《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-組織架構(gòu)》(共32頁).doc

1、目錄企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號組織架構(gòu)2企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號發(fā)展戰(zhàn)略7企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號人力資源11企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號企業(yè)文化14企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號社會責(zé)任16企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號資金19企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號采購23企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號資產(chǎn)25企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號銷售28企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號研發(fā)30附件：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號組織架構(gòu)（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，防范企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計與運行風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、管理體制和經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)中華人民共和國

2、公司法等有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。 第二條本指引所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)權(quán)限、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的下列風(fēng)險：（一）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏科學(xué)決策和運行機制，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。（二）組織構(gòu)架設(shè)計不適當(dāng)，結(jié)構(gòu)層次不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能缺位、推諉扯皮，運行效率低下。第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計第四條企業(yè)設(shè)計組織架構(gòu)，應(yīng)當(dāng)堅持權(quán)責(zé)對等、精簡高效、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的原則，綜合考慮企業(yè)

3、性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念、行業(yè)特點、經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理定位、效益情況和員工總量等因素予以確定。企業(yè)組織架構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于促進決策科學(xué)化和運行規(guī)范化。 第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身股權(quán)關(guān)系和股權(quán)結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、有機協(xié)調(diào)，確保董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層能夠按照法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定行使職權(quán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)章程中規(guī)定股東（大）會對董事會的授權(quán)原則，授權(quán)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確具體。董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。董事會可以根據(jù)需要設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職

4、責(zé)權(quán)限和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。涉及企業(yè)重大利益的事項應(yīng)由董事會集體決策。監(jiān)事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)接受董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督制約，并建立向董事會、監(jiān)事會的報告制度。經(jīng)理和其他高級管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。監(jiān)事會的人員和結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保監(jiān)事會能夠獨立有效地行使對董事、經(jīng)理和其他高級管理人員及企業(yè)財務(wù)、內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查。 董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求。第六條企業(yè)重大決策、重大事項、

5、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者會簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部經(jīng)理層以下職能部門，明確各部門的職責(zé)權(quán)限和相互之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)調(diào)、相互制約的工作機制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免設(shè)置業(yè)務(wù)重復(fù)或職能重疊的機構(gòu)，將企業(yè)管理層次保持在合理水平。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備與其職責(zé)要求相適應(yīng)的審計人員，并保證內(nèi)部審計機構(gòu)具有相應(yīng)的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)在建立與實施內(nèi)部控制中的主要職責(zé)包括：（一）對建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制提出意見和建議，并對

6、內(nèi)部控制的有效運行進行監(jiān)督。（二）根據(jù)董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層授權(quán)，具體組織實施企業(yè)內(nèi)部控制自我評價事宜。（三）協(xié)助董事會及其審計委員會，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各部門的職能進行科學(xué)合理的分解，確定各具體職位的名稱、職責(zé)、崗位要求和工作內(nèi)容等，編制崗（職）位說明書，明確各個崗位的職責(zé)范圍、主要權(quán)限、任職條件和溝通關(guān)系。第十條企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并公布組織結(jié)構(gòu)圖、員工手冊、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相

7、關(guān)文件，使企業(yè)員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，促進企業(yè)各層級員工明確職責(zé)分工，正確行使職權(quán)。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)要求和法定程序，加強對子公司組織架構(gòu)設(shè)計相關(guān)重大事項的監(jiān)督指導(dǎo)和管理控制，防范企業(yè)集團系統(tǒng)風(fēng)險，優(yōu)化資源配置，促進資源共享。第三章 組織架構(gòu)的運行第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)要求、內(nèi)部管理權(quán)限和工作程序，核定、審批組織架構(gòu)設(shè)計、部門設(shè)置和人員編制，并采取有效措施監(jiān)督、檢查組織架構(gòu)運行情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，制定階段性工作計劃，落實工作任務(wù)、責(zé)任人、協(xié)助人和完成時間等，通過考核計劃執(zhí)行情況驗證組織架構(gòu)運行效果和效率。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)績考評

8、制度，明確董事、監(jiān)事和高級管理人員的績效評價標(biāo)準(zhǔn)與程序，并通過目標(biāo)任務(wù)書等形式將業(yè)績指標(biāo)層層分解到企業(yè)內(nèi)部各部門和各崗位，促進企業(yè)組織架構(gòu)中各層級員工責(zé)、權(quán)、利的有效實行。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對子公司的監(jiān)控，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護出資人權(quán)益，強化對子公司高級管理人員的業(yè)績考核，特別關(guān)注異地、境外子公司發(fā)展戰(zhàn)略、重大決策、重大投融資、重要人事任免、大額資金使用、年度財務(wù)預(yù)算等重要風(fēng)險領(lǐng)域。第十六條企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計與運行應(yīng)當(dāng)堅持動態(tài)調(diào)整的原則，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)重點、市場環(huán)境、監(jiān)管要求等因素的變化不斷進行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對現(xiàn)行組織架構(gòu)及其運行狀況進行綜合分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)

