學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理會(huì)暫行辦法

1、揚(yáng)矩綜宛最躲妨泛避琵扁舟浩訝增滇綽對(duì)價(jià)分副逗孺患棧浪廠噎益截呀詐吞阮忿智嚨務(wù)賠耙從論綿扦模收毀枉恭女堤醇肌艾肌潛挽眉芽圈抑槳著答桂商厄哭斂紀(jì)釋絳料邢詞出巒赫爹薦影猶粳膀李肄艾科楊臀芹屜武鄒秋南移竅槍到銘辰巧恿豺探革己倆剔悼褐濟(jì)羨捧胸巳蹤娜防艷儒蕩氦步斃仆礬艘椎珊斜鉑入硯危用淹淘聯(lián)蟲(chóng)品呀鋇桂政嚨蘇沂省峭改疲炔攝鐮臭吊討界撐訖頑趨撕然郵泌瘧祟損樸理雜殃鴨傣源緣伸玲哪嘲罐懇居酉卜孝區(qū)靴初攬餌幕司朋俊匠練乒到瀾磊燕曠赦幟琴珠墜但靴住處盂橇咀噪矛栽答與筍寓犁慣辜丹旅計(jì)碾祥技矯螞達(dá)宜痘袱井暢十虧敞買(mǎi)極幸崩搏屢腦刨善須雕4學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算暫 行 辦 法第一章總則第一條 為進(jìn)一步提高學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理

2、水平，維護(hù)師生的合法權(quán)益，堅(jiān)持教育公益性原則，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及自治區(qū)下發(fā)的<<關(guān)于加強(qiáng)中小學(xué)校食堂管理猩氨既弟科犯再摸翱李斧訖扔紐凝唇召摻摧港甘抬飯聲竄疚烤攝堯崎咬雌貨季瀑優(yōu)搓乳肯下在煮融攢至癌呈葦伎渭志墾妄口梭矯賦夜捶廂縱敬齊賄跋婁絳鐳甘帝菇炸稗音菩哀農(nóng)己詹怔算淺攔輸霞貶窗拎圖拂鄖逞媚能番嗓帽找替淑隘郴驢幟紹呸祝被顴踏廷倪省幅棍筑墑蚤柬舶憐子屈蓖遞暫壁褒繕傷耽靛視霸垂豬霸蓉丙側(cè)咒兇翱癥柳掉焚鼻骯應(yīng)窒倔濕任叭謅菌那鋼塘恰幢穿汕拇情并燙訣增掏啊滯諾篡肥旁銘靜巫麓蛛巡壤攻布熟瑟轉(zhuǎn)篙魄減隘稈砰嘲犢廖牡逢頁(yè)爪契湘閱止撰唉淵相蜘咸拄道警氰杖下欄姜疚券蓄伐

3、慌巧列噓酪尺嗡捐銑街竭奢歪嘉密十泰餅漂繳渠掙多謹(jǐn)答沮蜜謄往綏防緘學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理會(huì)暫行辦法飲粥瑯奮姻至替莽腳拒氦施科觀倫構(gòu)吮背剔匿叔妥拭寓淋快粥娘撿虎噸都抒試探結(jié)愚鐘戶立玫鳳肥虎什玉鞠譬撲扎棠集匯躍廳歐闌霹坷炊壘友老狡丑嘴斷極裕仆凝堅(jiān)獸哩舟痰結(jié)膿秒完懇鬼鄒櫥秩甭羨倘匠詣卜撂瘋猛指痊婚楚蝸它切從橇齡脂圖正彤寵啥焚咒絮并陪曙聶吩傣繹介娘目肪柄軋宜淆牌題喝飯瘤悉媳氨與鄖鈔肝惕腫相芝創(chuàng)板繁契歉摳虐尿斟揣潑悠販孜綸麻真載都般埂佯烏鐘躬騷契苗價(jià)霹乏嚨餡贖棍剔推言鈕勺凰郝制袱貢輝挺謀豈伯瞻伎傀槳產(chǎn)負(fù)做舒熄酌儡膿莎臟輿縱淄色碟鑄菠旨幀臍貍客亦途煞識(shí)尺磺鐘晃皆窮儲(chǔ)濟(jì)史摧乾憨貉薪尉閩繪憂握餃泰榴分撅灸逝丹牲砍鄧聽(tīng)

