審計基礎(chǔ)與實務(wù)典型業(yè)務(wù)訓練答案與解析(共31頁).doc

1、審計基礎(chǔ)與實務(wù)典型業(yè)務(wù)訓練答案與解析第一章典型業(yè)務(wù)訓練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）1西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計與國家審計都在那時產(chǎn)生。 (錯【答案解析】西周時產(chǎn)生的是國家審計。2縱觀中外審計發(fā)展史，審計最早出現(xiàn)于民間，稱為民間審計。 ( ) 【正確答案】錯【答案解析】審計最早出現(xiàn)的是國家審計3審計按其內(nèi)容與目的分為國家審計、內(nèi)部審計與注冊會計師審計。 ( ) 【正確答案】錯【答案解析】審計按其主體分為國家審計、內(nèi)部審計與注冊會計師審計。4審計對象就是被審計單位。 ( ) 【正確答案】錯【答案解析】審計的對象即審計客體,是被審計單位的經(jīng)濟活動。5注冊會計師審計的首要特征

2、是獨立性，它不同于國家審計和內(nèi)部審計，它既獨立于被審計單位，又獨立于審計委托人。 ( ) 【正確答案】對二、單項選擇題 1審計最基本的職能是( )。 A經(jīng)濟監(jiān)督 B經(jīng)濟鑒證 C經(jīng)濟評價 D建設(shè)性 【正確答案】A【答案解析】審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證的職能，最基本的職能是審計監(jiān)督。2在我國審計一詞最早出現(xiàn)于( )。 A西周 B秦漢 C唐代 D宋代 【正確答案】D 【答案解析】宋朝設(shè)“審計院”，成為中國“審計”一詞最早的來源。 3( )是指審計的執(zhí)行者。 A審計主體 B審計對象 C審計委托人 D被審計單位 【正確答案】A【答案解析】審計主體是審計的執(zhí)行者。4我國政府審計組織的模式屬于(

3、)。 、 A立法模式 B司法模式 C行政模式 D獨立模式 【正確答案】C 【答案解析】國家審計機關(guān)的模式有立法型、司法型和行政型，我國國家審計機關(guān)屬于行政模式。5( )屬于單向獨立。 A民間審計 B注冊會計師審計 C內(nèi)部審計 D獨立審計 【正確答案】C【答案解析】注冊會計師審計獨立性最強，是雙向獨立，審計主體既獨立與被審計單位，有獨立與審計委托人，國家審計與內(nèi)部審計則一般均為單向獨立，審計主體制度利于被審計單位。三、多項選擇題 1我國審計監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括( )。 A專項審計 B國家審計 C內(nèi)部審計 D獨立審計 【正確答案】BCD【答案解析】我國形成了國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計三位

4、一體的審計監(jiān)督體系。2審計作用通常包括( )。 A監(jiān)督 B評價 C制約性 D建設(shè)性 【正確答案】CD【答案解析】審計的作用包括制約性作用和建設(shè)性作用。3審計主體包括( )。 A國家審計機關(guān) B內(nèi)部審計機構(gòu) C公司經(jīng)理 D注冊會計師 【正確答案】ABD【答案解析】審計主體包括國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和注冊會計師。4審計的特征有( )。 A權(quán)威性 B經(jīng)濟監(jiān)督 C獨立性 D建設(shè)性 【正確答案】AC 【答案解析】審計的兩個基本特征是獨立性和權(quán)威性。 5下列( )屬于我國會計師事務(wù)所可以從事的業(yè)務(wù)。 A審計業(yè)務(wù) B審閱業(yè)務(wù) C內(nèi)部控制鑒證 D管理咨詢 【正確答案】ABCD第二章典型業(yè)務(wù)訓練答案與解析

