強(qiáng)化銀行賬戶管理推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)改革

1、_強(qiáng)化銀行賬戶管理推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)改革 摘要強(qiáng)化銀行賬戶管理是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。嚴(yán)格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，有利于加強(qiáng)預(yù)算管理、推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，有利于強(qiáng)化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗。 關(guān)鍵詞賬戶管理；財(cái)政國(guó)庫(kù)；制度改革 強(qiáng)化銀行賬戶管理是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，有利于加強(qiáng)預(yù)算管理、推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，有利于強(qiáng)化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗。這項(xiàng)工作是貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要措施，是確保財(cái)政資金安全運(yùn)行的重要手段。 一、強(qiáng)化銀行賬戶管理的重要性 實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是我國(guó)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制

2、的需要。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)財(cái)稅體制進(jìn)行了一系列重大改革。以往改革的重點(diǎn)是調(diào)整收入分配關(guān)系，財(cái)政資金的收付管理制度未做大的調(diào)整。在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理方面，長(zhǎng)期實(shí)行以自行多重設(shè)立賬戶為基礎(chǔ)的分散收付制度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，這種管理制度的弊端越來(lái)越突出：財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高。財(cái)政收支信息反饋遲緩，資金管理分散，使用效率低，截留擠占挪用財(cái)政資金等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。甚至誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。為此，一些地市也曾按照黨中央、國(guó)務(wù)院的部署采取過(guò)多項(xiàng)重要的改革措施，包括實(shí)行預(yù)算外資金“收支兩條線管理”、清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶、推行政府會(huì)計(jì)集中核算、實(shí)行非稅收入收繳制度改革等，但都未能從根本上克服這

3、些弊端。綜觀每一項(xiàng)改革，加強(qiáng)銀行賬戶管理是核心。因此，一定要把強(qiáng)化銀行賬戶管理工作作為推進(jìn)國(guó)庫(kù)管理制度改革的重要環(huán)節(jié)來(lái)抓，才能從根本上遏制腐敗。 二、強(qiáng)化銀行賬戶管理的具體措施 (一)嚴(yán)格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位銀行賬戶開(kāi)立、撤并的審批程序，保障國(guó)庫(kù)管理制度改革健康運(yùn)行 一是規(guī)范審批和備案程序。對(duì)行政事業(yè)性單位銀行賬戶的設(shè)置進(jìn)行分類(lèi)管理，行政事業(yè)單位開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)銀行賬戶一定要有申請(qǐng)報(bào)告，嚴(yán)格實(shí)行財(cái)政審批、備案制度。凡未經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意的，各單位一律不得隨意開(kāi)立、變更或撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶，經(jīng)財(cái)政局審批備案后，行政事業(yè)單位持財(cái)政局的批復(fù)書(shū)才能到人民銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)。 二是建立健全有效管理機(jī)制。通過(guò)國(guó)

4、庫(kù)管理系統(tǒng)，把所有納入國(guó)庫(kù)集中支付單位的銀行賬戶全部納入國(guó)庫(kù)信息管理系統(tǒng)，并對(duì)銀行賬戶實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，跟蹤監(jiān)督賬戶的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等情況。凡是自行開(kāi)設(shè)沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)政審批的賬戶一律不撥付財(cái)政性資金。 (二)加大對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶監(jiān)督檢查力度，從源頭上預(yù)防和治理腐敗 1、采取自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合以及人民銀行逐個(gè)核查的形式，多管齊下實(shí)施清理整頓，有效地從源頭上預(yù)防和治理腐敗。實(shí)施清理整頓時(shí)應(yīng)遵循以下原則：一是行政事業(yè)單位要求新開(kāi)或保留原銀行賬戶，必須符合文件規(guī)定的要求，嚴(yán)格按文件要求辦理有關(guān)手續(xù)。二是允許開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶。對(duì)以納入集中支付的單位，開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶作為單位的基本存款賬戶，核算預(yù)算