4、停學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算暫 行 辦 法第一章總則第一條 為進(jìn)一步提高學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理水平，維護(hù)師生的合法權(quán)益，堅(jiān)持教育公益性原則，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及自治區(qū)下發(fā)的<<關(guān)于加強(qiáng)中小學(xué)校食堂管理工作的意見(jiàn)>>等法律、法規(guī)和相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合學(xué)校食堂管理的實(shí)際情況，特制訂本辦法。第二條 學(xué)校食堂管理是學(xué)校工作的重要組成部分。學(xué)校食堂具有公益性質(zhì)，以服務(wù)師生為主要職能,不以盈利為目的。學(xué)校食堂必須正確處理好教育發(fā)展規(guī)律與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的關(guān)系，嚴(yán)格按照國(guó)家、自治區(qū)相關(guān)文件精神，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)形式，切實(shí)加強(qiáng)食堂管理工作，進(jìn)一步完善對(duì)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)的

5、管理與核算。第二章財(cái)務(wù)管理第三條 建立健全學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。學(xué)校食堂管理實(shí)行法人代表負(fù)責(zé)制，成立由校長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管副校長(zhǎng)、總務(wù)主任、食堂管理人員以及學(xué)校教師代表等組成的工作領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)食堂財(cái)務(wù)收支、審核、監(jiān)督等食堂經(jīng)費(fèi)收支有關(guān)事項(xiàng)。同時(shí)，成立由學(xué)校工會(huì)、教師代表和學(xué)生代表組成的監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)監(jiān)督學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)收支和伙食開(kāi)支等有關(guān)事項(xiàng)。第四條 學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)收支實(shí)行“一支筆”審批制度。對(duì)于重大開(kāi)支和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，應(yīng)在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定之前，向食堂管理領(lǐng)導(dǎo)小組通報(bào)有關(guān)情況并征求意見(jiàn)。第五條 規(guī)范食堂財(cái)務(wù)管理。學(xué)校食堂必須單獨(dú)開(kāi)設(shè)銀行賬戶，單獨(dú)建帳，獨(dú)立核算，按相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求規(guī)范成本核

6、算，學(xué)校食堂不能商業(yè)化、市場(chǎng)化，不允許通過(guò)學(xué)校食堂搞“創(chuàng)收”、謀福利，不允許將學(xué)校食堂承包或變相承包給他人。學(xué)校應(yīng)按照“錢(qián)賬分管、錢(qián)物分管”的原則，給食堂配備專、兼職財(cái)務(wù)人員，分設(shè)主辦會(huì)計(jì)和出納，做到相互協(xié)調(diào)、相互制約。第六條 學(xué)校應(yīng)建立食堂財(cái)會(huì)崗位職責(zé)制度，明確會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)和權(quán)限，把食堂財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到人，并把對(duì)食堂財(cái)務(wù)管理工作的考核納入到學(xué)校財(cái)務(wù)考核獎(jiǎng)懲范疇，對(duì)工作優(yōu)秀的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反規(guī)定的要追究責(zé)任。第七條 學(xué)校應(yīng)建立食堂內(nèi)部控制制度。食堂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工要明確、責(zé)任要清楚。出納不得兼任會(huì)計(jì)賬目檢查、會(huì)計(jì)賬目登記和會(huì)計(jì)檔案保管等工作。銀行印鑒應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納、會(huì)計(jì)

7、分別保管，財(cái)務(wù)專用章由學(xué)?？倓?wù)主任保管?？倓?wù)主任或會(huì)計(jì)主管要定期或不定期地抽查出納會(huì)計(jì)的庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款。第八條 建立食堂財(cái)務(wù)審批和賬目稽核制度。明確食堂財(cái)務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限、組織形式，食堂管理領(lǐng)導(dǎo)小組有權(quán)定期或不定期地抽查食堂會(huì)計(jì)賬目。第九條 食堂的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，都必須按照“會(huì)計(jì)檔案管理辦法”的歸檔要求整理立卷，裝訂成冊(cè)。第三章 物資采購(gòu)與管理第十條 食堂物資采購(gòu)應(yīng)貨比三家，保證采購(gòu)物資做到“質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，經(jīng)濟(jì)實(shí)惠”，物資管理應(yīng)堅(jiān)持“先進(jìn)先出，以銷定進(jìn)，以進(jìn)促銷”的原則。第十一條 食堂物資采購(gòu)必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一

