管理會計案例

1、1、某公司近五年的甲產(chǎn)品產(chǎn)量與成本資料如下：年份19961997199819992000產(chǎn)量（件）250200300360400總成本（元）275000240000315000350000388000要求：按高低點法預(yù)測2001年甲產(chǎn)品銷售350 件時的總成本和單位成本。2. 某公司只銷售一種產(chǎn)品， 2003 年單位變動成本為 15 元/ 件，變動成本總額為63000 元，共獲稅前利潤18000 元，若該公司計劃于2004 年維持銷售單價不變，變動成本率仍維持2003 年的 30%。要求：（ 1）計算該產(chǎn)品的銷售單價；（ 2）計算該公司 2003 年的銷售量和固定成本；（ 3）預(yù)測 2004

2、年的保本額；（ 4）若目標(biāo)利潤為 98500 元，預(yù)測實現(xiàn)目標(biāo)利潤時的銷售量；（ 5）若 2004 年的計劃銷售量比 2003 年提高 8%，預(yù)測安全邊際額。3. 已知某企業(yè)組織多品種經(jīng)營，本年的有關(guān)資料如下：品種銷售單價（元）銷售量（件）單位變動成本（元）A620100372B100200050C60300045假定本年全廠固定成本為237000 元，計劃下年度不再支付廣告費1200 元。要求：（ 1）計算綜合貢獻(xiàn)邊際率；（ 2）計算綜合保本額；（ 3）計算每種產(chǎn)品的保本額。4. 某企業(yè)上個月在目標(biāo)利潤 10 000 元時的保利額為 100 000 元，假定本月的固定成本增加5 000 元，

3、其他指標(biāo)不變，為了實現(xiàn)目標(biāo)利潤比上個月增加3 000元，本月需要增加銷售額20 000 元。要求：（ 1）計算上個月的固定成本；（ 2）計算貢獻(xiàn)邊際率；（ 3）計算變動成本率；（ 4）計算本月的保本額。5. 某企業(yè)只生產(chǎn)單一產(chǎn)品甲，銷售利潤率為 30%，安全邊際率為 60%，固定成本為 20000 元，該產(chǎn)品的單價為 20 元。要求：（ 1）計算甲產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率；（ 2）計算保本額；（ 3）計算保本量；（ 4）計算變動成本率和單位變動成本；（ 5）計算保本作業(yè)率；（ 6）計算實際銷售量。6. 某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全年最大生產(chǎn)能力為1 200 件。年初已按 100 元 / 件的價格接受正常任

4、務(wù)1 000 件該產(chǎn)品的單位完全生產(chǎn)成本為80 元/ 件（其中，單位固定生產(chǎn)成本為25 元）?，F(xiàn)有一客戶要求以70 元/ 件的價格追加訂貨300 件，因有特殊工藝要求， 企業(yè)需追加 900 元專屬成本。 剩余能力可用于對外出租， 可獲租金收入 5 000 元。 按照合同約定，如果正常訂貨不能如期交貨，將按違約貨值的 1加納罰金。要求：填制下表并為企業(yè)做出是否接受低價追加訂貨的決策。差別損益分析表方案差異額項目相關(guān)收入相關(guān)成本其中：差別損益7. 某企業(yè)對同種原料進(jìn)行加工， 可同時生產(chǎn)出甲乙丙三種聯(lián)產(chǎn)品， 年產(chǎn)量分別為2000 單位、 1500 單位和 200 單位，其聯(lián)合成本為 740000 元

5、。如果已經(jīng)生產(chǎn)的丙產(chǎn)品直接出售的價格為每單位240 元；若將丙產(chǎn)品深加工為丁產(chǎn)品： （1）每深加工一單位丙，需要追加4 元可分成本；（2）丙產(chǎn)品與丁產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比為1：0.7 ；（3）丁產(chǎn)品的出售價格為每單位350 元；（4）因深加工需要租入專用設(shè)備，支付年租金額為500 元。要求：（ 1）指出沉沒成本；（ 2）填列下表，利用相關(guān)損益法為企業(yè)作出應(yīng)否深加工丙聯(lián)產(chǎn)品的決策。相關(guān)損益分析表單位：元方案將丙聯(lián)產(chǎn)品深加工為丁產(chǎn)直接出售丙產(chǎn)品項目品相關(guān)收入相關(guān)成本其中：可分成本專屬成本相關(guān)損益8、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 已知本期銷售量為20000 件，固定成本為 25000 元，利潤為 10000 元