5、內(nèi)、外資金。三是按照政策允許設(shè)立專用賬戶。因特定用途需要對(duì)資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用的，允許開(kāi)設(shè)專用存款賬戶。具體指基本建設(shè)資金，單位住房資金，單位設(shè)立黨、團(tuán)、工會(huì)、食堂以及其他需要獨(dú)立核算的專項(xiàng)資金。四是不允許設(shè)立臨時(shí)賬戶。因設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)需要發(fā)生業(yè)務(wù)收支的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)辦公室所在行政事業(yè)單位的相關(guān)賬戶中單設(shè)賬頁(yè)核算。 2、對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶實(shí)施全程監(jiān)管、責(zé)任到位。財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察和人民銀行等相關(guān)部門(mén)要形成合力，在對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶實(shí)施監(jiān)管過(guò)程中，對(duì)違規(guī)開(kāi)立和使用銀行賬戶，不按規(guī)定變更、撤銷(xiāo)銀行賬戶或?qū)ε鷾?zhǔn)開(kāi)設(shè)、變更、撤銷(xiāo)的銀行賬戶不按規(guī)定報(bào)財(cái)政局審核、備案的和逾期不年檢或在年檢中漏報(bào)、瞞報(bào)銀

6、行賬戶等違規(guī)行為，將暫?；蛲Ｖ箤?duì)違規(guī)單位撥付財(cái)政性資金，并依法給予相關(guān)單位處罰和追究相關(guān)人員責(zé)任。 (三)實(shí)行財(cái)政專項(xiàng)資金賬戶集中管理，不斷提高財(cái)政綜合控制能力 為了加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金的收付和核算，提高財(cái)政資金的綜合調(diào)控能力，在財(cái)政系統(tǒng)應(yīng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金賬戶實(shí)行集中管理，即將原各業(yè)務(wù)部門(mén)管理的各項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金賬戶，包括各級(jí)預(yù)算安排的各項(xiàng)財(cái)政資金賬戶，如財(cái)政扶貧專戶、預(yù)算周轉(zhuǎn)金戶等；上級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的財(cái)政專項(xiàng)資金的賬戶，如社?；饘?、國(guó)債專戶、基建專戶、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金專戶等；以政府或財(cái)政部門(mén)名義設(shè)立的基金及專項(xiàng)資金專戶，如多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)專戶等。全部移交到國(guó)庫(kù)部門(mén)

7、集中管理，各項(xiàng)財(cái)政專戶資金在保持原資金管理權(quán)、使用權(quán)不變的前提下，由國(guó)庫(kù)部門(mén)統(tǒng)一辦理資金收付業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算工作。 (四)強(qiáng)化賬戶管理過(guò)程中的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，確保財(cái)政、財(cái)務(wù)資金安全運(yùn)行 賬戶的日常管理，最重要的是印章管理，因此，建立內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制尤為重要，在賬戶管理過(guò)程中，財(cái)政國(guó)庫(kù)、單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)實(shí)行公章、印鑒分別保管制度。 一是對(duì)公章、印鑒使用實(shí)行部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。印章的保管分別由分管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人保管。在日常業(yè)務(wù)中堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)保管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，做到人離落鎖，下班入柜，不得隨意借用。印章保管人短期離崗或出差時(shí)，應(yīng)在部門(mén)負(fù)責(zé)人監(jiān)督下辦理交接手續(xù)，并登記備查，印章按規(guī)定啟用或銷(xiāo)毀，印模

8、必須登記備案。 二是對(duì)印章使用的職能要明確。部門(mén)專用章，主要用于單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)往來(lái)。撥款專用章，主要用于預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外以及專戶資金的撥付。 三是落實(shí)印章保管責(zé)任。部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)印章的管理情況經(jīng)常進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，因違反印章管理制度而發(fā)生的一切后果，按規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。 通過(guò)實(shí)行公章、印鑒分別保管制度，賬戶管理的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制逐步完善，相互牽制，財(cái)政資金安全運(yùn)行會(huì)更加有保障。 三、強(qiáng)化銀行賬戶管理應(yīng)注重的幾個(gè)方面 目前在強(qiáng)化銀行賬戶管理上仍然存在一些問(wèn)題(包括：目前財(cái)政內(nèi)部開(kāi)設(shè)的專戶過(guò)多過(guò)濫、預(yù)算單位賬戶無(wú)法做到單一、專項(xiàng)資金集中管理后核算與管理脫節(jié)等)，致使財(cái)政對(duì)預(yù)