9、內(nèi)外部環(huán)境變化和企業(yè)不同發(fā)展階段的要求調(diào)整組織架構(gòu)。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和企業(yè)員工的意見，并按程序進行決策和審批。第四章 組織架構(gòu)的信息披露第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，以適當(dāng)?shù)男问脚督M織架構(gòu)設(shè)計與運行情況，重點披露董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的實際運行情況。 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法披露董事、監(jiān)事、高級管理人員的基本情況、最近5年的主要工作經(jīng)歷、年度報酬情況和報告期內(nèi)當(dāng)選或離任的董事、監(jiān)事的基本情況，以及高級管理人員激勵約束機制的落實情況和解聘原因等信息。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號發(fā)展戰(zhàn)略（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了促進企業(yè)提高發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)

10、性和執(zhí)行力，防范發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施中的風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，根據(jù)中華人民共和國公司法和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本指引。第二條本指引所稱發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)圍繞經(jīng)營主業(yè)，在對現(xiàn)實狀況和未來形勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的具有長期性和根本性的發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施中的下列主要風(fēng)險： （一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展動力和后勁。 （二）發(fā)展戰(zhàn)略脫離企業(yè)客觀實際，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張或發(fā)展滯后。 （三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能損害企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性或?qū)е沦Y源浪費。第二章

11、 發(fā)展戰(zhàn)略的制定第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，或者由董事會授權(quán)的類似機構(gòu)（以下統(tǒng)稱戰(zhàn)略委員會）履行發(fā)展戰(zhàn)略相應(yīng)職責(zé)。戰(zhàn)略委員會具有下列主要職責(zé)： （一）負(fù)責(zé)研究擬訂發(fā)展戰(zhàn)略。 （二）對企業(yè)重大經(jīng)營方針、投融資方案和企業(yè)章程規(guī)定的其他有關(guān)重大事項進行研究并提出建議。 （三）對前述兩款事項的實施情況進行監(jiān)督檢查。戰(zhàn)略委員會成員應(yīng)當(dāng)具有較強的綜合素質(zhì)和實踐經(jīng)驗，其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。戰(zhàn)略委員會可以借助中介機構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責(zé)提供專業(yè)咨詢意見。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定戰(zhàn)略委員會的議事規(guī)則和決策程序，對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序、表決方式、提案審議、

12、保密要求和會議記錄等作出規(guī)定，確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學(xué)民主。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、征求意見和分析預(yù)測的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過程中，應(yīng)當(dāng)綜合考慮市場機會與需求變化、競爭對手狀況、可利用的資源水平和自身優(yōu)勢與弱點等情況。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃，戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)戰(zhàn)略期內(nèi)技術(shù)創(chuàng)新、市場占有、盈利能力、資本實力、行業(yè)排名和履行社會責(zé)任等應(yīng)達到的程度，確保企業(yè)具有長期競爭優(yōu)勢。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)過多種方案的對比分析和擇優(yōu)考慮。第八條 企業(yè)戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進行審議，提出審議意見，報董事會批準(zhǔn)后實施。第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施第九條 企業(yè)董

13、事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)樹立戰(zhàn)略意識和戰(zhàn)略思維，并采取教育培訓(xùn)等有效措施將發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃傳遞到企業(yè)內(nèi)部各個管理層級和全體員工。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)極積培育有利于發(fā)展戰(zhàn)略實施的企業(yè)文化，建立支持發(fā)展戰(zhàn)略實施的組織架構(gòu)、人力資源管理制度和信息系統(tǒng)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合戰(zhàn)略期間時間進度安排，制定階段性經(jīng)營目標(biāo)、年度工作計劃和全面預(yù)算體系，確保發(fā)展戰(zhàn)略分解、落實到產(chǎn)銷水平、資產(chǎn)規(guī)模、利潤增長幅度、投資回報要求、技術(shù)創(chuàng)新、品牌建設(shè)、人才建設(shè)、制度建設(shè)、企業(yè)文化、社會責(zé)任等各個方面。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立戰(zhàn)略實施進程和效果的動態(tài)監(jiān)控與報告制度，健全戰(zhàn)略實施相關(guān)信息的收集、篩選、