6、，預(yù)計下一年度銷售量為25000 件。要求：（ 1）計算該企業(yè)下期經(jīng)營杠桿系數(shù)；（ 2）計算該企業(yè)下期利潤額。9某企業(yè)生產(chǎn)甲零件， 該零件市場價 50 元，企業(yè)利用剩余生產(chǎn)能力制造該零件，單位制造成本為：直接材料20 元，直接人工 16 元，變動制造費用 6 元，固定制造費用 4 元。要求 :（ 1）甲零件每年需要量為3000 件，剩余生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移， 該零件應(yīng)否外購？（ 2）甲零件每年需要量為 3000 件，剩余生產(chǎn)能力如不用于生產(chǎn)甲零件， 可以生產(chǎn)其他產(chǎn)品，每年的貢獻(xiàn)毛益總額 3000 元，該零件應(yīng)否外購？（ 3）甲零件每年需要量不確定情況下，企業(yè)自行生產(chǎn)需增加專屬固定成本8000元，該

7、零件何時應(yīng)外購？10、已知：某產(chǎn)品按每件 10 元的價格出售時，可獲得8000 元邊際貢獻(xiàn)；邊際貢獻(xiàn)率為 20%，企業(yè)最大生產(chǎn)能力為7000 件。要求：分別根據(jù)以下不相關(guān)條件做出是否調(diào)價的決策：（ 1）將價格調(diào)低為 9 元時，預(yù)計可實現(xiàn)銷售 9000 件；（ 2）將價格調(diào)高為 12 元時，預(yù)計可實現(xiàn)銷售 3000 件。11、已知：某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品， 甲產(chǎn)品產(chǎn)量為 500 件時的有關(guān)成本費用資料如下：直接材料 20000元，直接人工11000元，變動性制造費用12000元，固定性制造費用 10000元，銷售及管理費用 1800 元。已知該公司計劃實現(xiàn)30000元的目標(biāo)利潤。要求：分別按完全成本法

8、和變動成本法下的成本加成定價法確定目標(biāo)售價。12已知某投資項目采用逐次測試逼近法計算內(nèi)部收益率，經(jīng)過測試得到以下數(shù)據(jù)：折現(xiàn)率凈現(xiàn)值20% 250 萬元24%90 萬元26%10 萬元30% 200 萬元要求：（ 1）用內(nèi)插法計算該項目的內(nèi)部收益率。（ 2）若該項目的行業(yè)基準(zhǔn)收益率為 14%，評價該項目的可行性。13某企業(yè)采用變動成本法計算產(chǎn)品成本，產(chǎn)品總成本模型為y=1500+6x。10月份的預(yù)計銷售及相應(yīng)的概率分別為：銷售量32 00036 00034 000概率0.20.30.5 (共 1.0)要求：（1）預(yù)計 10 月份銷售量。（ 2）預(yù)測 10 月份的總成本。14、企業(yè) 2000 年度

9、現(xiàn)金預(yù)算部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表：如該企業(yè)規(guī)定各季末必須保證有最低的現(xiàn)金余額5 000元。要求：將該企業(yè)2000 年度現(xiàn)金預(yù)算表中的空缺項逐一填列出來?，F(xiàn)金 預(yù)算表第二季第三季第四季摘要第一季度全年合計度度度期初現(xiàn)金余額8000加：現(xiàn)金收入7000096000321000可動用現(xiàn)金合6800075000100000計減：現(xiàn)金支出直接材料制造費用購置設(shè)備支付股利現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金余缺銀行借款（期初）歸還本息（期末）合計期末現(xiàn)金余額3500045000350003000030000113000800080001000036000200020002000200085000（ 2000）1100015000（ 1

