存款業(yè)務(wù)核算與管理教材

1、第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算與管理存款業(yè)務(wù)核算與管理一、存款業(yè)務(wù)賬戶一、存款業(yè)務(wù)賬戶主要內(nèi)容主要內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)二、存款業(yè)務(wù)的核算二、存款業(yè)務(wù)的核算三、存款的計(jì)息計(jì)算三、存款的計(jì)息計(jì)算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。n 按來(lái)源性質(zhì)分按來(lái)源性質(zhì)分：原始存款和派生存款；n 按資金性質(zhì)分按資金性質(zhì)分： 一般性存款、居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政性存款；n 按期限分按期限分：活期存款和定期存款；n 按存取款方式分按存取款方式分： 支票存款、存單存款、存折存款、通知存款和協(xié)定存款n 按幣種分：按幣種分：人民幣存款和外幣存款;

2、概念一、存款的分類(lèi)一、存款的分類(lèi)二、業(yè)務(wù)核算要求二、業(yè)務(wù)核算要求（一）正確及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)（一）正確及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)（二）維護(hù)存款人的合法權(quán)益（二）維護(hù)存款人的合法權(quán)益（三）銀行不墊款項(xiàng)（三）銀行不墊款項(xiàng)（一）賬戶種類(lèi)（一）賬戶種類(lèi)p基本存款賬戶基本存款賬戶是存款人因辦理日常是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算和和現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。算賬戶。存款人只能選擇一家營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬存款人只能選擇一家營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶戶。是存款人的主辦賬戶。是存款人的主辦賬戶適用范圍：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付、工資、獎(jiǎng)金適用范圍：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付、工資、獎(jiǎng)

3、金p一般存款賬戶一般存款賬戶是存款人因是存款人因借款或其他結(jié)算需要借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶 適用范圍：存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金首適用范圍：存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金首付付可辦現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取可辦現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取三、存款賬戶管理三、存款賬戶管理p 專(zhuān)用存款賬戶專(zhuān)用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀

4、行結(jié)算賬戶。適用范圍：辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付適用范圍：辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付p 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是存款人因是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要并在并在規(guī)定期限內(nèi)使用規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。的銀行結(jié)算賬戶。 適用范圍：臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付適用范圍：臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付（二）賬戶處理（二）賬戶處理l開(kāi)戶手續(xù)開(kāi)戶手續(xù)填制一式三聯(lián)的“存款賬戶開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)”+相關(guān)證明文件審核無(wú)誤后，存款人向開(kāi)戶行填制印鑒卡，預(yù)留銀行印鑒經(jīng)辦行根據(jù)存款人的賬戶性質(zhì)，確定會(huì)計(jì)科目、編制賬號(hào)、設(shè)置賬簿，登記“開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿”l相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定“吸收存款吸收存款” ” （負(fù)債類(lèi)）（負(fù)債類(lèi)

5、）“利息支出利息支出” ” （損益類(lèi)）（損益類(lèi)）“應(yīng)付利息應(yīng)付利息” ” （負(fù)債類(lèi)）（負(fù)債類(lèi)）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)” ” （負(fù)債類(lèi)）（負(fù)債類(lèi)）第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)核算單位存款業(yè)務(wù)核算一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 存入現(xiàn)金存款單位填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金一并送交開(kāi)戶銀行出納部門(mén)二、單位活期存款業(yè)務(wù)核算二、單位活期存款業(yè)務(wù)核算（一）支票戶（一）支票戶審核現(xiàn)金繳款單、清點(diǎn)現(xiàn)金；第一聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章作為回單退交存款單位根據(jù)現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)登記現(xiàn)金收入日記簿，登記完畢后將第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬作會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款單

