內(nèi)部控制的框架體系課件

1、第三章 內(nèi)部控制的框架體系（內(nèi)部控制要素）n第一節(jié) 內(nèi)部控制要素n第二節(jié) 內(nèi)部環(huán)境n第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估n第四節(jié) 控制活動(dòng)n第五節(jié) 信息與溝通n第六節(jié) 內(nèi)部監(jiān)督n我國我國企業(yè)內(nèi)部控制基本企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)范第三條第三條指出：指出：“本本規(guī)范所稱規(guī)范所稱內(nèi)部控制內(nèi)部控制，是由，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。程?！辈⒁?guī)范了基于企業(yè)并規(guī)范了基于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)五要素。控制系統(tǒng)五要素。3.1 3.1 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素n根據(jù)系統(tǒng)論、控制論和信息論的根據(jù)

2、系統(tǒng)論、控制論和信息論的思想，我國思想，我國企業(yè)內(nèi)部控制基本企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)范把企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分把企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分為相互關(guān)聯(lián)的為相互關(guān)聯(lián)的5 5個(gè)要素，個(gè)要素，以充分以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的發(fā)揮內(nèi)部控制的“免疫免疫”功能功能。n企業(yè)設(shè)計(jì)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向企業(yè)設(shè)計(jì)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)必須體現(xiàn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)必須體現(xiàn)5 5個(gè)個(gè)要素的要求。要素的要求。3.1 3.1 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素n我國我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第五條第五條指出：指出：企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：下列要素：n（一）內(nèi)部環(huán)

3、境。（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。業(yè)文化等。n（二）風(fēng)險(xiǎn)評估。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。 3.1 3.1 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素n（三）控制活動(dòng)。（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的

4、控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。可承受度之內(nèi)。n（四）信息與溝通。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。溝通。n（五）內(nèi)部監(jiān)督。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。改進(jìn)。

5、五要素及其相互關(guān)系五要素及其相互關(guān)系 監(jiān)控監(jiān)控控制活動(dòng)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估控制環(huán)境控制環(huán)境信信息息溝溝通通信信息息溝溝通通基礎(chǔ)基礎(chǔ)手段手段保證保證載體載體依據(jù)依據(jù)五要素五要素與與八要素八要素比較圖比較圖八要素與五要素之間的對應(yīng)關(guān)系八要素與五要素之間的對應(yīng)關(guān)系內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)制定目標(biāo)制定事項(xiàng)識別事項(xiàng)識別風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通監(jiān)控監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通監(jiān)控監(jiān)控3.2 3.2 要素一：要素一：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境n我國我國企業(yè)內(nèi)部控制基本企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)范第二章第二章第十一條至第十一條至第十九條

6、第十九條明確了內(nèi)部環(huán)境明確了內(nèi)部環(huán)境的具體內(nèi)容。的具體內(nèi)容。3.2 3.2 要素一：要素一：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境n一、公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則一、公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第十一條指出：企第十一條指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。n股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程

7、規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)表決權(quán)。 3.2 3.2 要素一：要素一：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境n董事會(huì)對股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)董事會(huì)對股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營的經(jīng)營決策權(quán)決策權(quán)。n監(jiān)事會(huì)對股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)對股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督監(jiān)督企業(yè)董事、企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。n經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營

8、管理工作。 3.2 3.2 要素一：要素一：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境n同時(shí)，同時(shí)，第十二條第十二條指出：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制指出：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)建的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。n企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。常工作。 3.2 3.2 要素一：要素一：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境n【解讀解讀】公司治理結(jié)構(gòu)的要

9、旨公司治理結(jié)構(gòu)的要旨在于明確劃分股在于明確劃分股東、董事會(huì)和經(jīng)理人員各自權(quán)利、責(zé)任和利益，東、董事會(huì)和經(jīng)理人員各自權(quán)利、責(zé)任和利益，形成三者之間的制衡關(guān)系。以國外現(xiàn)代公司為形成三者之間的制衡關(guān)系。以國外現(xiàn)代公司為例，其公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代法人產(chǎn)權(quán)制度下的例，其公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代法人產(chǎn)權(quán)制度下的產(chǎn)物，其基本特征是：產(chǎn)物，其基本特征是：n（1）內(nèi)部機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)分明，相互制衡（）內(nèi)部機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)分明，相互制衡（“三權(quán)三權(quán)分立，相互制衡分立，相互制衡 ”）。）。n（2）委托與代理，縱向授權(quán)。）委托與代理，縱向授權(quán)。 n（3）激勵(lì)與約束機(jī)制并存。）激勵(lì)與約束機(jī)制并存。 3.2 3.2 要素一：要素一：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部

10、環(huán)境n二、審計(jì)委員會(huì)二、審計(jì)委員會(huì)n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第十三條第十三條指出：企指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。n審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 3.2 3.2 要素一：要素一：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境n三、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)

11、置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程三、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第十四條第十四條指出：指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。實(shí)到各責(zé)任單位。n企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊內(nèi)部管理手冊，使全體員，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。 3.2 3.2 要素一：要素一：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境n四、內(nèi)部審

12、計(jì)四、內(nèi)部審計(jì)n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第十五條第十五條指出：指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。n內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺

