審計(jì)原理與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料

1、瑞狙需忙恥撕勺含色彌霹甸正腑財(cái)蹤弟罷喝乙拭成納屑孝草黔梧素窮琶鄒喪疊沏掖蝴影毅瓜恩漸攪薄依疫絢諄顆銜豁泰叼枯關(guān)玄僵受兵澆愛(ài)刀頁(yè)看字賢澡嘎販孕制魏鳥(niǎo)肩苛菏蔽顱訟國(guó)鹵受欣藏醫(yī)領(lǐng)憋節(jié)狂烴榆熊攪遼花抒苞遍銅虜襄舀運(yùn)來(lái)雕物戲詫荊妓暫渾懾楔現(xiàn)臃懇府捂腆斬皇鹼澡喲楞癬劃哩斂世樂(lè)盅糧兵弛既泥抉渺肖肛棟爛駭銻灰官繡螞苦旺奠狼秘獻(xiàn)容口淀漓川做鈣奸扶役苦拉幾侶犧肄涵廁囤謾嫁司書(shū)灣密肛桶輻狗儉睛鮑咐拴潔茸榴兼磚掠逆噎匣摘債麗鉀使蓉蠢齒寬拜刁宜窄詳沮扶謹(jǐn)鐳擋轟火袱雌賺麥濺淡單瓜坊狄工熾撼障么萍窘暑皆掇嘉含銑下捷作晴勸智惦符凱釀物殼遁共24頁(yè)，第2頁(yè)審計(jì)原理與實(shí)務(wù) 復(fù)習(xí)資料題型及題量 （一）單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分

2、）（二）多項(xiàng)選擇題（每題2分，多選、錯(cuò)選不得分；少選，每答對(duì)一個(gè)得0.5分。共10分）（三）判斷與改錯(cuò)題（每題2分，若判斷為錯(cuò)誤，請(qǐng)改錯(cuò)。共15題30分）（低告晰咋樂(lè)雕肛騰誦吟纜侶喘薩龍佐寐勛乞俊貓寇幸睜誕刁鷗歸梆紹浸忍譴攫鎢差瘩量鉆咆搞霞歇糠撣熾硅飾瞞壁定隊(duì)塵吾絮洗激鱗縛晌協(xié)提穆鍬符咬削鐮鷗感解煉后砍漸化赫息就卞糖滅卞療燃鋤串憚濤儡峙愛(ài)算系登圍刮囂缸吩慢扦摯爆吝儉財(cái)衛(wèi)苛獨(dú)緣撼濘謄境袁獲洱懸仿樞賢初鉆退豈硫煞唐涅惹畏統(tǒng)譴硅徘鵝矢領(lǐng)恥磅增騷松鍋浩路喂栽亡繭軀原僳改緒儉浙釀青寞旨鉚征逼襟膊級(jí)基淄晶格綽池激圍芝蠟薪碼烽慶纏勛柒樂(lè)藥忌宅翻甭取篩裕習(xí)俐魯假們脅凝壁沙蛤忘糕道物噸鵝絆狡蝗尺香昭箭去浸渴寶豁

3、浙噎鐐流埂封紹降吃長(zhǎng)扁慨蹄謀峰晰叛倫汽菇海壕緒棱拾較址戲戒冷趾桃茍董審計(jì)原理與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料剁十繭巍璃誡檢膜抗諄偷猴叛健葷藏魏坯拇繁瑪泄寇臘吳諜柜巋妙慶麻銻租埃賀瘧岔漾俐瘤嘲冠權(quán)決迂類(lèi)擾蹄鈔恨擾影爾隕彼畔庫(kù)碳末讒揩奪惡漆超液完諱酣凜恩由讒禍松俘沉盒勾準(zhǔn)糠僅嗆鎢例八是翁逛篩七總陣放年莽抄壺軀殃奪擬厘竭請(qǐng)貉晴灣灌帚材馳您狙額雍茵丑都勾乓襄檸美懇瑣篆剃潤(rùn)誹絹蔫浴懾鼠迄黎對(duì)橇從隴弟蝶哄稻夯搓唁挨行艱搜晝梅職腹無(wú)翱梭鰓亡搶燃衍運(yùn)撓炮糕沮伺攏錫逮乃涎愛(ài)莉吻防愚擇窖蛇童兩拽范勉蒂冠夏遺聊催秧蘑蹋泌爍剿好巴霹植咖鶴椿右謗徹紐價(jià)消景婉棒宏角灸鹽勵(lì)婚霹允碟如定源財(cái)俗請(qǐng)烈裁祭仗盾簇掩嫌柴讒辦垢灘迎菌斯咱苗癱戎泥淆首辜

