超過5年。勞動合同期限屆滿即行終止，如需續(xù)訂，用人單位應在原合同期滿前30日內(nèi)，向勞動行政部門提出延長聘用時間的申請，經(jīng)批準延長在中國就業(yè)期限或變更就業(yè)區(qū)域、單位后，應在10日內(nèi)到當?shù)毓矙C關辦理居留證延期或變更手續(xù)。外籍員工與用人單位的勞動合同被解除后，用人單位應及時報告勞動公安部門，交還該外國人的就業(yè)證和居留證件，并到公安部門辦理出境手續(xù)。? 根據(jù)財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知(財稅字1994020號)和國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知（國稅發(fā)199754號）文件規(guī)定，外籍員工取得的補貼、補助稅務規(guī)定如下：? ?

13、一、對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅，應由納稅人在初次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅；? ? 二、對外籍個人因到中國任職或離職，以實報實銷形式取得的搬遷收入免征個人所得稅，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所，以搬遷費名義每月或定期向其外籍雇員支付的費用，應計入工資薪金所得征收個人所得稅;? ? 三、對外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼免征個

14、人所得稅，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證(復印件)或企業(yè)安排出差的有關計劃，由主管稅務機關確認免稅;? ? 四、對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，應由納稅人提供探親的交通支出憑證(復印件)，由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標準合理的部分給予免稅，僅限于外籍個人在我國受雇地與其家庭所在地（包括配偶和父母居住地）之間搭乘交通工具，且每年不得超過兩次;? ? 五、對外籍個人取得的語言培訓費和子女教育費補貼免征個人所得稅，應由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓以及子女在中國境內(nèi)接受教育取

15、得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。? 外籍員工的薪酬如何發(fā)放：首先應確定其是居民納稅人還是非居民納稅人。在中國境內(nèi)有住所的個人（住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居?。?或者在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起到12月31日止，下同）內(nèi)。在中國境內(nèi)居住滿365日，臨時離境不扣減在華居住天數(shù)，其中臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。不符合上述條件的為非居民納稅人，對居民納稅人境內(nèi)、境外取得的收入申報納稅，非居民納稅人只就中國境內(nèi)取得的收入繳

16、納個人所得稅。另外根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定：“在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅”。其次，外籍員工的每月工資薪金所得在減除1600元費用的基礎上，再減除3200元。再次，外籍員工的個人所得稅稅收籌劃一是要充分運用上述國家對其補貼、費用的特殊的優(yōu)惠政策，及時取得免稅項目合法有效的支出憑證，報主管稅務機關審核批準；二是可考慮每月均衡發(fā)放工資和年終一次性獎金相結(jié)合的薪酬方式，因為年終一次性獎金應除以12個月計算出適用稅率，降低了個人所得稅稅率

17、；第三還可考慮讓其外籍員工投資入股，以發(fā)放個人紅利的形式支付其部分薪酬。個人所得稅籌劃的思路很多，在此不一一贅述。? 總之，聘用外籍員工在簽訂勞動合同，扣繳個人所得稅方面同國內(nèi)員工相比基本一致，但也有所不同，稅收優(yōu)惠更大，企業(yè)要掌握其不同點，盡量降低個人所得稅稅負。?問題三：外籍人員個人所得稅的免稅項目匯總分析一、 實報實銷的住房、伙食、洗衣費補貼 外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅，納稅人應在初次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補一、 實報實銷的住房、伙食、洗衣費補貼

18、 外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅，納稅人應在初次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證； 江楚財稅 二、 搬遷費 外籍個人因到中國任職或離職，以實報實銷形式取得的搬遷費收入免征個人所得稅，納稅人應提供有效憑證，就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所，以搬遷費名義每月或定期向其外籍雇員支付的費用，應計入工資薪金所得征收個人所得稅； 三、 出差補貼會計部網(wǎng) 外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼免征個人所得稅，納稅人應提供出差的交通費