5、一、判斷題（判斷對錯并改正）1審計準則是注冊會計師實施審計工作時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，但它不是衡量審計工作質(zhì)量的標準。 ( ) 【正確答案】錯【答案解析】審計準則不僅是注冊會計師實施審計工作時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，而且也是衡量審計工作質(zhì)量的標準。2注冊會計師依照執(zhí)業(yè)準則進行審計，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的所有錯誤或舞弊。 ( ) 【正確答案】錯【答案解析】注冊會計師依照執(zhí)業(yè)準則進行審計，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的重大錯誤或舞弊，而不是所有錯誤或舞弊。 3對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師可以將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。 ( ) 【正確答案】錯

6、【答案解析】根據(jù)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則的規(guī)定，對于已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)變更該業(yè)務(wù)的類型。4第1121號歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制是從會計師事務(wù)所層面上進行規(guī)范，適用于各項業(yè)務(wù)。 ( ) 【正確答案】錯【答案解析】第1121號歷史財務(wù)信息審計質(zhì)量控制是從執(zhí)行審計項目的負責人層面上進行規(guī)范，僅適用于歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)，而第5101號業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是從會計師事務(wù)所層面上進行規(guī)范，適用于各項業(yè)務(wù)。5鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責任方和預(yù)期使用者。 ( ) 【正確答案】對【答案解析】根據(jù)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注

7、冊會計師、責任方和預(yù)期使用者；三方之間關(guān)系：注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度。 二、單項選擇題 1在注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則中，起統(tǒng)領(lǐng)作用的是( )。A鑒證業(yè)務(wù)基本準則 B審計準則C審閱準則 D鑒證業(yè)務(wù)準則指南 【正確答案】?A【答案解析】中國注冊會計師協(xié)會借鑒國際鑒證業(yè)務(wù)框架，于2006年2月發(fā)布了中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則，用以統(tǒng)馭各種鑒證業(yè)務(wù)的具體準則。 2審計準則最早產(chǎn)生于( )的民間審計領(lǐng)域。A英國 B美國 C加拿大 D中國 【正確答案】?B 3證據(jù)的（ ）是對證據(jù)質(zhì)量的衡量。A充分性 B相關(guān)性 C可靠性

8、 D適當性 【正確答案】D【答案解析】 證據(jù)的適當性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；而證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量。4（ ）不屬于鑒證業(yè)務(wù)。 A財務(wù)報表審計 B驗資 C代編財務(wù)信息 D內(nèi)部控制鑒證 【正確答案】 C【答案解析】目前，我國注冊會計師承辦業(yè)務(wù)類型較多，其中既有財務(wù)報表審計和審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢和稅務(wù)咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會計、審計、稅務(wù)或其他事項的鑒證業(yè)務(wù)。5中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中（ ）不具有強制性。A鑒證業(yè)務(wù)基本準則 B審計準則 C執(zhí)業(yè)準則指南 D審閱準則 【正確答案】 C【答

9、案解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南是對注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的細化、深化和具體化，因此不具有強制性。三、多項選擇題 1注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括( )。A相關(guān)服務(wù)準則 B注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范C會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 D鑒證業(yè)務(wù)準則 【正確答案】ACD【答案解析】中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準則、相關(guān)服務(wù)準則和質(zhì)量控制準則三大部分。 2注冊會計師業(yè)務(wù)準則體系包括( )。A相關(guān)服務(wù)準則 B注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 C會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 D鑒證業(yè)務(wù)準則 【正確答案】AD【答案解析】注冊會計師業(yè)務(wù)準則體系包括注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則。 3我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則包括( )。

10、A相關(guān)服務(wù)準則 B審計準則 C審閱準則 D其他鑒證業(yè)務(wù)準則 【正確答案】BCD【答案解析】我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務(wù)準則三類。 4 注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守( )。A注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 B注冊會計師業(yè)務(wù)準則C會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 D企業(yè)會計準則 【正確答案】ABCD【答案解析】注冊會計師執(zhí)業(yè)時不僅要遵守注冊會計師職業(yè)準則，還要遵守職業(yè)道德規(guī)范和企業(yè)會計準則。 5審計標準的特征有( )。 A層次性 B相關(guān)性 C地域性 D時效性 【正確答案】ABCD【答案解析】審計標準有層次性、相關(guān)性、地域性和時效性四個特征。第三章典型業(yè)務(wù)訓練答案與解析 一、判斷題（判斷

