退稅知識培訓講義

1、 第一部份、第一部份、 出口貨物退、免、稅概論出口貨物退、免、稅概論第一部份、第一部份、 出口貨物退、免、稅概論出口貨物退、免、稅概論第一部份、第一部份、 出口貨物退、免、稅概論出口貨物退、免、稅概論 三、出口貨物退（免）稅的期限、地點三、出口貨物退（免）稅的期限、地點 （一）出口企業(yè)在貨物報關出口并在財務上做銷售后，應按月提供退（一）出口企業(yè)在貨物報關出口并在財務上做銷售后，應按月提供退（免）稅所需的法定憑證，向其主管的退稅機關申報出口退（免）稅。外（免）稅所需的法定憑證，向其主管的退稅機關申報出口退（免）稅。外 貿(mào)企業(yè)一個月可進行多次申報，生產(chǎn)企業(yè)每月貿(mào)企業(yè)一個月可進行多次申報，生產(chǎn)企業(yè)每

2、月15日前申報，一個月一次。日前申報，一個月一次。 國稅發(fā)國稅發(fā)200464號規(guī)定，從號規(guī)定，從2004年年6月月1日起，出口企業(yè)應在貨物日起，出口企業(yè)應在貨物報關出口之日起報關出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務機關批準逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務機關批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。 三、出口貨物退（免）稅的期限、地點三、出口貨物退（免）稅的期限、地點 根據(jù)國稅發(fā)根據(jù)國稅發(fā)20

3、071150號文件規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)在號文件規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)在2008年年1月月1日后日后申報出口退稅的，申報出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報關出口之日申報出口退稅的，申報出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報關出口之日（以出口貨物報關單（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準）起上注明的出口日期為準）起90天天后的第一個增值稅納稅申報期截止之日。后的第一個增值稅納稅申報期截止之日。 特殊原因指對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，特殊原因指對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向退按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定

4、的申報期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期期3個月申報。個月申報。 三、出口貨物退（免）稅的期限、地點三、出口貨物退（免）稅的期限、地點 出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)申報的資料準確、紙質(zhì)憑證齊全的出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)申報的資料準確、紙質(zhì)憑證齊全的出口退出口退（免）稅，退稅部門應予以及時受理，其中無電子信息或電子信息核（免）稅，退稅部門應予以及時受理，其中無電子信息或電子信息核對不符的，要幫助企業(yè)查找原因，并對不符的，要幫助企業(yè)查找原因，并加蓋加蓋“已受理已受理”章后章后交企業(yè)，待交企業(yè)，待有電子信息或

5、電子信息核對相符后正式申報有電子信息或電子信息核對相符后正式申報。 （二）出口貨物退（免）稅的地點（二）出口貨物退（免）稅的地點 外貿(mào)企業(yè)自營（委托）出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)向其所在地主管外貿(mào)企業(yè)自營（委托）出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)向其所在地主管出口退稅的縣級稅務機關進行退稅預申報，將初審錯誤調(diào)整后，向市出口退稅的縣級稅務機關進行退稅預申報，將初審錯誤調(diào)整后，向市國稅局進出口稅收管理處進行正式申報。國稅局進出口稅收管理處進行正式申報。一、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的計算方法一、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的計算方法（1） 單票對應法：單票對應法：* 應退稅額計稅金額應退稅額計稅金額退稅率退稅率 注意：進貨憑證（增值稅發(fā)

6、票）、報關單貨物名稱（商品代碼）、注意：進貨憑證（增值稅發(fā)票）、報關單貨物名稱（商品代碼）、 數(shù)量等的一致性。數(shù)量等的一致性。（2） 加權平均法：加權平均法： 應退稅額出口貨物數(shù)量應退稅額出口貨物數(shù)量加權平均單價加權平均單價退稅率退稅率二、進料加工復出口的退稅規(guī)定二、進料加工復出口的退稅規(guī)定（一）、進料加工復出口貨物的定義（一）、進料加工復出口貨物的定義 指有關經(jīng)營單位或企業(yè)用外匯進口部份原材料、零部件、元器指有關經(jīng)營單位或企業(yè)用外匯進口部份原材料、零部件、元器件、包裝物料、輔助材料（簡稱料件），加工成品后銷往國外的一件、包裝物料、輔助材料（簡稱料件），加工成品后銷往國外的一 種貿(mào)易方式。種貿(mào)

7、易方式。（二）、進料加工的特點（二）、進料加工的特點1 1、自進原料。由經(jīng)營單位用外匯從國外自行購買進口料件。、自進原料。由經(jīng)營單位用外匯從國外自行購買進口料件。2 2、自定生產(chǎn)。經(jīng)營單位自行決定復出口產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、格、款式。、自定生產(chǎn)。經(jīng)營單位自行決定復出口產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、格、款式。（三）、三）、進料加工復出口貨物的退稅規(guī)定進料加工復出口貨物的退稅規(guī)定 1 1、進料加工貿(mào)易進口料件采取作價銷售方式的計算、進料加工貿(mào)易進口料件采取作價銷售方式的計算 ）、在進料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進口的原材料、）、在進料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工

8、生產(chǎn)出口貨物時，應按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時，應按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具進料加工貿(mào)易申請表進料加工貿(mào)易申請表，報經(jīng)，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務機關同意，征稅機關對銷售料件應交的增值稅不主管其出口退稅的稅務機關同意，征稅機關對銷售料件應交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當期計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當期應退稅額中抵扣。應退稅額中抵扣。2 2）、進口料件采取作價加工方式復出口）、進口料件采取作價加工方式復出口 應退稅額出口貨物的應退稅額應