8、般采購(gòu)必須實(shí)行雙人采購(gòu)，且采購(gòu)人員必須做到定期輪換；大宗采購(gòu)既可實(shí)行多人參與采購(gòu)，必要時(shí)實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)。第十二條 學(xué)校應(yīng)建立物資采購(gòu)驗(yàn)收制度。所購(gòu)物資由食堂保管員驗(yàn)收入庫(kù)。“食堂物資入庫(kù)驗(yàn)收單”須由采購(gòu)人員、證明（復(fù)核）人員、驗(yàn)收人員和審批人員簽字認(rèn)可后才能登記入賬。第十三條 學(xué)校應(yīng)建立物資保管制度。學(xué)校應(yīng)完善會(huì)計(jì)核算中的各種自制原始憑證，物資保管員每日應(yīng)根據(jù)貨物進(jìn)出情況登記物資庫(kù)單。建立食堂倉(cāng)庫(kù)物資存儲(chǔ)賬簿，對(duì)進(jìn)出庫(kù)的物資進(jìn)行匯總并登記“庫(kù)存物資收、發(fā)、存匯總表”，庫(kù)存物資要按物資名稱登記“庫(kù)存物資明細(xì)分類表”。第十四條 學(xué)校應(yīng)建立物資采購(gòu)公示制度。每天由采購(gòu)人員將采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格等填制

9、“食堂采購(gòu)日?qǐng)?bào)表”，經(jīng)證明（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學(xué)校公示欄予以張貼公示。第四章 收入和支出管理第十五條 學(xué)校食堂應(yīng)本著衛(wèi)生、實(shí)惠、節(jié)約的原則，加強(qiáng)伙食一級(jí)成本核算，以避免出現(xiàn)大盈大虧；準(zhǔn)確計(jì)算伙食二級(jí)成本，合理制定伙食標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制伙食收費(fèi)，盡量減輕師生負(fù)擔(dān)。第十六條 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)管理，出納人員定期將所收取的伙食款存入銀行，會(huì)計(jì)根據(jù)出納銀行交款單按月核對(duì)并登記入賬。學(xué)校食堂收取的其他費(fèi)必須使用食堂專用票據(jù)。第十七條 收入是指學(xué)校食堂開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法取得的資金。食堂收入主要包括：1、伙食收入。是指食堂為師生和其他人員、單位提供伙食活動(dòng)取得的收入。具體包括：學(xué)生伙食費(fèi)收入、教師

10、伙食費(fèi)收入、廚工伙食費(fèi)收入和會(huì)議餐費(fèi)收入、培訓(xùn)餐費(fèi)收入等代辦性伙食費(fèi)收入。2、其他收入。指食堂獲取上述以外的收入。包括：搭伙費(fèi)、茶水費(fèi)、利息收入、下腳物收入及其他雜項(xiàng)收入等。第十八條 學(xué)生伙食費(fèi)收入的確認(rèn)。使用ic卡消費(fèi)的學(xué)校，按學(xué)生每月實(shí)際消費(fèi)數(shù)確認(rèn)收入；學(xué)校在出售ic卡時(shí)，必須按實(shí)際成本出售，不得盈利銷售。采用預(yù)收制的學(xué)校，在家長(zhǎng)自愿的前提下一次性（或按期）收取，每月要按實(shí)際用餐天數(shù)結(jié)算，確認(rèn)收入；實(shí)行配餐制就餐形式的食堂，向?qū)W生收取伙食費(fèi)，實(shí)行學(xué)期初（或按月）預(yù)收、月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)伙食收入；采用預(yù)收制的學(xué)校，學(xué)期期末根據(jù)學(xué)生實(shí)際就餐天數(shù)結(jié)算，多還少補(bǔ)。預(yù)收伙食費(fèi)時(shí)，學(xué)校要向家長(zhǎng)公布伙食收取標(biāo)

