第3章 消費稅法習(xí)題及答案

1、第三章 消費稅法習(xí)題一、單項選擇題1根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法不正確的是（ ）。A.消費稅是價內(nèi)稅 B.消費稅實行比例稅率C.消費稅對同一消費品只能課征一次 D.消費稅是選擇部分生活消費品課稅2河北某汽車制造公司生產(chǎn)銷售中輕型商用客車1500輛，每輛單價19.8萬元（含增值稅）人民幣，已知適用的消費稅率為5，則該公司應(yīng)納消費稅（ ）。A.1176萬元 B.703.59萬元 C.888.46萬元 D.1269.23萬元32010年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10，則該批就應(yīng)納消費稅金

2、為（ ）。A.4.775萬 B.4.8萬 C.7.91萬 D.8.20 萬4某卷煙廠為一般納稅人，2010年12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進入交易中心、沒有調(diào)撥價，實際每箱零售（含稅）價14000元，假如稅務(wù)機關(guān)針對該類卷煙倒算核定的計稅價為11854元/箱，核定從價稅率為56，則該煙廠18日銷售的卷煙消費稅稅為（ ）元。A.747900 B.1096860 C.1370170.72 D.7412405關(guān)于消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是（ ）。A.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，使用最高銷售價格作為計稅依據(jù)B.啤酒包裝物押金逾期時，繳納消費稅和增值稅C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，計稅數(shù)量

3、為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量D.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”繳納消費稅6某進出口公司2010年8月從韓國進口200箱實木地板，每箱到岸價格為4.5萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50，實木地板消費稅稅率為5，該進出口公司應(yīng)納消費稅（ ）。A.71.50 B.71.05 C.62.12 D.62.217某首飾制造公司生產(chǎn)各種貴重首飾，2010年1月，領(lǐng)用上月外購的紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為4000萬元；已知上月外購的紅寶石不含稅價1100萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購70紅寶石。該公司應(yīng)繳消費稅（ ）萬元。A.155.56 B.16

4、1.5 C.323 D.4008某進口商為一般納稅人，2010年3月進口某外國品牌黃酒400噸，假設(shè)每噸到岸價格為3000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15，黃酒的單位稅額為240元，該進口商應(yīng)納消費稅（ ）萬元，應(yīng)納增值稅（ ）萬元。A.12， 31.37 B.12.5， 29.33 C.9.6， 25.09 D.12， 29.339某進出口公司2011年2月從美國進口150噸酒精，每噸到岸價格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50，酒精消費稅稅率為5，該進出口公司應(yīng)納消費稅（ ）。A.71.50 B.71.05 C.62.12 D.62.2110四川省某汽車制造公司生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小汽車1500輛，

5、每輛單價9.8萬元（含增值稅）人民幣，已知該小汽車適用的消費稅率為9，則該公司應(yīng)納消費稅（ ）。A.1176萬元 B.703.59萬元 C.791.54萬元 D.1130.77萬元11消費稅納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)（ ）核定。A.與稅務(wù)機關(guān)距離的遠近 B.應(yīng)納稅額的大小C.納稅人的申請 D.上級稅務(wù)機關(guān)的要求12下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天13下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）

6、。A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額二、多項選擇題1根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法正確的有（ ）。A.消費稅是價內(nèi)稅 B.目前只對煙和酒采用復(fù)合征收方法C.消費稅對同一消費品只能課征一次 D.消費稅是選擇部分生活消費品課稅2在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當繳納消費稅的消費品的（ ）在境內(nèi)。A.起運地 B.所在

7、地 C.實質(zhì)加工地 D.到達地3下列各項中，應(yīng)當征收消費稅的有（ ）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)贈送給客戶的香水B.將自產(chǎn)的汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)汽車C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎4下列關(guān)于消費稅的說法中，表述錯誤的有（ ）A.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅B.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一律在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅C.

8、從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱卷煙回購企業(yè))，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征收消費稅5下列關(guān)于消費稅稅率運用的說法中，正確的有（ ）。A.每標準條卷煙對外調(diào)撥價在70元以下的，從價定率稅率為36B.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸C.甲類卷煙稅率為56D.納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5繳納消費稅6某生產(chǎn)電冰箱的企業(yè)，銷售電冰箱的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費用性質(zhì)

9、的收入有（ ）。A.手續(xù)費 B.返還利潤C.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運費D.違約金7下列消費稅的計稅依據(jù)規(guī)定正確的有（ ）。A.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅B.納稅人采用以舊換新（不含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅D.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同

10、類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅8下列屬于復(fù)合計征消費稅的貨物是（ ）。A.煙絲 B.卷煙 C.啤酒 D.糧食白酒9列各項中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有（ ）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅的B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個體工商戶加工一批特制啤酒C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D.某小型白酒生產(chǎn)企業(yè)委托某大型白酒企業(yè)加工白酒收回后直接銷售的10依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（ ）。A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 B.以已稅珠寶玉石為