19、、住宿費憑證(復印件)或企業(yè)安排出差的有關計劃；四、 探親費 盈搜財稅 外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，但僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用，納稅人應提供探親的交通支出憑證(復印件)（國家稅務總局關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執(zhí)行標準問題的通知（國稅函2001336號）； 五、 語言培訓費和子女教育費外籍個人取得的語言培訓費和子女教育費補貼免征個人所得稅，納稅人應提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，對在中國境內(nèi)接受語言培訓以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數(shù)額

20、內(nèi)的部分免予納稅。 問稅交流上述規(guī)定請參看以下文件： 普智財稅 個人所得稅法、個人所得稅法實施條例、財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知（財稅199420號）、國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知（國稅發(fā)199754號）、國家稅務總局關于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知（國稅發(fā)200480號） 博譽財稅六、 港澳地區(qū)住房等補貼 1. 受雇于我國境內(nèi)企業(yè)的外籍個人（不包括香港澳門居民個人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)，由此境內(nèi)企業(yè)（包括其關聯(lián)企業(yè)）給予在香港或澳

21、門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式的補貼，凡能提供有效憑證的，可免予征收個人所得稅； 2. 上述外籍個人就其在香港或澳門進行語言培訓、子女教育而取得的費用補貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，免予征收個人所得稅。 維杰科財稅 財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知（財稅200429號） 考證部落 七、 股息、紅利 會計部 1. 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征所得稅。 財稅中心2. 對持有B股或海外股的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。優(yōu)易財稅財政部國家稅務總局

22、關于個人所得稅若干政策問題的通知（財稅199420號）、國家稅務總局關于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票（股權）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知（國稅發(fā)199345號） lx八、 境外社保 企業(yè)為其在中國境內(nèi)工作的雇員個人支付或負擔的各類境外保險費，企業(yè)未在其應納稅所得額中扣除，原則上也應計入該雇員個人的工資、薪金所得，適用中華人民共和國個人所得稅法和國際稅收協(xié)定的有關規(guī)定申報繳納個人所得稅，但對其中確屬于按照有關國家法律規(guī)定應由雇主負擔的社會保障性質(zhì)的費用，報經(jīng)當?shù)囟悇罩鞴軝C關核準后，可不計入雇員個人的應納稅所得額。 國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關所得稅

23、處理問題的通知國稅發(fā)1998101號 優(yōu)維財稅九、 專家工資、薪金 稅法庫站 凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅：1) 根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； 2) 聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；3) 為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；4) 援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家； 5) 根據(jù)兩國政府簽定的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的； 6) 根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的； 7) 通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機

24、構(gòu)負擔的。 財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知（財稅199420號）?問題四：外籍員工在中國工作，他們的個人所得稅的征收范圍有哪些？他們在中國所得的生活補貼應該計算在內(nèi)嗎？如果他們每月都用各種發(fā)票來取得這部分錢的話，還需要繳稅嗎？答案：考慮到外籍人員的生活水平比國內(nèi)公民要高，而且，我國匯率的變化情況對他們的工資、薪金所得也有一定的影響，為了不因征收個人所得稅而加重他們的負擔，現(xiàn)行個人所得稅法對外籍人員的工資薪金所得增加了附加減除費用的照顧。此外，在暫免征收個人所得稅的優(yōu)惠政策中，對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，按合理標準取得的境內(nèi)、

25、外出差補貼，外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核批準為合理的部分，可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠。以上答復供參考。問題五：您好!?我公司是屬于天河區(qū)的一家外資企業(yè)，有外籍員工兩人。想就外籍員工納稅問題做一些咨詢：1.外籍員工應該繳納哪些稅？2.外籍員工個人所得稅稅率如何計算？3.外籍員工如何申報繳稅？繳稅期限怎么算？4.如果超過了報稅期限，是否可以補報、補繳？5.外籍員工取得的哪些補貼可免征個人所得稅？答案：1、外籍人員取得工資、薪金應繳納個人所得稅。2外籍人員取得的工資、薪金所得減除2000元的扣除費用標準后，再減除3200元的費用扣除附加，其余額為應稅所得額。