9、退稅額出口貨物的應退稅額銷售進口料件的應抵扣稅額銷售進口料件的應抵扣稅額 銷售進口料件應抵扣稅額銷售進口料件應抵扣稅額銷售進口料件金額銷售進口料件金額x x抵減稅率海關已對進口料抵減稅率海關已對進口料件實征的增值稅稅款件實征的增值稅稅款 注意：注意：1 1、出口企業(yè)不得將、出口企業(yè)不得將“進料加工進料加工”貿(mào)易方式進口料件取得的海關貿(mào)易方式進口料件取得的海關征收增值稅完稅憑證交主管征稅稅務機關作為計算當期進項稅額的依據(jù)，而征收增值稅完稅憑證交主管征稅稅務機關作為計算當期進項稅額的依據(jù)，而應交主管出口退稅稅務機關作為計算退稅的依據(jù)。應交主管出口退稅稅務機關作為計算退稅的依據(jù)。 注意：注意：2、對

10、從事進料加工貿(mào)易方式的外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定申請辦理對從事進料加工貿(mào)易方式的外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定申請辦理“進進料加工免稅證明料加工免稅證明”的進料加工業(yè)務，稅務機關對其保稅進口的原材料零部件的進料加工業(yè)務，稅務機關對其保稅進口的原材料零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的，應按規(guī)定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的，應按規(guī)定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。 3 3）、抵減稅率依據(jù)）、抵減稅率依據(jù) 抵抵減稅率：減稅率：出口貨物退稅率和進口料件征稅率按照孰小原則出口貨物退稅率和進口料件征稅率按照孰小原則 抵減。（國稅發(fā)抵減。（國稅發(fā)20001652000165號第四條）號第四條） 抵減稅率適用時間

11、：抵減稅率適用時間：以銷售料件的增值稅發(fā)票上注明的時間以銷售料件的增值稅發(fā)票上注明的時間 為準。（國稅發(fā)為準。（國稅發(fā)19991011999101號）號） 4 4） 例題：例題： a a、 某外貿(mào)企業(yè)某外貿(mào)企業(yè)5 5月進料加工進口貨物為棉花，共進口價值人民幣月進料加工進口貨物為棉花，共進口價值人民幣1010萬元，其征稅率為萬元，其征稅率為13%13%；作價；作價1010萬銷售給加工企業(yè)加工復出口貨物成萬銷售給加工企業(yè)加工復出口貨物成衣。出口成衣購進金額為衣。出口成衣購進金額為2020萬元，假設其退稅率為萬元，假設其退稅率為17%17%，則應退稅額則應退稅額=20=2017%-1017%-101

12、3%=2.113%=2.1萬元萬元 b b、某外貿(mào)企業(yè)、某外貿(mào)企業(yè)5 5月進料加工進口料件為塑料，其進口貨值為人民幣月進料加工進口料件為塑料，其進口貨值為人民幣1010萬元，征稅率為萬元，征稅率為17%17%；作價；作價1010萬銷售給加工企業(yè)加工相框，出口貨物萬銷售給加工企業(yè)加工相框，出口貨物收購金額為收購金額為2020萬元，退稅率為萬元，退稅率為5%5%，則應退稅額則應退稅額=20=205%-105%-105%=0.55%=0.5萬元萬元 注意：注意：進料加工作價應計算抵扣稅額。計算抵扣進口料件稅額進料加工作價應計算抵扣稅額。計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退

13、稅稅率的，按進口料時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。 2 2、外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易進口料件采取委托加工方式、外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易進口料件采取委托加工方式 1 1）外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回出口貨物的退稅：）外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回出口貨物的退稅：按購進國內(nèi)原按購進國內(nèi)原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料適用的退稅率計算輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額

14、，依原輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應退稅額，支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上原輔材料的應退稅額，支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額，對進注明的加工費金額，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額，對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關完稅憑證，計算調(diào)整進口料件的應口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關完稅憑證，計算調(diào)整進口料件的應退稅額。退稅額。 2 2）進口料件采取委托加工方式復出口應退稅額）進口料件采取委托加工方式復出口應退稅額購進原輔材料增值購進原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進項金額稅專用發(fā)票注明的進項金額x

15、x原輔材料退稅率增值稅專用發(fā)票注明的加原輔材料退稅率增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額工費金額x x復出口貨物退稅率海關已對進口料件實征的增值稅稅款。復出口貨物退稅率海關已對進口料件實征的增值稅稅款。 3）當月從坯布廠（增值稅一般納稅人）購進坯布）當月從坯布廠（增值稅一般納稅人）購進坯布10000米，取得增值米，取得增值稅專用發(fā)票注明價款稅專用發(fā)票注明價款400萬元，稅額為萬元，稅額為68萬元，款已付萬元，款已付,貨入庫貨入庫;以進料以進料加工貿(mào)易方式進口坯布數(shù)量加工貿(mào)易方式進口坯布數(shù)量1000米，組成計稅價格折合人民幣米，組成計稅價格折合人民幣82萬元。萬元。該企業(yè)將該企業(yè)將11000米坯布委托

16、服裝廠加工成服裝，支付加工費米坯布委托服裝廠加工成服裝，支付加工費200萬元，萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款34萬元。萬元。 解：（解：（1）委托加工出口，原材料按原材料退稅率計算退稅，加工費按成）委托加工出口，原材料按原材料退稅率計算退稅，加工費按成品的退稅率計算退稅，進料加工委托不計算抵扣額，只對加工費退稅：品的退稅率計算退稅，進料加工委托不計算抵扣額，只對加工費退稅： 原材料應退稅額原材料應退稅額=40015%=60（萬元）（萬元） 加工費應退稅額加工費應退稅額=20017%=34（萬元）（萬元） 合計應退稅額合計應退稅額=60+34=94（萬元）（萬元）