11、對錯并改正）1如果某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務(wù)，那么其所在的會計師事務(wù)所不獨立于該客戶。 ( ) 【正確答案】cuo錯【答案解析】某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務(wù)，這屬于形式上的不獨立，因此會影響其所在的會計師事務(wù)所對客戶的獨立性。2如果注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則注冊會計師應(yīng)當承擔法律責任。 ( ) 【正確答案】錯【答案解析】如果注冊會計師執(zhí)業(yè)時完全遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則，而沒有發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中的錯報，注冊會計師就不應(yīng)當承擔責任，因為審計有其固有的局限性，不能期望注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊情況。3會計師事務(wù)所在任何情況下不得對外泄露審計檔案所涉及的商

12、業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。 ( ) 【正確答案】錯4目前，我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)。 ( ) 【正確答案】對【答案解析】目前我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)，也不允許同時提供資產(chǎn)評估服務(wù)和審計服務(wù)。因為這樣會產(chǎn)生自我評價威脅，可能影響注冊會計師的獨立性。5注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得進行任何廣告宣傳。 ( ) 【正確答案】錯【答案解析】會計師事務(wù)所不得利用新聞媒體或以其他方式對其能力進行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限。 二、

13、單項選擇題 1注冊會計師接受A公司的審計委托，審核時發(fā)現(xiàn)其能力無法勝任該項工作，他應(yīng)該( )。A建議A公司另請其他注冊會計師 B發(fā)表無法表示意見的審計報告 C依賴A公司職員的能力協(xié)助完成本項審計工作 D發(fā)表保留意見的審計報告 【正確答案】A【答案解析】注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù). 2會計師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時，可以 ( )。A與其他注冊會計師進行比較 B暗示有能力影響法院與監(jiān)管機構(gòu) C向客戶發(fā)放有關(guān)事務(wù)所情況的手冊 D利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳 【正確答案】C【答案解析】會計師事務(wù)所和注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘、自我標榜等方式招攬業(yè)務(wù)。如：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構(gòu)或類

14、似機構(gòu)及其官員；與其他注冊會計師進行比較；不恰當?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家等。 3（ ）就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。A實質(zhì)上獨立 B經(jīng)濟上獨立 C形式上獨立 D組織上獨立 【正確答案】A 【答案解析】獨立性是注冊會計師職業(yè)道德準則中最重要的一條。獨立是注冊會計師的靈魂，是客觀、公正原則的基礎(chǔ)。獨立性包括實質(zhì)上獨立和形式上獨立。實質(zhì)上獨立就是要求注冊會計師與委托人及被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。形式上獨立就是指在第三者面前，注冊會計師與委托人及被審計單位之間保持一種獨立的身份，即在他人看來注冊會計師是獨立的。4注冊會計師的下列行為中，違反

15、職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。 A在提供專業(yè)服務(wù)時，在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作 B按服務(wù)成果的大小收取審計費用 C由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受位委托 D注冊會計師與客戶不獨立時，則應(yīng)回避 【正確答案】B【答案解析】會計師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費用的高低；不得降低收費而以犧牲審計質(zhì)量為代價來應(yīng)對業(yè)務(wù)競爭；不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，不得因向第三方推薦客戶而收取傭金，不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。5會計師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟損失時，應(yīng)予賠償，這表明會計師事務(wù)所要承擔（ ）。A行政責任 B刑事責任 C民事責任 D道德責任 【正確答案】C【答案解析】注冊會計師因違約、過

16、失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負行政責任、民事責任或刑事責任。 三、多項選擇題 1注冊會計師職業(yè)道德通常包括( )。A職業(yè)品德 B職業(yè)紀律 C專業(yè)勝任能力 D職業(yè)責任 【正確答案】ABCD【答案解析】注冊會計師的職業(yè)道德，是指注冊會計職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。 2注冊會計師恪守( )的一般原則。A獨立 B客觀 C公正 D謹慎 【正確答案】ABC【答案解析】一般原則是對注冊會計師應(yīng)當具備的職業(yè)道德所做的原則性規(guī)定，即注冊會計師應(yīng)當恪守獨立、客觀、公正的原則。它是注冊會計師職業(yè)道德的核心。 3根據(jù)注冊會計師的專業(yè)勝任能力的要求

