企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表計(jì)稅工資調(diào)整(doc 9頁)

1、關(guān)于對2006年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表計(jì)稅薪水調(diào)整計(jì)算的注意事項(xiàng)因2006年度中間計(jì)稅薪水政策發(fā)生變化,給2006年度的計(jì)稅薪水調(diào)整計(jì)算帶來了困難,為方便納稅人計(jì)算填列,我們對2006年度計(jì)稅薪水調(diào)整填報(bào)申報(bào)表的方法進(jìn)行適當(dāng)簡化,納稅人也可以采用此種方法簡單填列,計(jì)算結(jié)果與原方法一致。假設(shè)2006年度計(jì)稅薪水調(diào)整計(jì)算分別按上半年960元標(biāo)準(zhǔn)和下半年1600標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)算,根據(jù)計(jì)算結(jié)果先填薪水薪金納稅調(diào)整額,再倒推計(jì)算填列薪水薪金扣除限額。計(jì)稅薪水的計(jì)算調(diào)整只在附表十二薪水薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表,計(jì)算結(jié)果帶入附表四薪水薪金欄次,不再涉及附表四、附表五其他納稅調(diào)整欄次的填寫。為此準(zhǔn)備了如下

2、填報(bào)步驟和相關(guān)案例：第一步：首先分段正確計(jì)算確定2006年納稅調(diào)整額1、計(jì)算上半年薪水薪金扣除限額平均計(jì)稅人數(shù)×960×上半年實(shí)際經(jīng)營月份,（如果計(jì)算的薪水薪金扣除限額大于實(shí)發(fā)薪水薪金額,則上半年薪水薪金扣除限額上半年的實(shí)發(fā)薪水薪金額）；上半年納稅調(diào)整額上半年計(jì)提的薪水薪金上半年薪水薪金扣除限額（注意納稅調(diào)整額不得為負(fù)數(shù),小于零時不調(diào)整）。2、計(jì)算下半年薪水薪金扣除限額平均計(jì)稅人數(shù)×1600×下半年實(shí)際經(jīng)營月份,如果計(jì)算的薪水薪金扣除限額大于實(shí)發(fā)薪水薪金額,則下半年薪水薪金扣除限額下半年的實(shí)發(fā)薪水薪金額；下半年納稅調(diào)整額下半年計(jì)提的薪水薪金下半年薪水薪金

3、扣除限額（注意納稅調(diào)整額不得為負(fù)數(shù),小于零時不調(diào)整）。3、附表十二薪水薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表11行1列的全年“薪水薪金納稅調(diào)增額”上半年納稅調(diào)整額+下半年納稅調(diào)整額第二步：倒推2006全年的薪水薪金扣除限額附表十二薪水薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表10行1列“薪水薪金扣除限額”6行1列“薪水薪金的全年計(jì)提數(shù)”11行1列“薪水薪金納稅調(diào)增額”其他各行次填報(bào)要求不變舉例如下：例1：某企業(yè)1月份開業(yè),上下半年平均人數(shù)1人,全年合計(jì)提取并發(fā)放薪水15000元,其中：上半年提取薪水薪金7200元,人均月實(shí)發(fā)薪水1200元；下半年提取薪水薪金7800元,人均月實(shí)發(fā)薪水1300元。則：（1）先分段計(jì)

4、算確定2006年納稅調(diào)整額計(jì)算上半年扣除限額平均計(jì)稅人數(shù)×960×上半年實(shí)際經(jīng)營月份1×960×65760元（注意與實(shí)發(fā)薪水比較取小數(shù)）；上半年納稅調(diào)整額上半年計(jì)提的薪水薪金上半年薪水薪金扣除限額720057601440元。計(jì)算下半年扣除限額平均計(jì)稅人數(shù)×1600×下半年實(shí)際經(jīng)營月份1×1600×69600元實(shí)發(fā)薪水7800元,則扣除限額7800元（注意與實(shí)發(fā)薪水比較取小數(shù)）；下半年納稅調(diào)整額下半年計(jì)提的薪水薪金下半年薪水薪金扣除限額780078000元。以上兩段合計(jì)全年薪水薪金納稅調(diào)增額144001440元。（2