14、分析、處理機制和預(yù)警機制，增強企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境變化的敏感度和判斷力。第四章 發(fā)展戰(zhàn)略的評估與調(diào)整第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立發(fā)展戰(zhàn)略評估制度，加強對戰(zhàn)略制定與實施的事前、事中和事后評估。事前評估應(yīng)結(jié)合成本效益原則，側(cè)重對發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性和可行性進行分析評價。事中評估應(yīng)結(jié)合戰(zhàn)略期內(nèi)每一年度工作計劃和經(jīng)營預(yù)算完成情況，側(cè)重對戰(zhàn)略執(zhí)行能力和執(zhí)行效果進行分析評價。事中評價是戰(zhàn)略調(diào)整的基礎(chǔ)，其側(cè)重點在于判斷戰(zhàn)略執(zhí)行的有效性。事后評估評應(yīng)結(jié)合戰(zhàn)略期末發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)情況，側(cè)重對發(fā)展戰(zhàn)略的整體實施效果進行概括性的分析評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并為制定新一輪的發(fā)展戰(zhàn)略提供信息、數(shù)據(jù)和經(jīng)驗。第十四條企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)保持相對穩(wěn)定

15、。企業(yè)在開展戰(zhàn)略評估過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況之一的，可以按規(guī)定程序進行戰(zhàn)略調(diào)整，促進企業(yè)內(nèi)部資源能力和外部環(huán)境條件的動態(tài)平衡。 （一）經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況、競爭格局等外部環(huán)境發(fā)生重大變化，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的。 （二）企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的。第五章 發(fā)展戰(zhàn)略的信息披露第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，以適當(dāng)?shù)男问脚栋l(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，增強投資者特別是戰(zhàn)略投資者對企業(yè)發(fā)展的信心和關(guān)注度。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露影響發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)的重大風(fēng)險因素及其應(yīng)對措施。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號人力資源（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了促進企業(yè)人

16、力資源合理布局，發(fā)揮人力資源在企業(yè)發(fā)展中的主導(dǎo)作用，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱人力資源，是指由企業(yè)董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工組成的整體團隊的總稱。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注人力資源管理的下列風(fēng)險：（一）人力資源缺乏、結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。（二）人力資源激勵約束制度不合理、優(yōu)勝劣汰機制不完善，可能導(dǎo)致關(guān)鍵人才流失或經(jīng)營效率低下。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè)，建立科學(xué)的人力資源管理制度，對人力資源規(guī)劃與實施、激勵與約束、離職等作出明確規(guī)定，充分調(diào)動整體團隊的積極性、主動性和創(chuàng)造性，全面提升企業(yè)的核心競爭力。第二章 人力資源的

17、規(guī)劃與實施第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù)測，制定人力資源總體規(guī)劃，優(yōu)化企業(yè)人力資源整體布局，確保人力資源供給和需求達到動態(tài)平衡，實現(xiàn)人力資源合理配置。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源計劃，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤?。第六條企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層以下員工，應(yīng)當(dāng)遵循德才兼?zhèn)涞脑瓌t，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意識。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定高級管理人員和中層以下員工的能力框架，切實做到以崗選人，避免因人設(shè)事，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作，通過多種形式促進高級管理人員和中層以下員工的知識更新

18、，不斷提升整體團隊的服務(wù)效能。第三章 人力資源的激勵、約束與退出第九條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立人力資源的激勵、約束與退出機制，確保整體團隊持續(xù)處于優(yōu)化狀態(tài)。第十條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，對高級管理人員和中層以下員工的業(yè)績進行考核與評價，以此作為確定員工薪酬、晉升、降級、辭退等的重要依據(jù)，切實做到嚴(yán)格考核，有獎有懲，強化對整體團隊的激勵與約束。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。第十二條 企業(yè)員工退出（辭職、辭退、退休等），應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，退出的條件和程序應(yīng)當(dāng)予以明確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)績效

19、考核的結(jié)果，對不能勝任崗位要求的員工實施轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序予以辭退。董事、經(jīng)理及其他高級管理人員的離職應(yīng)當(dāng)進行離任審計。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估，查找人力資源管理中存在的主要缺陷和不足，采取有效措施，及時加以改進，確保企業(yè)整體團隊充滿生機和活力。第四章 人力資源的信息披露第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法披露報告期末在職員工數(shù)量、專業(yè)構(gòu)成、教育程度等信息。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)男问脚度肆Y源政策可能存在的重大風(fēng)險因素及其應(yīng)對措施。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號企業(yè)文化（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了加強企業(yè)文化建設(shè)，提升