17、 3 3、外貿(mào)企業(yè)進料加工進口料件采用作價加工方時，、外貿(mào)企業(yè)進料加工進口料件采用作價加工方時， 進料加工免稅證明進料加工免稅證明的辦理的辦理 外貿(mào)企業(yè)將進料加工進口料件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應在銷售外貿(mào)企業(yè)將進料加工進口料件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應在銷售增值稅發(fā)票開具當月憑以下資料到退稅部門申請?zhí)罹咴鲋刀惏l(fā)票開具當月憑以下資料到退稅部門申請?zhí)罹哌M料加工免稅進料加工免稅證明申請表證明申請表，報批后將，報批后將進料加工免稅貿(mào)易證明進料加工免稅貿(mào)易證明送主管征稅稅務送主管征稅稅務機關對其應交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業(yè)機關對其應交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業(yè)

18、辦理出口退稅時在退稅額中抵扣。辦理出口退稅時在退稅額中抵扣。 外貿(mào)企業(yè)在向主管退稅部門申請開具外貿(mào)企業(yè)在向主管退稅部門申請開具進料加工免稅證明進料加工免稅證明時，應提交下列憑證資料：時，應提交下列憑證資料： 1 1）企業(yè)申請報告；）企業(yè)申請報告； 2 2）申報軟盤；）申報軟盤； 3 3）銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；）銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 4 4）海關代征進口料件增值稅完稅憑證原件；）海關代征進口料件增值稅完稅憑證原件； 5 5）進口貨物報關單；）進口貨物報關單； 6 6）進料加工登記手冊進料加工登記手冊； 7 7）進口合同；）進口合同； 8 8）主管退稅部門要求

19、提供的其他資料。）主管退稅部門要求提供的其他資料。 注意事項：注意事項： 1 1、外貿(mào)企業(yè)采取作價加工方式從事進料加工復出口業(yè)務，未按規(guī)、外貿(mào)企業(yè)采取作價加工方式從事進料加工復出口業(yè)務，未按規(guī)定辦理定辦理進料加工貿(mào)易免稅證明進料加工貿(mào)易免稅證明的，相應的復出口貨物，不得辦理的，相應的復出口貨物，不得辦理退（免）稅。（財稅退（免）稅。（財稅20041162004116號第六條）號第六條） 2 2、外貿(mào)企業(yè)進料加工進口料件采用委托加工方式時，不需辦理、外貿(mào)企業(yè)進料加工進口料件采用委托加工方式時，不需辦理進料加工免稅證明進料加工免稅證明 三、來料加工復出口貨物的退稅規(guī)定三、來料加工復出口貨物的退稅規(guī)

20、定（一）、來料加工復出口貨物的定義（一）、來料加工復出口貨物的定義 指有外商免費提供全部或部份原材料、輔料、零部件、元器件、指有外商免費提供全部或部份原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料（簡稱料件），委托我方加工單位按外商的要求進配套件和包裝物料（簡稱料件），委托我方加工單位按外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方按合同規(guī)定收取工繳費的一種貿(mào)行加工裝配，成品交外商銷售，我方按合同規(guī)定收取工繳費的一種貿(mào)易方式。易方式。（二）、來料加工的特點（二）、來料加工的特點 1 1、原材料由外商提供（不動用外匯）、原材料由外商提供（不動用外匯） 2 2、來料加工在國內(nèi)所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不征稅、來料

21、加工在國內(nèi)所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不征稅（三）、來料加工貿(mào)易的計算方法（三）、來料加工貿(mào)易的計算方法1 1、來料加工業(yè)務收入免征增值稅和消費稅、來料加工業(yè)務收入免征增值稅和消費稅2 2、應取得稅務機關開具的、應取得稅務機關開具的來料加工貿(mào)易免稅證明來料加工貿(mào)易免稅證明 （四）、來料加工特殊規(guī)定（四）、來料加工特殊規(guī)定 出口企業(yè)以來料加工復出口方式出口不予退（免）稅貨物的，出口企業(yè)以來料加工復出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。繼續(xù)予以免稅。 （五）、來料加工復出口貨物的免稅業(yè)務辦理：（五）、來料加工復出口貨物的免稅業(yè)務辦理： 出口企業(yè)以出口企業(yè)以“來料加工來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部

22、件后，貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記手冊向主管其憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務機關辦理出口退稅的稅務機關辦理“來料加工免稅證明來料加工免稅證明”，持此證明向主管其，持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增征稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。值稅、消費稅。 外貿(mào)企業(yè)在向主管退稅部門申請開具外貿(mào)企業(yè)在向主管退稅部門申請開具來料加工免稅證明來料加工免稅證明時，應提交下列憑證資料：時，應提交下列憑證資料： 1 1）企業(yè)申請報告；）企業(yè)

23、申請報告； 2 2）申報軟盤；）申報軟盤； 3 3）來料加工免稅證明申請表；）來料加工免稅證明申請表； 4 4）來料加工登記手冊來料加工登記手冊； 5 5）來料加工的進口貨物報關單；）來料加工的進口貨物報關單； 6 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。）主管退稅部門要求提供的其他資料。 貨物出口后，出口企業(yè)應持以下憑證向主管部門辦理來料加貨物出口后，出口企業(yè)應持以下憑證向主管部門辦理來料加工免稅核銷手續(xù)。工免稅核銷手續(xù)。 1 1）企業(yè)申請報告；）企業(yè)申請報告； 2 2）申報軟盤；）申報軟盤； 3 3）來料加工免稅證明核銷申請表；）來料加工免稅證明核銷申請表； 4 4）來料加工的進口貨物報關單；