5、）倒推2006全年的薪水薪金扣除限額6行1列薪水薪金的全年計(jì)提數(shù)第一步計(jì)算的全年薪水薪金納稅調(diào)增額15000144013560元。（3）根據(jù)計(jì)算結(jié)果填寫附表十二薪水薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表1列6行15000元,1列7行15000元,1列10行13560元,1列11行1列6行1列10行1440元。薪水薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表 填報(bào)時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）非工效掛鉤企業(yè)工效掛鉤企業(yè)行次項(xiàng)目薪水薪金三項(xiàng)費(fèi)用行次項(xiàng) 目薪水薪金三項(xiàng)費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小 計(jì)工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小計(jì)12345=2+3+412345=2+3+41生產(chǎn)成本1生產(chǎn)成本*2

6、制造費(fèi)用2制造費(fèi)用*3銷售(營業(yè))費(fèi)用3銷售(營業(yè))費(fèi)用*4管理費(fèi)用15000300210037527754管理費(fèi)用5在建工程5在建工程*6合計(jì)15000300210037527756合計(jì)7實(shí)際發(fā)放額15000300210037527757實(shí)際發(fā)放額8本期核準(zhǔn)計(jì)稅人數(shù)數(shù)18其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤總額額額額*9計(jì)稅薪水標(biāo)準(zhǔn)12809其中：動用結(jié)余額10本期稅前扣除限額13560271.21898.43392508.610本期納稅調(diào)增額11本期納稅調(diào)增額144028.8201.636266.411本期納稅調(diào)減額*12本年結(jié)余額*13加：以前年度結(jié)余額*14減：本年動用結(jié)余額*15本期累計(jì)結(jié)余額 例2

7、：假設(shè)上例企業(yè)上半年提取薪水薪金4800元,人均月實(shí)發(fā)薪水800元；下半年提取薪水薪金10800元,人均月實(shí)發(fā)薪水1800元,全年合計(jì)提取薪水薪金15600元,發(fā)放薪水15600元。則：（1）先分段計(jì)算確定2006年納稅調(diào)整額計(jì)算上半年扣除限額平均計(jì)稅人數(shù)×960×上半年實(shí)際經(jīng)營月份1×960×65760元實(shí)發(fā)薪水4800元,則扣除限額4800元（注意與實(shí)發(fā)薪水比較取小數(shù)）；上半年納稅調(diào)整額上半年計(jì)提的薪水薪金上半年薪水薪金扣除限額0元。計(jì)算下半年扣除限額平均計(jì)稅人數(shù)×1600×下半年實(shí)際經(jīng)營月份1×1600×69

8、600元（注意與實(shí)發(fā)薪水比較取小數(shù)）；下半年納稅調(diào)整額下半年計(jì)提的薪水薪金下半年薪水薪金扣除限額1080096001200元,則納稅調(diào)整額1200（注意納稅調(diào)整額不得為負(fù)數(shù),小于零時不調(diào)整）。以上兩段合計(jì)全年薪水薪金納稅調(diào)增額012001200元。（2）倒推2006全年的薪水薪金扣除限額6行1列薪水薪金的全年計(jì)提數(shù)第一步計(jì)算的全年薪水薪金納稅調(diào)增額15600120014400元。（3）根據(jù)計(jì)算結(jié)果填寫附表十二薪水薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表1列6行15600元,1列7行15600元,1列10行14400元,1列11行1列6行1列10行1200元。薪水薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表 填報(bào)時間：

9、 年 月 日 金額單位：元（列至角分）非工效掛鉤企業(yè)工效掛鉤企業(yè)行次項(xiàng)目薪水薪金三項(xiàng)費(fèi)用行次項(xiàng) 目薪水薪金三項(xiàng)費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小 計(jì)工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小計(jì)12345=2+3+412345=2+3+41生產(chǎn)成本1生產(chǎn)成本*2制造費(fèi)用2制造費(fèi)用*3銷售(營業(yè))費(fèi)用3銷售(營業(yè))費(fèi)用*4管理費(fèi)用15600312218439028864管理費(fèi)用5在建工程5在建工程*6合計(jì)15600312218439028866合計(jì)7實(shí)際發(fā)放額15600312218439028867實(shí)際發(fā)放額8本期核準(zhǔn)計(jì)稅人數(shù)數(shù)18其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤總額額額額*9計(jì)稅薪水標(biāo)準(zhǔn)12809其中：動用結(jié)余額1