17、，注冊會計師( )。A應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專業(yè)勝任能力B不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)C應(yīng)當保持應(yīng)有的關(guān)注D不得按服務(wù)成果的大小收取各項費用 【正確答案】ABC【答案解析】根據(jù)注冊會計師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊會計師應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專業(yè)勝任能力；注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)；在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作，并對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導；注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的關(guān)注。而不得按服務(wù)成果的大小收取各項費用屬于收費與傭金的規(guī)定 4注冊會計師應(yīng)當對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但在( )情況下可以披露客戶的有關(guān)信息。A取得客戶授權(quán)B根

18、據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)或向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為C接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查D另一客戶提出查看的要求 【正確答案】ABC【答案解析】注冊會計師應(yīng)當對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當?shù)睦?。這一保密責任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。但注冊會計師在以下三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。 5注冊會計師存在下列行為時，可能

19、需承擔法律責任的有( )。A違約 B過失 C欺詐 D無法表示審計意見 【正確答案】ABC 【答案解析】注冊會計師的法律責任是指注冊會計師或會計師事務(wù)所在履行審計職責的過程中因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所應(yīng)承擔的法律后果。注冊會計師存在違約、過失和欺詐行為時，就要承擔相應(yīng)的法律責任。第四章典型業(yè)務(wù)訓練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）1具體審計計劃比總體審計策略更加詳細。 ( )【正確答案】 對【答案解析】具體審計計劃比總體審計策略更加詳細。 2審計計劃一旦制定，在執(zhí)行中就不得做任何修改。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】審計計劃一旦制定，在執(zhí)行中可修改。3具體審計計劃用以確定審計范圍、時間和

20、方向，并指導制定總體審計策略。( )【正確答案】 錯【答案解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計策略。4除了項目負責人，項目組其他成員都不應(yīng)當參與審計計劃工作，以免對計劃過程的效率和效果產(chǎn)生不利影響。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】項目負責人和項目組其他成員都應(yīng)當參與審計計劃工作，以提高計劃過程的效率和效果。5為了防止審計程序被管理層或治理層預(yù)見，注冊會計師不可以同被審計單位的治理層與管理層就審計計劃運作進行溝通。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】注冊會計師可以同被審計單位的治理層與管理層就審計計劃運作進行溝通，但要保持職業(yè)謹慎。6、審計重要性是指重要的賬戶余額

21、。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】審計重要性是在具體審計環(huán)境中，被審計單位財務(wù)報表錯報的嚴重程度，如果能影響財務(wù)報表使用者的決策，則改線錯報是重大的，、。7、審計的重要性是客觀的，不依賴于審計師的專業(yè)判斷。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】審計的重要性依賴于審計師的專業(yè)判斷。8、財務(wù)報表中的某項錯報是否重要取決于是否影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策。（ ）【正確答案】對【答案解析】財務(wù)報表中的某項錯報是否重要取決于是否影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策。9、審計重要性水平在計劃階段初步確定之后，就不應(yīng)該在進行更改，以保證審計工作的連續(xù)性。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】審計重要性水平在計劃階段初

22、步確定之后，應(yīng)隨時進行可進行更改，進而修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，確保審計的有效性。 10、審計重要性取決于被審計單位的規(guī)模。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】審計重要性不僅取決于被審計單位的規(guī)模。二、單項選擇題1審計目標分為( )兩個層次。 A審計總目標 B報表層次審計目標 C具體審計目標 D認定層次審計目標【正確答案】 AC【答案解析】審計目標分為審計總目標和具體審計目標兩個層次。2A公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)項下列示存貨1 000 000元，則明確的認定包括( )。A記錄的存貨是存在的 B記錄的存貨的正確余額是1 000 000元 C所有應(yīng)列報的存貨都包括在財