10、7000）15、某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，單位產(chǎn)品耗用的直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本資料如下：成本項目價格標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料0.5 元/公斤6公斤/件3元/件直接材料實際購進(jìn)量是4000 公斤，單價 0.55 元公斤；本月生產(chǎn)產(chǎn)品400 件，使用材料 2500 公斤。要求：（ 1）計算該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品所耗用直接材料的實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。（ 2）將差異總額進(jìn)行分解。16、某企業(yè)月固定制造費用預(yù)算總額為100000 元，固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率為10 元/ 小時，本月制造費用實際開支額為88000 元，生產(chǎn) A 產(chǎn)品 4000 個，其單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時為2 小時個，實際用工7400 小時。要求：用三差異分

11、析法進(jìn)行固定制造費用差異分析。17. 某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其變動性制造費用的標(biāo)準(zhǔn)成本為24 元/ 件（3 小時 / 件× 8 元/ 小時）。本期實際產(chǎn)量 1300 件，發(fā)生實際工時 4100 小時，變動性制造費用 31160 元。要求：（ 1）計算變動性制造費用的成本差異；（ 2）計算變動性制造費用的效率差異；（ 3）計算變動性制造費用的耗費差異；（ 4）如果固定性制造費用的總差異是 2000 元，生產(chǎn)能力利用差異是 1500 元，效率差異是 500 元，計算固定性制造費用的預(yù)算差異。18、已知：某投資中心投資額為100 000 元，年凈利潤額為18 000 元，企業(yè)為該投資中心規(guī)定

12、的投資報酬率為15%。要求：計算該投資中心的投資報酬率和剩余收益。19 某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品需使用一種直接材料A, 本期生產(chǎn)甲產(chǎn)品1000 件, 耗用材料 A9000 千克 ,A 材料的實際價格為200 元/ 千克。假設(shè) A 材料計劃價格為 210 元/ 千克。單位甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)用量為 10 公斤。要求：（1）計算 A 材料的價格差異；（2）計算 A 材料的數(shù)量差異；（3）計算 A 材料的成本差異；（ 4）如果固定性制造費用的預(yù)算差異為+2000 元，生產(chǎn)能力利用差異為 -580 元，效率差異為 +1000元，計算固定性制造費用的能量差異、耗費差異和總差異。20. 假定某公司有一投資中心，今年一季度的

13、有關(guān)資料如下：銷售收入150000 元營業(yè)資產(chǎn)( 季初 ) 70000元營業(yè)資產(chǎn)( 季末 ) 90000元營業(yè)利潤15000元預(yù)期最低報酬率14 要求：計算該投資中心的銷售利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、投資報酬率與剩余收益。21 某投資中心投資額為100000 元，年凈利潤為 20000 元，公司為該投資中心規(guī)定的最低投資報酬率為15。請計算該投資中心的投資報酬率和剩余收益。22 公司某利潤中心的有關(guān)數(shù)據(jù)資料如下：部門銷售收入80000元部門銷售產(chǎn)品變動成本和變動性銷售費用30000元部門可控固定成本5000元部門不可控固定成本6000元要求：計算該責(zé)任中心的各級利潤考核指標(biāo)。23 某商業(yè)集團(tuán)公司為了增

14、加商品銷售額， 提高市場占有率， 公司決策層根據(jù)市場供求關(guān)系和自身人力、物力、財力條件，擬定如下四個備選方案，請用小中取大法和大中取大法作出決策。方案：擴(kuò)大進(jìn)貨，增加新品種和適銷對路的商品。方案：增加進(jìn)口商品和中高檔商品，以增加銷售額。方案：增加部分品種，主要通過提高服務(wù)質(zhì)量來促銷。方案：增設(shè)新的銷售網(wǎng)點，增加銷售額。無論采用哪一種方案，市場的商品銷售都可能出現(xiàn)4 種自然狀態(tài)：狀態(tài)：市場需求高狀態(tài)：市場需求一般狀態(tài)：市場需求較低狀態(tài)：市場需求很低下表是各個備選方案在四種自然狀態(tài)下的收益值。單位：萬元四、計算分析題1. 某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 2003 年、 2004 年的生產(chǎn)量分別為 3400