13、陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 3.2 3.2 要素一：要素一：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境n五、人力資源政策五、人力資源政策n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第十六條第十六條指出：企指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：n（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。 n（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。 n（三）關(guān)鍵崗位員工的（三）關(guān)鍵崗位員工

14、的強(qiáng)制休假制度強(qiáng)制休假制度和和定期崗定期崗位輪換制度位輪換制度。 3.2 3.2 要素一：要素一：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境n（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。崗的限制性規(guī)定。 n（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。n六、職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力六、職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力n 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第十七條第十七條指出：指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和訓(xùn)

15、和繼續(xù)教育繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。，不斷提升員工素質(zhì)。 3.2 3.2 要素一：要素一：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境n七、企業(yè)文化、價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感七、企業(yè)文化、價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第十八條第十八條指出：企指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。n董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企

16、業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。 n企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。位職責(zé)。 3.2 3.2 要素一：要素一：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境n八、法制觀念八、法制觀念n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第十九條第十九條指出：指出： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案健全法律顧問制度和重大法律糾

17、紛案件備案制度。制度。 【注注】關(guān)于內(nèi)部環(huán)境類內(nèi)部控制應(yīng)用指引】關(guān)于內(nèi)部環(huán)境類內(nèi)部控制應(yīng)用指引 n內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，影響著全體員著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識和行為。內(nèi)部環(huán)境類指引有識和行為。內(nèi)部環(huán)境類指引有5項(xiàng)，包括：項(xiàng)，包括： n企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號：組織架構(gòu)n企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號：發(fā)展戰(zhàn)略n企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號：人力資源n企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號：社會(huì)責(zé)任n企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號：企業(yè)文化3.3

18、3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n我國我國企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)范第三章第三章第第二十條至第二十七條二十條至第二十七條明確了風(fēng)險(xiǎn)評估的具明確了風(fēng)險(xiǎn)評估的具體內(nèi)容。體內(nèi)容。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十條第二十條指出：企業(yè)指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。n一、風(fēng)險(xiǎn)識別一、風(fēng)險(xiǎn)識別n 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十一條第二十一條指出：企指出：企業(yè)開展

19、風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承風(fēng)險(xiǎn)承受度受度。n風(fēng)險(xiǎn)承受度風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（一）風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)（一）風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)n風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是未來結(jié)果對期望的偏離，即是未來結(jié)果對期望的偏離，即波動(dòng)性波動(dòng)性。任何偏離控制目標(biāo)的因素（有利或不利）都任何偏離控制目標(biāo)的因素（有利或不利）都是風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，這與金融

20、投資普遍以收益率是風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，這與金融投資普遍以收益率方差方差（或（或標(biāo)準(zhǔn)差標(biāo)準(zhǔn)差）作為風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量指標(biāo)的主流）作為風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量指標(biāo)的主流分析框架相符。分析框架相符。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（二）風(fēng)險(xiǎn)的分類（二）風(fēng)險(xiǎn)的分類n為了有效識別和管理風(fēng)險(xiǎn)，有必要對企業(yè)所為了有效識別和管理風(fēng)險(xiǎn)，有必要對企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確分類。根據(jù)不同的分類面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確分類。根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同的類型。標(biāo)準(zhǔn)可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同的類型。n可見，設(shè)立期望目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評估的前提條件，可見，設(shè)立期望目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評估的前提條件，只有先確立了目標(biāo)，管理層才能針對目標(biāo)確只有先確立了目標(biāo)，管理

21、層才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)。定風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n1.1.按風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的原因分類按風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的原因分類n按誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因，按誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因，巴塞爾委員會(huì)巴塞爾委員會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)劃將風(fēng)險(xiǎn)劃分為八大類：分為八大類：n（1 1）信用風(fēng)險(xiǎn)）信用風(fēng)險(xiǎn)，是指債務(wù)人或交易對手未，是指債務(wù)人或交易對手未能履行合同所規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變能履行合同所規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化，影響金融產(chǎn)品價(jià)值，從而給債權(quán)人或金化，影響金融產(chǎn)品價(jià)值，從而給債權(quán)人或金融產(chǎn)品持有人造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。融產(chǎn)品持有人造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。n信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)被認(rèn)

22、為是被認(rèn)為是最為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)種類最為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)種類，通，通常包括違約風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等主要形式。常包括違約風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等主要形式。 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（2 2）市場風(fēng)險(xiǎn)）市場風(fēng)險(xiǎn)，是指由于市場價(jià)格（包括金，是指由于市場價(jià)格（包括金融資產(chǎn)價(jià)格和商品價(jià)格）波動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)遭融資產(chǎn)價(jià)格和商品價(jià)格）波動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。它可以分為利率風(fēng)險(xiǎn)、股票受損失的風(fēng)險(xiǎn)。它可以分為利率風(fēng)險(xiǎn)、股票風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和商品風(fēng)險(xiǎn)四種，其中利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和商品風(fēng)險(xiǎn)四種，其中利率風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（3 3） 操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)，是