23、務(wù)報表中了 D記錄的存貨全部由本公司所擁有且使用不受任何限制【正確答案】 AB【答案解析】CD都屬于隱含的認定。3各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”。在以下關(guān)于“可容忍錯報”的說法中，不正確的是（ ）。 A財務(wù)報表層次重要性水平的確定以注冊會計師對可容忍錯報的初步評估為基礎(chǔ) B在確定可容忍錯報時，應(yīng)當考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性 C可容忍錯報對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響 D可容忍錯報是在不導致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報【正確答案】 A【答案解析】注冊會計師對可容忍錯報的初步評估定以財務(wù)報

24、表層次重要性水平的確為基礎(chǔ)4注冊會計師財務(wù)報表審計目標是對財務(wù)報表的( )發(fā)表審計意見。 A合法性 B公允性 C會計處理方法的一貫性 D真實性【正確答案】 ABC【答案解析】注冊會計師財務(wù)報表審計目標是對財務(wù)報表的合法性、公允性以及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。5下列與列報相關(guān)的具體審計目標有( )。A分類和可理解性 B完整性 C截止 D 準確性和計價【正確答案】 ABD【答案解析】與列報相關(guān)的具體審計目標有發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、分類和可理解性、完整性、準確性和計價。6( )是指注冊會計師為了高效地完成某項審計業(yè)務(wù)、達到預(yù)期審計目標而對審計工作進行的安排。 A審計計劃 B審計業(yè)務(wù)約定書 C審計

25、準則D審計工作底稿【正確答案】 A【答案解析】審計計劃是指注冊會計師為了高效地完成某項審計業(yè)務(wù)、達到預(yù)期審計目標而對審計工作進行的安排。7編制與實施( )，并對其執(zhí)行情況進行檢查，可以保證審計工作有效地進行，有利于合理利用審計資源。 A審計計劃 B審計業(yè)務(wù)約定書 C審計準則 D審計程序【正確答案】 A【答案解析】編制與實施審計計劃，并對其執(zhí)行情況進行檢查，可以保證審計工作有效地進行，有利于合理利用審計資源。8( )用以確定審計范圍、時間和方向。 A總體審計策略 B審計業(yè)務(wù)約定書 C審計依據(jù) D具體審計計劃【正確答案】 A【答案解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向。9（ ）是依據(jù)總體審

26、計策略制定的，比總體審計策略更加詳細。 A具體計劃 B審計業(yè)務(wù)約定書 C審計準則D審計工作底稿【正確答案】 A【答案解析】具體計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，比總體審計策略更加詳細。10“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話在審計工作中體現(xiàn)在( )上。 A審計計劃 B審計業(yè)務(wù)約定書 C審計準則 D審計工作底稿【正確答案】 A【答案解析】“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話在審計工作中體現(xiàn)在審計計劃上。三、多項選擇題1注冊會計師應(yīng)當在總體審計策略中清楚地說明下列內(nèi)容( )。 ! A向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源 B向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C何時調(diào)配資源 D如何管理、指導、監(jiān)督資源的利用【正確答案】 ABCD

27、【答案解析】注冊會計師應(yīng)當在總體審計策略中應(yīng)說明向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量、何時調(diào)配資源、如何管理、指導、監(jiān)督資源的利用。2在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)考慮以下主要事項( )。 A審計工作范圍 B報告目標、時間安排和所需溝通 C審計工作方向 D風險評估程序【正確答案】 ABC【答案解析】在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)考慮審計工作范圍，報告目標、時間安排和所需溝通以及審計工作方向。3( )都應(yīng)當參與審計計劃工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。 A項目負責人 B項目組其他關(guān)鍵成員 C被審計單位管理層 D被審計單位治理層【正確答案】 ABC【答案