15、0 件和 28000件，銷售量分別為 28000 件和 32000 件，存貨的計價采用先進(jìn)先出法。每單位產(chǎn)品的售價為 2.5 元。生產(chǎn)成本： 單位變動成本為0.6 元（其中包括直接材料0.26元，直接人工0.3 元，變動性制造費用0.04 元），固定性制造費用每年的發(fā)生額為 30000 元。銷售與行政管理費：變動性費用為銷售收入的5%；固定性費用的發(fā)生額為 13000 元。要求：（ 1）根據(jù)上述資料，分別采用完全成本法和變動成本法計算2003 年和 2004 年的營業(yè)利潤。（ 2）具體說明 2004 年分別采用兩種成本計算方法確定的營業(yè)利潤發(fā)生差異的原因。2. 已知：某企業(yè)常年生產(chǎn)需用的某部件

16、， 以前一直從市場上采購。 采購量在 5000件以下時，單價為 8 元；達(dá)到或超過 5000 件時，單價為 7 元。如果追加投入 12000元專屬成本，就可以自行制造該部件，預(yù)計單位變動成本為5 元。要求：用成本無差別點法為企業(yè)做出自制或外購A 零件的決策，并說明理由。3. 某企業(yè)可生產(chǎn)半成品 5000 件，如果直接出售， 單價為 20 元，其單位成本資料如下：單位材料為 8 元，單位工資為 4 元，單位變動性制造費用為 3 元，單位固定性制造費用為 2 元，合計為 17 元?，F(xiàn)該企業(yè)還可以利用剩余生產(chǎn)能力對半成品繼續(xù)加工后再出售，這樣單價可以提高到 27 元，但生產(chǎn)一件產(chǎn)成品，每件需追加工資

17、 3 元、變動性制造費用 1 元、分配固定性制造費用 1.5 元。要求就以下不相關(guān)情況，利用差別損益分析法進(jìn)行決策：（ 1）若該企業(yè)的剩余生產(chǎn)能力足以將半成品全部加工為產(chǎn)成品；如果半成品直接出售，剩余生產(chǎn)能力可以承攬零星加工業(yè)務(wù)，預(yù)計獲得貢獻(xiàn)邊際1000 元；（ 2）若該企業(yè)要將半成品全部加工為產(chǎn)成品， 需租入一臺設(shè)備， 年租金為 25000元；（ 3）若半成品與產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出比為2 1。4某企業(yè)面臨 A 、B 兩個投資方案的選擇，二者皆為一次投資20 萬元，資金成本率 12%，項目壽命 5 年，A 方案每年現(xiàn)金凈流量8 萬元， B 方案五年每年的現(xiàn)金凈流量分別是10 萬元、 9 萬元、 7

18、.5 萬元、 7 萬元、 6 萬元。要求：用凈現(xiàn)值法、 現(xiàn)值指數(shù)法、 內(nèi)含報酬率法及回收期法對兩方案進(jìn)行比較評價。5. 某企業(yè)準(zhǔn)備添置一條生產(chǎn)線， 共需投資 204 萬元，當(dāng)年建成并投產(chǎn)， 全部資金于建設(shè)起點一次投入。 該項目預(yù)計可使用 10 年，期滿有凈殘值 4 萬元 , 每年可使企業(yè)增加凈利潤 25 萬元。企業(yè)按直線法計提固定資產(chǎn)折舊。行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%。要求：（ 1）計算該項目各年的凈現(xiàn)金流量；（ 2）計算該項目的凈現(xiàn)值；（ 3）如果折現(xiàn)率為 12%時的凈現(xiàn)值為 40.5 萬元；折現(xiàn)率為 14%時的凈現(xiàn)值為 10.8萬元；折現(xiàn)率為16%時的凈現(xiàn)值為 -10.2, 計算內(nèi)部收益率；（