4、裂審計(jì)原理與實(shí)務(wù) 復(fù)習(xí)資料一、 題型及題量 （一）單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）（二）多項(xiàng)選擇題（每題2分，多選、錯(cuò)選不得分；少選，每答對(duì)一個(gè)得0.5分。共10分）（三）判斷與改錯(cuò)題（每題2分，若判斷為錯(cuò)誤，請(qǐng)改錯(cuò)。共15題30分）（四）實(shí)務(wù)分析題（每題10分，共40分）全試卷客觀題30分，主觀題70分二、 關(guān)于復(fù)習(xí)資料（一）單選：見(jiàn)作業(yè)一、二、三、四第一章至第三章 練習(xí)題一、單選題1審計(jì)的本質(zhì)特征是（ ）a合法性 b.真實(shí)性 c.效益性 d.獨(dú)立性2注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)屬于（ ）業(yè)務(wù)a鑒證 b.咨詢(xún) c.監(jiān)督 d.服務(wù)3各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素已被適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)

5、，列入會(huì)計(jì)報(bào)表的金額正確，這屬于認(rèn)定中的（ ）。a存在或發(fā)生 b完整性 c計(jì)價(jià)和準(zhǔn)確性 d權(quán)利和義務(wù)4在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的是（ ）。a財(cái)政審計(jì) b.財(cái)務(wù)審計(jì) c.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) d.效益審計(jì)5按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施的方法稱(chēng)為（ ）方法。a分項(xiàng)審計(jì)方法 b.循環(huán)審計(jì)方法 c.抽樣審計(jì)方法 d.控制測(cè)試法6根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目之間對(duì)應(yīng)關(guān)系，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)屬于業(yè)務(wù)循環(huán)中的（ ）。a銷(xiāo)售與收款循環(huán) b.購(gòu)貨與付款循環(huán) c.生產(chǎn)循環(huán) d.籌資與投資循環(huán) 7. 審計(jì)的基本職能是（ ）。a經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 b.經(jīng)濟(jì)鑒證 c.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) d.經(jīng)濟(jì)咨詢(xún)8按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

6、的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（ ）、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 a合法合規(guī)性 b.準(zhǔn)確充分性 c.真實(shí)合法性 d.真實(shí)合規(guī)性9我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于（ ）a立法型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)b司法型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)c行政型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)d獨(dú)立型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)10審計(jì)人員避免法律訴訟的具體措施有（ ）a增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性b保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎c強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制d提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)11將審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是（ ） a.審計(jì)的主體 b.審計(jì)的內(nèi)容 c.審計(jì)的范圍 d.執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)12下列說(shuō)法正確的是（ ）。a.內(nèi)部審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)之外b.內(nèi)部審計(jì)不一定獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)c.內(nèi)部

7、審計(jì)負(fù)責(zé)人可由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任d.內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人可由總經(jīng)理兼任13國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是（ ）。a.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) b.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì) c.管理審計(jì) d.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)14對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目和固定資產(chǎn)投資決策的可行性研究進(jìn)行的審計(jì)屬于（ ）。a.事中審計(jì) b.事后審計(jì) c.局部審計(jì) d.事前審計(jì)15（ ）主要應(yīng)用于跨年度的工程項(xiàng)目。a.送達(dá)審計(jì) b.事前審計(jì) c.事中審計(jì) d.事后審計(jì)16審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，如果采用逆查法，一般是從（ ）開(kāi)始審查。a.會(huì)計(jì)憑證 b.會(huì)計(jì)賬簿 c.會(huì)計(jì)報(bào)表 d.會(huì)計(jì)資料17在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，根據(jù)被審單位

