中級會計實務(wù)·基礎(chǔ)班·課后作業(yè)·第十五章

1、第十五章 所得稅一、單項選擇題1.甲公司2010年10月2日購入價值為600萬元的設(shè)備，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用年數(shù)總和法計提折舊。2012年12月31日該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.220 B.240C.307 D.2152.某企業(yè)響應(yīng)國家號召，自行研發(fā)無形資產(chǎn)。2010年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出50萬元，符合資本化條件支出350萬元，假定該無形資產(chǎn)于2010年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，不考慮凈殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形

2、成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。2010年12月31日，下列關(guān)于該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，說法中正確的是（ ）。A.可抵扣暫時性差異225萬元B.可抵扣暫時性差異180萬元C.可抵扣暫時性差異0D.可抵扣暫時性差異157.5萬元3.2010年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。甲公司

3、授予日股票公允價值為6元，2010年12月31日股票公允價值為9元，預(yù)計沒有員工離開。按稅法規(guī)定，由現(xiàn)金股票增值權(quán)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2010年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.15 000 B.0C.45 000 D.-15 0004.甲公司2010年12月31日“預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為200萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用160萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實際發(fā)生時可計入應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日該項預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（ ）萬

4、元。A.0 B.240C.200 D.1205.甲公司2011年8月取得乙公司股票5萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款110萬元，其中包括6萬元手續(xù)費(fèi)。2011年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允價值為每股22.8元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）萬元。A.應(yīng)納稅暫時性差異10萬元B.可抵扣暫時性差異10萬元C.可抵扣暫時性差異4萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異4萬元6.下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中，不正確的是（ ）。A.甲公司因銷售商品提供質(zhì)量保修于當(dāng)期確認(rèn)

5、了50萬元的預(yù)計負(fù)債，則該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為50萬元，計稅基礎(chǔ)為0B.甲公司因提供貸款擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債100萬元，則該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0C.企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則該項預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0D.企業(yè)當(dāng)期期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬50萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除全部扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價值是50萬元，計稅基礎(chǔ)也是50萬元7.甲公司2011年發(fā)生廣告費(fèi)500萬元，已經(jīng)支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣

6、傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2011年實現(xiàn)銷售收入3000萬元。對于該事項的處理，下列說法中不正確的是（ ）。A.該項廣告費(fèi)賬面價值為0B.該項廣告費(fèi)在稅法上形成資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為50萬元C.該項廣告費(fèi)在稅法上形成資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為450萬元D.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異8.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年8月20日將成本為500萬元的商品出售給乙公司，售價為800萬元，款項已支付。至2010年年末乙公司對外銷售60%，甲、乙適用的所得稅稅率均為25%。則2010年12月31日合并財務(wù)報表中因該事項應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。A

7、.45 B.75C.30 D.09.甲公司2010年以4 000萬元取得一項到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。該項國債投資的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.4 000 B.4 200C.200 D.010.A公司2011年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元，其中超標(biāo)15萬元，下列說法中正確的是（ ）。A.形成可抵扣暫時性差異15萬元B.不產(chǎn)生暫時性差異C.形成應(yīng)納稅暫時性差異15萬元D.形成計稅基礎(chǔ)

8、為15萬元11.甲公司2011年利潤總額為2 000萬元，發(fā)生如下事項：國債利息收入10萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升20萬元；可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元；超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元；因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2011年應(yīng)交所得稅的金額為（ ）萬元。A.513.75 B.500C.510 D.518.7512.甲公司2010年應(yīng)付職工薪酬金額為300萬元，其中180萬元是由于授予給職工的現(xiàn)金股票增值權(quán)確認(rèn)的，其余120萬元為正常的工資薪金。稅法規(guī)定由現(xiàn)金股票增值權(quán)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬在實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額，其他的符合稅法規(guī)定的應(yīng)付職工

9、薪酬應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時計入應(yīng)納稅所得額。則應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.300 B.180 C.120 D.013.下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（ ）。A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.國債利息收入C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)14.長江公司因享受稅收優(yōu)惠政策，2011年及以前適用的所得稅稅率為15%，從2012年起適用的所得稅稅率為25%。2011年利潤總額為2 000萬元，本年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元，稅法規(guī)定對資產(chǎn)計提的減值損失應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)實際發(fā)生損失時計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；（2）年末持有的可