24、）來料加工的進口貨物報關單； 5 5）進、出口合同；）進、出口合同； 6 6）海關已核銷的）海關已核銷的來料加工登記手冊來料加工登記手冊； 7 7）核銷申請單及結(jié)案通知書）核銷申請單及結(jié)案通知書 8 8）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括委托加工合同、已開具）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括委托加工合同、已開具來料加工來料加工貿(mào)易免稅證明貿(mào)易免稅證明復印件、委托加工普通發(fā)票原件及復印件等。復印件、委托加工普通發(fā)票原件及復印件等。四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系五、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系五、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系 （1 1）來料加工不動用

25、外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買；）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買；進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。 （2 2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品）來料加工由外商提供的料件及加工的成品, ,其貨物所有權均屬于其貨物所有權均屬于外商外商, ,我方只按要求及加工我方只按要求及加工, ,對貨物無處置權對貨物無處置權, ,進料加工業(yè)務由我方經(jīng)進料加工業(yè)務由我方經(jīng)營單位購買進口料件營單位購買進口料件, ,擁有貨物的所有權。擁有貨物的所有權。 （3 3）來料加工的進口與出口有密切的聯(lián)系，外商往往既是料）來料加

26、工的進口與出口有密切的聯(lián)系，外商往往既是料件的供應件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物五、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系五、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系 所有權轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同，進料加工則所有權轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同，進料加工則由我方經(jīng)營單位以買主由我方經(jīng)營單位以買主 身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出口合同，進口和出身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出口合同，進口和出 口體現(xiàn)為兩筆交易，且都是以貨物所有權轉(zhuǎn)移為特征的買賣合同?？隗w現(xiàn)為兩筆交易，且都是以貨物所有權轉(zhuǎn)移為特征的買賣合同。 （

27、4 4）來料加工貿(mào)易的雙方是委托加工關系，其交易的經(jīng)濟效果由外商）來料加工貿(mào)易的雙方是委托加工關系，其交易的經(jīng)濟效果由外商承擔盈虧風險責任，我方只按合同要求進行加工，收取工繳費，不承擔盈虧風險責任，我方只按合同要求進行加工，收取工繳費，不負責盈虧；進料加工則是自購料件、自銷產(chǎn)品、自負盈虧、經(jīng)營單負責盈虧；進料加工則是自購料件、自銷產(chǎn)品、自負盈虧、經(jīng)營單位要承擔價格風險和銷售風險。位要承擔價格風險和銷售風險。出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識一、出口退稅申報資料一、出口退稅申報資料 1 1、出口報關單、出口報關單( (出口退稅聯(lián)出口退稅聯(lián)) ) 2 2、出口發(fā)票、出口發(fā)票 3 3、進貨增值

28、稅專用發(fā)票、進貨增值稅專用發(fā)票( (抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)) )：購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票；屬購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票；屬防偽稅控開具的發(fā)票，退稅部門應要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起防偽稅控開具的發(fā)票，退稅部門應要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦日內(nèi)辦理認證手續(xù)。理認證手續(xù)。 4 4、出口核銷單、出口核銷單( (出口退稅聯(lián)）出口退稅聯(lián)）從從2008年年1月月1日起，寧波市出口企業(yè)申報日起，寧波市出口企業(yè)申報退稅不再需要提供紙質(zhì)的出口收匯核銷單，而統(tǒng)一使用其電子信息退稅；退稅不再需要提供紙質(zhì)的出口收匯核銷單，而統(tǒng)一使用其電子信息退稅； 注意：注意：1、如果是需要申請退消費稅的應稅貨物，還須提供、如果是需

29、要申請退消費稅的應稅貨物，還須提供“稅收稅收（出口貨物專用）繳款書（出口貨物專用）繳款書”或或“出口貨物完稅分割單出口貨物完稅分割單”。出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識 注意：注意：2、外貿(mào)企業(yè)消費稅申報困難問題（甬國稅發(fā)、外貿(mào)企業(yè)消費稅申報困難問題（甬國稅發(fā)2002186號）號） （1）對因海關適用的出口商品碼歸類辦法同消費稅稅目征稅范圍歸類辦法不）對因海關適用的出口商品碼歸類辦法同消費稅稅目征稅范圍歸類辦法不同，導致審核系統(tǒng)退稅率文庫中消費稅不能退稅而征稅部門已經(jīng)征收消費稅同，導致審核系統(tǒng)退稅率文庫中消費稅不能退稅而征稅部門已經(jīng)征收消費稅的出口貨物，退稅部門應發(fā)函調(diào)查出口貨物的真實

30、性、征稅的合法性，在確的出口貨物，退稅部門應發(fā)函調(diào)查出口貨物的真實性、征稅的合法性，在確認其真實、征稅部門依法征收消費稅，所有退稅單證符合規(guī)定，并在增值稅、認其真實、征稅部門依法征收消費稅，所有退稅單證符合規(guī)定，并在增值稅、消費稅專用稅票信息核對無誤的情況下，可以人工辦理退稅。消費稅專用稅票信息核對無誤的情況下，可以人工辦理退稅。 （2）對審核系統(tǒng)退稅率文庫中應退而企業(yè)未申報應退消費稅的出口貨物，退）對審核系統(tǒng)退稅率文庫中應退而企業(yè)未申報應退消費稅的出口貨物，退稅部門應在確認所有退稅單證符合規(guī)定的情況下，可以對外貿(mào)企業(yè)申報的該稅部門應在確認所有退稅單證符合規(guī)定的情況下，可以對外貿(mào)企業(yè)申報的該批

