會計(2016)第15章非貨幣性資產交換課后作業(yè)

1、會計(2016) 第十五章 非貨幣性資產交換 課后作業(yè)一 、單項選擇題1.下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A.以一項準備持有至到期的債券投資換入一臺設備B.以一項專利權換取一項交易性金融資產C.以公允價值為500萬元的可供出售金融資產換取一輛貨運汽車，并收到補價200萬元D.以一項應收票據(jù)換取一項土地使用權2.下列描述中不屬于換入或換出資產的公允價值能夠可能計量的是（）。A.換入資產或換出資產存在活躍市場B.換入資產或換出資產不存在活躍市場、但同類或類似資產存在活躍市場C.換入資產或換出資產不存在同類或類似資產可比市場交易、采用估值技術確定的公允價值滿足一定的條件D.換入資產或換

2、出資產不存在同類或類似資產活躍市場，可以根據(jù)會計人員的經驗估計3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月20日以其擁有的一項專利技術（符合免征增值稅條件）與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出專利技術的成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值無法可靠計量；換入商品的成本為50萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元，甲公司將其作為存貨核算；甲公司另向乙公司支付20萬元補價。該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為（）萬元。A.0B.43.6C.30D.23.64.

3、A企業(yè)以其用于經營出租的一幢公寓樓，與B企業(yè)同樣用于經營出租的一幢公寓樓進行交換，兩幢公寓樓的租期、每期租金，及租金總額均相等。其中A企業(yè)用于交換的公寓樓是租給一家財務信用狀況比較良好的企業(yè)用作職工宿舍，B企業(yè)用于交換的公寓樓是租給散戶使用。則下列關于商業(yè)實質的判斷，正確的是（）。A.兩幢公寓樓用途相同，該項交換不具有商業(yè)實質B.兩幢公寓樓租期、每期租金均相同，即租金總額相同，該項交換不具有商業(yè)實質C.A企業(yè)用于交換的公寓樓相比較B企業(yè)用于交換的公寓樓風險要小得多，該項交換具有商業(yè)實質D.無法判斷其是否具有商業(yè)實質5.具有商業(yè)實質且以公允價值計量的非貨幣性資產交換，在換出庫存商品且其公允價值包

4、含增值稅的情況下，下列說法正確的是（）。A.按庫存商品不含稅的公允價值確認主營業(yè)務收入B.按庫存商品含稅的公允價值確認主營業(yè)務收入C.按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認營業(yè)外收入D.按庫存商品的賬面價值結轉，不確認主營業(yè)務收入6.M公司以一項無形資產交換N公司的一項管理用固定資產。M公司換出無形資產的賬面原值為3600萬元，累計攤銷為1800萬元，公允價值為2000萬元，另以銀行存款支付換入固定資產的運輸費用20萬元。M公司另向N公司支付補價10萬元。假定該交易具有商業(yè)實質，不考慮其他稅費影響。則M公司換入的固定資產的入賬價值為（）萬元。A.2000B.2030C.2020D.20807

5、.在不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，確定換入資產入賬價值時不應考慮的因素是（）。A.換出資產的賬面余額B.換出資產計提的減值準備金額C.為換入資產應支付的相關稅費D.換出資產賬面價值與其公允價值的差額8.香河公司以一臺A設備換入大興公司的一臺B設備。A設備的賬面原價為100萬元，已計提折舊22萬元，已計提減值準備8萬元，公允價值為120萬元。B設備的賬面原價為80萬元，已計提折舊7萬元，已計提減值準備3萬元。假定香河公司和大興公司的交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等相關稅費的影響。香河公司換入B設備時影響利潤總額的金額為（）萬元。A.0B.20C.50D.409.甲公司為增值稅

6、一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一臺生產經營用固定資產（動產）換入乙公司的一項交易性金融資產。換出固定資產的賬面原價為1200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準備，公允價值和計稅價格均為1300萬元；交易性金融資產的賬面價值為1271萬元，未計提減值準備，公允價值為1300萬元；乙公司另外向甲公司支付補價100萬元。甲公司為換入交易性金融資產支付相關交易費用5萬元。假定該非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。則甲公司換入交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.1271B.1276C.1421D.142610. 2016年1月1日甲公司將一項交易性金融資產與一項以成本模式計量的投資性