10、供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升了1 000萬元，假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)計入應(yīng)稅所得額的金額；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入200萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免征所得稅。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。A.70 B.270 C.345 D.220 15.2010年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為100萬元，該項投資系甲公司于2010年3月1日取得，取得時成本為1 000萬元（稅法

11、認(rèn)定的取得成本也是1 000萬元），該項長期股權(quán)投資2010年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率相同，均為25%。甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計劃。下列說法中，正確的是（ ）。A.賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異B.因該事項確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬元C.該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元D.該事項不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債16.長江公司2010年11月12日為甲公司的銀行借款100萬元提供信用擔(dān)保，該項借款期限為2年，借款年利率為6%，于2012年11月12日到期。甲公司在2011年由于財務(wù)決策失誤，導(dǎo)致經(jīng)營嚴(yán)重虧損，后因重組失敗，

12、最終于2012年12月10日進(jìn)行破產(chǎn)清算，因其無力償還銀行借款，銀行于2012年12月16日向法院提起訴訟，要求長江公司支付借款本息共計112萬元。長江公司根據(jù)專業(yè)律師的意見，預(yù)計因該項擔(dān)保公司會全額支付本息112萬元。而該公司在2011年根據(jù)獲知的甲公司經(jīng)營風(fēng)險加大，已經(jīng)確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債50萬。假定稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除。則該項預(yù)計負(fù)債在2011年12月31日和2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)分別為（ ）萬元。A.0，112 B.50，112 C.0，0 D.50，017.某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列事項中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的是（ ）。 A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)確認(rèn)的預(yù)計

13、負(fù)債B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎(chǔ)）并按公允價值調(diào)整C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用直線法計提折舊D.計提建造合同預(yù)計損失準(zhǔn)備18.甲公司2012年12月1日取得一項可供出售金融資產(chǎn)，成本為210萬元，2012年12月31日，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為200萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一般計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。則關(guān)于2012年12月31日的會計分錄中正確的是（ ）。A.借：公允價值變動損益 10 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 1

14、0B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 貸：所得稅費(fèi)用 2.5C.借：所得稅費(fèi)用 2.5 貸：遞延所得稅負(fù)債 2.5D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5貸：資本公積其他資本公積 2.519.2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2 600萬元，以前未計提過存貨跌價準(zhǔn)備，根據(jù)市場情況確定，Y產(chǎn)品的市場價格為2 300萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用5萬元。假定稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。則因Y產(chǎn)品確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。A.76.25 B.75 C.0 D.30520.A公司2012年l2月20日，收到B公司購買產(chǎn)品而預(yù)付的款項300萬元，產(chǎn)品未發(fā)

15、出，不符合收入確認(rèn)條件。但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項應(yīng)計入2012年的應(yīng)納稅所得額。2012年12月31日該項預(yù)收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（ ）萬元。A.75 B.300 C.120 D.021.長江公司于2011年12月31日以2 400萬元購入一棟辦公樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。稅法對該寫字樓采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。2012年年末，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為3 200萬元。長江公司適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定資產(chǎn)公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。期末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為

16、（ ）。 A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元B.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債230萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元22.甲公司于2010年發(fā)生虧損5 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可于未來5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項。如果該公司預(yù)計其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為4 000萬元，則甲公司2010年就該事項的所得稅影響，應(yīng)做的會計處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬元 B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1 250萬元 C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1 000萬元 D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1 000萬元二、多項選擇題1.下列項目中

17、，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間不會產(chǎn)生差異的有（）。 A.短期借款 B.未計提減值的持有至到期投資C.長期股權(quán)投資D.應(yīng)付職工薪酬2.下列說法中，正確的有（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)C.因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的暫時性差異不能確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債3.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（ ）。

18、A.因為支付給職工的現(xiàn)金股票增值權(quán)確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬3 000萬元 B.企業(yè)以具有融資性質(zhì)的售后回購方式銷售了一批商品，該商品的成本為600萬元C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于稅前扣除的金額為800萬元 D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款800萬元4.以下說法中，正確的有（）。 A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限 B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理 C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.與直接計入所有者權(quán)益的