23、指由于人為錯(cuò)誤、技術(shù)，是指由于人為錯(cuò)誤、技術(shù)缺陷或不利的外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。缺陷或不利的外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)可以分為由人員、系統(tǒng)、流程和外操作風(fēng)險(xiǎn)可以分為由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件所引發(fā)的四類風(fēng)險(xiǎn)，并由此可以分為部事件所引發(fā)的四類風(fēng)險(xiǎn)，并由此可以分為七種表現(xiàn)形式：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，聘用七種表現(xiàn)形式：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，聘用員工做法和工作場所安全性，客戶、產(chǎn)品及員工做法和工作場所安全性，客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)做法，實(shí)物資產(chǎn)損壞，業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)業(yè)務(wù)做法，實(shí)物資產(chǎn)損壞，業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失靈，交割及流程管理。失靈，交割及流程管理。n操作風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性和非營利性。操作風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性和非營

24、利性。 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（4 4）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)無力為負(fù)債的減，是指企業(yè)無力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資而造成損失或破產(chǎn)的少或資產(chǎn)的增加提供融資而造成損失或破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)包括包括資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和和負(fù)債負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。n流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)相比，形成的原因更加復(fù)雜和廣泛，通常被視相比，形成的原因更加復(fù)雜和廣泛，通常被視為一種綜合性風(fēng)險(xiǎn)。為一種綜合性風(fēng)險(xiǎn)。 n（5 5）國家風(fēng)險(xiǎn)）國家風(fēng)險(xiǎn)，是指經(jīng)濟(jì)主體在與非本國居，是指經(jīng)濟(jì)主體在與非本國

25、居民進(jìn)行國際經(jīng)貿(mào)與金融往來時(shí)，由于別國經(jīng)濟(jì)、民進(jìn)行國際經(jīng)貿(mào)與金融往來時(shí)，由于別國經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)等方面的變化而遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。政治和社會(huì)等方面的變化而遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（6 6）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于意外事件，企業(yè)的，是指由于意外事件，企業(yè)的政策調(diào)整、市場表現(xiàn)或日常經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的政策調(diào)整、市場表現(xiàn)或日常經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的負(fù)面結(jié)果，可能對企業(yè)負(fù)面結(jié)果，可能對企業(yè)“聲譽(yù)聲譽(yù)”這種無形資產(chǎn)這種無形資產(chǎn)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。n（7 7）法律風(fēng)險(xiǎn)）法律風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)或各，即企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)或各類交易發(fā)生的過程中，因?yàn)闊o法滿足或

26、違反法類交易發(fā)生的過程中，因?yàn)闊o法滿足或違反法律要求，導(dǎo)致企業(yè)不能履行合同、發(fā)生爭議律要求，導(dǎo)致企業(yè)不能履行合同、發(fā)生爭議訴訴訟或其他法律糾紛，而可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損訟或其他法律糾紛，而可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。失的風(fēng)險(xiǎn)。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（8 8）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在追求短期商業(yè)目，是指企業(yè)在追求短期商業(yè)目的和長期發(fā)展目標(biāo)的系統(tǒng)化管理過程中，不的和長期發(fā)展目標(biāo)的系統(tǒng)化管理過程中，不適當(dāng)?shù)奈磥戆l(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策可能威脅企適當(dāng)?shù)奈磥戆l(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策可能威脅企業(yè)未來發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)。美國貨幣監(jiān)理署業(yè)未來發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)。美國貨幣監(jiān)理署（OCC）認(rèn)為，戰(zhàn)略

27、風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)營決策錯(cuò)誤，）認(rèn)為，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)營決策錯(cuò)誤，或決策執(zhí)行不當(dāng)，或?qū)π袠I(yè)變化束手無策，或決策執(zhí)行不當(dāng)，或?qū)π袠I(yè)變化束手無策，而對企業(yè)的收益或資本形成現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)的影而對企業(yè)的收益或資本形成現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)的影響。響。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n2.2.風(fēng)險(xiǎn)的其他分類風(fēng)險(xiǎn)的其他分類n（1）按）按風(fēng)險(xiǎn)事故風(fēng)險(xiǎn)事故可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為：經(jīng)濟(jì)風(fēng)可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為：經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，自然風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，自然風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；險(xiǎn)；n（2）按）按損失結(jié)果損失結(jié)果可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為：純粹風(fēng)可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為：純粹風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)；險(xiǎn)和投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)；n（3）按）按是否能夠量化

28、是否能夠量化可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為：可可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為：可量化風(fēng)險(xiǎn)和不可量化風(fēng)險(xiǎn)；量化風(fēng)險(xiǎn)和不可量化風(fēng)險(xiǎn)；3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（4）按）按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的范圍風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的范圍可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為：可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為：系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。 n（5）按）按風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)見性風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)見性可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為：可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為：預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)、非預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)、意外風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)、非預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)、意外風(fēng)險(xiǎn)。n預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)與非預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)之間最重要的概念性區(qū)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)與非預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)之間最重要的概念性區(qū)別是：預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)是在一般正常情況下，在一定別是：預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)是在一般正常情況下，在一定時(shí)期可預(yù)見的平均

29、水平；非預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)時(shí)期可預(yù)見的平均水平；非預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性、復(fù)雜性、持續(xù)可變性、多層次性、模糊性性、復(fù)雜性、持續(xù)可變性、多層次性、模糊性等特點(diǎn)。等特點(diǎn)。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（三）風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)外部因素（三）風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)外部因素n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十二條第二十二條指出，指出，企業(yè)企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：n（1）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。因素。n（2）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式

30、、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。流程等管理因素。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（3）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。自主創(chuàng)新因素。n（4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。因素。n（5）營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全）營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。環(huán)保因素。n（6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十三條第二十三條指出，指