31、出口貨物增值稅予以辦理退稅。批出口貨物增值稅予以辦理退稅。出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識五、成交方式五、成交方式fobfob、cnfcnf、cifcif、ddpddp的區(qū)分的區(qū)分: :l在出口退稅辦理中，以在出口退稅辦理中，以fobfob價為準，但是在實際業(yè)務中經(jīng)常會出價為準，但是在實際業(yè)務中經(jīng)常會出現(xiàn)現(xiàn)fobfob、cnfcnf、cifcif或者是或者是ddpddp。lfobfob是離岸價格是離岸價格lcnfcnf是是fobfob加上運費加上運費lcifcif是是cnfcnf加上保險費加上保險費lddp

32、ddp是是cifcif加上其他手續(xù)及相應的費用加上其他手續(xù)及相應的費用出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識 1 1）企業(yè)申請報告；）企業(yè)申請報告； 2 2）退運已補稅申請表退運已補稅申請表； 3 3）申報軟盤；）申報軟盤； 4 4）出口貨物報關單；）出口貨物報關單； 5 5）出口發(fā)票；）出口發(fā)票； 出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識 6 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括退運進口提單（原件）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括退運進口提單（原件）裝箱單復印件、出口貨物進貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、稅收專用繳款裝箱單復印件、出口貨物進貨增值稅發(fā)票抵

33、扣聯(lián)、稅收專用繳款書復印件（隔年退運補稅）、口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)報關單表頭、表書復印件（隔年退運補稅）、口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)報關單表頭、表體界面和提交界面等。體界面和提交界面等。 注意問題注意問題1 1：海關僅對一年內(nèi)（以報關單出口日期為準）因故發(fā)生海關僅對一年內(nèi)（以報關單出口日期為準）因故發(fā)生退運的辦理退運手續(xù)，對超過一年的則按一般貿(mào)易進口處理。退運的辦理退運手續(xù)，對超過一年的則按一般貿(mào)易進口處理。 注意問題注意問題2 2：當年度已申報出口退稅的，扣回已退稅額；未申報退當年度已申報出口退稅的，扣回已退稅額；未申報退稅的，直接辦理，退運部份貨物不再申報退稅。稅的，直接辦理，退運部份貨物不再申報退稅。

34、注意問題注意問題3 3：以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原退稅款。以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原退稅款。出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識企業(yè)申請報告；企業(yè)申請報告； 2 2）補辦報關單證明申請表）補辦報關單證明申請表 ； 3 3）申報軟盤；）申報軟盤； 4 4）出口貨物報關單（其他未丟失的聯(lián)次）；）出口貨物報關單（其他未丟失的聯(lián)次）； 5 5）出口發(fā)票；）出口發(fā)票； 6 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。）主管退稅部門要求提供的其他資料。出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識七、申報退七、申報退( (免免) )稅應該備案的單證稅應該備

35、案的單證( (國稅發(fā)國稅發(fā)20051992005199號、號、國稅發(fā)國稅發(fā)20069042006904號號) ) 1 1、單證備案的內(nèi)容：、單證備案的內(nèi)容： （1 1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同）外貿(mào)企業(yè)購貨合同 （2 2）出口貨物明細單；又稱貨物出運分析單或者信用證分析單）出口貨物明細單；又稱貨物出運分析單或者信用證分析單 （3 3）出口貨物裝貨單；）出口貨物裝貨單；裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關憑以驗它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。關放行的證件。 （4 4

36、）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識 2 2、單證備案的時間：、單證備案的時間： 出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后報出口貨物退（免）稅后1515天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關核查。備稅務機關核查

37、。 3 3、備案的要求：、備案的要求： 備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復印件。并加蓋企業(yè)公章的復印件。 對于上面所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一對于上面所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在次出口貨物時予以備案，其余出口的可在出口貨物備案單證目錄出口貨物備案單證目錄“備案單證備案單證存放處存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。中注明第一次購銷合同備案的地點。 除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)

38、存放和保管，不得擅自損毀。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識 4 4、未按規(guī)定備案的后果：、未按規(guī)定備案的后果： 出口企業(yè)未按本要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務機關出口企業(yè)未按本要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務機關應依照應依照中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法第六十條的規(guī)定處罰。第六十條的規(guī)定處罰。 出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務機關除按照單證的，稅務機關除按照中華人民共和國稅收征收管理法中華人民

39、共和國稅收征收管理法第六十四第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退條、第七十條的規(guī)定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識 八、出口貨物稅收函調(diào)管理辦法八、出口貨物稅收函調(diào)管理辦法: : ( (一一) )函調(diào)貨物的范圍：函調(diào)貨物的范圍： 退稅機關在辦理出口貨物退（免）稅過程中有下列情況之一的，應退稅機關在辦理出口貨物退（免）稅過程中有下列情況之一的，應向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級以上稅務機關發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情向出口

40、貨物供貨企業(yè)所在地縣級以上稅務機關發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情況進行處理。未收到回函前，對于尚未辦理的退（免）稅款，暫不辦理。況進行處理。未收到回函前，對于尚未辦理的退（免）稅款，暫不辦理。 1 1、出口退稅審核、審批工作發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點的；、出口退稅審核、審批工作發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點的；2 2、經(jīng)退稅評估分析發(fā)現(xiàn)存在異常情況的；、經(jīng)退稅評估分析發(fā)現(xiàn)存在異常情況的；3 3、對供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況有疑問的；、對供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況有疑問的；4 4、退稅機關認為需要調(diào)查的其他情況、退稅機關認為需要調(diào)查的其他情況。 出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識 發(fā)函調(diào)查的具體范圍。