19、4）評價該項目的財務(wù)可行性。附：貨幣時間價值系數(shù)表如下：（ P/A，10%，10） 6.14457（ P/F，10%，10） 0.385546. 某總公司加權(quán)平均投資利潤率為 18，其所屬 A 投資中心的經(jīng)營資產(chǎn)平均余額為 400 萬元，利潤為100 萬元?，F(xiàn)該投資中心有一投資項目，投資額為50 萬元，預(yù)計投資利潤率為20。若該公司要求的最低投資報酬率為其加權(quán)平均投資利潤率。要求：（ 1）如果不考慮投資項目，計算A 投資中心目前的投資利潤率；（ 2）如果按投資利潤率來衡量，A 投資中心是否愿意接受這一投資項目？（ 3）計算投資項目的剩余收益；（ 4）如果按剩余收益來衡量， A 投資中心應(yīng)否接受

20、這一投資項目？答案及解題分析1、 b=(388000-240000)/( 400-200)=740（元）a=388000-740×400=92000（元）成本公式 y= 92000+740x預(yù)測年甲產(chǎn)品銷售件時的總成本y(350)=92000+740×350=351000（元）單位成本 =1002.86（元）2. 解： （1）單價 =15/30%=50（元）（ 2）銷售量 =63000/15=4200固定成本 =（ 50-15 ）× 4200-18000=129000（元）（ 3） 2004 年的保本額 = 129000/70 184285.71 （元）（ 4）保

21、利量（ 12900098500） 356500（件）（ 5）安全邊際額 50×4200×（ 1+8%） 184285.71 42514.29 （元）3. 解：（ 1）計算綜合貢獻(xiàn)邊際率：品種單位貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)邊際率銷售收入銷售比重A620-372=248248 620=40% 620×100=6200062000（ 62000200000 180000） =14.03%B100-50=50100×62000（ 6200020000050 100=50% 180000） =45.25%2000=200000C60-45=1515 60=25%60×

22、 3000 62000200000 180000） =40.72%綜合貢獻(xiàn)邊際率 40× 14.03 50× 45.25 25× 40.72 38.4163%（ 2） 綜合保本額 =（ 2370001200） 38.4163%613802（元）（ 3） A 品種保本額 =613802× 14.03%=86116.4（元）B 品種保本額 =613802× 45.25%=277745.4（元）C品種保本額 =613802× 40.72%=249940.2（元）4該期固定成本目標(biāo)利潤（1）因為： 保利額貢獻(xiàn)邊際率上

23、個月的固定成本10000所以： 上個月的保利額100000貢獻(xiàn)邊際率上個月的固定成本5000100003000本月的保利額10000020000貢獻(xiàn)邊際率解上述聯(lián)立方程組，得：上個月的固定成本30 000 （元）（2）根據(jù)上述方程組，得：貢獻(xiàn)邊際率40%（3）變動成本率 1- 貢獻(xiàn)邊際率 1-40%60%本月固定成本30000 500087500（元）（4） 本月保本額40%邊際貢獻(xiàn)率5. （1）貢獻(xiàn)邊際率 = 30% / 60% = 50%（2）保本銷售額 = 20000 / 50% = 40000（元）（3）保本銷售量 = 40000 / 20 =2000（件）（4）變動成本率 1 50%

24、=50%單位變動成本 20× 50%10（元）（5）保本作業(yè)率 1 60%40%（6）實際銷售量 = 2000 /40%= 5000 （件）6. 解：差別損益分析表方案拒絕差異額項目接受低價追加訂貨相關(guān)收入70× 300=210000+21000相關(guān)成本351000+35100其中：增量成本（ 8025）×（ 1200 1000） 110000機(jī)會成本100×（ 300 200） =100000機(jī)會成本50000專屬成本90000專屬成本100×（ 300 200）× 1=1000差別損益 14100決策：該企業(yè)應(yīng)拒絕接受該項追加訂貨

25、，否則企業(yè)將多損失14100 元利潤。7. （1）聯(lián)合成本是沉沒成本（2）相關(guān)損益分析表方案將丙聯(lián)產(chǎn)品深加工為丁產(chǎn)品直接出售丙產(chǎn)品項目相關(guān)收入350× 200× 0.7=49000200× 240× =48000相關(guān)成本13000其中：可分成本4× 200× =8000專屬成本5000相關(guān)損益4770048000決策：因為深加工為丁產(chǎn)品后的相關(guān)損益小于直接出售的相關(guān)損益，所以應(yīng)該直接出售丙產(chǎn)品。8、解：9 解：（ 1）自制總成本 =3 000×（20166）=126 000（元）外購總成本 =3 000 50=150