19、交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益5.下列各項目，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)做納稅調(diào)增的有（）。 A.期末確認(rèn)國債利息收入B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降 C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值下降 D.期末計提存貨跌價準(zhǔn)備 6.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅所得調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理，以下說法中錯誤的有（ ）。A.甲公司2011年經(jīng)營虧損8 000萬元，公司預(yù)計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額5 000萬元，為此甲公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬元B.乙公司2011年年初購入設(shè)備一臺，公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊

20、，該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，當(dāng)年比年限平均法多計提折舊500萬元，為此乙公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元C.丙公司2011年年初以1 000萬元購入一項可供出售金融資產(chǎn)，2011年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為2 000萬元，為此丙公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D.丁公司2010年12月以2 000萬購入一項投資性房地產(chǎn)，稅法規(guī)定按20年采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值），丁公司采用公允價值模式對其進(jìn)行后續(xù)計量，2011年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1 500萬元，為此丁公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元7.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（ ）。A

21、.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算D.稅率發(fā)生變化時，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響8.A公司于2012年1月1日取得某項無形資產(chǎn)，成本為600萬元。企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。2012年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計可收回金額為700萬元。A公司在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按10年采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。A公司在2012年實現(xiàn)利

22、潤總額1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定A公司期初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債無余額，且無其他調(diào)整事項。下列說法中正確的有（ ）。A.無形資產(chǎn)的賬面價值為700萬元，計稅基礎(chǔ)為540萬元B.A公司2012年因該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為60萬元C.A公司2012年年末應(yīng)交所得稅為235萬元D.A公司2012年年末遞延所得稅負(fù)債余額為0 9.下列說法中，不正確的有（ ）。A.滿足確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進(jìn)行折現(xiàn)B.未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額只可以是通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的C.以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時將產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的增加額D.滿足確認(rèn)條件的遞延所

23、得稅資產(chǎn)僅影響所得稅費(fèi)用10.關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的減值，下列說法中不正確的有（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準(zhǔn)備C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值計入資產(chǎn)減值損失 D.如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，但減記的金額不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回 11.以下會導(dǎo)致本期所得稅費(fèi)用大于本期應(yīng)交所得稅的有（ ）。A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用12.關(guān)于所得稅的列報，下列說法正確的有（ ）。A.遞

24、延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B.個別報表中滿足一定條件下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示C.個別報表中滿足一定條件下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示D.納入合并報表范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷13.下列各項關(guān)于暫時性差異的表述中，正確的有（ ）。A.因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異B.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降產(chǎn)生可抵扣暫時性差異C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生可抵扣暫時性差異D.固定資產(chǎn)計

25、提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14.下列不產(chǎn)生暫時性差異的事項有（ ）。A.因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款B.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.取得國債利息收入D.因違反與其他企業(yè)的合同而支付的罰款15.下列說法中，正確的有（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C.當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特

26、征時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)D.當(dāng)同時滿足“暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回”和“未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額”兩個條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)與子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)16.下列說法中，正確的有（ ）。A.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異B.資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異C.負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異D.負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異17.下列說法中，正確的有（ ）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或

27、清償負(fù)債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)B.當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時，原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不變C.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)D.當(dāng)折現(xiàn)率發(fā)生變化時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)18.下列項目中，產(chǎn)生暫時性差異的有（ ）。A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值大于投資性房地產(chǎn)取得時的成本B.作為持有至到期投資核算的國債C.計提存貨跌價準(zhǔn)備D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的余額三、判斷題1.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

28、費(fèi)用（或收益）。 （ ）2.企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債不能以凈額列示。 （ ）3.因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量。 （ ）4.所有的應(yīng)納稅暫時性差異都要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 （ ）5.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-當(dāng)期可稅前列支的金額。 （ ）6.遞延所得稅包括企業(yè)合并和直接計入所有者權(quán)益交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。 （ ）7.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)收賬款，其計稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價值。 （）8.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額，所以要進(jìn)行

29、納稅調(diào)整。 （ ）9.應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。 （ ）10.符合條件的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。 （ ）四、計算分析題1.東方公司適用的所得稅稅率為25%，2011年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）甲材料是專門為生產(chǎn)A產(chǎn)品購入的，購入成本為400萬元，數(shù)量為10噸。這批甲材料可以生產(chǎn)100件A產(chǎn)品，生產(chǎn)每件A產(chǎn)品還將發(fā)生的成本為5萬元，A產(chǎn)品的每件市場價格為8萬元，銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。甲材料的市場銷售價格為20萬元/噸，銷售每噸甲材料將發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金為0.1萬元。（2）東方