41、除上述范圍外，對屬下列情況的，也應發(fā)函調(diào)查的具體范圍。除上述范圍外，對屬下列情況的，也應按規(guī)定進行發(fā)函調(diào)查。按規(guī)定進行發(fā)函調(diào)查。 1 1、出口企業(yè)從商業(yè)流通企業(yè)購進的直接用于出口的進項金額、出口企業(yè)從商業(yè)流通企業(yè)購進的直接用于出口的進項金額1010萬元（含）萬元（含）以上的貨物；以上的貨物； 2 2、出口企業(yè)一段時間內(nèi)集中收購且金額較大并從深圳、汕頭、泉州等敏、出口企業(yè)一段時間內(nèi)集中收購且金額較大并從深圳、汕頭、泉州等敏感口岸報關出口香港、臺灣等地區(qū)的出口貨物；感口岸報關出口香港、臺灣等地區(qū)的出口貨物； 3 3、出口企業(yè)從總局下發(fā)的文件中點名的發(fā)生涉嫌開具騙退稅增值稅專用、出口企業(yè)從總局下發(fā)的

42、文件中點名的發(fā)生涉嫌開具騙退稅增值稅專用發(fā)票的地區(qū)購進的出口貨物；（江西九江、撫州市）發(fā)票的地區(qū)購進的出口貨物；（江西九江、撫州市） 4 4、出口企業(yè)出口在總局下發(fā)的文件中點名的涉嫌騙退稅的出口貨物種類；、出口企業(yè)出口在總局下發(fā)的文件中點名的涉嫌騙退稅的出口貨物種類； 5 5、出口企業(yè)從總局要求本市稽查的大要案中涉及地區(qū)購進的出口貨物。、出口企業(yè)從總局要求本市稽查的大要案中涉及地區(qū)購進的出口貨物。出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識 （二）對回函結(jié)果的處理：（二）對回函結(jié)果的處理： 1 1、 回函確認供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對回函確認供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦

43、理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應將出口退稅款追回。需要立案查處的，退稅機已辦理出口退稅的，應將出口退稅款追回。需要立案查處的，退稅機關應及時按照有關規(guī)定，將有關資料移交稽查部門立案查處。關應及時按照有關規(guī)定，將有關資料移交稽查部門立案查處。 （1 1）供貨企業(yè)為無生產(chǎn)能力的（生產(chǎn)能力包括供貨企業(yè)自身生產(chǎn)）供貨企業(yè)為無生產(chǎn)能力的（生產(chǎn)能力包括供貨企業(yè)自身生產(chǎn)的能力以及委托加工產(chǎn)品和外購產(chǎn)品，下同）；的能力以及委托加工產(chǎn)品和外購產(chǎn)品，下同）； （2 2）該批貨物增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票；）該批貨物增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票； （3 3）該批貨物中非自產(chǎn)貨物的購進業(yè)務不真實。）該批貨物中非自產(chǎn)貨物的

44、購進業(yè)務不真實。 （4 4）我局未派人對該供貨企業(yè)生產(chǎn)、銷售及納稅情況進行實地調(diào)）我局未派人對該供貨企業(yè)生產(chǎn)、銷售及納稅情況進行實地調(diào)查核實的。查核實的。出口退稅申報相關知識出口退稅申報相關知識 2、對回函中的下列問題，應作為疑點進一步調(diào)查核實，在調(diào)查、對回函中的下列問題，應作為疑點進一步調(diào)查核實，在調(diào)查核實清楚以前暫不辦理出口退稅：核實清楚以前暫不辦理出口退稅： （1）供貨企業(yè)銷售的全部貨物與其生產(chǎn)能力明顯不符的；）供貨企業(yè)銷售的全部貨物與其生產(chǎn)能力明顯不符的； （2）供貨企業(yè)在回函前有虛開發(fā)票行為，并正在查處的；）供貨企業(yè)在回函前有虛開發(fā)票行為，并正在查處的； （3）供貨企業(yè)增值稅進項發(fā)票

45、是虛假的，并正在查處的；）供貨企業(yè)增值稅進項發(fā)票是虛假的，并正在查處的； （4）供貨企業(yè)欠繳增值稅、消費稅稅款的；）供貨企業(yè)欠繳增值稅、消費稅稅款的； （5）其他需要進一步核查的情況。）其他需要進一步核查的情況。 對于上述第對于上述第1至第至第5項情況，回函單位應在查處完畢后或供貨企業(yè)項情況，回函單位應在查處完畢后或供貨企業(yè)補繳所欠稅款后將有關情況及時函告發(fā)函單位。補繳所欠稅款后將有關情況及時函告發(fā)函單位。 一、甬國稅函一、甬國稅函20072007138138號文件相關內(nèi)容摘錄：號文件相關內(nèi)容摘錄： （一）、外貿(mào)企業(yè)（包括機電產(chǎn)品中標企業(yè)）使用增值稅專用發(fā)票認證信（一）、外貿(mào)企業(yè)（包括機電產(chǎn)品

46、中標企業(yè)）使用增值稅專用發(fā)票認證信息辦理退稅后，若該發(fā)票屬于稽核不符或失控作廢或退稅后超過三個月息辦理退稅后，若該發(fā)票屬于稽核不符或失控作廢或退稅后超過三個月仍沒有稽核相符信息的，退稅部門要根據(jù)市局發(fā)布的信息制發(fā)仍沒有稽核相符信息的，退稅部門要根據(jù)市局發(fā)布的信息制發(fā)出口企出口企業(yè)稅款扣回通知書業(yè)稅款扣回通知書（附件（附件1 1），通知企業(yè)自行扣減異常發(fā)票的退稅款。），通知企業(yè)自行扣減異常發(fā)票的退稅款。 退稅部門在出口退稅審核系統(tǒng)中的扣回統(tǒng)一采取紅字調(diào)整的辦法。退稅部門在出口退稅審核系統(tǒng)中的扣回統(tǒng)一采取紅字調(diào)整的辦法。紅字調(diào)整的關聯(lián)號的其他正常發(fā)票可以重新申報退稅。紅字調(diào)整的關聯(lián)號的其他正常發(fā)票