11、原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車 D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油11某汽車制造廠2010年1月生產(chǎn)排放達到歐洲低污染標準的越野車（消費稅稅率為8%）100輛，當月售出90輛，2輛作為贈送某單位，每輛不含稅價格為12萬元，本月購進可抵扣進項稅78萬元，下列處理方法正確的有（ ）。A.應(yīng)納消費稅61.824萬元 B.應(yīng)納消費稅 60.48萬元C.應(yīng)納增值稅109.68萬元 D.應(yīng)納增值稅 105.60 萬元12下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有（ ）。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當天B.納稅人進口應(yīng)稅消費

12、品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為5月份13納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（ ）。A.用于直接銷售 B.用于抵償債務(wù)C.用于對外投資或無償贈送他人 D.用于職工福利品發(fā)放三、計算題1某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包

13、裝物租金10萬元、運輸裝卸費10萬元；（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。（說明：藥酒的消費稅稅率為10，白酒的消費稅稅率為20加0.5元500克）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消

14、費稅。（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。（4）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。四、綜合題1某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨運費10000元；（2）銷售空調(diào)機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。（4）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使

15、用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。（6）購進空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20，經(jīng)查系管理不善造成損毀。（7）購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元（不含稅），但商場因資金困難僅支付了40的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期)，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。（8）購進一批小家電，取得增值

16、稅專用發(fā)票注明價款10萬元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅；（2）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅；（3）本月商場應(yīng)繳納的增值稅；（4）本月商場應(yīng)繳納的消費稅。第三章 消費稅法習(xí)題答案及解析一、單項選擇題1.【答案】B【答案解析】消費稅實行比例稅率和定額稅率，因此選項B的說法是不正確的。2.【答案】D【答案解析】該月該企業(yè)消費稅的應(yīng)納稅額19.8÷（117）×5×15001269.23（萬元）。3.【答案】B【答案解析】組成計稅價格17×（110）1000×2×0.5÷10000&

17、#247;（120）23.5（萬元）計稅額23.5×201000×2×0.5÷100004.70.14.8（萬元）。4.【答案】C【答案解析】卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅；實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費稅。不進入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售的不含稅單價14000÷1.1711965.81元11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費稅。該批卷煙的

18、消費稅200×150200×11965.81×561370170.72（元）5.【答案】B【答案解析】啤酒從量征收，其包裝物押金逾期時不繳納消費稅。6.【答案】B【答案解析】（1）關(guān)稅完稅價格200×4.5900（萬元）（2）應(yīng)納關(guān)稅900×50450（萬元）（3）應(yīng)納消費稅（900450）÷（15）×571.05（萬元）7.【答案】C【答案解析】外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾（不包括金銀首飾）及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅4000×101100×10×70323萬元8.【答案

19、】C【答案解析】關(guān)稅完稅價格400×30001200000元120（萬元）應(yīng)納關(guān)稅120×1518（萬元）應(yīng)納消費稅400×240/100009.6（萬元）應(yīng)納增值稅（120189.6）×1725.09（萬元）9.【答案】B【答案解析】（1）關(guān)稅完稅價格150×6900萬元（2）應(yīng)納關(guān)稅900×50450萬元（3）應(yīng)納消費稅（900450）÷（15）×571.05（萬元）10.【答案】C【答案解析】該月該企業(yè)消費稅的應(yīng)納稅額9.8÷（117）×9×1500×（130）791.

20、54（萬元）。11.【答案】B【答案解析】按照消費稅條例的規(guī)定，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小核定。12.【答案】B【答案解析】（一）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：1納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。2納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。3納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。4納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。（二）納稅人自產(chǎn)自

21、用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當天。（三）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天。（四）納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當天。相關(guān)知識點：納稅義務(wù)發(fā)生時間。13.【答案】B【答案解析】總分機構(gòu)不在同一縣市，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省級國家稅務(wù)局批準，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天，不是支付加工費的當天；因質(zhì)量原因購買者退回應(yīng)稅消費品的，可退已征消費稅，但不能自行直接抵減應(yīng)

22、納稅款。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【答案解析】該題針對“消費稅基本原理”知識點進行考核2.【答案】AB【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內(nèi)。3.【答案】AC【答案解析】用于連續(xù)生產(chǎn)汽車的汽車輪胎，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當按銷售額計征消費稅。4.【答案】BC【答案解析】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的，稅率為5；只有符合卷煙回購的2個條件的，才不再征收消費稅。5.【答案】ABC【答案解析】納稅人銷售給納稅

23、人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。6.【答案】ABD【答案解析】不作為價外費用的運費是指，同時符合以下條件的代墊運輸費用：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。7.【答案】AC【答案解析】該題針對“從價計征”知識點進行考核8.【答案】BD【答案解析】煙絲是從價計征，啤酒是從量計征，卷煙和白酒是復(fù)合計征。9.【答案】CD【答案解析】選項A錯誤是因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B錯誤因為企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)該是由委托方交消費稅。選項C正確是因為此項業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企

24、業(yè)不繳納消費稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費稅。選項D正確是因為將委托加工收回的白酒直接銷售的，不繳納消費稅。10.【答案】ABD【答案解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費稅。11.【答案】AC【答案解析】應(yīng)納消費稅92×12×8×（1-30）61.824（萬元）應(yīng)納增值稅92×12×17-78109.68（萬元）12.【答案】ABCD【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。(3)納