26、5; 000（元）結(jié)論：因為自制總成本小于外購總成本，企業(yè)不應(yīng)外購，應(yīng)自己生產(chǎn)甲零件，可節(jié)約 24 000（元）（ 2）自制總成本 =3 000 （×20166）3 000 =129 000（元）外購總成本 =3000 ×50=150 000（元）結(jié)論；因為外購總成本大于自制成本，企業(yè)應(yīng)自制甲零件，可節(jié)約21 000 元。（ 3）臨界點產(chǎn)量 =8 000/（5020 166）=1 000 件結(jié)論：當(dāng)甲零件每年需要量大于 1000 件時，企業(yè)應(yīng)選擇外購方式。10、解：單位變動成本 =10×（ 1-20%） =8 元 / 件（ 1）利潤無差別點銷量 =8000

27、7;（ 9-8 ）=8000 件因為最大生產(chǎn)能力7000 件<利潤無差別點銷量8000 件和預(yù)計銷量 9000 件，所以不應(yīng)調(diào)價。（ 2）利潤無差別點銷量 =8000÷（ 12-8 ）=2000件因為最大生產(chǎn)能力7000 件>預(yù)計銷量 3000 件 >利潤無差別點銷量2000 件，所以應(yīng)當(dāng)考慮調(diào)價。11、解：（1）完全成本法：成本毛利率 =（ 30000+1800）÷（ 20000+11000+12000+10000）× 100%=60%目標(biāo)售價=53000 ÷ 500 ×1+60%（）=169.6 元（ 2）變動成本法：成本

28、貢獻(xiàn)率 = （30000+10000+1800）÷（ 20000+11000+12000）× 100%=97.21%目標(biāo)售價=43000 ÷ 500 ×1+97（.21%）=169.6 元12（ 1）內(nèi)含報酬率 =24% 90/（ 9010） ×（26% 24%）=25.8%（ 2）因為 25.8%大于 14%所以該項目具有可行性13解：（ 1） 9 月份的預(yù)計銷量 =32000 ×0.236000 ×0.334000 ×0.5=34200(件 )（ 2） 10 月份的預(yù)計總成本 Y=1500 6×342

29、00=206700（元）14現(xiàn)金 預(yù)算表摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計期初現(xiàn)金余額80005000500050008000加：現(xiàn)金收入60000700009600095000321000可動用現(xiàn)金合計6800075000101000100000329000減：現(xiàn)金支出直接材料35000450004800035000163000制造費用25000300003000028000113000購置設(shè)備80008000100001000036000支付股利20002000200020008000現(xiàn)金支出合計70000850009000075000320000現(xiàn)金余缺（2000）（10000

30、）11000250009000銀行借款（期初）70001500022000歸還本息（期末）（ 6000 ）（ 17000）(23000)合計700015000（ 6000 ）（ 17000）(1000)期末現(xiàn)金余額5000500050008000800015、解：（ 1）生產(chǎn)用直接材料的實際成本=2500×0.55=1375（元）直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本 =3× 400=1200（元）直接材料成本差異 =1375-1200=175（元）（ 2）直接材料價格差異=2500 ×（ 0.55-0.5 ） =125（元）直接材料數(shù)量差異=（ 2500- 6× 400）

31、× 0.5=50（元）直接材料成本差異=125+50=175（元16 解：三差異分析法：固定制造費用成本差異總額=88000-10 × 4000 × 2=8000（元）固定制造費用開支差異 =88000-100000=-12000（元）固定制造費用生產(chǎn)能力差異 =10 ×（ 10000-7400） =26000（元）固定制造費用效率差異 =10 ×（7400- 4000 ×2）=-6000（元）固定制造費用成本差異總額 =26000-12000-6000=8000（元17. 解：（1）變動性制造費用成本差異311601300×