47、可以重新申報退稅。 異常發(fā)票協(xié)查結(jié)果為異常發(fā)票協(xié)查結(jié)果為“正常正?！钡模髽I(yè)可以持原發(fā)票重新申報退的，企業(yè)可以持原發(fā)票重新申報退稅；協(xié)查結(jié)果為稅；協(xié)查結(jié)果為“虛開、查無此戶、查無此票虛開、查無此戶、查無此票”的，該出口貨物不能申的，該出口貨物不能申報退稅，并不得申請開具報退稅，并不得申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（附件（附件3 3），同時稅），同時稅務機關要對該貨物進行進一步調(diào)查；協(xié)查結(jié)果為其他情況的，如果企業(yè)務機關要對該貨物進行進一步調(diào)查；協(xié)查結(jié)果為其他情況的，如果企業(yè)再次取得該貨物的稽核相符發(fā)票，可以重新申報退稅。退稅部門對該類再次取得該貨物的稽核相符發(fā)票，可以重新申報退稅。

48、退稅部門對該類退稅申報在審核中的疑點退稅申報在審核中的疑點“海關數(shù)據(jù)曾被（海關數(shù)據(jù)曾被（xxxxxx）挑過）挑過”可以人工挑過?？梢匀斯ぬ暨^。 （二）、出口企業(yè)視同內(nèi)銷計提銷項稅額或征收增值稅的出口（二）、出口企業(yè)視同內(nèi)銷計提銷項稅額或征收增值稅的出口貨物，退稅部門要制發(fā)貨物，退稅部門要制發(fā)企業(yè)出口貨物征稅聯(lián)系單企業(yè)出口貨物征稅聯(lián)系單（附件（附件4 4）交征稅部門。征稅部門要將有關征稅情況定期反饋退稅部門。交征稅部門。征稅部門要將有關征稅情況定期反饋退稅部門。 （三）、出口企業(yè)因沒有新的退稅申報業(yè)務導致無法扣回稅款（三）、出口企業(yè)因沒有新的退稅申報業(yè)務導致無法扣回稅款的，要把該扣回的稅款向國稅

49、局補繳。的，要把該扣回的稅款向國稅局補繳。 二、國稅函二、國稅函2007115020071150號文件摘錄號文件摘錄 （一）、外貿(mào)企業(yè)在（一）、外貿(mào)企業(yè)在20082008年年1 1月月1 1日后申報出口退稅的，申報出口退稅的日后申報出口退稅的，申報出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專截止期限調(diào)整為，貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起用上注明的出口日期為準）起9090天后第一個增值稅納稅申報期截止之天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。日。 （二）、外貿(mào)企業(yè)確有特殊原因在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)無法申報出（二）、外貿(mào)企業(yè)確有特殊原

50、因在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)無法申報出口退稅的，按現(xiàn)行有關規(guī)定申請辦理延期申報手續(xù)?？谕硕惖模船F(xiàn)行有關規(guī)定申請辦理延期申報手續(xù)。 四、國家稅務總局關于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期國家稅務總局關于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知限有關問題的通知( (國稅發(fā)國稅發(fā)200820084747號號) ) 國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知（國（國稅發(fā)稅發(fā)200464號）第二條第二款中關于出口企業(yè)在申報出口貨物退號）第二條第二款中關于出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）的期（免

51、）稅時，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）的期限限由由180天內(nèi)調(diào)整為自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單天內(nèi)調(diào)整為自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同）起上注明的出口日期為準，下同）起210天內(nèi)天內(nèi)，向所在地主管退稅部，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）信息。經(jīng)退稅部門審核，對審核門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）信息。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未核銷的出口收匯核銷單信息，出口貨物已退（免）有誤和出口企業(yè)到期仍未核銷的出口收匯核銷單信息，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。稅款一

52、律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。五、國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進五、國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知項稅額抵扣有關問題的通知(國稅函國稅函2008265號號) 1 1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證，自規(guī)已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證，自規(guī)定期限截止之日的次日起定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應征稅貨物相應的天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項

53、增值稅專用發(fā)票情況，填具進項發(fā)票明細未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發(fā)票情況，填具進項發(fā)票明細表，向主管退稅的稅務機關申請開具表，向主管退稅的稅務機關申請開具外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明物進項稅額抵扣證明。 2 2、外貿(mào)、外貿(mào)企業(yè)購進貨物后，無論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值企業(yè)購進貨物后，無論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認證期限內(nèi)到稅務機關辦理認證手續(xù)。凡未在規(guī)定稅專用發(fā)票在規(guī)定的認證期限內(nèi)到稅務機關辦理認證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵

54、扣或退稅。 3 3、已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務機關申、已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務機關申請開具請開具證明證明。外貿(mào)企業(yè)如將已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票向稅務。外貿(mào)企業(yè)如將已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票向稅務機關申請開具機關申請開具證明證明，稅務機關查實后要按照增值稅現(xiàn)行有關規(guī)定進，稅務機關查實后要按照增值稅現(xiàn)行有關規(guī)定進行處罰，情節(jié)嚴重的要移交公安部門進一步查處。行處罰，情節(jié)嚴重的要移交公安部門進一步查處。 4 4、主管退稅的稅務機關接到外貿(mào)企業(yè)申請后，應根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出、主管退稅的稅務機關接到外貿(mào)企業(yè)申請后，應根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對