6、位活期存款（存款戶） 支取現(xiàn)金存款單位簽發(fā)現(xiàn)金支票會(huì)計(jì)部門(mén)按規(guī)定嚴(yán)格審查支票及其內(nèi)容經(jīng)審查無(wú)誤后，將出納對(duì)號(hào)單撕下交給取款人出納部門(mén)據(jù)現(xiàn)金支票憑對(duì)號(hào)單向取款人支付現(xiàn)金以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票，登記取款單位分戶賬將現(xiàn)金支票傳遞到出納部門(mén)登記現(xiàn)金付出日記簿作會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款單位活期存款（存款戶） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金客戶交存款憑條、現(xiàn)金、存折出納收款、記現(xiàn)金收入日記簿會(huì)計(jì)記分戶賬和存折存折退交客戶會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款單位活期存款（存款戶）（二）存折戶（二）存折戶 支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金客戶交取款憑條、存折會(huì)計(jì)部門(mén)審查核對(duì)記分戶賬及存折出納記現(xiàn)金付出日記簿、付款退折憑證

7、是否合法有效，有未涂改；大小寫(xiě)金額是否相符；大額現(xiàn)金支付是否經(jīng)有權(quán)人審批，簽章;會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款單位活期存款（存款戶） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（三）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（三）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 按交易雙方開(kāi)戶行的不同一般分為：收付款單位在同銀行處開(kāi)戶的轉(zhuǎn)賬； 收付款單位在同一城市兩個(gè)行處開(kāi)戶的轉(zhuǎn)賬。收付款單位在異地兩個(gè)地區(qū)行處開(kāi)戶的轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄： 借：科目付款人戶 貸：科目收款人戶三、單位定期存款業(yè)務(wù)核算三、單位定期存款業(yè)務(wù)核算存期：存期：3個(gè)月、個(gè)月、6個(gè)月、個(gè)月、1年多檔；年多檔；最低起存額：最低起存額：1萬(wàn)；萬(wàn)；多存不限，到期一次支付利息，轉(zhuǎn)入活期；多存不限，到期一次支付利息，轉(zhuǎn)入活期；支取規(guī)定：只能以轉(zhuǎn)賬方

8、式轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得用支取規(guī)定：只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得用于結(jié)算和提取現(xiàn)金于結(jié)算和提取現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬存入轉(zhuǎn)賬存入 借：借：吸收存款單位活期存款吸收存款單位活期存款-存款人戶存款人戶 貸：吸收存款單位定期存款貸：吸收存款單位定期存款-存款人戶存款人戶（一）存入定期存款（一）存入定期存款 現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款單位定期存款（戶）貸：吸收存款單位定期存款（戶）（二）支取存款（二）支取存款借：吸收存款單位定期存款存款人戶 應(yīng)付利息吸收存款（單位定期存款利息） 貸：吸收存款單位活期存款存款人戶1.全額到期支取全額到期支取n 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理n 支取情況分

9、類(lèi)支取情況分類(lèi)2.全額提前支取全額提前支取3.部分提前支取部分提前支取 會(huì)計(jì)處理及分錄與全額提前支取相同會(huì)計(jì)處理及分錄與全額提前支取相同。借：利息支出單位定期存款提前支取利息借：利息支出單位定期存款提前支取利息 吸收存款吸收存款單位定期存款存款戶單位定期存款存款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款- -存款人戶存款人戶 其余處理與全額到期支取相同。其余處理與全額到期支取相同。以支取日掛牌公布的活期存款利率計(jì)算利息。以支取日掛牌公布的活期存款利率計(jì)算利息。四、單位通知存款業(yè)務(wù)的處理四、單位通知存款業(yè)務(wù)的處理（一）單位通知存款（一）單位通知存款通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期

10、，支取時(shí)提前通通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)算利息，利隨本按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)算利息，利隨本清清1.一次性全額存入，最低起存額為50萬(wàn)元。2.按提前通知期限劃分，分為1天和7天兩種。3.可一次或分次進(jìn)行，最低支取額為10萬(wàn)元。存款時(shí)存款時(shí) 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款（存款戶）單位活期存款（存款戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位通知存款（存款戶）單位通知存款（存款戶）取款時(shí)取款時(shí) 借：吸收存款借：吸收存款單位通