31、出， 企業(yè)企業(yè)識別外部風(fēng)險(xiǎn)識別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：n（1）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。n（2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。n（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。n（4）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。n（5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。n（6）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。）

32、其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（四）風(fēng)險(xiǎn)識別的分析框架（四）風(fēng)險(xiǎn)識別的分析框架不確定性不確定性的來源的來源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：影響經(jīng)營模式變動(dòng)的不確定性。過程風(fēng)險(xiǎn)：過程風(fēng)險(xiǎn)：影響經(jīng)營模式實(shí)施的不確定性。決策所需信息風(fēng)險(xiǎn)：決策所需信息風(fēng)險(xiǎn)：影響作出價(jià)值創(chuàng)造決策所需信息的可信性與可靠性的風(fēng)險(xiǎn)。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素，包，包括：括：n（1）競爭對手風(fēng)險(xiǎn)）競爭對手風(fēng)險(xiǎn)n（2）客戶風(fēng)險(xiǎn)）客戶風(fēng)險(xiǎn)n（3）技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)）技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)n（4）敏感性風(fēng)險(xiǎn)）敏感性風(fēng)險(xiǎn)n（5）股東關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)）股東關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)n（6）資本可得性

33、風(fēng)險(xiǎn)）資本可得性風(fēng)險(xiǎn)n（7）主權(quán)）主權(quán)政治風(fēng)險(xiǎn)政治風(fēng)險(xiǎn)n（8）法律風(fēng)險(xiǎn)）法律風(fēng)險(xiǎn)n（9）監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)）監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)n（10）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)n（11）金融市場風(fēng)險(xiǎn)）金融市場風(fēng)險(xiǎn)n（12）災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)）災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n過程風(fēng)險(xiǎn)因素過程風(fēng)險(xiǎn)因素，包括：，包括：n1.1.操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)，如：，如：n（1）客戶滿意度風(fēng)險(xiǎn)）客戶滿意度風(fēng)險(xiǎn)n（2）人力資源風(fēng)險(xiǎn)）人力資源風(fēng)險(xiǎn) n（3 ）知識資本風(fēng)險(xiǎn)）知識資本風(fēng)險(xiǎn)n（4）產(chǎn)品開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)）產(chǎn)品開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)n（5）效率風(fēng)險(xiǎn)）效率風(fēng)險(xiǎn)n（6）能力風(fēng)險(xiǎn)）能力風(fēng)險(xiǎn)n（7）業(yè)績?nèi)笨陲L(fēng)險(xiǎn)）業(yè)績?nèi)笨陲L(fēng)險(xiǎn)n（8）周轉(zhuǎn)時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)）周轉(zhuǎn)時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)n（9）來

34、源風(fēng)險(xiǎn)）來源風(fēng)險(xiǎn)n（10）渠道效率風(fēng)險(xiǎn)）渠道效率風(fēng)險(xiǎn)n（11）合作伙伴風(fēng)險(xiǎn)）合作伙伴風(fēng)險(xiǎn)n（12）服從（監(jiān)管機(jī)構(gòu)）服從（監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他要求）風(fēng)險(xiǎn)或其他要求）風(fēng)險(xiǎn)n（13）業(yè)務(wù)中斷風(fēng)險(xiǎn)）業(yè)務(wù)中斷風(fēng)險(xiǎn)n（14）產(chǎn)品或服務(wù)失敗）產(chǎn)品或服務(wù)失敗風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)n（15）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)n（16）健康與安全風(fēng)險(xiǎn)）健康與安全風(fēng)險(xiǎn)n（17）商標(biāo)）商標(biāo)品牌侵權(quán)風(fēng)品牌侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n2.2.金融風(fēng)險(xiǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)，如：，如：n（1）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率外匯風(fēng)外匯風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、金融工具風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、金融工具風(fēng)險(xiǎn)。

35、險(xiǎn)。n（2）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，包括現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)會(huì)成）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，包括現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn)、集中度風(fēng)險(xiǎn)。本風(fēng)險(xiǎn)、集中度風(fēng)險(xiǎn)。n（3）信用風(fēng)險(xiǎn)，包括違約風(fēng)險(xiǎn)、集中度風(fēng)險(xiǎn)、）信用風(fēng)險(xiǎn)，包括違約風(fēng)險(xiǎn)、集中度風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、抵押風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、抵押風(fēng)險(xiǎn)。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n3.3.授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，如：，如：n（1）領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)）領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)n（2）權(quán)力）權(quán)力限制風(fēng)險(xiǎn)限制風(fēng)險(xiǎn)n（3）浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)）浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)n（4）業(yè)績激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)）業(yè)績激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)n（5）適應(yīng)變化風(fēng)險(xiǎn)）適應(yīng)變化風(fēng)險(xiǎn)n（6）溝通風(fēng)險(xiǎn)）溝通風(fēng)險(xiǎn)3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n4.4.信息過程信息過程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