28、解析】項目負責人和項目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當參與審計計劃工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。4具體審計計劃的主要內(nèi)容有( )。 A項目組成員的分工 B風險評估程序 C計劃實施的進一步審計程序 D計劃其他審計程序【正確答案】 BCD【答案解析】具體審計計劃的內(nèi)容包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序、劃其他審計程序。5審計計劃可分為( )。A總體審計策略 B具體審計計劃C審計工作底稿 D審計業(yè)務(wù)約定書【正確答案】 AB【答案解析】審計計劃可分為總體審計策略和具體審計計劃。6具體審計計劃包括下列哪一些內(nèi)容( )。A計劃實施的風險評估程序 B計劃實施的進一步審計程序C評估的重大錯報

29、風險 D向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源【正確答案】 ABC【答案解析】具體審計計劃包括計劃實施的風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序、評估的重大錯報風險。 7下列包括在總體審計策略中的是( )。 A計劃實施的風險評估程序 B向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C何時向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源 D向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源 【正確答案】 BCD【答案解析】總體審計策略中的是包括向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量以及何時向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源。8（ ）相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模，經(jīng)?？捎米鞔_定計劃水平的基準。A營業(yè)收入 B營業(yè)外收入C總資產(chǎn) D存貨【正確答案】 AC【答案解析

30、】營業(yè)收入和總資產(chǎn)對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模。9注冊會計師在運用重要性原則是，要從錯報的( )方面去考慮。A數(shù)量 B行業(yè)狀況C環(huán)境狀況 D性質(zhì)【正確答案】 AD【答案解析】注冊會計師在運用重要性原則是，要從錯報的數(shù)量和性質(zhì)兩方面去考慮。10在審計過程中，注冊會計師可能在以下哪些方面運用重要性水平（ ）。A在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時 B簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時C評估錯報的影響時 D出具審計報告時【正確答案】 ACD【答案解析】在審計過程中，注冊會計師可能在在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時、評估錯報的影響時和出具審計報告時方面運用重要性水平 第五章典型業(yè)務(wù)訓練答案與解析一、判

31、斷題（判斷對錯并改正） 1在審計抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就會加大審計成本，失去抽樣的意義。 ( )【正確答案】 對【答案解析】在審計抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就會加大審計成本，失去抽樣的意義。2現(xiàn)代審計已建立和運用了完善的抽樣技術(shù)，因此，詳查法已不再適用。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】現(xiàn)代審計雖已建立和運用了完善的抽樣技術(shù)，但詳查法在有些情況仍適用。 3統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】統(tǒng)計抽樣是以概率

32、論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，但有時候非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如利用注冊會計師的職業(yè)判斷選擇樣本。4審計抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】審計抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。 5審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結(jié)論。( )【正確答案】 對【答案解析】審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審

33、計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計對象總體得出結(jié)論。 二、單項選擇題 1用來估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為( )。A屬性抽樣 B變量抽樣 C統(tǒng)計抽樣D非統(tǒng)計抽樣【正確答案】 B【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。2在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（ ）A抽樣風險 B非抽樣風險 C檢查風險 D重大錯報風險【正確答案】C【答案解析】檢查風險是指某一認定存在重大錯報，但審計人員沒發(fā)現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)。 3下列審計程序中

34、屬于可以運用變量抽樣法來選樣的是( )。 A確認發(fā)運單是否附有發(fā)票副本 B確認賒銷是否經(jīng)過批準 C確認銷貨發(fā)票是否附有發(fā)運單副本D比較銷貨發(fā)票副本與相關(guān)發(fā)票單上的金額差異【正確答案】D【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。4如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（ ）A函證2008年12月31日的銀行存款余額 B檢查2008年12月31日的銀行對賬單C檢查2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬【正確答案】D【答案解析】通過檢查支票存根和銀行存款日記賬，可檢查支票