11、知存款（存款戶）單位通知存款（存款戶） 利息支出利息支出單位通知存款利息單位通知存款利息 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款（存款戶）單位活期存款（存款戶）（二）協(xié)定存款（二）協(xié)定存款協(xié)定存款是存款人與開(kāi)戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過(guò)約定留存額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算計(jì)息積數(shù)并按協(xié)定利率計(jì)算利息的一種存款方式。相關(guān)規(guī)定五、對(duì)賬與銷(xiāo)戶五、對(duì)賬與銷(xiāo)戶1.對(duì)賬 ：銀行與單位核對(duì)存款賬戶余額（1）隨時(shí)對(duì)賬）隨時(shí)對(duì)賬 支票存款戶的對(duì)賬 存折存款賬戶的對(duì)賬 （2 2）定期對(duì)賬：）定期對(duì)賬：每季末及11月末2. 銷(xiāo)戶 核對(duì)余額，結(jié)清利息 支票：收回所有憑證 存折：收回注銷(xiāo)

12、原賬戶余額：轉(zhuǎn)入臨時(shí)存款戶或其他1、8月3日，收到紅旗工廠交來(lái)當(dāng)日到期的單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)一張，金額為100 000元，存期一年，年利率為2.52%。要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。2、8月5日，新興百貨商場(chǎng)存入現(xiàn)金，現(xiàn)金繳款單上的合計(jì)數(shù)為80 000元。3、8月20日，紅星乳品廠提取現(xiàn)金，開(kāi)出現(xiàn)金支票，金額為30 000元。2016年8月甲工商銀行的開(kāi)戶單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄某單位于2013年3月5日來(lái)行支取到期存款200 000元，該存款起存日為2011年6月5日，年利率為4.25%，存期3年。當(dāng)日活期存款利率為0.35%。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編

13、制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄第三節(jié)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算 儲(chǔ)蓄存款是指居民個(gè)人節(jié)余或待用貨幣資金存入銀行而形成的存款。儲(chǔ)蓄政策和原則（一）儲(chǔ)蓄政策鼓勵(lì)與保護(hù)（二）儲(chǔ)蓄原則存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密。金融企業(yè)會(huì)計(jì)隨書(shū)課件：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版我要掛失！存款儲(chǔ)蓄的種類(lèi)存款儲(chǔ)蓄的種類(lèi)按存款期限按存款期限按存款地點(diǎn)按存款地點(diǎn)按特定對(duì)象按特定對(duì)象通貨膨脹通貨膨脹活期儲(chǔ)蓄活期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄郵政儲(chǔ)蓄郵政儲(chǔ)蓄信用社儲(chǔ)蓄信用社儲(chǔ)蓄教育儲(chǔ)蓄教育儲(chǔ)蓄保值儲(chǔ)蓄保值儲(chǔ)蓄銀行儲(chǔ)蓄銀行儲(chǔ)蓄一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算活期儲(chǔ)蓄存款是指不規(guī)定存期，儲(chǔ)戶隨存隨取的儲(chǔ)蓄?；钇趦?chǔ)蓄存款是

14、指不規(guī)定存期，儲(chǔ)戶隨存隨取的儲(chǔ)蓄?；钇趦?chǔ)蓄起存金額活期儲(chǔ)蓄起存金額1 1元，多存不限。即可開(kāi)立存折也可開(kāi)元，多存不限。即可開(kāi)立存折也可開(kāi)立借記卡。立借記卡。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：靈活方便，適應(yīng)性強(qiáng)。靈活方便，適應(yīng)性強(qiáng)。（一）開(kāi)戶（一）開(kāi)戶現(xiàn) 金儲(chǔ)蓄存款憑條身份證明文件 審 核銀行柜員清 點(diǎn)開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿分戶賬 現(xiàn)金收入日記簿存折（卡）存款人（二）支取 客戶支取存款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交經(jīng)辦人客戶支取存款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交經(jīng)辦人 借：吸收存款借：吸收存款- -活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款- -存款人戶存款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金（三）銷(xiāo)戶 銷(xiāo)戶時(shí)應(yīng)結(jié)清利息，并