7、房地產和乙公司的一批重型設備進行交換。已知甲公司交易性金融資產的賬面價值為100萬元（其中成本為80萬元，公允價值變動收益為20萬元），公允價值為120萬元；投資性房地產的成本為150萬元，已計提累計折舊20萬元，已計提資產減值準備10萬元，公允價值為180萬元。乙公司重型設備的成本為240萬元，公允價值為260萬元。乙公司另向甲公司支付補價40萬元。該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。不考慮增值稅等其他因素的影響，甲公司換出資產影響當期損益的金額為（）萬元。A.80B.100C.84.2D.40011.甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一批賬面價值為165萬元，不

8、含稅公允價值（等于計稅價格）為200萬元的原材料和一臺原價為235萬元，已計提累計折舊100萬元，不含稅公允價值（等于計稅價格）128萬元的固定資產（設備）與乙公司的一項長期股權投資進項交換。長期股權投資的賬面價值為240萬元，公允價值為300萬元。乙公司另支付甲公司銀行存款83.76萬元。該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。乙公司取得的原材料和固定資產的入賬價值分別為（）萬元。A.200，128B.234，128C.165，135D.220.73，141.27二 、多項選擇題1.下列項目中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.以公允價值500萬元的投資性房地產換取一項交易性金融資產B.以公允價值6

9、0萬元的存貨換取一輛小汽車，同時支付25萬元的補價C.以一項公允價值為200萬元的著作權換取一項長期股權投資D.以公允價值為100萬元應收票據(jù)換取一項可供出售金融資產2.關于非貨幣性資產交換，下列說法不正確的有（）。A.非貨幣性資產交換中不會涉及貨幣性資產B.企業(yè)為換入交易性金融資產發(fā)生的相關稅費，計入換入金融資產的成本C.以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，無論是否支付補價，均不確認換出資產公允價值與賬面價值差對損益的影響D.企業(yè)換出無形資產支付的處置費用應計入換入資產的成本3.下列項目中，不屬于貨幣性資產的有（）。 A.準備持有至到期的債券投資 B.可供出售金融資產的股票

10、投資C.應收票據(jù) D.預付賬款4.下列關于非貨幣性資產交換的表述中，正確的有（）。A.只要非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，就應當以公允價值模式進行計量B.若換入資產的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，則該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質C.在確定非貨幣性資產交換是否具有商業(yè)實質時，企業(yè)應當關注交易各方之間是否存在關聯(lián)方關系，關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質D.換出資產的未來現(xiàn)金流量在風險、時間、金額方面與換入資產相同時，則該交換具有商業(yè)實質5.下列關于以公允價值計量的非貨幣性資產交換的相關會計處理中，正確的有（）。A.換出資產為存貨的，應當視

11、同銷售處理，按其公允價值確認商品銷售收入，同時按照賬面價值結轉商品銷售成本B.換出資產為固定資產的，換出資產公允價值與賬面價值之間的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C.換出資產為長期股權投資的，換出資產公允價值與賬面價值之間的差額計入投資收益D.換出資產為可供出售金融資產的，換出資產公允價值與賬面價值之間的差額計入資本公積6.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司和乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。2016年1月5日，甲公司以一項交易性金融資產交換乙公司生產的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產核算。甲公司的交易性金融資產系2015年10月1日購入，取得時成本為1

12、50萬元，至2015年12月31日累計確認公允價值變動收益的金額為40萬元，交換日的公允價值為200萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款34萬元。乙公司用于交換的全新的辦公設備的賬面余額為200萬元，交換日的公允價值為200萬元。下列各項關于甲公司的會計處理中，正確的有（）。A.換入辦公設備的入賬價值為200萬元 B.換入辦公設備的入賬價值為234萬元C.2016年1月5日換出交易性金融資產應確認的投資收益金額為50萬元D.該非貨幣性資產交換對甲公司2016年度利潤總額的影響金額為10萬元7.下列屬于非貨幣性資產交換視為具有商業(yè)實質條件的有（）。A.未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同，時間不

