事后備案權(quán)益性投資收益免稅

1、事前備案-權(quán)益性投資收益免稅一、備案類(lèi)優(yōu)惠管理的基本程序1、列入事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，納稅人應(yīng)于納稅申報(bào)之前，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向辦稅廳報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書(shū)及相關(guān)資料，提請(qǐng)備案。2、納稅人應(yīng)將報(bào)送資料,按規(guī)定順序編號(hào)并裝訂，凡報(bào)送資料屬于復(fù)印件的,納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對(duì)與原件一致”，辦稅廳受理人員認(rèn)為有必要需納稅人提供原件的,驗(yàn)證后當(dāng)場(chǎng)退還。辦理時(shí)限：1個(gè)工作日3、稅管管理科應(yīng)對(duì)納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的符合性進(jìn)行審核，但不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。稅源管理科應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況形成工作底稿。辦理時(shí)限：4個(gè)工作日。4、稅政科根

2、據(jù)案頭審核和實(shí)地核實(shí)情況，提出審核意見(jiàn)，并交分管局長(zhǎng)復(fù)核。辦理時(shí)限：2個(gè)工作日。5、國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人稅收優(yōu)惠備案后7個(gè)工作日內(nèi)，完成登記備案工作。對(duì)符合備案條件的，準(zhǔn)予登記備案，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。6、列入事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，或者經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后不予備案的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)書(shū)面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。7、臺(tái)賬管理，稅源管理科應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況加強(qiáng)管理監(jiān)督，根據(jù)優(yōu)惠項(xiàng)目特點(diǎn)和管理需要建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理臺(tái)賬，登記稅收優(yōu)惠享受時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額等，建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。對(duì)納稅人申報(bào)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，

3、如果涉及跨年度管理的，應(yīng)通過(guò)臺(tái)賬管理，準(zhǔn)確計(jì)算本年優(yōu)惠享受金額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的金額，并將臺(tái)賬金額與納稅人申報(bào)金額進(jìn)行比對(duì)，確認(rèn)申報(bào)金額的準(zhǔn)確性。8、后續(xù)管理。年度匯算清繳后，通過(guò)納稅評(píng)估和稅收檢查等工作環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的后續(xù)管理。對(duì)備案類(lèi)優(yōu)惠，應(yīng)在備案登記時(shí)進(jìn)行符合性審核的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)納稅人享受稅收優(yōu)惠的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。二、政策規(guī)定享受免稅優(yōu)惠的權(quán)益性投資收益，是指符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，即居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票短于12個(gè)月取得的投資收益。被清算企業(yè)的股

4、東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得。三、報(bào)送資料企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書(shū)。投資合同或協(xié)議書(shū)復(fù)印件。連續(xù)持有上市股票12個(gè)月以上的證明材料。被投資企業(yè)做出利潤(rùn)分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤(rùn)分配相關(guān)證明材料。投資方或被投資方屬于居民企業(yè)的證明材料。國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。四、符合性審核要點(diǎn)免稅收益有無(wú)不符合條件的居民企業(yè)之間的非直接投資所取得的權(quán)益性收益。免稅收益有無(wú)不符合條件的居民企業(yè)對(duì)非居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益。投資方或被投資方如屬于依法在中國(guó)境內(nèi)成立的居民企業(yè)，是否提供了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件或類(lèi)似

5、證明材料。投資方或被投資方如屬于依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，是否提供了國(guó)外注冊(cè)證件復(fù)印件或類(lèi)似證明材料以及關(guān)于對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的說(shuō)明材料。投資方如或被投資方如屬非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)，是否提供了國(guó)外注冊(cè)證件復(fù)印件或類(lèi)似證明材料以及關(guān)于對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的說(shuō)明材料。五、實(shí)地核實(shí)要點(diǎn)檢查企業(yè)所提供的有關(guān)情況證明材料是否真實(shí)。核實(shí)股權(quán)投資和投資收益的會(huì)計(jì)核算以及稅會(huì)差異的處理，確認(rèn)是否存在虛假申報(bào)、逃避繳納稅款的情形。核實(shí)投資收益的確認(rèn)時(shí)間是否準(zhǔn)確。稅法規(guī)

6、定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。核實(shí)投資收益是否包含了不享受免稅優(yōu)惠的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得。六、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）、（三）項(xiàng)、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十三條等相關(guān)規(guī)定。萊山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局涉稅項(xiàng)目審核審批交接單（國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部傳遞使用）納稅人稅號(hào)納稅人名稱項(xiàng)目名稱事后備案權(quán)益性投資收益免稅辦稅廳受理崗位意見(jiàn)：資料齊全，同意受理。 受理人簽字： 年 月 日最遲轉(zhuǎn)出日期 年 月 日轉(zhuǎn)出日期年 月 日接受人調(diào)查崗位意見(jiàn)：調(diào)查人簽字； 負(fù)責(zé)人簽字： 年 月 日 年 月 日最遲轉(zhuǎn)出日期 年 月 日