15、登記銷(xiāo)戶時(shí)應(yīng)結(jié)清利息，并登記“開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿” 借：吸收存款借：吸收存款- -活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款-XX-XX戶（本金）戶（本金） 利息支出利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 作會(huì)計(jì)分錄：作會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款-XX-XX戶戶u續(xù)存（會(huì)計(jì)操作同上，存款金額由存款人告知，柜員代填憑條）二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算定期儲(chǔ)蓄存款是指約定存期，一次或分次存入，一次定期儲(chǔ)蓄存款是指約定存期，一次或分次存入，一次或多次取出本金或利息的一種儲(chǔ)蓄?；蚨啻稳〕霰窘鸹蚶⒌囊环N儲(chǔ)蓄。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：存款時(shí)間較長(zhǎng)

16、，存期固定，規(guī)定起存金額。存款時(shí)間較長(zhǎng)，存期固定，規(guī)定起存金額。1存入存入（1）現(xiàn)金存入 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（戶）（2）轉(zhuǎn)賬存入 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款（戶） 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（戶）（3）同城他行存入 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款同城交換戶 借：其他應(yīng)付款同城交換戶 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（戶）2支取支取 （到期全額支取，全額提前支取，部分提前支取到期全額支取，全額提前支取，部分提前支?。?借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（戶） 利息支出 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款（戶）儲(chǔ)戶本金一次存入，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)戶本金一次存入，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄。

17、定期儲(chǔ)蓄存款的最基本最主要的儲(chǔ)蓄形式。儲(chǔ)蓄。定期儲(chǔ)蓄存款的最基本最主要的儲(chǔ)蓄形式。5050元起存，存期分為元起存，存期分為3 3個(gè)月、半年、個(gè)月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年年和和5 5年年6 6個(gè)檔次。開(kāi)戶時(shí)由銀行發(fā)給存單，到期憑存單個(gè)檔次。開(kāi)戶時(shí)由銀行發(fā)給存單，到期憑存單支取本息。支取本息。該儲(chǔ)種只能進(jìn)行一次部分提前支取。該儲(chǔ)種只能進(jìn)行一次部分提前支取。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：期限長(zhǎng)、利率高，可部分或全部提前支取。期限長(zhǎng)、利率高，可部分或全部提前支取。適合于較長(zhǎng)時(shí)期不用的節(jié)余款項(xiàng)的存儲(chǔ)。適合于較長(zhǎng)時(shí)期不用的節(jié)余款項(xiàng)的存儲(chǔ)。會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：（1）開(kāi)戶）開(kāi)戶借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定

18、期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶（2）支取）支取借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（3）過(guò)期支?。┻^(guò)期支取借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款利息 利息支出逾期利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（4）提前支?。┨崆爸?借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 利息支出定期儲(chǔ)蓄存款提前支取利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 約定存期，分次每月固定存款金額，到期一次支取約定存期，分次每月固定存款金額，到期一次支取本息。本息。 5 5元起存，每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次元起存，每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，到期支取時(shí)，按實(shí)存金額和實(shí)際月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，到期支

19、取時(shí)，按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。提前支取只允許辦理一次，且必須全存期計(jì)算利息。提前支取只允許辦理一次，且必須全部支取。存期分部支取。存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3個(gè)檔次。個(gè)檔次。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：逐月存儲(chǔ)，適合那些有固定收入但節(jié)余不逐月存儲(chǔ)，適合那些有固定收入但節(jié)余不多儲(chǔ)戶。多儲(chǔ)戶。1.1.存入存入 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（零存整取戶）2.2.支取支?。?）到期和過(guò)期支取借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（零存整取戶） 利息支出（或應(yīng)付利息）定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 (2)提前支?。ū日照嬲。?huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：本金一次存入，分期支取固定本金，到期一次性支