36、，如：，如：n（1）相關(guān)性風(fēng)險(xiǎn)）相關(guān)性風(fēng)險(xiǎn)n（2）完整性風(fēng)險(xiǎn)）完整性風(fēng)險(xiǎn)n（3）評估風(fēng)險(xiǎn)）評估風(fēng)險(xiǎn)n（4）可得性風(fēng)險(xiǎn)）可得性風(fēng)險(xiǎn)n（5）基礎(chǔ)設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)）基礎(chǔ)設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n5.5.誠實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)誠實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)，如：，如：n（1）管理欺詐風(fēng)險(xiǎn)）管理欺詐風(fēng)險(xiǎn)n（2）雇員）雇員第三方欺詐風(fēng)險(xiǎn)第三方欺詐風(fēng)險(xiǎn)n（3）非法行為風(fēng)險(xiǎn)）非法行為風(fēng)險(xiǎn)n（4）違規(guī)行為風(fēng)險(xiǎn)）違規(guī)行為風(fēng)險(xiǎn)n（5）信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)）信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n決策所需信息風(fēng)險(xiǎn)因素決策所需信息風(fēng)險(xiǎn)因素，包括：，包括：n1.1.決策所需過程決策所需過程操作性信息風(fēng)險(xiǎn)操作性信息風(fēng)險(xiǎn)，如：

37、，如：n（1）產(chǎn)品）產(chǎn)品服務(wù)定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)n（2）合同履行風(fēng)險(xiǎn)）合同履行風(fēng)險(xiǎn)n（3）度量（操作）風(fēng)險(xiǎn)）度量（操作）風(fēng)險(xiǎn)n（4）協(xié)調(diào)性風(fēng)險(xiǎn)）協(xié)調(diào)性風(fēng)險(xiǎn)3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n2.2.決策所需商務(wù)報(bào)告信息風(fēng)險(xiǎn)決策所需商務(wù)報(bào)告信息風(fēng)險(xiǎn)，如：，如：n（1）預(yù)算與計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)）預(yù)算與計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)n（2）會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)）會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)n（3）財(cái)務(wù)報(bào)告評估風(fēng)險(xiǎn)）財(cái)務(wù)報(bào)告評估風(fēng)險(xiǎn)n（4）稅收風(fēng)險(xiǎn)）稅收風(fēng)險(xiǎn)n（5）退休金風(fēng)險(xiǎn)）退休金風(fēng)險(xiǎn)n（6）投資評估風(fēng)險(xiǎn)）投資評估風(fēng)險(xiǎn)n（7）監(jiān)管報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)）監(jiān)管報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n3.3.決策所需環(huán)境決策所需環(huán)境戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

38、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，如：，如：n（1）環(huán)境監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)）環(huán)境監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)n（2）經(jīng)營模式風(fēng)險(xiǎn)）經(jīng)營模式風(fēng)險(xiǎn)n（3）業(yè)務(wù)組合風(fēng)險(xiǎn)）業(yè)務(wù)組合風(fēng)險(xiǎn)n（4）估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)）估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)n（5）組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)）組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)n（6）度量（戰(zhàn)略）風(fēng)險(xiǎn)）度量（戰(zhàn)略）風(fēng)險(xiǎn)n（7）資源配置風(fēng)險(xiǎn)）資源配置風(fēng)險(xiǎn)n（8）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)n（9）生命周期風(fēng)險(xiǎn)）生命周期風(fēng)險(xiǎn)3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（五）（五）風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)容忍度風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)容忍度n進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，首先應(yīng)該判明公司可以承受的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，首先應(yīng)該判明公司可以承受的風(fēng)險(xiǎn)有多大，即首先需明確公司的風(fēng)險(xiǎn)有多大，即首先需明確公司的風(fēng)險(xiǎn)容忍度風(fēng)險(xiǎn)容忍度，又稱為又稱為風(fēng)險(xiǎn)

39、承受度風(fēng)險(xiǎn)承受度，是公司能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限是公司能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。受風(fēng)險(xiǎn)水平。n從戰(zhàn)略層面看，風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)是確定從戰(zhàn)略層面看，風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)是確定風(fēng)險(xiǎn)偏風(fēng)險(xiǎn)偏好好及及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度。n風(fēng)險(xiǎn)容忍度風(fēng)險(xiǎn)容忍度和和風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)偏好都是公司為自己承受風(fēng)都是公司為自己承受風(fēng)險(xiǎn)的能力設(shè)定的險(xiǎn)的能力設(shè)定的控制邊界控制邊界。 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n根據(jù)根據(jù)COSO委員會(huì)的定義，委員會(huì)的定義，風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)偏好是公司決是公司決策層綜合考慮多種風(fēng)險(xiǎn)因素后作出的一種更高策層綜合考慮多

40、種風(fēng)險(xiǎn)因素后作出的一種更高層次的承諾，而層次的承諾，而風(fēng)險(xiǎn)容忍度風(fēng)險(xiǎn)容忍度是考慮到風(fēng)險(xiǎn)狀況是考慮到風(fēng)險(xiǎn)狀況的不斷變化，而為每一個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)因素設(shè)定的不斷變化，而為每一個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)因素設(shè)定的量化的可接受水平。公司根據(jù)統(tǒng)一確定的風(fēng)的量化的可接受水平。公司根據(jù)統(tǒng)一確定的風(fēng)險(xiǎn)偏好，針對不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)定相應(yīng)的容忍度險(xiǎn)偏好，針對不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)定相應(yīng)的容忍度水平，明確風(fēng)險(xiǎn)的最低限度和不能超過的最高水平，明確風(fēng)險(xiǎn)的最低限度和不能超過的最高限度，并據(jù)此設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線以及相應(yīng)的對策限度，并據(jù)此設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線以及相應(yīng)的對策安排。安排。 風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)容忍度的關(guān)系圖風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)容忍度的關(guān)系圖 戰(zhàn)略控制目標(biāo)戰(zhàn)略控制目