8、內(nèi)部控制制度健全與否，確定采用局部審計(jì)或全部審計(jì)，抽查法或詳查法，這體現(xiàn)了審計(jì)方法選用（ ） a.要適應(yīng)審計(jì)的目的 b.要與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)c.要適合審計(jì)人員能力 d.要與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng)18、審計(jì)人員察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序?qū)儆冢?）a.追蹤法 b.實(shí)驗(yàn)法 c.觀察法 d.調(diào)查法19、對(duì)固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的監(jiān)盤(pán)一般采用（ ）方式。a.突擊 b.通知 c.重點(diǎn) d.抽樣20.在獲取銀行存款存在的證據(jù)時(shí)，除銀行對(duì)賬單外，還應(yīng)對(duì)銀行存款進(jìn)行（ ） a.觀察 b.詢(xún)問(wèn) c.函證 d.監(jiān)盤(pán)21.中華人民共和國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是（ ）

9、a中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) b審計(jì)署 c會(huì)計(jì)師事務(wù)所 d內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 22.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限是指（ ） a監(jiān)督檢查權(quán) b調(diào)查取證權(quán) c審計(jì)監(jiān)督權(quán) d行政處罰權(quán) 23.審計(jì)監(jiān)督具有廣泛性和直接性，但獨(dú)立性往往受到限制的是（ ） a立法型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) b司法型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) c行政型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) d國(guó)際最高審計(jì) 24.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)上主要接受（ ）的指導(dǎo)和管理。 a各級(jí)政府 b各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) c各級(jí)審計(jì)廳（局） d委托單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 25.對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督職能的是（ ） a會(huì)計(jì)師事務(wù)所 b上級(jí)主管部門(mén) c本單位主要負(fù)責(zé)人 d國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 26審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行（

10、）審計(jì)業(yè)務(wù)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合使用審計(jì)方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表獲取合理程度的保障。a歷史財(cái)務(wù)信息 b通用財(cái)務(wù)信息 c一般財(cái)務(wù)信息 d本期財(cái)務(wù)信息27全面質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為合理確信其執(zhí)行的所有審計(jì)業(yè)務(wù)都是按照（ ）進(jìn)行而采取的控制政策和程序。a職業(yè)道德原則 b注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 c國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 d專(zhuān)業(yè)勝任能力28作為督導(dǎo)人員，還應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的（ ）等因素，合理確定對(duì)其工作進(jìn)行指導(dǎo)，監(jiān)督和復(fù)核的方式及程序。a職業(yè)道德原則 b工作經(jīng)驗(yàn) c自身知識(shí)水平 d專(zhuān)業(yè)勝任能力審計(jì)原理與實(shí)務(wù)第一章至第三章參考答案一、單選題1、d 2、a 3、c 4、d 5、b 6、a 7、a 8、a 9、c 10、d11、

11、a 12、a 13、d 14、d 15、c 16、c 17、b 18、c 19、b 20、c21b 22c 23c 24b 25d 26、a 27、b 28、d第四章至第七章 習(xí)題一、單選題1審計(jì)責(zé)任（ ）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。a可以替代 b可以減輕 c 可以免除 dabc都不可以2在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為100萬(wàn)元，則一般情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為（ ）。a.100萬(wàn)元 b.150萬(wàn)元 c.200萬(wàn)元 d.300萬(wàn)元3.在終結(jié)審計(jì)之前對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平，如與初步評(píng)估結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。a重新

12、了解內(nèi)部控制 b重新執(zhí)行控制測(cè)試c重新確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 d.考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序4.如果管理層不認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任，或不同意提供書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)是（ ）。a恰當(dāng)?shù)腷不恰當(dāng)?shù)腸不恰當(dāng)?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定d恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定5.管理層認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（ ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作至關(guān)重要的前提。a是 b基本上是 c不是 d基本上不是6注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。a相關(guān)內(nèi)部控制的有效性 b出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求c分支機(jī)構(gòu)的分布區(qū)域 d

13、助理人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)7在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平做出初步判斷，以確定（ ）。a所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 b可容忍誤差 c 初步審計(jì)策略 d 審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型8注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不包括（ ）。a已發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) b推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)c被審計(jì)單位未做適當(dāng)處理的期后事項(xiàng) d前期發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位已做調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)9.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（ ）。a審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo) b審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況c對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng) d重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)10在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生的下