30、公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為2 000萬元，該公司期末根據(jù)應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。東方公司的壞賬準(zhǔn)備期初余額為0。（3）東方公司對2011年l2月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行期末計量，其購買成本為300萬元，2011年12月31日的公允價值為350萬元，確認(rèn)公允價值變動損益50萬元。假定東方公司無其他調(diào)整事項，稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前，不允許從稅前扣除。要求：計算以上事項應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）2.甲公司2011年1月開始研發(fā)的一項專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 000萬元，其中研究階段支出2

31、00萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出100萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為700萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在2012年1月31日達(dá)到預(yù)定用途。甲公司對該專利技術(shù)采用直線法，按10年攤銷，無殘值，稅法與會計的規(guī)定是相同的。2012年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為600萬元。要求：計算該項無形資產(chǎn)2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。（答案中的金額單位用萬元表示）3.

32、甲公司于2010年1月1日開業(yè)，2010年和2011年免征企業(yè)所得稅，從2010年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司2010年1月1日開始計提折舊的一臺設(shè)備，賬面原值為5 000萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為3年，無殘值；稅法規(guī)定按5年，雙倍余額遞減法計提折舊，其他與會計規(guī)定相同。2010年12月31日該設(shè)備的可收回金額為2 400萬元，2011未發(fā)生減值。要求：計算甲公司2010年和2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）五、綜合題長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所

33、得稅。該公司2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為（全部為存貨跌價準(zhǔn)備形成的）50萬元；遞延所得稅負(fù)債余額為（全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動）25萬元。 2011年利潤總額為8 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）長江公司2011年以2 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，長江公司采用票面利率計算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入100萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（2）2011年1月1日至7月1日，長江公司研

34、究開發(fā)一項專利技術(shù)，共發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出共計480萬元。7月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，會計和稅法均采用直線法按5年攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（3）長江公司2011年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬元，至年底尚未支付。長江公司當(dāng)年實現(xiàn)的銷售收入為2 000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度

35、稅前扣除。（4）2011年12月，長江公司因為違反規(guī)定被行政部門罰款20萬元，款項尚未支付。假定稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2011年12月31日，長江公司對大海公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為100萬元，該項投資系長江公司于2011年3月1日取得，取得時成本為 1 000萬元，該項長期股權(quán)投資2011年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定長江公司和大海公司適用的所得稅稅率相同。長江公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計劃。稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收入免交所得稅。（6）2011年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)200萬元，201

36、1年實際發(fā)生保修支出80萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（7）2011年5月，長江公司自公開市場購入A公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得時成本為2 000萬元；2011年12月31日該股票公允價值為2 400萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行股利分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。（8）2011年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。（9）2011年將上期持有的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行出售，本期未購進(jìn)交易性金融資產(chǎn)。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間長江公司適用的所

37、得稅稅率不會發(fā)生變化。（2）長江公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定長江公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在2011年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算長江公司2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（3）編制長江公司2011年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】計稅基礎(chǔ)是按照稅法規(guī)定的折舊方法計算出來的設(shè)備的賬面價值，2012年12月31日設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=600-600

38、5;5/15-600×4/15-600×3/15×2/12=220（萬元）。2. 【答案】D【解析】無形資產(chǎn)入賬價值為350萬元，2010年12月31日該無形資產(chǎn)賬面價值=350-350/5×6/12=315（萬元），計稅基礎(chǔ)=315×150%=472.5（萬元），形成可抵扣暫時性差異=472.5-315=157.5（萬元）。3.【答案】B【解析】2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬的賬面價值=50×100×9×1/3=15 000（萬元），法規(guī)定在實際發(fā)生時允許扣除，則計稅基礎(chǔ)=15 000-15 000=0。4.