9、算單位監(jiān)管的難度加大。為了不影響財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的順利推行，筆者建議今后從以下方面加大銀行賬戶管理的力度： (一)進(jìn)一步研究銀行賬戶管理問(wèn)題，不斷增強(qiáng)國(guó)庫(kù)部門(mén)調(diào)控財(cái)政資金的能力 1、明確賬戶性質(zhì)。建議財(cái)政部與人民銀行協(xié)商，明確規(guī)定預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算單位原有基本賬戶、經(jīng)營(yíng)收入賬戶、往來(lái)資金賬戶等賬戶的性質(zhì)，從而便于預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶，以及規(guī)范使用其他銀行賬戶。 2、建立預(yù)算單位銀行賬戶監(jiān)督體系。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后，原則上預(yù)算單位只應(yīng)有一個(gè)零余額賬戶，即財(cái)政資金在到達(dá)最終用款人之前，保留在國(guó)庫(kù)或預(yù)算外專戶。但是，由于改革前的歷年結(jié)余以及往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，財(cái)政部門(mén)還必須為預(yù)算單位

10、開(kāi)設(shè)專用賬戶核算此類(lèi)資金，當(dāng)然也有一些預(yù)算單位為了自身利益聯(lián)合一些商業(yè)銀行違反規(guī)定，私自開(kāi)設(shè)銀行賬戶等，從而出現(xiàn)改革中預(yù)算單位賬戶無(wú)法單一的現(xiàn)象，因此，國(guó)庫(kù)管理部門(mén)要建立起預(yù)算單位銀行賬戶監(jiān)督體系。 3、杜絕財(cái)政資金多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象。隨著國(guó)庫(kù)管理制度改革向縱深發(fā)展，財(cái)政資金通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系核算成為，必然趨勢(shì)，完全可以保證專項(xiàng)資金及時(shí)、準(zhǔn)確、安全地支付到位，沒(méi)有必要設(shè)置過(guò)多的財(cái)政專戶。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要精簡(jiǎn)、優(yōu)化財(cái)政資金專戶設(shè)置，要對(duì)現(xiàn)有專戶進(jìn)行清理整頓，逐步歸并、撤銷(xiāo)，逐步通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付財(cái)政性資金，確保?？顚Ｓ?，從根本上解決財(cái)政資金多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象。 (二)完善資金監(jiān)控有關(guān)辦法措施，構(gòu)建

11、國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，確保資金運(yùn)行安全、有效 1、盡快制定和完善適應(yīng)改革特點(diǎn)的監(jiān)督制度，明確監(jiān)督主體、監(jiān)督對(duì)象、實(shí)施范圍、監(jiān)督措施和責(zé)任追究辦法等，使監(jiān)督工作規(guī)范化、程序化和法制化。完善改革體制下“現(xiàn)金管理辦法”，從制度上進(jìn)一步規(guī)范單位支出行為。 2、擴(kuò)大直接支付范圍，減少授權(quán)支付內(nèi)容。結(jié)合政府采購(gòu)實(shí)施范圍的“擴(kuò)面”，將有關(guān)采購(gòu)資金及時(shí)納入到直接支付范圍。對(duì)于目前授權(quán)支出范圍中金額較大、符合集中支付條件的轉(zhuǎn)賬支出，可改用直接支付方式支付。 3、運(yùn)用現(xiàn)代電子技術(shù)力量，通過(guò)支付系統(tǒng)軟件進(jìn)行電子自動(dòng)監(jiān)控。如在支付系統(tǒng)軟件中輸入相關(guān)政策、制度、財(cái)務(wù)規(guī)定等設(shè)定條件，設(shè)置程序由電腦自動(dòng)審查篩選后，再由工作