20、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的軟實力，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注文化建設(shè)的下列風(fēng)險：（一）缺乏積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、為社會創(chuàng)造財富并積極履行社會責(zé)任的企業(yè)精神，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的認(rèn)同感，人心渙散，企業(yè)缺乏競爭力。（二）忽視企業(yè)并購重組中的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造主業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)

21、長遠(yuǎn)發(fā)展。第二章 企業(yè)文化的培育第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視文化建設(shè)在實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障機制，防止和避免形式主義。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身特點，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容。第七條企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)帶動影響整體團隊，共同營造積極向上的文化環(huán)境。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，忠于職守，勤勉盡責(zé)。第八條企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營過程，確實做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合，增強員工的責(zé)任感和使命感，促使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對員工的文化教

22、育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。第三章 企業(yè)文化的評估第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立文化評估制度，分析總結(jié)文化在企業(yè)發(fā)展中的積極作用，研究發(fā)現(xiàn)不利于企業(yè)發(fā)展的文化因素，及時采取措施加以改進。第十條 企業(yè)文化評估，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注企業(yè)核心價值的員工認(rèn)同感、企業(yè)品牌的社會認(rèn)可度、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立文化評估制度，促進文化建設(shè)效果在內(nèi)部各層級的有效溝通，為改進企業(yè)文化提供依據(jù)。文化建設(shè)中的重大問題，應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)姆绞接枰耘?。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號社會責(zé)任（征求意見稿）第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)正確履行社會責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)

23、調(diào)發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條本指引所稱社會責(zé)任，是指企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護與資源節(jié)約等。第三條 企業(yè)履行社會責(zé)任至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）安全生產(chǎn)意識薄弱，安全生產(chǎn)責(zé)任制落實不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重特大安全事故。（二）產(chǎn)品質(zhì)量不合格，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)。（三）環(huán)境保護意識不強、投入不夠、措施不力，造成環(huán)境污染，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償或停產(chǎn)整頓。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強作為社會成員的責(zé)任意識，在追求自身經(jīng)濟效益、保證實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的同時，重視對國家和社會的貢獻，自覺將

24、短期利益與長期利益、自身發(fā)展與社會全面均衡發(fā)展相結(jié)合，切實履行社會責(zé)任。第二章 安全生產(chǎn)第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，建立安全生產(chǎn)管理體系和操作規(guī)范，嚴(yán)格落實安全生產(chǎn)責(zé)任制。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對安全生產(chǎn)工作負(fù)責(zé)。有條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全生產(chǎn)委員會或類似機構(gòu)負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)管理工作。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)工作，加大安全生產(chǎn)投入，嚴(yán)禁以控制成本費用等各種理由放棄或者降低對安全生產(chǎn)的必要保障標(biāo)準(zhǔn)。第七條 企業(yè)發(fā)生安全生產(chǎn)事故特別是重特大安全生產(chǎn)事故，必須根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定在第一時間及時上報，同時啟動應(yīng)急預(yù)案，采取有效措施做好救援、疏散和有關(guān)善后工作。嚴(yán)禁企業(yè)瞞

25、報、謊報、遲報安全生產(chǎn)事故。第三章 產(chǎn)品質(zhì)量第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合履行社會責(zé)任的要求，嚴(yán)格規(guī)范生產(chǎn)流程，落實精細(xì)化管理制度，確保向社會提供高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的質(zhì)量控制和檢驗制度，本著對社會負(fù)責(zé)的原則，嚴(yán)把產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)，禁止不合格產(chǎn)品流向社會。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對出廠產(chǎn)品的售后服務(wù)，對售后發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，及時予以召回或采取其他有效措施，將社會危害控制到最低程度。第四章 環(huán)境保護與資源節(jié)約第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護的規(guī)定，建立本單位的環(huán)境保護管理體系，落實環(huán)境保護責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視對廢氣、廢水、廢渣的治理。第十二條 企業(yè)應(yīng)

26、當(dāng)不斷加大環(huán)保投入，改進工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立廢料回收和循環(huán)利用制度，提高廢料利用效率。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境評估和環(huán)保監(jiān)察制度，定期不定期開展環(huán)保檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施。排放污染物超過國家或地方規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理責(zé)任。發(fā)生緊急、重大污染事件時，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急機制，及時報告和處理，并依法嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。D8標(biāo)準(zhǔn)化 (Standardization)完成日XXX負(fù)責(zé)人D7防呆及水平展開 (Prevention & Spread)完成日XXX負(fù)責(zé)人對策效果確認(rèn)(CAR Verification)D6效果確認(rèn) (Verifica