7、轉(zhuǎn)出日期年 月 日接受人資料審核不合格而轉(zhuǎn)出日期年 月 日接受人綜合業(yè)務(wù)科室再次受理日期年 月 日接受人稅政部門(mén)意見(jiàn)：經(jīng)辦人簽字：負(fù)責(zé)人簽字： 年 月 日主管局長(zhǎng)意見(jiàn)：局長(zhǎng)簽字：年 月 日最遲轉(zhuǎn)出日期 年 月 日轉(zhuǎn)出日期年 月 日接受人資料歸檔崗位意見(jiàn)： 資料接受人簽字： 年 月 日企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書(shū)納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)優(yōu)惠事項(xiàng)免稅收入優(yōu)惠（預(yù)計(jì)）金額（填寫(xiě)免稅收入的金額）享受優(yōu)惠所屬期備案類(lèi)別權(quán)益性投資收益免稅資 料名 稱備 注1企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書(shū)2企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目報(bào)告表3投資合同或協(xié)議書(shū)復(fù)印件4連續(xù)持有上市股票12個(gè)月以上的證明材料5被投資企業(yè)做出利潤(rùn)分配決定的董事

8、會(huì)決議、公告等利潤(rùn)分配相關(guān)證明材料6投資方或被投資方屬于居民企業(yè)的證明材料7國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料8.納稅人理由：經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人：納稅人（簽章） 報(bào)告日期： 年 月 日國(guó)稅機(jī)關(guān)意見(jiàn)：經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 國(guó)稅機(jī)關(guān)（簽章）受理日期： 年 月 日企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目報(bào)告表填表日期：XX年XX月 XX日 金額單位：元 納稅人識(shí)別號(hào)3706XXXXXXXXXXX納稅人名稱XX公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址煙臺(tái)市XX路XX號(hào)法人代表王XX辦稅人員張XX聯(lián)系 XXXXXXX×登記注冊(cè)類(lèi)型有限責(zé)任公司開(kāi)業(yè)日期XX年XX月XX日減免稅項(xiàng)目權(quán)益性投資收益免稅申請(qǐng)減稅、免稅期限XX年萊山區(qū)國(guó)稅局：我公司成立于XX年

9、XX月XX日，注冊(cè)類(lèi)型：有限責(zé)任公司，法人代表：XX，經(jīng)營(yíng)地址：煙臺(tái)市XX路XX號(hào)，主要從事XX產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售。XX年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入XX元，應(yīng)納稅所得額XX元，企業(yè)所得稅XX元，獲利年度為XX年。公司賬務(wù)核算準(zhǔn)確，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，設(shè)置總賬、收入明細(xì)賬、費(fèi)用明細(xì)賬、銀行存款和現(xiàn)金日記賬、原始記賬憑證等。XX年我公司經(jīng)董事會(huì)決議直接投資于XX企業(yè)，投資額XX萬(wàn)元，占股比例XX%。XX年被投資企業(yè)XX做出利潤(rùn)分配決定，對(duì)XX年的未分配利潤(rùn)XX元進(jìn)行分配，我公司的應(yīng)收股利為XX元。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項(xiàng)、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十二條，特申請(qǐng)20XX年度取得

10、的權(quán)益性投資收益XX元免稅。經(jīng)辦人：張XX 法定代表人（負(fù)責(zé)人）：王XX 納稅人（簽章）權(quán)益性投資收益免稅實(shí)地調(diào)查工作底稿納稅人名稱XX公司納稅人識(shí)別號(hào)3706XXXXXXXXXXX法人代表XXX財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人XXX生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址XX市XX路XX號(hào)聯(lián)系 XXXXXXX注冊(cè)資金XX萬(wàn)元職工人數(shù)230申請(qǐng)減免稅年度XX年申請(qǐng)減免收入實(shí)地調(diào)查情況一、企業(yè)基本情況該公司于XX年XX月XX日辦理了稅務(wù)登記，注冊(cè)類(lèi)型：有限責(zé)任公司，法人代表：XX，經(jīng)營(yíng)地址：煙臺(tái)市XX路XX號(hào)，主要從事XX產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售。二、申請(qǐng)資料一致性的審核經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，該納稅人申請(qǐng)減免稅所提供的資料復(fù)印件與原件一致。三、會(huì)計(jì)核算及經(jīng)營(yíng)情況

11、的審查經(jīng)核查納稅人總賬、收入明細(xì)賬、費(fèi)用明細(xì)賬、銀行存款和現(xiàn)金日記賬、原始記賬憑證，納稅人賬面所反映的銷(xiāo)售收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)總額等情況與納稅人報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表記載一致。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，該納稅人主要從事XX產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售；XX年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入XX元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額XX元，企業(yè)所得稅XX元。四、是否符合國(guó)債利息收入的審核XX年我公司經(jīng)董事會(huì)決議直接投資于XX企業(yè)，投資額XX萬(wàn)元，占股比例XX%。XX年被投資企業(yè)XX做出利潤(rùn)分配決定，對(duì)XX年的未分配利潤(rùn)XX元進(jìn)行分配，我公司的應(yīng)收股利為XX元。經(jīng)實(shí)地核實(shí)，納稅人提出20XX年度取得的權(quán)益性投資收益XX元免稅的申請(qǐng)，符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項(xiàng)、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十二條之規(guī)定