13、同B.未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同C.未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同，金額不同D.換入資產與換出資產的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的8.甲公司以庫存商品A產品、B產品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算。甲公司另向乙公司支付銀行存款52.65萬元（其中補價45萬元，進項稅和銷項稅差額7.65萬元）。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%，計稅價格為公允價值，有關資料如下：甲公司：庫存商品A產品，賬面成本180萬元，已計提存貨跌價準備40萬元，不含增值稅的公允價值150萬元（含增值稅的公允價值為175.5萬元）；庫存商品B

14、產品，賬面成本40萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，不含增值稅的公允價值30萬元（含增值稅的公允價值為35.1萬元）。乙公司換出原材料，賬面成本206.50萬元，已計提存貨跌價準備4萬元，不含增值稅的公允價值225萬元（含增值稅的公允價值為263.25萬元）。假定該項交換具有商業(yè)實質。下列說法中正確的有（）。A.甲公司換入原材料的入賬金額為225萬元B.甲公司換出資產影響營業(yè)利潤的金額為20萬元C.乙公司換入A產品、B產品的入賬總金額為180萬元D.乙公司換出原材料影響利潤總額的金額22.5萬元9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以庫存商品交換乙公司的一臺辦公設備。甲

15、公司庫存商品的成本為100萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，不含稅售價為200萬元。另向乙公司支付11.7萬元的補價。假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，甲公司下列會計處理正確的有（）。A.換入辦公設備的入賬價值為190萬元B.換入辦公設備的入賬價值為210萬元C.應確認營業(yè)外收入110萬元D.換出庫存商品結轉的主營業(yè)務成本金額為90萬元10.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2016年3月1日，甲公司與乙公司進行資產交換，甲公司將其持有的庫存商品、交易性金融資產以及專利權（符合免征增值稅條件）同乙公司的原材料、專利技術（符合免征增值稅條件）進行交換，甲公司持有

16、的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，交易性金融資產的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元，專利權的賬面原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為260萬元；乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元，專利技術的賬面原價為500萬元，已計提折舊200萬元，公允價值為230萬元，同時，甲公司支付給乙公司銀行存款4萬元，假定該交換具有商業(yè)實質，甲、乙公司換入資產均不改變使用用途。下列說法正確的有（）。A.甲公司換入資產的總成本為580萬元B.乙公司換入資產的總成本為610萬元C.甲公司換入的原材料的入賬價

17、值為350萬元D.乙公司換入專利權的入賬價值為260萬元11.在非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，可能計入（）。A.營業(yè)外收入 B.營業(yè)外支出 C.投資收益 D.資本公積三 、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司內部審計部門于2016年1月在對其2015年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）甲公司于2015年9月20日以一項交易性金融資產與乙公司一項專利權（符合免征增值稅條件）進行交換，資產置換日，甲公司換出交易性金融資產

18、的賬面價值為1800萬元（成本1500萬元，公允價值變動收益300萬元），公允價值為2000萬元；乙公司專利權的賬面余額為2100萬元，累計攤銷200萬元，公允價值為2000萬元。甲公司換入專利權作為管理用無形資產核算，采用直線法按18年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。甲公司相關會計處理如下： 借：無形資產1800 貸：交易性金融資產成本1500 公允價值變動 300 借：公允價值變動損益 300 貸：投資收益 300 借：管理費用 33.33 貸：累計攤銷 33.33 （2）甲公司于2015年10

19、月以一批自產產品與丙公司的一項長期股權投資進行置換，資產置換日，甲公司該批自產產品的成本為800萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，公允價值為1000萬元，公允價值等于計稅價格；丙公司換出長期股權投資的賬面價值為920萬元，公允價值為900萬元。換入后的資產均不改變使用用途。假定非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。甲公司相關會計處理如下：借：長期股權投資1170貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 170借：主營業(yè)務成本 800貸：庫存商品 800借：存貨跌價準備50貸：資產減值損失50要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關