27、tion of CAR's effectiveness)完成日XXX負(fù)責(zé)人長期對策(Long term action)根本原因(Root cause)D5根本原因及長期對策(Root cause & long term action)第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，防止和避免資源過度開發(fā)，提高資源綜合利用效率。第五章 社會責(zé)任的信息披露第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對社會責(zé)任履行情況進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點，編制社會責(zé)任報告。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定定期發(fā)布社會責(zé)任報告，如實披露企業(yè)履行社會責(zé)任情況。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號資金（征求意見稿）

28、第一章 總 則第一條 為了提高資金使用效益，保證資金安全，防范資金鏈條斷裂，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及資金的下列風(fēng)險：（一）籌資與發(fā)展戰(zhàn)略嚴(yán)重背離，企業(yè)盲目擴張，引發(fā)流動性不足，可能導(dǎo)致資金鏈條斷裂。（二）投資決策失誤或資金配置不合理可能導(dǎo)致投資損失或效益低下；資金無法收回或支付，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或債務(wù)危機。（三）資金管控不嚴(yán)，可能出現(xiàn)舞弊、欺詐，導(dǎo)致資金被挪用、抽逃。第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的資金管控制度，采取切實有效措施，提高資金使用效益，嚴(yán)格控制資金在籌集、投放、營運過程中的重大風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮總會計師和財會部門在資金決

29、策和管理全過程中的職能作用。第二章 籌資第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險作出充分估計并提出可行的應(yīng)對策略。境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對擬定的籌資方案進行分析論證，并履行相應(yīng)的審批程序。必要時，可聘請外部專業(yè)機構(gòu)提供咨詢服務(wù)。企業(yè)對于重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會審議，實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。企業(yè)籌資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門或上級主管單位批準(zhǔn)的，應(yīng)及時報請批準(zhǔn)?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序籌資

30、資金?；I集的資金應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案合理安排和使用，不得隨意改變資金用途。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化籌資信用管理，確?；I集的資金按期償付。第三章 投資第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，保證正常生產(chǎn)經(jīng)營資金需求，科學(xué)確定投資項目，避免資金投放背離籌資方案要求。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品投資。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資項目的可行性研究，重點對投資項目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、資金來源與籌措、投資的風(fēng)險與收益等作出客觀評價。企業(yè)根據(jù)實際需要，可以委托專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)υu估可行的投資項目進行決策審批。重大投資項目，應(yīng)當(dāng)報

31、經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)。第四章 營運第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅持資金集中歸口管理、財務(wù)業(yè)績分級考核的原則，全面提升資金營運效率，降低財務(wù)風(fēng)險。嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)強化資金統(tǒng)一控制和調(diào)配機制，特別關(guān)注對境外子公司資金營運的監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團，應(yīng)當(dāng)探索財務(wù)公司的管理模式。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款、銷售收款以及資金占用的管理，落實相關(guān)責(zé)任制，確保采購項目按時付款、銷售款項及時足額回收，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。第十一條企業(yè)通過并購方式擴大經(jīng)營規(guī)模，應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營主業(yè)相協(xié)調(diào)，嚴(yán)格控制并購風(fēng)險，避免盲目擴張。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對并購業(yè)務(wù)的可行性研究，合理確定支付對價，特別關(guān)注被并購企業(yè)與管理層的關(guān)

32、聯(lián)方關(guān)系，防范通過并購轉(zhuǎn)移資金等舞弊行為。企業(yè)在并購交易過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮并購對象的隱性債務(wù)、可持續(xù)發(fā)展能力和員工狀況，確保并購后獲取更大利益。重大并購交易，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銀行賬戶和銀行預(yù)留印鑒的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的處理程序和備查登記制度。嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章集中一人保管。第五章 評估與披露第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資、投資和營運狀況的評估制度，加強對資金的過程控制和跟蹤管理，確保資金的安全運營和有效使用。發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告，并采取措施妥善處理，避免資金鏈條斷裂。企業(yè)對監(jiān)控和評估過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，