41、標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)容忍度風(fēng)險(xiǎn)容忍度 信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn) 市場風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)限額體系風(fēng)險(xiǎn)限額體系 操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn) 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) 其他風(fēng)險(xiǎn)其他風(fēng)險(xiǎn)3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（六）風(fēng)險(xiǎn)識別的技術(shù)與方法（六）風(fēng)險(xiǎn)識別的技術(shù)與方法n風(fēng)險(xiǎn)評估的首要步驟是風(fēng)險(xiǎn)評估的首要步驟是識別識別明顯的、潛在的明顯的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件風(fēng)險(xiǎn)事件，估計(jì)這些風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。，估計(jì)這些風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。n制作風(fēng)險(xiǎn)清單制作風(fēng)險(xiǎn)清單是識別風(fēng)險(xiǎn)的最基本、最常用是識別風(fēng)險(xiǎn)的最基本、最常用的方法。風(fēng)險(xiǎn)識別方法還有：的方法。風(fēng)險(xiǎn)識別方法還有：n專家調(diào)查列舉法專家調(diào)查列舉法 ； 財(cái)務(wù)狀況分析法財(cái)務(wù)狀況

42、分析法 ；n情景分析法情景分析法 ； 分解分析法分解分析法 ；n失誤樹分析方法失誤樹分析方法 ； CART風(fēng)險(xiǎn)分類法。風(fēng)險(xiǎn)分類法。 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n例如，例如，CART風(fēng)險(xiǎn)分類法，是依據(jù)選定的幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分類法，是依據(jù)選定的幾項(xiàng)財(cái)務(wù)比率作為風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用二分法，財(cái)務(wù)比率作為風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用二分法，通過建立樹型結(jié)構(gòu)來分析被考察對象特定通過建立樹型結(jié)構(gòu)來分析被考察對象特定財(cái)財(cái)務(wù)信用品質(zhì)務(wù)信用品質(zhì)的方法。的方法。n對公司的風(fēng)險(xiǎn)識別，對公司的風(fēng)險(xiǎn)識別，CART法采用四個(gè)財(cái)務(wù)比法采用四個(gè)財(cái)務(wù)比率作為分類標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)金流量對負(fù)債總額比率；率作為分類標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)金流量對負(fù)債總

43、額比率；留存收益對資產(chǎn)總額比率；負(fù)債總額對資產(chǎn)留存收益對資產(chǎn)總額比率；負(fù)債總額對資產(chǎn)總額比率；現(xiàn)金對銷售總額比率。總額比率；現(xiàn)金對銷售總額比率。 nCART風(fēng)險(xiǎn)分類：風(fēng)險(xiǎn)分類：級分類標(biāo)準(zhǔn)級分類標(biāo)準(zhǔn)違約組被考慮對象總體現(xiàn)金流量對負(fù)債總額的比率級分類標(biāo)準(zhǔn)：級分類標(biāo)準(zhǔn)：小于或等于臨界值組大于臨界值組臨界值臨界值負(fù)債總額對資產(chǎn)比率非違約組臨界值臨界值進(jìn)入進(jìn)入級分類標(biāo)準(zhǔn)級分類標(biāo)準(zhǔn)n進(jìn)入進(jìn)入級分類標(biāo)準(zhǔn)：級分類標(biāo)準(zhǔn)：違約組小于或等于臨界值組留存收益對資產(chǎn)總額比率級分類標(biāo)準(zhǔn)：級分類標(biāo)準(zhǔn)：違約組大于臨界值組臨界值臨界值現(xiàn)金對銷售總額比率非違約組級分類標(biāo)準(zhǔn)：級分類標(biāo)準(zhǔn)：臨界值臨界值3.3 3.3 要素二：要素二：

44、風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（七）識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的因素（七）識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的因素n（1）無法償還到期債務(wù)；）無法償還到期債務(wù)；n（2）無法償還即將到期且難以展期的借款；）無法償還即將到期且難以展期的借款；n（3）無法繼續(xù)履行重大借款合同中的有關(guān)條）無法繼續(xù)履行重大借款合同中的有關(guān)條款；款；n（4）存在大額的逾期未繳稅金；）存在大額的逾期未繳稅金； n（5）累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大；）累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大；n（6）過度依賴短期借款籌資；）過度依賴短期借款籌資；3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（7）無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用）無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用n【注注】運(yùn)用以下

45、指標(biāo)識別：】運(yùn)用以下指標(biāo)識別：n應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)年度營業(yè)成本應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)年度營業(yè)成本應(yīng)付賬應(yīng)付賬款平均余額；款平均余額；n應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）365天天應(yīng)付賬應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)款周轉(zhuǎn)次數(shù)平均償還期平均償還期n【案例分析案例分析】背景：應(yīng)付賬款管理不善導(dǎo)致供背景：應(yīng)付賬款管理不善導(dǎo)致供應(yīng)鏈斷裂，公司破產(chǎn)。應(yīng)鏈斷裂，公司破產(chǎn)。n鄭州亞細(xì)亞破產(chǎn)案鄭州亞細(xì)亞破產(chǎn)案3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（8）難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投）難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需資金；資所需資金；n（9）資不抵債；）資不抵債；n（10） 營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)；營運(yùn)資