32、;24=40（元）（2）效率差異 =（41001300×3）× 8=+1600（元）（3）耗費差異 =（31160/4100 8）× 4100=1640（元）（4）固定性制造費用預(yù)算差異2000（ 1500500） 3000（元）18. 18% ； 3000 元。19. 解：（ 1）材料價格差異 =（200-210 ）× 9000=-90000 （有利差異）（ 2）材料用量差異 =210 ×（ 9000-10 ×1000）=-210（有利差異）（ 3）材料成本差異 =-90000+（-210000 ）=-300000（有利差異）（ 4

33、）固定性制造費用的總差異 =2000-580+1000=2420（元）耗費差異預(yù)算差異 2000（元）能量差異 =-580+1000=420（元）20營業(yè)資產(chǎn)的平均余額=(70000+90000)/2=80000(元 )銷售利潤率=15000/150000× 100 =10資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=150000/80000=1 875( 次 )資產(chǎn)報酬率=10× 1 875=1875剩余收益=15000-80000× 14 =3800(元 )21 解：投資報酬率 =利潤÷投資額× 100=20000÷100000× 100=20%剩余收益

34、 =利潤投資額×預(yù)期最低投資報酬率=20000-100000×15 =5000（元）22 解：部門邊際貢獻(xiàn) 800003000050000（元）部門經(jīng)理邊際貢獻(xiàn) 50000500045000（元）部門貢獻(xiàn) 450006000 39000（元）23 小中取大法步驟如下：首先，從每個方案中選擇一個最小的收益值。方案為 50，方案為 80，方案為 60，方案為 70。其次，從四個方案最小收益值中選擇一個最大收益值 80，它所對應(yīng)的方案 ，即為決策的行動方案。小中取大法，是指從每一個方案中找出最大收益值， 然后在這些最大收益值中選擇一個收益最大的方案為決策方案的方法。 這種決策方法

35、與小中取大法相反。 它的特點是，決策者對市場發(fā)展未來前景的估計是樂觀的， 決策時不放棄任何一個獲得最好結(jié)果的機(jī)會， 力爭好中求好， 愿意以承擔(dān)一定風(fēng)險的代價去獲得最大的收益。大中取大法步驟如下：首先，從每一個方案中選擇一個最大收益值。方案為850，方案為 650，方案為 340，方案為 240。其次，從 4 個方案的最大收益值， 選擇一個最大收益值850，它所對應(yīng)的方案，即為決策的行動方案。四、 計算分析題1. 解： 損益表（完全成本法）項目2003 年2004 年銷售收入7000080000制造成本：期初存貨08894.12本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本5040046800可供銷售的產(chǎn)品成本5040055

36、694.12期末存貨8894.123342.86毛利28494.1227648.74銷售與行政管理費變動35004000固定1300013000小計1650017000營業(yè)利潤11994.1210648.74損益表（變動成本法）20032004銷售收入7000080000銷售產(chǎn)品的制造成本1680019200變動性銷售與行政管理費35004000貢獻(xiàn)邊際4970056800固定成本固定性制造費用3000030000銷售與行政管理費1300013000合計4300043000營業(yè)利潤670013800（ 2）2004 年采用完全成本計算的營業(yè)利潤比采用變動成本法少3151.26 元，是因為采用完

37、全成本計算有2142.86 元的固定成本隨同期末存貨結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計期間，同時本年又吸收了2003 年末存貨帶來的固定成本5294.12 元，兩個因素抵消后。使年末營業(yè)利潤減少了3151.26 元。2. 解：（ 1） X 5000 件假設(shè)自制的固定成本為a1 =12000元，單位變動成本為b1=5 元外購的固定成本為a2 =0 元，單位變動成本為b2=8 元因為 a1a2； b 1b2所以符合應(yīng)用成本無差別點法進(jìn)行決策的條件成本無差別點業(yè)務(wù)量 =（12000-0 ）÷（ 8-5 ）=4000件X<4000件，應(yīng)外購4000 件 X<5000件，應(yīng)自制（ 2） X 5000 件假設(shè)自制的固定成本為a1=12000 元，單位變動成本為b1=5 元外購的固定成本為a2 =0 元，單位變動成本為b2=7 元因為 a