55、外貿(mào)企業(yè)填開的進項發(fā)票明細表列口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對外貿(mào)企業(yè)填開的進項發(fā)票明細表列明的情況進行審核，開具明的情況進行審核，開具證明證明。證明證明一式三聯(lián)，第一聯(lián)由主一式三聯(lián)，第一聯(lián)由主管退稅的稅務機關留存，第二聯(lián)由主管退稅的稅務機關轉(zhuǎn)送主管征稅管退稅的稅務機關留存，第二聯(lián)由主管退稅的稅務機關轉(zhuǎn)送主管征稅的稅務機關，第三聯(lián)由主管退稅的稅務機關轉(zhuǎn)交外貿(mào)企業(yè)。的稅務機關，第三聯(lián)由主管退稅的稅務機關轉(zhuǎn)交外貿(mào)企業(yè)。 5 5、外貿(mào)企業(yè)取得、外貿(mào)企業(yè)取得證明證明后，應將后，應將證明證明允許抵扣的進項稅額允許抵扣的進項稅額填寫在填寫在增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表附表二第附表二第1111欄欄“稅額稅

56、額”中，并在取得中，并在取得證明證明的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣?？巯鄳倪M項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。 6 6、主管征稅的稅務機關接到外貿(mào)企業(yè)的納稅申報后，應將外貿(mào)、主管征稅的稅務機關接到外貿(mào)企業(yè)的納稅申報后，應將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報表與主管退稅的稅務機關轉(zhuǎn)來的企業(yè)的納稅申報表與主管退稅的稅務機關轉(zhuǎn)來的證明證明進行人工比進行人工比對，申報表數(shù)據(jù)小于或等于對，申報表數(shù)據(jù)小于或等于證明證明所列稅額的，予以抵扣；否則不所列稅額的，予以抵扣；否則不予抵扣。予抵扣。 7 7、外貿(mào)企

57、業(yè)已按規(guī)定申報辦理出口退稅的貨物，應視同內(nèi)銷貨外貿(mào)企業(yè)已按規(guī)定申報辦理出口退稅的貨物，應視同內(nèi)銷貨物征稅的，按照規(guī)定填具物征稅的，按照規(guī)定填具明細表明細表,向主管退稅的稅務機關申請開具向主管退稅的稅務機關申請開具證明證明。主管退稅的稅務機關應按照規(guī)定程序在出口企業(yè)最近一次。主管退稅的稅務機關應按照規(guī)定程序在出口企業(yè)最近一次退稅申報中扣回已退稅款后出具該退稅申報中扣回已退稅款后出具該證明證明。 六、六、關商品代碼需要添加擴展碼問題：（甬國稅發(fā)關商品代碼需要添加擴展碼問題：（甬國稅發(fā)200887號）號） 出口企業(yè)按照報關單上的商品代碼申報退稅時，出現(xiàn)出口企業(yè)按照報關單上的商品代碼申報退稅時，出現(xiàn)

58、“不是基不是基本商品本商品”或或“無此商品碼無此商品碼”的錯誤，應在申報之前持以下資料到主的錯誤，應在申報之前持以下資料到主管退稅部門填報管退稅部門填報出口貨物商品代碼退稅擴展碼認定表出口貨物商品代碼退稅擴展碼認定表：出口貨物商品代碼退稅擴展碼認定表出口貨物商品代碼退稅擴展碼認定表；出口貨物購進增值稅專用發(fā)票；出口貨物購進增值稅專用發(fā)票；出口貨物報關單（出口退稅專用）；出口貨物報關單（出口退稅專用）；供貨企業(yè)產(chǎn)品說明書；供貨企業(yè)產(chǎn)品說明書； 主管退稅部門對上述資料審核后，在主管退稅部門對上述資料審核后，在出口貨物商品代碼退稅擴出口貨物商品代碼退稅擴展碼認定表展碼認定表上簽署意見，企業(yè)按照退稅部

59、門認定的擴展碼申報。上簽署意見，企業(yè)按照退稅部門認定的擴展碼申報。 七、因退稅系統(tǒng)升級出現(xiàn)的商品代碼問題：（甬國稅七、因退稅系統(tǒng)升級出現(xiàn)的商品代碼問題：（甬國稅發(fā)發(fā)200396號）號） 因退稅系統(tǒng)升級出現(xiàn)因退稅系統(tǒng)升級出現(xiàn)“不是基本商品不是基本商品”的錯誤，或出現(xiàn)的錯誤，或出現(xiàn)“無此商無此商品碼品碼”的錯誤時，縣級稅務機關應審核認定一個與該商品代碼最接近的錯誤時，縣級稅務機關應審核認定一個與該商品代碼最接近的商品代碼（認定的商品代碼的征、退稅率應與前一年度該商品的征、的商品代碼（認定的商品代碼的征、退稅率應與前一年度該商品的征、退稅率一致），并對有關情況存檔備查。出口企業(yè)按稅務機關認定的退稅率

60、一致），并對有關情況存檔備查。出口企業(yè)按稅務機關認定的商品代碼進行申報。商品代碼進行申報。八、關于加強計算機中央處理器（八、關于加強計算機中央處理器（cpu）等電子產(chǎn)品出）等電子產(chǎn)品出口退（免）稅管理的通知：國稅函口退（免）稅管理的通知：國稅函2009245號號 一、各地稅務機關要加強對出口企業(yè)出口計算機中央處理器一、各地稅務機關要加強對出口企業(yè)出口計算機中央處理器（cpu）等電子產(chǎn)品辦理退（免）稅工作審核。）等電子產(chǎn)品辦理退（免）稅工作審核。 （一）對出口企業(yè)已申報但尚未辦理退（免）稅的，出口企業(yè)主管（一）對出口企業(yè)已申報但尚未辦理退（免）稅的，出口企業(yè)主管稅務機關要對出口企業(yè)和出口供貨企業(yè)