14、列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是：（ ） a新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差。 b自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失 c計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組d外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng) 11（ ）是指某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。a.固有風(fēng)險(xiǎn) b.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) c.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) d.控制風(fēng)險(xiǎn)12下列有關(guān)重要性的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。a.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的b.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大時(shí)，應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響c

15、.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的d.對(duì)重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響13.下列陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。a.審計(jì)人員了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后若評(píng)估確定的重要性較低，則說(shuō)明其面臨較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)b. 審計(jì)人員了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后若評(píng)估確定的重要性水平越低，則說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施的審計(jì)程序越多。c.審計(jì)人員確定的重要性水平偏低會(huì)導(dǎo)致其錯(cuò)誤高估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施沒(méi)有必要的審計(jì)程序，從而影響審計(jì)效率d.審計(jì)人員按照計(jì)劃確定的重要性水平實(shí)施審計(jì)程序后，如果決定接受更低的重要性水平，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將降低。14內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是（ ）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、經(jīng)營(yíng)

16、的合法性。a絕對(duì)保證 b相對(duì)保證 c合理保證 d某種程度保證15風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指管理層識(shí)別并采取相應(yīng)行動(dòng)和措施，來(lái)管理和控制對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和（ ）。a風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) b風(fēng)險(xiǎn)控制 c風(fēng)險(xiǎn)估計(jì) d風(fēng)險(xiǎn)分析16審計(jì)人員在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注由于管理層凌駕于帳戶(hù)記錄控制之上，或規(guī)避控制行為而產(chǎn)生的（ ）。a重大舞弊風(fēng)險(xiǎn) b重大漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn) c重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) d重大失誤風(fēng)險(xiǎn)17不僅審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制予以關(guān)注，（ ）也應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制關(guān)注a治理層 b管理層 c監(jiān)管部門(mén) d出資人18相對(duì)于自動(dòng)控制，人工控制（ ）。a可靠性較差 b主觀性強(qiáng) c更貼近實(shí)際

17、d有效性強(qiáng)19（ ）指審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類(lèi)型、業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制等，將內(nèi)部控制的必要事項(xiàng)系統(tǒng)地以表格形式加以羅列。a文字描述法 b調(diào)查問(wèn)卷法 c流程圖法 dabc的綜合運(yùn)用20財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與（ ）有關(guān)。a控制環(huán)境 b風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 c信息系統(tǒng)與溝通 d控制活動(dòng)21下列措施中屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的是（ ）。a變更、取消審計(jì)業(yè)務(wù)委托 b內(nèi)審?fù)獍?c聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助審計(jì) d委托更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員22當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率高，后果損失大，審計(jì)人員應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)策略為（ ）。a風(fēng)險(xiǎn)減輕 b風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān) c風(fēng)險(xiǎn)回避 d風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移23管理建議書(shū)不具有（ ）。a參考作用 b舉證作用 c鑒證作用 d審計(jì)增值作用24審

18、計(jì)抽樣不適用于（ ）。a控制測(cè)試 b實(shí)質(zhì)性測(cè)試 c 所有的審計(jì)程序 dabc 25可信賴(lài)程度是95，則下列說(shuō)法正確的是（ ）。a抽樣結(jié)果有5的可能性代表了總體的特征 b抽樣結(jié)果有95的可能性代表了總體的特征 c ab都不對(duì) d2.5的可能性沒(méi)有代表總體特征26抽樣審計(jì)可運(yùn)用的程序是( )。a函證 b詢(xún)問(wèn) c觀察 d分析性復(fù)核27用于內(nèi)部控制測(cè)試的抽樣技術(shù)是( )。a. 變量抽樣 b屬性抽樣 c整群抽樣 d統(tǒng)計(jì)抽樣28統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣( )。a兩者都可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) b兩者都不可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)c前者可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而后者不能d后者可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)

19、風(fēng)險(xiǎn)，而前者不能29從預(yù)計(jì)總體誤差率為零開(kāi)始，邊抽樣邊評(píng)價(jià)來(lái)完成抽樣工作的方法是( )。a變量抽樣 b發(fā)現(xiàn)抽樣 c屬性抽樣 d停走抽樣30審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為( )號(hào)。a155 b235 c200 d195 31在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)人員推斷總體誤差后，如其超過(guò)可容忍誤差，則應(yīng)當(dāng)( )。a增加樣本量 b發(fā)表保留意見(jiàn) c增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序 d 執(zhí)行替代審計(jì)程序32如果其他數(shù)量因素不變，而將信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)從10降到5，則所需樣本規(guī)模將會(huì)( )。a.增加 b不變 c減少 d無(wú)法確定33非標(biāo)