35、入賬的完整性。 5變量抽樣一般應(yīng)用于( )。A實質(zhì)性程序 B控制測試 C審計計劃階段 D審計報告階段【正確答案】A【答案解析】變量抽樣一般應(yīng)用于實質(zhì)性程序。 三、多項選擇題 1在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有( )。A審計程序與特定見險的相關(guān)性B評估的認定層次重大錯報風險 C計劃獲取的保證程度 D可容忍的錯報或偏差率【正確答案】ABCD【答案解析】確定進一步審計程序的范圍時，應(yīng)當考慮審計程序與特定見險的相關(guān)性、評估的認定層次重大錯報風險、計劃獲取的保證程度、可容忍的錯報或偏差率。 2在進行控制測試時，如果樣本結(jié)果不支持注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯

36、報風險水平，注冊會計師可以考慮( )。 A提高重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量 B對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平 C擴大控制測試范圍，以證實初步評估結(jié)果D發(fā)表保留意見或否定意見【正確答案】ABC【答案解析】發(fā)表保留意見或否定意見需進行進一步的審計。 3對審計工作的效率有一定影響的有( )。A誤拒風險 B非抽樣風險 C誤受風險 D信賴不足風險【正確答案】AD【答案解析】誤拒風險和信賴不足風險會對審計工作的效率有一定影響。 4審計時選取測試項目的方法包括（ ）A選取全部項目B選取特定項目 C審計抽樣 D風險評估程序【正確答案】ABC【答案

37、解析】審計時選取測試項目的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。 5注冊會計師在進行審計抽樣時，存在兩種風險，即（ ）A抽樣風險 B非抽樣風險 C誤受風險 D信賴不足風險【正確答案】AB【答案解析】注冊會計師在進行審計抽樣時，存在抽樣風險和非抽樣風險兩種風險。第六章典型業(yè)務(wù)訓練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正） 1頭證據(jù)比書面證據(jù)容易取得、更為及時。但是，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。 ( )【正確答案】對 2審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。 ( ) 【正確答案】 錯【答案解析】 審計證據(jù)也不可能無限制地增加，在此過程中也要考慮成本效益原則。3審計證據(jù)的充分性是指注冊會計師形成審計意見所需審

38、計證據(jù)的最低的質(zhì)量要求。( )【正確答案】對4.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均不應(yīng)考慮成本效益原則。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】對一般的審計項目，在保證審計質(zhì)量的前提下，應(yīng)考慮成本效益原則。 5審計工作底稿保存10年即可自行銷毀。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】審計工作底稿需要按照程序報送申請，經(jīng)過批準后予以銷毀。6審計證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計證據(jù)是否具備充分性和適當性這兩個基本特征。 （ ）【正確答案】 錯【答案解析】審計證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計證據(jù)是否具備相關(guān)性和可靠性。7項目經(jīng)理復(fù)核主要是評價已完成的審計工作、所獲得的證

39、據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論。 （）【正確答案】 對8審計方法和審計證據(jù)之間并不是一一對應(yīng)的關(guān)系，通常一種方法可以產(chǎn)生多種類型的審計證據(jù)，而要獲得某類審計證據(jù)也可以選擇用多種審計方法和程序。 （）【正確答案】 對二、單項選擇題1在下面給出的審計證據(jù)中，可靠性最強的是( )。A購貨發(fā)票 B入庫單 C發(fā)貨單 D生產(chǎn)成本計算單【正確答案】 A【答案解析】購貨發(fā)票是外部證據(jù)，入庫單、發(fā)貨單和生產(chǎn)成本計算單是內(nèi)部證據(jù)，外部證據(jù)的證明力更強。2審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)必須與( )相關(guān)。A審計內(nèi)容 B審計目標 C審計范圍 D審計程序【正確答案】B【答案解析】審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計人員取得的審計證據(jù)必

40、須與被審計事項某一目標密切相關(guān)，或與證實某一目標的其他證據(jù)又存在相互印證關(guān)系，能共同產(chǎn)生證明力，與被審事項無關(guān)的資料和情況不能作為審計證據(jù)。3注冊會計師在審計中把下列各項中列為書面證據(jù)的是（ ）。A存儲對話錄音的磁帶 B訊問筆錄C企業(yè)的購貨發(fā)票 D企業(yè)的庫存商品【正確答案】C【答案解析】存儲對話錄音的磁帶是視聽證據(jù)，訊問筆錄是口頭證據(jù)，企業(yè)的庫存商品是實物證據(jù)，購貨發(fā)票是書面證據(jù)。4在審計過程中，注冊會計師將了解到的被審計單位高層管理人員的情況形成文字記錄，屬于( )。 A實物證據(jù) B書面證據(jù) C環(huán)境證據(jù) D口頭證據(jù) 【正確答案】D【答案解析】在審計過程中，為了解被審計單位的內(nèi)部控制制度及其他