33、應(yīng)當(dāng)實行問責(zé)制。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露資金運營情況，重大籌資、投資、重組項目，以及運營中的重大風(fēng)險應(yīng)當(dāng)專項披露。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號采購（征求意見稿）第一章 總 則第一條為了促進企業(yè)合理采購，規(guī)范采購行為，防范采購環(huán)節(jié)的舞弊風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)采購、招投標(biāo)的法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱采購，是指企業(yè)原材料、商品和勞務(wù)的購買、審批、驗收、付款等行為。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注采購業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險：（一）缺乏科學(xué)合理的采購計劃，可能導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)。（二）采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊，可能導(dǎo)致采購項目質(zhì)次價高。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理采購流程，確定關(guān)鍵控制點，采取有效措施對采購風(fēng)險實施控

34、制。第二章 購買與審批第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理的要求從事采購業(yè)務(wù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購，應(yīng)當(dāng)履行預(yù)算調(diào)整程序。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的購買審批制度，明確審批權(quán)限，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要，確定采購項目、質(zhì)量等級、可選供應(yīng)商以及交貨付款方式等相關(guān)內(nèi)容。第七條 大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，規(guī)定最高限價，實行比價采購。采購項目技術(shù)含量較高的，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進行論證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立購買公示制度，確保采購信息公開、透明。第八條企業(yè)辦理采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)簽訂采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保合同有效履行，防范采購糾紛。采購人員應(yīng)當(dāng)定期實行崗位輪換。第三章 驗收與付款第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗收

35、制度，對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。采購部門與驗收部門應(yīng)當(dāng)相互分離。驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告，查明原因，妥善處理。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后辦理付款。審核發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款。第四章 評估與披露第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)評估制度，加強對購買與審批、驗收與收款的過程控制和跟蹤管理。發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告。售出環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)建立定期的限求，取適當(dāng)?shù)牡谑l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露主要供應(yīng)商情況、采購價格形成機制以及采購過程中的主要風(fēng)險等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號資產(chǎn)（征求意見稿）

36、第一章 總 則第一條 為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)管理的下列風(fēng)險：（一）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致企業(yè)流動性不足或生產(chǎn)中斷。（二）機器設(shè)備等資產(chǎn)技術(shù)落后，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。（三）資產(chǎn)維護保管不當(dāng)、使用效能低下、權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致停產(chǎn)、安全事故、資產(chǎn)流失和經(jīng)濟糾紛。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資產(chǎn)管理制度，跟蹤檢查資產(chǎn)運行狀況和技術(shù)性能，明確資產(chǎn)運行中的主要風(fēng)險點，采取相應(yīng)措施，實施有效控制。第二章 資產(chǎn)管理第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)

37、根據(jù)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的特性，明確不同的管理要求，落實崗位責(zé)任制，嚴(yán)格考核，確保各類資產(chǎn)安全有效運行。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場供求因素，建立科學(xué)的存貨流轉(zhuǎn)制度，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強對物流運轉(zhuǎn)的自動監(jiān)控，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范機器設(shè)備等資產(chǎn)的操作規(guī)程，實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，提高固定資產(chǎn)使用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，加強固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視固定資產(chǎn)的更新改造和技術(shù)升級，不斷提升生產(chǎn)效能和企業(yè)競爭力。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對品牌、專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的權(quán)益保護，嚴(yán)格核心技術(shù)的保密要求，防范

38、侵權(quán)行為，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對企業(yè)發(fā)展的重要作用。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查。對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范資產(chǎn)處置程序和處置定價，關(guān)注資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易行為。重要資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)實行集體審議或聯(lián)簽制度。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強財產(chǎn)保險管理，規(guī)范投保行為，防范財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的舞弊風(fēng)險。第三章 評估與披露第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)管理評估制度，加強對存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的過程控制和跟蹤管理。發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告，采取措施妥善處理。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重大資產(chǎn)變動及資產(chǎn)運行中的主要風(fēng)險等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號銷售（征求意

39、見稿）第一章 總 則第一條為了促進銷售增長，規(guī)范銷售行為，擴大市場份額，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱銷售，是指企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)、收取貨款等行為。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注銷售業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險：（一）銷售不暢，庫存積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營難以為繼。（二）銷售款項不能及時足額收回，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)困難。（三）銷售過程存在操縱價格等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理銷售流程，確定關(guān)鍵控制點，采取有效措施對銷售風(fēng)險實施控制。第二章 銷售與收款第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售預(yù)算，確定銷售目標(biāo)，制定科學(xué)的銷售政策和策略，落實銷售責(zé)任制，明確銷售、發(fā)貨、收款等相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，實行嚴(yán)格的績效考核，確保銷售暢通。第六條 企業(yè)