12、人員再次審查，還可在系統(tǒng)中設(shè)置程序，對(duì)同一單位不同賬戶之間的財(cái)政資金劃轉(zhuǎn)行為進(jìn)行控制，可從技術(shù)上杜絕隨意劃轉(zhuǎn)財(cái)政資金、逃避監(jiān)控的行為。 4、將所有的國(guó)庫(kù)集中支付單位的賬戶納入國(guó)庫(kù)監(jiān)控的范圍，預(yù)算單位每支付或收入一筆資金，財(cái)政部門(mén)都能夠隨時(shí)監(jiān)控。特別要加強(qiáng)對(duì)單位銀行存款賬戶的管理，參照預(yù)算外資金管理辦法，將單位所有存款賬戶的款項(xiàng)納入集中支付(單位工會(huì)賬戶以及醫(yī)保收入專戶等特殊專戶除外)，該賬戶只作為一個(gè)臨時(shí)的收入過(guò)渡賬戶。單位不能通過(guò)該賬戶提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬到財(cái)政指定專戶外的其他賬戶，單位使用資金時(shí)，必須先由單位將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入財(cái)政指定專戶，再由財(cái)政根據(jù)單位轉(zhuǎn)入的銀行存款額下達(dá)指標(biāo)給單位，單位編制用款計(jì)劃，財(cái)

13、政下達(dá)額度后再通過(guò)零余額賬戶支付，從而達(dá)到對(duì)單位所有財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)督管理的目的。 (三)建立銀行賬戶管理與日常財(cái)政業(yè)務(wù)工作銜接的機(jī)制，杜絕單位與銀行的違規(guī)現(xiàn)象 要盡快改變當(dāng)前銀行賬戶管理與財(cái)政業(yè)務(wù)管理的脫節(jié)狀態(tài)，加強(qiáng)二者之間的聯(lián)系，建立銜接機(jī)制。可以采取以下措施： 一是財(cái)政部門(mén)內(nèi)部要建立銀行賬戶管理的協(xié)作機(jī)制。各業(yè)務(wù)處室對(duì)所分管預(yù)算單位的銀行賬戶進(jìn)行檢查時(shí)，銀行賬戶管理部門(mén)要積極協(xié)作，主動(dòng)提供被檢查單位的有關(guān)銀行賬戶資料。 二是財(cái)政部門(mén)要建立對(duì)接受財(cái)政撥款的銀行賬戶進(jìn)行合法性審查的機(jī)制。凡單位上報(bào)接受財(cái)政撥款的銀行賬戶時(shí)，財(cái)政部門(mén)必須先經(jīng)過(guò)一定程序進(jìn)行檢查核實(shí)。確認(rèn)屬于財(cái)政審批過(guò)的銀行賬戶時(shí)，

14、方可辦理備案和撥款手續(xù)。 三是建立與審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、人民銀行等檢查部門(mén)的定期聯(lián)系和溝通制度，互通情況。實(shí)現(xiàn)財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、人民銀行等管理和執(zhí)法部門(mén)對(duì)預(yù)算單位銀行賬戶監(jiān)督管理的互動(dòng)。 (四)建立現(xiàn)代化管理銀行賬戶業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政、單位、銀行一體化管理 現(xiàn)行銀行賬戶管理方式大部分是手工操作的，對(duì)單位究竟開(kāi)立了多少賬戶，不能一目了然。為此，建議建立一個(gè)全面的、完備的、細(xì)致的預(yù)算單位銀行賬戶管理系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)的建立可以達(dá)到以下幾個(gè)目的：一是詳細(xì)、清楚地掌握單位銀行賬戶情況，對(duì)單位銀行賬戶資料進(jìn)行全面實(shí)時(shí)監(jiān)控。二是實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算單位上報(bào)接受財(cái)政撥款的銀行賬戶進(jìn)行合法性審查以提高財(cái)政資金的安全性保障。三是加強(qiáng)銀行賬戶管理與日常財(cái)政業(yè)務(wù)的有機(jī)聯(lián)系，提高銀行賬戶管理的工作效率。四是納入國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)，財(cái)政、單位、銀行隨查隨知，一目了然。 其他參考文獻(xiàn)：1.趙慧芝.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)思考j.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(12).