39、【答案】B【解析】2011年12月31日該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值=200-120+160=240（萬元），計稅基礎(chǔ)=240-240=0，因此產(chǎn)生240萬元的可抵扣暫時性差異。5. 【答案】A【解析】交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=22.8×5=114（萬元），計稅基礎(chǔ)為其入賬價值=110-6=104（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異10萬元。6. 【答案】B【解析】銷售商品提供的質(zhì)量保修、預(yù)收賬款都可以在未來應(yīng)納稅所得額中扣除，所以計稅基礎(chǔ)為0；債務(wù)擔(dān)保支出按照稅法規(guī)定不能稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，等于100萬元，因此選項B錯誤；應(yīng)付職工薪酬在當(dāng)期可以扣除，未來可以扣除的金額就是0，所

40、以計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0=賬面價值。7. 【答案】C【解析】本題屬于特殊事項形成的暫時性差異，當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)=3 000×15%=450（萬元），本年實際發(fā)生廣告費(fèi)500萬元，超過部分為50萬元，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后稅前扣除，因此計稅基礎(chǔ)為50萬元，與賬面價值0之間形成可抵扣暫時性差異50萬元。8.【答案】C【解析】2010年12月31日合并財務(wù)報表中因該事項應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（800-500）×（1-60%）×25%=30（萬元）。9.【答案】B【解析】持有至到期投資的賬面價值為4 200萬元，對于持有至到期投資稅法是承認(rèn)實際利率法的，所以計稅基礎(chǔ)等于賬

41、面價值，為4 200萬元。10. 【答案】B【解析】超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異。11.【答案】A【解析】應(yīng)交所得稅的金額=（2 000-10-20+5+80）×25%=513.75（萬元）。12.【答案】C【解析】現(xiàn)金股票增值權(quán)產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬稅法規(guī)定未來實際發(fā)生時可予稅前扣除，即未來可以扣除的應(yīng)付職工薪酬的金額為180萬元，因此應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=300-180=120（萬元）。13. 【答案】C【解析】超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異；超標(biāo)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于

42、計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。14. 【答案】D【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升既不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，也不影響所得稅費(fèi)用。2011年度所得稅費(fèi)用=（2 000+500-200）×15%-500×25%=220（萬元）。15. 【答案】D【答案】該項長期股權(quán)投資賬面價值為1100萬元，大于計稅基礎(chǔ)1000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但是由于甲公司沒有出售該項投資的計劃，所以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。16. 【答案】B【解析】擔(dān)保支出不允許稅前扣除，計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值，所以該項預(yù)計負(fù)債在2011年12月31日的計稅基礎(chǔ)為50萬元，在2

43、012年的計稅基礎(chǔ)為112萬元。17. 【答案】B【解析】選項B使交易性金融負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。其他各項產(chǎn)生均產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。18.【答案】D【解析】2012年12月31日因可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下降，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積10萬元。該項可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動后的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為210萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為2.5萬元。會計處理如下：借：資本公積其他資本公積 10 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 10借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 貸：資本公積其他資本公積 2.519.【答案】A【解析】Y產(chǎn)品的可變

44、現(xiàn)凈值=2 300-5=2 295（萬元），計提跌價準(zhǔn)備=2 600-2 295=305（萬元），Y產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備后的賬面價值為2 295萬元，計稅基礎(chǔ)為2 600萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異305萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=305×25%=76.25（萬元）。20.【答案】B【解析】該項收款不滿足會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，但因為稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，那么未來減少預(yù)收賬款確認(rèn)收入時會減少應(yīng)納稅所得額，即未來可稅前扣除的金額為300萬元，所以預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為300-300=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元。21. 【答案】C【解析】企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的

45、投資性房地產(chǎn)，會計上不計提折舊，期末要根據(jù)公允價值的變動調(diào)整其賬面價值，該寫字樓2012年年末賬面價值為3 200萬元；稅法上需要按照具體規(guī)定對該房地產(chǎn)計提折舊，計稅基礎(chǔ)=2 400-2 400/20=2 280（萬元）；賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異920萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=920×25%=230（萬元）。22. 【答案】C【解析】甲公司預(yù)計在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=4 000×25%=1 000（萬元）。二、多項選擇題1.【答