10、0本期稅前扣除限額144002882016360266410本期納稅調(diào)增額11本期納稅調(diào)增額1200241683022211本期納稅調(diào)減額*12本年結(jié)余額*13加：以前年度結(jié)余額*14減：本年動用結(jié)余額*15本期累計(jì)結(jié)余額 例3：某企業(yè)1月份開業(yè),上下半年平均人數(shù)10人,假設(shè)上半年提取薪水薪金66000元,人均月實(shí)發(fā)薪水800元合計(jì)48000元；下半年提取薪水薪金90000元,實(shí)發(fā)薪水合計(jì)100000（假設(shè)上半年18000在下半年發(fā)放）,全年合計(jì)提取薪水薪金156000元,發(fā)放薪水148000元。（1）先分段計(jì)算確定2006年納稅調(diào)整額計(jì)算上半年扣除限額平均計(jì)稅人數(shù)×960×

11、;上半年實(shí)際經(jīng)營月份10×960×657600元<計(jì)提、實(shí)發(fā)薪水66000元,則扣除限額57600元（注意與實(shí)發(fā)薪水比較取小數(shù),上半年薪水已發(fā)清）；上半年納稅調(diào)整額上半年計(jì)提的薪水薪金上半年薪水薪金扣除限額8400元。計(jì)算下半年扣除限額平均計(jì)稅人數(shù)×1600×下半年實(shí)際經(jīng)營月份10×1600×696000元下半年計(jì)提薪水90000并實(shí)發(fā)82000（注意與實(shí)發(fā)薪水比較取小數(shù)）,因此扣除限額為82000；下半年納稅調(diào)整額下半年計(jì)提的薪水薪金下半年薪水薪金扣除限額90000820008000元,則納稅調(diào)整額8000。以上兩段合計(jì)全年薪

12、水薪金納稅調(diào)增額8400800016400元。（2）倒推2006全年的薪水薪金扣除限額6行1列薪水薪金的全年計(jì)提數(shù)第一步計(jì)算的全年薪水薪金納稅調(diào)增額15600016400139600元。（3）根據(jù)計(jì)算結(jié)果填寫附表十二薪水薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表1列6行156000,1列7行148000列10行139600元,1列11行1列6行1列10行16400元。薪水薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表 填報(bào)時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）非工效掛鉤企業(yè)工效掛鉤企業(yè)行次項(xiàng)目薪水薪金三項(xiàng)費(fèi)用行次項(xiàng) 目薪水薪金三項(xiàng)費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小 計(jì)工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小計(jì)12345=

13、2+3+412345=2+3+41生產(chǎn)成本1生產(chǎn)成本*2制造費(fèi)用2制造費(fèi)用*3銷售(營業(yè))費(fèi)用3銷售(營業(yè))費(fèi)用*4管理費(fèi)用1560003120218403900288604管理費(fèi)用5在建工程5在建工程*6合計(jì)1560003120218403900288606合計(jì)7實(shí)際發(fā)放額148000312021840390028867實(shí)際發(fā)放額8本期核準(zhǔn)計(jì)稅人數(shù)數(shù)108其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤總額額額額*9計(jì)稅薪水標(biāo)準(zhǔn)12809其中：動用結(jié)余額10本期稅前扣除限額13960027921954434902582610本期納稅調(diào)增額11本期納稅調(diào)增額164003282296410303411本期納稅調(diào)減額*12本年結(jié)余額*13加：以前年度結(jié)余額*14減：本年動用結(jié)余額*15本期累計(jì)結(jié)余額 經(jīng)辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：9 / 9注意事項(xiàng)：1、以上涉及的任