20、取本金一次存入，分期支取固定本金，到期一次性支取利息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。利息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。起存金額一般為起存金額一般為10001000元，分為元，分為1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3個(gè)檔次。個(gè)檔次。開(kāi)戶時(shí)儲(chǔ)戶可與銀行約定存期和分期支取本金的期次，開(kāi)戶時(shí)儲(chǔ)戶可與銀行約定存期和分期支取本金的期次，支取期次分為每支取期次分為每1 1個(gè)月、每個(gè)月、每3 3個(gè)月或每半年一次。利息按個(gè)月或每半年一次。利息按存款開(kāi)戶日掛牌整存零取利率計(jì)算，存款開(kāi)戶日掛牌整存零取利率計(jì)算，存款到期時(shí)結(jié)清利存款到期時(shí)結(jié)清利息。息。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：適合于儲(chǔ)戶有較大款項(xiàng)需要分期使用的情況。適合于儲(chǔ)戶有較大款項(xiàng)需要分

21、期使用的情況。1.1.開(kāi)戶開(kāi)戶 借：庫(kù)存現(xiàn)金(或其他科目) 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（整存零取戶）2.2.支取支取 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（整存零取戶） 利息支出（或應(yīng)付利息） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 3結(jié)清結(jié)清 如過(guò)期支取按規(guī)定利率加付過(guò)期利息。會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理： 一次存入本金，約定存期，分次支取利息，到期支一次存入本金，約定存期，分次支取利息，到期支取本金的一種定期儲(chǔ)蓄存款。起存金額一般為取本金的一種定期儲(chǔ)蓄存款。起存金額一般為50005000元，元，分分1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3個(gè)檔次，開(kāi)戶時(shí)儲(chǔ)戶將本金一次存?zhèn)€檔次，開(kāi)戶時(shí)儲(chǔ)戶將本金一次存入，支取利息的期次可與銀行商定為入，

22、支取利息的期次可與銀行商定為1 1個(gè)月或幾個(gè)月一個(gè)月或幾個(gè)月一次，銀行按本金和約定存期計(jì)算好分次應(yīng)付利息，儲(chǔ)次，銀行按本金和約定存期計(jì)算好分次應(yīng)付利息，儲(chǔ)戶憑存單分期取息，到期全部支取本金。如到取息日戶憑存單分期取息，到期全部支取本金。如到取息日未取息，以后可隨時(shí)支取。存本取息儲(chǔ)蓄存款在約定未取息，以后可隨時(shí)支取。存本取息儲(chǔ)蓄存款在約定存期內(nèi)如需提前支取，則按頂起存款提前支取的規(guī)定存期內(nèi)如需提前支取，則按頂起存款提前支取的規(guī)定計(jì)算存期內(nèi)利息，已支取利息要一次性從本息中扣回。計(jì)算存期內(nèi)利息，已支取利息要一次性從本息中扣回。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：適合于有大筆款項(xiàng)的儲(chǔ)戶存儲(chǔ)。適合于有大筆款項(xiàng)的儲(chǔ)戶存儲(chǔ)。會(huì)計(jì)

23、處理：會(huì)計(jì)處理：1.1.開(kāi)戶開(kāi)戶借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（存本取息戶）2 2支取利息支取利息借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 3到期支取本息到期支取本息借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（存本取息戶） 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 不確定存款期限，利率隨存期長(zhǎng)短而變動(dòng)的儲(chǔ)蓄存款不確定存款期限，利率隨存期長(zhǎng)短而變動(dòng)的儲(chǔ)蓄存款種類(lèi)。種類(lèi)。開(kāi)戶起存金額一般為開(kāi)戶起存金額一般為5050元，存單分記名、不記名兩種，元，存單分記名、不記名兩種，記名的可掛失，不計(jì)名的不可掛失。記名的可掛失，不計(jì)名的不可掛失。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：既具有活期儲(chǔ)蓄隨時(shí)可以提取的靈活性，既具有活期儲(chǔ)蓄隨時(shí)可