20、會計差錯的更正分錄（有關會計差錯更正按前期差錯處理，涉及損益的事項通過“以前年度損益調整”科目核算，不考慮所得稅費用和盈余公積的調整，損益科目合并結轉）。2.新華公司與大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月1日，新華公司與大海公司協(xié)商，將其自產的一臺重型機器設備與大海公司的一項長期股權投資進行交換。重型機器設備的成本為4200萬元，未計提存貨跌價準備，交換日的市場價格為4500萬元，計稅價格等于市場價格。大海公司的長期股權投資系2015年1月1日以銀行存款3800萬元從長江公司購入有表決權股份的30%，對長江公司產生重大影響，取得投資日長江公司的可辨認凈資產的公

21、允價值的為12000萬元。長江公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為1500萬元，其他綜合收益金額的變動為1000萬元，交換日該長期股權投資的公允價值為5000萬元。大海公司另向新華公司支付265萬元，同時在交換日新華公司為取得股權投資支付交易費用10萬元。大海公司將換入的重型機器設備作為生產用固定資產，新華公司將換入的有表決權股份仍作為長期股權投資。該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。要求：（1）判斷該項交易是否屬于非貨幣性資產交換。（2）編制新華公司與該資產交換相關的會計分錄。（3）編制大海公司與該資產交換相關的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）答案解析一 、單項選擇題  &

22、#160;  1. 【答案】  B     【解析】  準備持有至到期的債券投資和應收票據(jù)都屬于貨幣性資產，以其進行的資產交換不屬于非貨幣性資產交換，選項A和D均不正確；選項C中收到的補價200占換出資產公允價值的比例=200÷500×100%=40%，大于25%，不屬于非貨幣性資產交換?！局R點】  非貨幣性資產交換的認定     2. 【答案】  D   

23、0; 【解析】  換入或換出資產的公允價值能夠可能計量的情形有：換入資產或換出資產存在活躍市場；換入資產或換出資產不存在活躍市場、但同類或類似資產存在活躍市場；換入資產或換出資產不存在同類或類似資產可比市場交易、采用估值技術確定的公允價值滿足一定的條件。【知識點】  確認和計量原則     3. 【答案】  D     【解析】  該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換出資產的公允價值不能可靠取得，所以應以換入資產的公

24、允價值與支付的補價為基礎確定換出資產的損益，甲公司對該交易應確認的收益=（80+13.6-20）-（100-20-30）=23.6（萬元）。（P310）【知識點】  涉及單項非貨幣性資產交換的會計處理     4. 【答案】  C     【解析】  兩幢公寓樓未來現(xiàn)金流量的總額、時間相同，風險不同，兩者的交換具有商業(yè)實質?！局R點】  商業(yè)實質的判斷     5. 【答案】 

25、 A     【解析】  換出資產為存貨的，應當視同銷售處理，按其不含稅的公允價值確認銷售收入，同時結轉相應的銷售成本，選項A正確。(P310)【知識點】  涉及單項非貨幣性資產交換的會計處理     6. 【答案】  B     【解析】  M公司換入固定資產的入賬價值=2000+10+20=2030（萬元）。（P311）【知識點】  涉及單項非

26、貨幣性資產交換的會計處理     7. 【答案】  D     【解析】  不具有商業(yè)實質且不涉及補價的情況下，換入資產的入賬價值=換出資產的賬面價值+應支付的相關稅費，選項D與換入資產入賬價值的確定無關?！局R點】  涉及單項非貨幣性資產交換的會計處理     8. 【答案】  A     【解析】  非貨幣性資產交

27、換不具有商業(yè)實質，應當按照換出資產的賬面價值為基礎確定換入資產的成本，無論是否支付補價，均不確認損益。香河公司換入B設備時影響利潤總額的金額為0?！局R點】  涉及單項非貨幣性資產交換的會計處理     9. 【答案】  A     【解析】  甲公司換入交易性金融資產的入賬價值=1200-50+1300×17%-100=1271（萬元）?！局R點】  涉及單項非貨幣性資產交換的會計處理  