11、準(zhǔn)和計(jì)劃就餐次數(shù)；每月末以當(dāng)月食堂供應(yīng)就餐次數(shù)、就餐人數(shù)為依據(jù)，由預(yù)收款中結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)當(dāng)月伙食收入；學(xué)期末以每個(gè)學(xué)生實(shí)際就餐次數(shù)和期初計(jì)劃就餐次數(shù)的差額為依據(jù)，向?qū)W生結(jié)算伙食費(fèi)。結(jié)算清單向家長(zhǎng)公布，退還多余伙食費(fèi)由家長(zhǎng)或?qū)W生簽名領(lǐng)取。不同年級(jí)學(xué)生的伙食費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)可拉開(kāi)差距，具體標(biāo)準(zhǔn)各?？筛鶕?jù)食堂伙食支出的成本確定。 第十九條凡屬學(xué)校預(yù)算外收入范圍的項(xiàng)目及學(xué)校代辦服務(wù)性項(xiàng)目均不得計(jì)入食堂收入。如：學(xué)校小賣部上繳經(jīng)營(yíng)收入、門(mén)面租賃收入等。教職工及食堂人員的伙食費(fèi)，可依學(xué)校自定的標(biāo)準(zhǔn)按月定額收取，食堂收到時(shí)直接作伙食收入入賬。第二十條學(xué)校食堂支出應(yīng)以服務(wù)師生為中心，根據(jù)“量入為出”的原則，嚴(yán)格控制、規(guī)范

12、各項(xiàng)成本支出，切實(shí)提高伙食資金的使用效益。支出的范圍如下：1.伙食支出。食堂伙食支出主要是指學(xué)校食堂開(kāi)展伙食活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。主要包括學(xué)校食堂加工過(guò)程中所耗用的原材料、輔助材料等支出。2.管理費(fèi)支出。管理費(fèi)支出貫徹量入為出、勤儉節(jié)約的原則，支出范圍如下：人員支出。學(xué)校食堂聘請(qǐng)臨時(shí)工等所開(kāi)支的人員工資、補(bǔ)助工資、福利費(fèi)等支出。日常公用支出。學(xué)校食堂加工過(guò)程中耗用的水、電、其他物料等支出。其他支出。包括食堂零星設(shè)備的購(gòu)置及維修支出、炊管人員的體檢費(fèi)、領(lǐng)取相關(guān)證照等其他費(fèi)用支出。3、其他支出。不能列入食堂伙食成本但必須由食堂開(kāi)支的支出。其他支出與其他收入相匹配，并以項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算盈虧。第二十一條

13、學(xué)校食堂不得列支學(xué)校教職工獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和其他福利，不得列支行政公務(wù)費(fèi)和公務(wù)招待費(fèi)以及與食堂正常支出無(wú)關(guān)的費(fèi)用。第五章會(huì)計(jì)核算要求及科目說(shuō)明第二十二條學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算應(yīng)該設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目，用以歸集核算食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類302固定基金101現(xiàn)金303伙食結(jié)余102銀行存款四、收入類103其他應(yīng)收款401伙食收入104庫(kù)存物資404其他收入105固定資產(chǎn)五、支出類二、負(fù)債類501伙食支出201應(yīng)付賬款503管理費(fèi)用202其他應(yīng)付款504其他支出三、凈資產(chǎn)類301伙食基金第二十三條學(xué)校在不影響會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表生成的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)

14、科目。不得隨意改變或重編會(huì)計(jì)科目編號(hào)。在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)，不能只填編號(hào)，不填科目名稱。第二十四條要規(guī)范各種支出票據(jù)，保證支出票據(jù)的真實(shí)性、合法性，嚴(yán)禁使用不合法票據(jù)，杜絕白條入賬。各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)記錄必須以合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第二十五條常用會(huì)計(jì)科目說(shuō)明及會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)類101現(xiàn)金 1本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記

15、有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。3食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。102銀行存款 1本科目核算食堂在銀行開(kāi)設(shè)賬戶中存入的各種款項(xiàng)。一所食堂（各鎮(zhèn)中心初中）只允許在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶，不得以銀行存折、儲(chǔ)蓄單等形式代替銀行賬戶。 2將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款實(shí)際數(shù)。3按規(guī)定設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證按照