46、金出現(xiàn)負(fù)數(shù)；n（11）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)；）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)；n（12）大股東長期占用巨額資金；）大股東長期占用巨額資金；n（13）重要子公司無法持續(xù)經(jīng)營且未進(jìn)行處理；）重要子公司無法持續(xù)經(jīng)營且未進(jìn)行處理； 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（14）存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)；）存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)；n（15）存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)）存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。的或有負(fù)債。 n（八）識別非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的因素。（八）識別非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的因素。包包括：括：n（1）關(guān)鍵管理人員離職且無人替代；）關(guān)鍵管理

47、人員離職且無人替代；n（2）主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策，或者沒）主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策，或者沒有市場銷路，產(chǎn)品嚴(yán)重積壓；有市場銷路，產(chǎn)品嚴(yán)重積壓；3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（3）失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商；）失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商；n（4）人力資源或重要原材料短缺；）人力資源或重要原材料短缺；n（5）嚴(yán)重違反有關(guān)法律、法規(guī)或政策；）嚴(yán)重違反有關(guān)法律、法規(guī)或政策；n（6） 存在可能帶來無法承受損失的未決訴存在可能帶來無法承受損失的未決訴訟；訟；n（7）異常原因?qū)е峦９ぁ⑼．a(chǎn)；）異常原因?qū)е峦９?、停產(chǎn)；n（8）有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成）有關(guān)法律

48、、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響；重大不利影響；3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（9） 經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營；經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營；n（10）投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定）投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響；的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響；n（11）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素遭）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素遭受嚴(yán)重?fù)p失；受嚴(yán)重?fù)p失；n（12）其他導(dǎo)致經(jīng)營狀況惡化的情況。）其他導(dǎo)致經(jīng)營狀況惡化的情況。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n二、風(fēng)險(xiǎn)評估二、風(fēng)險(xiǎn)評估n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本

49、規(guī)范第二十四條第二十四條指出，指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。制的風(fēng)險(xiǎn)。 n企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n【提示提示】風(fēng)險(xiǎn)評估方法包括

50、】風(fēng)險(xiǎn)評估方法包括定性方法定性方法和和定性定性與定量相結(jié)合的方法與定量相結(jié)合的方法。主要借助概率論和數(shù)。主要借助概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法來測定公司的風(fēng)險(xiǎn)程度。目前，理統(tǒng)計(jì)等方法來測定公司的風(fēng)險(xiǎn)程度。目前，風(fēng)險(xiǎn)評估模型風(fēng)險(xiǎn)評估模型有以方差、標(biāo)準(zhǔn)差、平均絕對有以方差、標(biāo)準(zhǔn)差、平均絕對偏差，久期（偏差，久期（Duration）、調(diào)整久期、有效）、調(diào)整久期、有效久期久期 ，系數(shù)系數(shù) ，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR ），內(nèi)部評），內(nèi)部評級，敏感度分析，級，敏感度分析，壓力測試法壓力測試法等為代表的數(shù)等為代表的數(shù)千種風(fēng)險(xiǎn)評估數(shù)理模型。千種風(fēng)險(xiǎn)評估數(shù)理模型。 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n

51、三、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十五條第二十五條指出：指出： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。 n企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n企業(yè)內(nèi)部

52、控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十六條第二十六條指出：指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。的有效控制。 n風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通是企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。免和減輕損失的策略。 n風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)

53、或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。 n風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在是企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控

54、制基本規(guī)范第二十七條第二十七條指出：指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。 3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n【提示】常見的【提示】常見的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施利弊分析利弊分析n（一）（一）風(fēng)險(xiǎn)回避風(fēng)險(xiǎn)回避是一項(xiàng)有意識地避免某種特是一項(xiàng)有意識地避免某種特定風(fēng)險(xiǎn)的決策，直接采取措施回避風(fēng)險(xiǎn)，或定風(fēng)險(xiǎn)的決策，直接采取措施回避風(fēng)險(xiǎn)，或者不去做可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的事情，從而避免某者不去做可能導(dǎo)

55、致風(fēng)險(xiǎn)的事情，從而避免某種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及由此帶來的損失。種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及由此帶來的損失。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n用用風(fēng)險(xiǎn)回避手段風(fēng)險(xiǎn)回避手段來處理風(fēng)險(xiǎn)比較簡單，也比來處理風(fēng)險(xiǎn)比較簡單，也比較徹底，但是較徹底，但是有三點(diǎn)限制有三點(diǎn)限制：n（1）有時(shí)消極回避風(fēng)險(xiǎn)也意味著放棄利益；）有時(shí)消極回避風(fēng)險(xiǎn)也意味著放棄利益；n（2）回避一種風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)有可能產(chǎn)生其他新）回避一種風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)有可能產(chǎn)生其他新的風(fēng)險(xiǎn)；的風(fēng)險(xiǎn)；n（3）有些風(fēng)險(xiǎn)是無法回避的。）有些風(fēng)險(xiǎn)是無法回避的。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（二）（二）風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制是在面對潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，為降低是在面對潛