46、案】AB【解析】對于持有至到期投資，稅法是承認(rèn)實際利率的，在不計提減值準(zhǔn)備的情況下，賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異；權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資與計稅基礎(chǔ)可能產(chǎn)生暫時性差異；因現(xiàn)金股票增值權(quán)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬會產(chǎn)生暫時性差異。2. 【答案】AC【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)；商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的暫時性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。3. 【答案】CD【解析】選項A，因現(xiàn)金股票增值權(quán)產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬稅法規(guī)定實際支付時可稅前扣除，計稅基礎(chǔ)為0，小于其賬面價值3 000萬元；選項B，具有融

47、資性質(zhì)的售后回購方式銷售商品會計未確認(rèn)收入，發(fā)出商品的賬面價值為600萬元，但是稅法要確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此發(fā)出商品計稅基礎(chǔ)為0。4. 【答案】ABD【解析】因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。5. 【答案】CD【解析】選項A應(yīng)做納稅調(diào)減處理；可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，應(yīng)該計入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，所以選項B不正確。6. 【答案】BD【解析】選項B，該設(shè)備賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元；選項D，至2011年年末，該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2 000-2 000/20=1 900（萬元），賬面價值是1

48、500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（1 900-1 500）×25%=100（萬元），所以選項D不正確。7. 【答案】ABD【解析】遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。8. 【答案】BC【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計上對其不進(jìn)行攤銷；因期末的可收回金額為700萬元，大于賬面價值600萬元，未發(fā)生減值。稅法應(yīng)根據(jù)規(guī)定進(jìn)行攤銷，該項無形資產(chǎn)在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)為540（600-60）萬元；因會計和稅法的規(guī)定不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬元（60×25%）；應(yīng)交所得稅=（1000-60）&

49、#215;25%=235（萬元）。9. 【答案】ABD【解析】選項A，遞延所得稅資產(chǎn)不要求進(jìn)行折現(xiàn)；選項B，未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額還包括以前期間出售的應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時將產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額的增加額；選項D，滿足確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)具體情形，分別影響所得稅費(fèi)用、資本公積和調(diào)整企業(yè)合并中的商譽(yù)。10. 【答案】BCD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，而非資產(chǎn)減值損失。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的

50、金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。11. 【答案】AB【解析】選項A、B使得本期所得稅費(fèi)用大于本期應(yīng)交所得稅；選項C使所得稅費(fèi)用小于本期應(yīng)交所得稅的金額；選項D，所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅的金額。12. 【答案】ABCD13. 【答案】BD【解析】選項A因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債不產(chǎn)生暫時性差異；選項C可供出售金融資產(chǎn)的公允價值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。14. 【答案】ACD【解析】超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)產(chǎn)生暫時性差異。15. 【答案】AC【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的

51、應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：（1）該項交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。16. 【答案】AD【解析】資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。17. 【答案】AC【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的納稅影響，即在計量遞

52、延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)；當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。18. 【答案】ACD【解析】對持有至到期的國債投資會計上資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致，不產(chǎn)生暫時性差異。三、判斷題1.【答案】對2.【答案】錯【解析】滿足一定條件下，企業(yè)可以將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示。3.【答案】對4.【答案】錯【解析】免稅的非同一控制下企業(yè)合并確認(rèn)的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異的不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)

53、債。5.【答案】錯【解析】負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額6.【答案】對7.【答案】錯【解析】企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中對于收入確認(rèn)的原則與會計相同，計稅時亦不能計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負(fù)債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值；如稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計規(guī)定，會計上不符合收入確認(rèn)條件，作為負(fù)債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期納稅所得額，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎(chǔ)為0，計稅基礎(chǔ)不等于其賬面價值。8.【答案】錯【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積，不計入利潤總額，不必進(jìn)行納稅調(diào)整。9.【答案】對10.【答案】對四、計算分析題1

54、. 【答案】事項（1）：甲材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=400+5×100=900（萬元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=8×100-0.1×100=790（萬元），發(fā)生了減值。甲材料的可變現(xiàn)凈值=8×100-0.1×100-5×100=290（萬元），低于成本400萬元，應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備110萬元，使賬面價值290萬元小于計稅基礎(chǔ)400萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異110萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=110×25%=27.5（萬元）。事項（2）：計提壞賬準(zhǔn)備的金額=2 000×10%=200（萬元），應(yīng)收賬款的賬面價值=2 000-200=1 800（萬元），計稅基礎(chǔ)為2 000萬元，產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異200萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元）。事項（