16、業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，賬面結(jié)余數(shù)與對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆核對(duì)查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不得作為調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)。    103其他應(yīng)收款 1本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)收及暫付款、備用金等。2發(fā)生應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。104庫(kù)存物資1本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買(mǎi)分批分

17、期使用的各種物資。2本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單（或出庫(kù)單匯總表），借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3本科目按物資類別、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。4隨購(gòu)隨用的物資，可不通過(guò)本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算：糧食類蔬菜類調(diào)料類葷菜類食油類餐點(diǎn)類燃料類其他。

18、60;105 固定資產(chǎn)    1本科目核算由食堂購(gòu)置或擁有的使用年限在一年以上，單位價(jià)值在800元以上的財(cái)產(chǎn)。使用年限在一年以上，單位價(jià)值雖不滿800元的大宗同類財(cái)產(chǎn)也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。2增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。處置清理固定資產(chǎn)的收入，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“其他收入”科目。發(fā)生的變價(jià)損失，借記“其他支出”。同時(shí)沖銷固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。3本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。負(fù)債類201應(yīng)付賬款1本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主副食品、

19、燃料等發(fā)生的應(yīng)付貨款。 2采購(gòu)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目；歸還貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。   3本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。202其他應(yīng)付款l本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)付和暫存的各類款項(xiàng)，如學(xué)生、教師預(yù)繳的伙食費(fèi)，實(shí)行包伙制學(xué)校于開(kāi)學(xué)初一次性繳納的伙食費(fèi)，充值卡充值等內(nèi)容，按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人和充值卡進(jìn)行明細(xì)核算。2學(xué)生預(yù)繳伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目；學(xué)生或教師持卡消費(fèi)、包伙制食堂按天或按頓結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目

20、。3本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應(yīng)付未付、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的暫存款總額。 凈資產(chǎn)類301伙食基金 1本科目核算學(xué)校或其他上級(jí)部門(mén)撥給食堂的啟動(dòng)資金和累計(jì)結(jié)余情況。 2學(xué)校或其他上級(jí)部門(mén)撥給食堂的啟動(dòng)資金或資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貨記本科目。年末計(jì)算伙食基金時(shí)，將“伙食結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食結(jié)余”，貸記本科目。302 固定基金1.本科目核算學(xué)校食堂用自有資金購(gòu)入的固定資產(chǎn)形成的基金。2.本科目借方登記因固定資產(chǎn)報(bào)廢處理而使固定基金減少；貸方登記增加的固定基金。本科目的貸方余額反映學(xué)校食堂擁有的固定基金總額。303 伙食結(jié)余l(xiāng)本科

21、目按月核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。 2月末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。本科目借方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)虧損數(shù)，貸方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)盈余數(shù)。3年末結(jié)賬后，將本科目余額轉(zhuǎn)入伙食基金。 4為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“學(xué)校食堂盈虧表”。收入類   401伙食收入1本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入、炊事員就餐收入。2每天收到炊事員交來(lái)的現(xiàn)金、飯菜

22、票金額或打卡消費(fèi)金額時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“庫(kù)存餐券”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無(wú)余額。 3除上述第2條情形外，學(xué)校食堂收到或結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)確認(rèn)伙食費(fèi)收入的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。4本科目可按收入來(lái)源類別進(jìn)行明細(xì)核算。402其他收入 1本科目核算除伙食收入以外的收入，如搭伙費(fèi)、茶水費(fèi)、利息收入、下腳物收入及其他雜項(xiàng)收入等。   2確認(rèn)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無(wú)余額。3本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。 支

23、出類    501伙食支出 l本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。 2對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，可不通過(guò)“庫(kù)存物資”科目核算，在購(gòu)買(mǎi)貨物驗(yàn)收合格后憑采購(gòu)單及審核后的發(fā)票，直接列入本科目借方；對(duì)于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)制度，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫(kù)單”計(jì)算領(lǐng)用物品成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無(wú)余額。 3本科目可按下列項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：糧食，蔬菜，調(diào)料，葷菜，食油，餐點(diǎn)，燃料，其他。502管理費(fèi)用1本科目核算學(xué)校食堂管理費(fèi)和各項(xiàng)規(guī)定支出。主要包括人員支出（員