56、在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，為降低損失的可能性或嚴(yán)重性而在損失發(fā)生之前或之損失的可能性或嚴(yán)重性而在損失發(fā)生之前或之后采取相應(yīng)的行動(dòng)。后采取相應(yīng)的行動(dòng)。在損失發(fā)生之前在損失發(fā)生之前，消減風(fēng)，消減風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率；險(xiǎn)發(fā)生的條件，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率；在損失發(fā)在損失發(fā)生之后生之后，采取有效措施，將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損，采取有效措施，將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失減少到最低限度。失減少到最低限度。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n風(fēng)險(xiǎn)控制是一種預(yù)防為主的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，風(fēng)險(xiǎn)控制是一種預(yù)防為主的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，預(yù)防是需要付出成本的預(yù)防是需要付出成本的。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制付。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制付出的成本，與風(fēng)險(xiǎn)損失相比較，孰

57、大孰小出的成本，與風(fēng)險(xiǎn)損失相比較，孰大孰小成為是否采取這一方法的決定性因素。成為是否采取這一方法的決定性因素。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（三）（三）風(fēng)險(xiǎn)保留風(fēng)險(xiǎn)保留指自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失，是一指自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失，是一種自保險(xiǎn)。一般在三種情況下采用：種自保險(xiǎn)。一般在三種情況下采用：n（1）沒有足夠重視，沒有察覺到該類風(fēng)險(xiǎn)，）沒有足夠重視，沒有察覺到該類風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于對某一事件觀察和分析不夠全面，主要原因在于對某一事件觀察和分析不夠全面，忽略了某些作用因素；忽略了某些作用因素；n（2）察覺到風(fēng)險(xiǎn)但是沒有較好的方法來處理）察覺到風(fēng)險(xiǎn)但是沒有較好的方法來處理風(fēng)險(xiǎn)，一般是風(fēng)險(xiǎn)

58、回避或者控制的成本過高，風(fēng)險(xiǎn)，一般是風(fēng)險(xiǎn)回避或者控制的成本過高，或者沒有辦法找到理想的處理方法；或者沒有辦法找到理想的處理方法；n（3）認(rèn)為自己可以承擔(dān)該類風(fēng)險(xiǎn)。）認(rèn)為自己可以承擔(dān)該類風(fēng)險(xiǎn)。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（四）（四）風(fēng)險(xiǎn)分散風(fēng)險(xiǎn)分散是指設(shè)法將風(fēng)險(xiǎn)分散到相關(guān)是指設(shè)法將風(fēng)險(xiǎn)分散到相關(guān)的多個(gè)個(gè)體上去，從而使每一個(gè)個(gè)體所承擔(dān)的多個(gè)個(gè)體上去，從而使每一個(gè)個(gè)體所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對減少的方法。常說的風(fēng)險(xiǎn)相對減少的方法。常說“不要把雞蛋不要把雞蛋全部放在同一個(gè)籃子里全部放在同一個(gè)籃子里”，就是用分散風(fēng)險(xiǎn)，就是用分散風(fēng)險(xiǎn)的理念來管理風(fēng)險(xiǎn)。的理念來管理風(fēng)險(xiǎn)。 n這種管理方式，最常用

59、于投資理財(cái)?shù)慕M合選這種管理方式，最常用于投資理財(cái)?shù)慕M合選擇中，分散投資意味著持有多種風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，擇中，分散投資意味著持有多種風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，而不是將所有的資金集中于一項(xiàng)資產(chǎn)。采用而不是將所有的資金集中于一項(xiàng)資產(chǎn)。采用分散投資的資產(chǎn)組合投資策略，降低了人們分散投資的資產(chǎn)組合投資策略，降低了人們擁有任何單一資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)擁有任何單一資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn) 。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（五）（五）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是將風(fēng)險(xiǎn)及其可能造成的是將風(fēng)險(xiǎn)及其可能造成的損失轉(zhuǎn)移給別人的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，一般來損失轉(zhuǎn)移給別人的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，一般來說有兩大類方法：說有兩大類方法：n（1）非保險(xiǎn)類轉(zhuǎn)移非保險(xiǎn)類轉(zhuǎn)

60、移是通過訂立經(jīng)濟(jì)合同，是通過訂立經(jīng)濟(jì)合同，將風(fēng)險(xiǎn)及可能損失轉(zhuǎn)移給別人，常見的主將風(fēng)險(xiǎn)及可能損失轉(zhuǎn)移給別人，常見的主要有租賃、互換、套期保值等。要有租賃、互換、套期保值等。3.3 3.3 要素二：要素二：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估n（2）保險(xiǎn)類轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)類轉(zhuǎn)移是通過訂立保險(xiǎn)合同將風(fēng)險(xiǎn)是通過訂立保險(xiǎn)合同將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司（保險(xiǎn)人），具體講就是投保轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司（保險(xiǎn)人），具體講就是投保人按照合同規(guī)定繳納保費(fèi)，將風(fēng)險(xiǎn)和可能的損人按照合同規(guī)定繳納保費(fèi)，將風(fēng)險(xiǎn)和可能的損失轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，一旦發(fā)生預(yù)期的、投保的失轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，一旦發(fā)生預(yù)期的、投保的風(fēng)險(xiǎn)，就由保險(xiǎn)公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償。風(fēng)險(xiǎn)，就由保險(xiǎn)公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償。n