24、以提取的靈活性，又能享受到接近于定期存款利率的優(yōu)惠。又能享受到接近于定期存款利率的優(yōu)惠。第四節(jié)第四節(jié) 利息計(jì)算利息計(jì)算除財(cái)政性預(yù)算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的款項(xiàng)不計(jì)利除財(cái)政性預(yù)算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的款項(xiàng)不計(jì)利息外，其他吸收的存款應(yīng)按規(guī)定支付利息。息外，其他吸收的存款應(yīng)按規(guī)定支付利息。對(duì)于應(yīng)付而未付的存款利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。對(duì)于應(yīng)付而未付的存款利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。計(jì)息范圍計(jì)息范圍計(jì)息計(jì)算的基本公式計(jì)息計(jì)算的基本公式利息利息=本金存期利率本金存期利率 利息利息= 累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù) 利率利率計(jì)息要素的規(guī)定計(jì)息要素的規(guī)定l 存期存期“算頭不算尾算頭不算尾”，即存入日計(jì)算利息，支取日不

25、計(jì)算利息，即存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息定期存款定期存款計(jì)算利息時(shí)，按存期計(jì)算利息時(shí)，按存期“算頭不算尾算頭不算尾”的方法，存期一般的方法，存期一般按對(duì)年、對(duì)月計(jì)算，對(duì)年按按對(duì)年、對(duì)月計(jì)算，對(duì)年按360天，對(duì)月按天，對(duì)月按30天。天。單位活期單位活期存款利息采用定期結(jié)息的方法，即按月或按季結(jié)計(jì)利存款利息采用定期結(jié)息的方法，即按月或按季結(jié)計(jì)利息。具體方法：余額表或乙種賬計(jì)算計(jì)息積數(shù)，對(duì)活期存款的息。具體方法：余額表或乙種賬計(jì)算計(jì)息積數(shù)，對(duì)活期存款的存期按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。存期按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。l利率利率 注意利率的換算關(guān)系注意利率的換算關(guān)系 注意利率與存期的一致性注意利率與存期的一致性l利息計(jì)算利

26、息計(jì)算 累計(jì)計(jì)息積數(shù)以累計(jì)計(jì)息積數(shù)以“元元”位起計(jì)息，元位以下不計(jì)息。利息金位起計(jì)息，元位以下不計(jì)息。利息金額計(jì)至分，分以下四舍五入額計(jì)至分，分以下四舍五入一、單位存款利息的計(jì)算一、單位存款利息的計(jì)算按季度計(jì)息，每季末月按季度計(jì)息，每季末月2020日為結(jié)息日，即日為結(jié)息日，即3 3月月2020日、日、6 6月月2020日、日、9 9月月2020日、日、1212月月2020日。日。（一）單位活期存款利息的計(jì)算（一）單位活期存款利息的計(jì)算1 1、余額表計(jì)息法、余額表計(jì)息法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款戶。適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款戶。銀行會(huì)計(jì)部門(mén)于每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額逐銀行會(huì)計(jì)部

27、門(mén)于每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額逐戶抄列在計(jì)息余額表中。若當(dāng)天的余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)戶抄列在計(jì)息余額表中。若當(dāng)天的余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)照抄上余額；若遇更正錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)在計(jì)息余額表的照抄上余額；若遇更正錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)在計(jì)息余額表的“應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)”或或“應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；結(jié)息日，逐戶將全季的累計(jì)積數(shù)乘欄內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；結(jié)息日，逐戶將全季的累計(jì)積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。以日利率，即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)?！纠纠?-103-10】2 2、賬頁(yè)計(jì)息法、賬頁(yè)計(jì)息法適用于存款余額變動(dòng)不多的存款賬戶。適用于存款余額變動(dòng)不多的存款賬戶。存款賬戶使用帶積數(shù)的乙種賬。

28、存款賬戶使用帶積數(shù)的乙種賬。XX單位分戶賬單位分戶賬戶名：戶名：企業(yè)企業(yè) 賬號(hào)：賬號(hào)： 利率：利率：1.51.5 （二）單位定期存款利息的計(jì)算（二）單位定期存款利息的計(jì)算1、利隨本清、利隨本清2、存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，一年按、存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，一年按360天，一月按天，一月按30天計(jì)天計(jì)算，如有零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。算，如有零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。3、在存期內(nèi)的利息按存入日掛牌公告的利率計(jì)算；遇利率調(diào)整、在存期內(nèi)的利息按存入日掛牌公告的利率計(jì)算；遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。若過(guò)期支取，其過(guò)期部分按支取日掛牌公告的活期不分段計(jì)息。若過(guò)期支取，其過(guò)期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)