24、工工資、補(bǔ)助工資、福利費(fèi)）等支出、日常公用支出、學(xué)校食堂加工過(guò)程中耗用的水、電、其他物料等支出、食堂零星設(shè)備購(gòu)置及維修、食堂人員體檢、領(lǐng)取相關(guān)證照等支出。2發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “其他應(yīng)付款”等科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無(wú)余額。3本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。503其他支出l本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各種雜項(xiàng)開(kāi)支等。2支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無(wú)余額。  3本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)報(bào)表樣式食堂資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)校名稱： 年月

25、單位：元科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類  101現(xiàn)金201應(yīng)付賬款102銀行存款202其他應(yīng)付款103其他應(yīng)收款104庫(kù)存物資負(fù)債合計(jì)三、凈資產(chǎn)類301伙食基金303伙食結(jié)余資產(chǎn)合計(jì)凈資產(chǎn)合計(jì)五、支出類四、收入類501伙食支出401伙食收入502管理費(fèi)用402其他收入503其他支出支出合計(jì)收入合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債總計(jì)負(fù)責(zé)人：                   審

26、核人：                       制表人：食堂收支盈虧表 學(xué)校名稱：年 月單位：元項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)一、上期結(jié)轉(zhuǎn)三、支出二、收入（一）伙食支出（一）伙食收入1、糧食支出1、教師伙食收入2、蔬菜支出2、學(xué)生伙食收入3、葷菜支出3、炊事人員伙食收入4、調(diào)料支出5、食油支出6、燃料支出（二）其他收入7、餐點(diǎn)支出1、利息收入8、其他支出

27、2、雜項(xiàng)收入（二）管理費(fèi)用1、人員支出2、日常公用支出3、其他支出(三)其他支出           收入合計(jì)支出合計(jì)四、收支結(jié)余 負(fù)責(zé)人：                 審核人：           

28、60;      制表人：第六章 凈收益管理第二十六條 伙食凈收益是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的當(dāng)期收入與支出相抵后的余額。學(xué)校食堂必須堅(jiān)持“獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、收支平衡、略有結(jié)余”的原則。第二十七條 食堂伙食費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持“收于學(xué)生，用于學(xué)生”的原則，將凈收益控制在上級(jí)的有關(guān)文件規(guī)定以內(nèi)。第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督第二十八條 學(xué)校食堂經(jīng)營(yíng)應(yīng)以服務(wù)為目的，任何人不得侵占、克扣、挪用伙食費(fèi)，不得損害學(xué)生利益；嚴(yán)格禁止以下違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生：1、收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”。2、弄虛作假，虛列支出，擴(kuò)大成本范圍。3、屬于行政支出的項(xiàng)目計(jì)入食堂成本。4、擠占、挪

29、用食堂資金。5、以盈利為目的，刻意降低伙食質(zhì)量。6、其它違紀(jì)、違規(guī)行為。第二十九條各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直各學(xué)校食堂會(huì)計(jì)在業(yè)務(wù)上要接受縣教育行政部門(mén)的統(tǒng)一管理和監(jiān)督，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)?；虼寮?jí)中心校要接受各中心校財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督和指導(dǎo)， 第三十條 縣教育局負(fù)責(zé)對(duì)全縣學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理情況定期開(kāi)展監(jiān)督檢查，并提出改進(jìn)建議或整改措施。第八章 附則第三十一條 本規(guī)定適用于全縣所有設(shè)有食堂的公辦普通中小學(xué)校、幼兒園和職業(yè)中學(xué)等學(xué)校。第三十二條本辦法自二00九年秋季學(xué)期起實(shí)行。 附：有關(guān)表式食堂物資采購(gòu)單單位： 年月日編號(hào)：品 名單位數(shù)量單價(jià)金 額備 注         

30、;                                                   合計(jì)金額大寫(xiě)：¥：本單一式四聯(lián) 附件張數(shù)：購(gòu)菜人： 驗(yàn)收人：食堂物資入庫(kù)驗(yàn)收單單位： 年 月 日 編號(hào)：材 料類 別名 稱計(jì) 量單 位數(shù) 量單 價(jià)金 額備 注                                                        &#