26、適用稅率為"工資、薪金所得"九級超額累進稅率(中、外籍人員通用)。 3、外籍人員取得的工資薪金所得應繳納的個人所得稅，由支付單位履行法定代扣代繳義務，于取得所得的次月7日前向主管地方稅務機關申報繳納。如外籍人員年收入超過12萬元的，年度終了后，累計全年收入總額和已繳稅款，于次年3月底以前自行向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行年度申報，年度申報也可由納稅義務人委托代扣代繳義務人代為申報，經(jīng)稅務機關核查后進行多退少補。 4、外籍人員免征個人所得稅的補貼有:實報實銷的房租費、洗衣搬遷費、出差補貼、探親交通費、子女語言培訓費。? ?問題六：我公司是一家外商投資企業(yè)，公司聘請了外籍員工，自從3月

27、份起個稅從1600元每月調(diào)整到2000元每月的費用扣除標準后，我向當?shù)氐牡胤蕉悇站肿稍兞送饧畣T工的個稅扣除標準，他們的回答是4800元每月，和以前的一樣。但我在10月份的個稅申報時，申報工作人員說外籍員工的個稅扣除標準為5200元每月，同一個稅務局，我都得到兩個答案，請問外籍員工個人所得稅扣除標準到底是多少？非常感謝！答案：您好。根據(jù)國務院關于修改中華人民共和國個人所得稅法實施條例的決定，外籍人員費用扣除標準為2000元，附加減除費用標準為2800元，自2008年3月1日起施行。以上答復僅供參考。謝謝！題內(nèi)容：您好！3月1日起個人所得稅的工資薪金所得費用減除標準改為2000，那外籍個人的工資薪

28、金所得是否相應調(diào)整為5200呢？ 回復意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：個人所得稅法規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。根據(jù)個人所得稅法實施條例的相關規(guī)定，附加減除費用標準為3200元。? 2008年3月1日起工資薪金個人所得稅費用扣除標準增至2000元，則計算外籍個人個人所得稅時要在減除2000元的費用后，再減除3200元的附加費用，即共計減除5

29、200元。上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。?問題七：我公司發(fā)放外籍員工工資（人民幣），請問現(xiàn)在外籍人員個人所得稅的起征點是多少？如何申報個人所得稅，是否與其他員工一起進行納稅申報和個人所得稅明細申報呢？還是要到稅務局單獨申報？急！謝謝答案：一、根據(jù)我國個人所得稅法的相關規(guī)定，在以下情況下，應予繳納個人所得稅： 1、在中國境內(nèi)有住所，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅； 2、這里的個人包括因經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住的人； 3、因任職、受雇在在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，為來源于中國境內(nèi)的所

30、得； 根據(jù)上述規(guī)定，外國股東委派到合資企業(yè)中履行職務的外籍員工，應按照我國個人所得稅法繳納個人所得稅。 二、在以下情況下，免于繳納個人所得稅： 同時，我國個人所得稅法律、法規(guī)以及其他規(guī)范性文件也規(guī)定了對外籍員工免于征收個人所得稅的情形： 1、在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅； 2、外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費； 3、外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼； 4、外籍個人取得的探親費、語言訓練費

31、、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分； 5、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 三、代扣代繳的具體作法 1、 對于外商投資企業(yè)的外國雇員取得的自境外支付的工資、薪金，我國相關法律規(guī)定，外商投資企業(yè)應據(jù)實匯集申報資料，負責代扣代繳個人所得稅。? 2、 對于在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，如在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)工作的外籍人員，可在應納稅所得額的基礎上扣減附加減除費用四千元； 3、 已在境外繳納的稅款：納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照我國個人所得稅法規(guī)定

32、計算的應納稅額。并且，在申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應當提供境外稅務機關填發(fā)的完稅憑證原件； 4、 應納稅所得為外國貨幣的，應當按照填開完稅憑證的上一月最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額。 四、在應予繳納個人所得稅的情況下，如果扣繳義務人沒有履行代扣代繳的義務，將產(chǎn)生以下不利后果： 1、 扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金； 2、稅務機關對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施； 3、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。外籍人員個人所得稅年度匯算清繳工作：外籍人員必須在次年3月31日前向所轄地稅務機關辦理其個人所得稅年度匯算清繳工作，并需報送以下資料：類別表格名稱備注