28、60;  10. 【答案】  A     【解析】  甲公司換出資產影響當期損益的金額=（120-100）+180-（150-20-10）=80（萬元），選項A正確?！局R點】  涉及多項非貨幣性資產交換的會計處理,涉及多項非貨幣性資產交換的會計處理     11. 【答案】  A     【解析】  換入資產入賬價值總額=300+83.76-（2

29、00+128）×17%=328（萬元），則換入原材料的成本=328×200/（200+128）=200（萬元），換入固定資產的成本=328×128/（200+128）=128（萬元）?！局R點】  涉及多項非貨幣性資產交換的會計處理,涉及多項非貨幣性資產交換的會計處理二 、多項選擇題     1. 【答案】  A, C     【解析】  選項B，25/（25+60）=29.41%，大于25%，不屬于非貨幣性資產交換

30、；選項D，應收票據(jù)為貨幣性資產，因此該交換不屬于非貨幣性資產交換。(P306)【知識點】  非貨幣性資產交換的認定     2. 【答案】  A, B, D     【解析】  非貨幣性資產交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產，即貨幣性資產占整個資產交換金額的比例小于25%的都屬于非貨幣性資產交換，選項A錯誤；企業(yè)為換入交易性金融資產發(fā)生的相關稅費，計入投資收益，選項B錯誤；以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，無論是否支付補價，均不確認損益，選項C正

31、確；企業(yè)換出無形資產支付的處置費用計入當期損益，選項D錯誤?！局R點】  涉及單項非貨幣性資產交換的會計處理     3. 【答案】  B, D     【解析】  貨幣性資產，是指持有的貨幣資金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)，以及準備持有至到期的債券投資等。選項B和D屬于非貨幣性資產?！局R點】  確認和計量原則     4. 【答案】&

32、#160; B, C     【解析】  非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的，應當以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，換出資產公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益：（1）該項交換具有商業(yè)實質，（2）換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量，選項A錯誤；若換出資產的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換入資產相同，則該交換不具有商業(yè)實質，選項D錯誤?！局R點】  非貨幣性資產交換的認定     5. 【答案】  

33、A, B, C     【解析】  換出資產為可供出售金融資產的，換出資產公允價值與賬面價值之間的差額計入投資收益，并將持有期間形成的其他綜合收益轉入投資收益，選項D錯誤。【知識點】  涉及單項非貨幣性資產交換的會計處理     6. 【答案】  A, C, D     【解析】  換入辦公設備的入賬價值=200+34-200×17%=200（萬元），選項A正確，選項

34、B錯誤；2016年1月5日換出交易性金融資產應確認的投資收益金額=200-150=50（萬元），選項C正確，該非貨幣性資產交換對甲公司2016年度利潤總額的影響金額=200-（150+40）=10（萬元），選項D正確?！局R點】  涉及單項非貨幣性資產交換的會計處理     7. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  【知識點】  非貨幣性資產交換的認定     8. 【

35、答案】  A, B, C, D     【解析】  選項A，甲公司取得的原材料的入賬價值=1503045=225（萬元）；選項B，甲公司換出資產影響營業(yè)利潤的金額=150-(180-40)+30-(40-20)=20（萬元）；選項C，乙公司換入A產品、B產品的入賬總金額=225-45=180（萬元）；選項D，乙公司換出原材料影響利潤總額的金額=225-（206.5-4）=22.5（萬元）。(P310)【知識點】  涉及多項非貨幣性資產交換的會計處理   &

36、#160; 9. 【答案】  B, D     【解析】  甲公司換入辦公設備的入賬價值=200×（1+17%）-210×17%+11.7=210（萬元）。借：固定資產 210應交稅費應交增值稅（進項稅額）35.7貸：主營業(yè)務收入 200應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34銀行存款11.7借：主營業(yè)務成本90存貨跌價準備10貸：庫存商品 100因此，選項B和D正確，選項A和C錯誤。【知識點】  涉及單項非貨幣性資產交換的會計處理     10. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  選項A，甲公司換入資產的總成本=150+200+260+150×17%+4-350×17%=580（萬元）；選項B，乙公司換入資產的總成本=350×（1+17