29、息。提前支取時(shí)，對(duì)提前支取的部分按支取日掛牌公存款利率計(jì)息。提前支取時(shí)，對(duì)提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。告的活期存款利率計(jì)息。4、按權(quán)責(zé)發(fā)生制，對(duì)單位定期存款應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)付利息，一般、按權(quán)責(zé)發(fā)生制，對(duì)單位定期存款應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)付利息，一般為按月或按季計(jì)算，當(dāng)單位支取定期存款時(shí)，再?zèng)_減應(yīng)付利息。為按月或按季計(jì)算，當(dāng)單位支取定期存款時(shí)，再?zèng)_減應(yīng)付利息。例：例：晉華銀行對(duì)定期存款按月計(jì)息，甲公司1年定期存款100 000元，存入時(shí)月利率為1.65，于8月25日到期支取。按月計(jì)提利息時(shí)：按月計(jì)提利息時(shí)：利息利息=100 0001.65=165（元）（元）會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：利

30、息支出借：利息支出單位定期存款利息支出戶單位定期存款利息支出戶 165 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位定期存款利息戶單位定期存款利息戶 1658月月25日到期支取存款：日到期支取存款：利息利息=100 000121.65=1980（元）（元）會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款單位定期存款單位定期存款甲公司甲公司 100 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款利息戶單位定期存款利息戶 1815 利息支出利息支出 165 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款甲公司甲公司 101 980活期儲(chǔ)蓄存款按季度計(jì)息，計(jì)息時(shí)間從上季末月活期儲(chǔ)蓄存款按季度計(jì)息，計(jì)息時(shí)間從上季末月2121

31、日日開(kāi)始，到本季末月開(kāi)始，到本季末月2020日為止。日為止。存款利息存款利息一般一般采取轉(zhuǎn)賬方式結(jié)計(jì)，于結(jié)息日的次日轉(zhuǎn)采取轉(zhuǎn)賬方式結(jié)計(jì)，于結(jié)息日的次日轉(zhuǎn)賬支付到客戶本金賬戶中。賬支付到客戶本金賬戶中。未到結(jié)息日清戶的，利息按清戶日活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算，未到結(jié)息日清戶的，利息按清戶日活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算，算至清戶日前一日為止。算至清戶日前一日為止。計(jì)算方法：計(jì)息積數(shù)查算表法。計(jì)算方法：計(jì)息積數(shù)查算表法。二、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算二、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（一）活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（一）活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（二）定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（二）定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（1 1）固定基數(shù)法。）固定基數(shù)法。（2

32、 2）月積數(shù)法。）月積數(shù)法。（3 3）日積數(shù)法。）日積數(shù)法。例：某儲(chǔ)戶于例：某儲(chǔ)戶于20122012年年6 6月月1818日開(kāi)戶存入零存整取儲(chǔ)蓄存日開(kāi)戶存入零存整取儲(chǔ)蓄存款，每月固定存入款，每月固定存入10001000元，存期元，存期1 1年，于年，于20132013年年6 6月月1818日支日支取。存入時(shí)的存款利率為取。存入時(shí)的存款利率為3.10%3.10%。請(qǐng)分別用固定基數(shù)法和。請(qǐng)分別用固定基數(shù)法和月積數(shù)法計(jì)算該儲(chǔ)戶的存款到期利息。月積數(shù)法計(jì)算該儲(chǔ)戶的存款到期利息。每次支取利息數(shù)=（本金存入月數(shù)月利率）支取利息次數(shù)例：某儲(chǔ)戶于例：某儲(chǔ)戶于20122012年年6 6月月1818日開(kāi)戶存入本金日開(kāi)戶存入本金200 000200 000元，存期元，存期1 1年，年，存款月利率為存款月利率為1.