第六章關(guān)稅練習(xí)題

1、第六章關(guān)稅練習(xí)題(一)單項(xiàng)選擇題1 特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由（）決定。A海關(guān)總署B(yǎng)國(guó)家稅務(wù)總局 C財(cái)政部D國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì) 2臨時(shí)反傾銷或反補(bǔ)貼措施，實(shí)施期限為自決定公告之日起，不超過(guò)（）。A3個(gè)月內(nèi)B6個(gè)月 C4個(gè)月D9個(gè)月3根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的（）實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。A到岸價(jià)格B申報(bào)價(jià)格 C實(shí)際成交價(jià)格 D離岸價(jià)格4陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照

2、“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的（）計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。A1B3 C5D25甲公司進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，成交價(jià)格為404萬(wàn)元人民幣，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共為1.5萬(wàn)元，成交價(jià)格中包含有甲公司向其采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金4萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，則甲公司應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅為（）。 A60萬(wàn)元B60.6萬(wàn)元 C60.23萬(wàn)元D60.83萬(wàn)元 6納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。A15日B30日 C7日D10日7非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)予以補(bǔ)征；補(bǔ)征期限為繳納稅款或貨物物品放行之日起（）。 A10年內(nèi)B3年內(nèi) Cl年內(nèi)D2年內(nèi) 82010年9月1日某公

3、司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2012年 8月 31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%。海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（ ）。 A12萬(wàn)元 B15萬(wàn)元 C18萬(wàn)元 D30萬(wàn)元 9在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起（）內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議A15日B30日 C7日D10日10. 海關(guān)關(guān)稅的滯納金征收比率為（ ）。A.1%B.1C.0.5D.5（二）多項(xiàng)選擇題 1進(jìn)出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下

4、，推定為所有人的人包括（）A 對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人B 對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人C 對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其寄件人為所有人D 對(duì)以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人2我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有（）稅率A最惠國(guó)稅率B特惠稅率C協(xié)定稅率D普通稅率3.我國(guó)特別關(guān)稅的種類包括（ ）。A.報(bào)復(fù)性關(guān)稅B.保障性關(guān)稅C.進(jìn)口附加稅D.反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅4下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容

5、器費(fèi)用5進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)征形式包括（）。 A從價(jià)稅B從量稅 C復(fù)合稅D滑準(zhǔn)稅 6進(jìn)口貨物成交價(jià)格中，如果未包括下列費(fèi)用，則應(yīng)調(diào)整計(jì)入完稅價(jià)格（）。 A進(jìn)口人向其境內(nèi)采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金 B進(jìn)口人為購(gòu)買進(jìn)口貨物，而向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用 C由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 D運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi) 7運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的境外（）估定完稅價(jià)格。A修理費(fèi)B料件費(fèi)C運(yùn)輸費(fèi)D保險(xiǎn)費(fèi)8運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的（）估定

6、完稅價(jià)格。A境外加工費(fèi)B境外料件費(fèi) C復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)用D進(jìn)境后的保險(xiǎn)費(fèi) 9出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的（）A運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用B保險(xiǎn)費(fèi) C單獨(dú)列明支付給境外的傭金D出口關(guān)稅稅額 10對(duì)于滯納關(guān)稅的納稅人，海關(guān)有權(quán)進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行，強(qiáng)制執(zhí)行措施主要有（）。 A變價(jià)抵繳 B加收關(guān)稅滯納金 C強(qiáng)制扣繳 D罰款(三)計(jì)算題1某公司將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理,出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值100000美元，當(dāng)期匯率1:6.278；支付境外修理費(fèi)4000美元，料件費(fèi)1000美元；支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2000美元和保險(xiǎn)費(fèi)500美元。當(dāng)期匯率1：

7、6.277。該設(shè)備適用稅率7%,計(jì)算該公司進(jìn)口關(guān)稅。2上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物實(shí)際成交價(jià)格折合人民幣為1410萬(wàn)元（包裝物的費(fèi)用10萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)65萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%。增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。 要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。 第六章關(guān)稅練習(xí)題(一)單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。2 【答案】C【解析】臨時(shí)反傾銷或反補(bǔ)貼措施，實(shí)施

8、期限為自決定公告之日起，不超過(guò)4個(gè)月。3 【答案】C【解析】根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格，實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。4 【答案】B【解析】陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。5 【答案】A【解析】400×15%=60（萬(wàn)元）6 【答案】A【解析】納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。7 【答案】C【解析】關(guān)稅補(bǔ)征

9、期限為1年；追征期限為3年。8 【答案】C【解析】完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×1申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷監(jiān)管年限×12完稅價(jià)格=300×（1-24/60）=180（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=180×10%=18（萬(wàn)元）9 【答案】B【解析】在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，納說(shuō)義務(wù)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議。10.【答案】C【解析】海關(guān)關(guān)稅的滯納金征收比率為萬(wàn)分之五。（二）多項(xiàng)選擇題 1 【答案】ABD【解析】進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對(duì)于攜

10、帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；對(duì)以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。2 【答案】ABCD【解析】自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率等稅率。3. 【答案】ABD【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅與保障性關(guān)稅。4【答案】BD【解析】由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以及進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。5 【答案】ABCD【解析】進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)征形式包括從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅 、滑準(zhǔn)稅。 6 【答案】BCD【解析

11、】如下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用（4）與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。7 【答案】AB【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的正常的修理費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價(jià)格。8 【答案】ABC【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和

12、料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。9 【答案】AB【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物成交價(jià)格是指該貨物出口銷售到我國(guó)境外時(shí)買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。出口貨物成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)予扣除。10 【答案】AC【解析】自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。強(qiáng)制扣繳即海關(guān)從納稅義務(wù)人在開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中直接扣繳稅款。變價(jià)抵繳即海關(guān)將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款。(三)計(jì)算題1. 【答案】通過(guò)報(bào)明海關(guān)運(yùn)往境外修理的設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，為完稅價(jià)格。完稅價(jià)格=(4000+1000)×6.277=31385(元) 應(yīng)納關(guān)稅=31385×7%=2196.95（元）2 【答案】（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅 關(guān)稅完稅價(jià)格=1410+65+35 =15010（萬(wàn)元） 關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率 = 1500 ×20% =302（萬(wàn)元） （2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）