41、一些情況，審計人員向有關(guān)人員詢問，對詢問問題所做的記錄形成口頭證據(jù)。5為證實被審計單位倉庫中的存貨是否歸其所有，應(yīng)采用的審計程序是( )。 A重新執(zhí)行 B檢查有形資產(chǎn)C檢查文件或記錄 D詢問【正確答案】C【答案解析】6為證實被審計單位記錄的固定資產(chǎn)是否存在，注冊會計師應(yīng)采取 ( )程序獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 A重新執(zhí)行 B檢查有形資產(chǎn)C檢查文件或記錄 D詢問【正確答案】B【答案解析】7注冊會計師應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存( )。 A5年 B10年C15年 D20年【正確答案】B【答案解析】會計師事務(wù)所自審計報告日起應(yīng)該至少保存審計檔案10年，如果未能完成審計業(yè)務(wù)，自審計

42、工作中止日以后也應(yīng)該保存10年。8審計工作底稿的所有權(quán)歸屬于（ ）。 A委托單位 B被審計單位C會計師事務(wù)所 D執(zhí)行審計的注冊會計師【正確答案】C【答案解析】審計工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于審計單位，屬于會計師事務(wù)所。三、多項選擇題 1.審計證據(jù)的適當性包括審計證據(jù)的( )。 A及時性 B相關(guān)性 C重要性 D可靠性【正確答案】B.D【答案解析】審計證據(jù)的適當性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。 2以下審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有( )。 A被審計單位填開的發(fā)貨單 B注冊會計取得的存貨監(jiān)盤記錄單 C被審計單位提供的購貨發(fā)票 D被審計單位填開的銷售發(fā)票【正確答案】A.D【答案解析】被審計單位

43、填開的發(fā)貨單、銷售發(fā)票屬于內(nèi)部證據(jù)，注冊會計取得的存貨監(jiān)盤記錄單和被審計單位提供的購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)。3審計檔案按其使用期限的長短可以分為( )。 A綜合類檔案 B業(yè)務(wù)類檔案 C當期檔案 D永久性檔案【正確答案】C.D【答案解析】永久性檔案是指由那些使用頻率相對較低，記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。當期檔案是指那些使用頻率比較高、記錄的內(nèi)容經(jīng)常變化，僅供當期審計使用和下期審計參考的工作底稿組成。 4實物證據(jù)通常是實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)，注冊會計師還應(yīng)就其( )另行審計。A年末數(shù)量 B.價值量 C.所有權(quán)歸屬 D報表披露【正確

44、答案】B.C【答案解析】檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)，為檢查實物資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)及計價認定還需要獲取其他的證據(jù)。5審計證據(jù)按外形特征可分為（ ）。 A書面證據(jù) B口頭證據(jù) C環(huán)境證據(jù) D實物證據(jù) E.視聽證據(jù)【答案解析】審計證據(jù)按照外形特征可以分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)和視聽證據(jù)五類。第七章典型業(yè)務(wù)訓練答案與解析 一、判斷題1內(nèi)部控制對大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。 ( )答案?對解析內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，對于保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，促進企業(yè)經(jīng)營效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)有這重要的作用。2審計人員在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計的重要特征。 ( )答案?對解析現(xiàn)代審計的重要特征是在評審被審計單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進行抽樣審計。在審計實務(wù)中，審計人員首先對被審計單位的內(nèi)部控制進行研究、評價。3審計人員有責任了解、修正、維護被審計單位的各項內(nèi)部控制。 ( )答案?錯解析審計人員研究與評價被