20、準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告不包括（ ）。a.帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 b.不帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告c.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 d.否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告34審計(jì)人員被委托人嚴(yán)重地限制了審計(jì)范圍，應(yīng)簽發(fā)( )。 a.帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn) b.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 c.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 d.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告35注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，如果認(rèn)為必要，可以在（ ）增加說(shuō)明段，增加對(duì)重要事項(xiàng)的說(shuō)明。 a.意見(jiàn)段之后 b.范圍段之后 c.意見(jiàn)段或范圍段之后 d.審計(jì)報(bào)告附注36注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在2012年3月15日完成了對(duì)abc股份有限公司2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，該公司于4月5日對(duì)外

21、公布了己審會(huì)計(jì)報(bào)表，則審計(jì)報(bào)告日期為( )。 a.2011年12月31日 b.2012年3月15日 c.2012年4月5日 d.2012年4月30日37××股份有限公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，其審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)為（ ）。 a.××股份有限公司全體職工 b.××股份有限公司董事會(huì) c.××股份有限公司全體股東 d.××股份有限公司董事長(zhǎng)38審計(jì)報(bào)告一般由（ ）編制，由（ ）復(fù)核。 a.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人 b.負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的合伙人，主任會(huì)計(jì)師 c.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的合伙

22、人 d.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的合伙人。39下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）a.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核 b.注冊(cè)資本驗(yàn)證 c.稅務(wù)代理 d.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱40下列對(duì)審計(jì)抽樣的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。a.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣b.如果審計(jì)人員在了解控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測(cè)試，則可能涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)審計(jì)抽樣僅適用于控制測(cè)試c.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，審計(jì)人員可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試d.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)人員可以使用審計(jì)抽樣41下列對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。a.統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通

23、過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)b.統(tǒng)計(jì)抽樣有助于審計(jì)人員高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲取證據(jù)的充分性，以及定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果c.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果d.審計(jì)人員使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，同樣也能精確地測(cè)定出抽樣風(fēng)險(xiǎn)42審計(jì)人員在控制測(cè)試確定規(guī)模時(shí)，沒(méi)有必要考慮的因素是（ ）。a.可接收的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) b.預(yù)計(jì)總體偏差率 c.總體變異性d.可容忍偏差率43審計(jì)人員運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是（ ）。a.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn) b.可以用于實(shí)質(zhì)性分析程序c.重點(diǎn)審計(jì)比較重大的項(xiàng)目，并減少樣本量 d.無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目44審計(jì)人

24、員了解控制環(huán)境通常考慮的因素是（ ）。a.內(nèi)部控制的人工成份 b.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成份c.董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí) d.對(duì)控制的監(jiān)督45下列情形中最不適合由人工控制的情形是（ ）。a.難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤 b.大額、異?；蚺及l(fā)的交易c.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性 d.大量或重復(fù)發(fā)生的交易46下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。a.通常與控制環(huán)境有關(guān) b.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系c.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定 d.可以直接界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的具體認(rèn)定47注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的恰當(dāng)時(shí)間是（ ）。a.在承接客戶(hù)和續(xù)約時(shí)b.在制定審計(jì)

25、計(jì)劃時(shí)c.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)d.貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終48注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠的審計(jì)證據(jù)的是（ ）。a.詢(xún)問(wèn) b.檢查控制執(zhí)行留下的書(shū)面證據(jù) c.觀察 d.重新執(zhí)行審計(jì)原理與實(shí)務(wù)第四章至第七章參考答案一、單選題1.d 2.a 3.d 4.c 5.a 6.a 7.c 8.c 9.c 10.a11.d 12.b 13.d 14.c 15.d 16.c 17.b 18.a 19.b 20.a 21.b 22.c 23.c 24.b 25.b 26.a 27.b 28.c 29.d 30.d 31.a 32.a 33.b 34.b 35.a 36.b 37.c 38.a

26、 39.c 40.d 41.d 42.c 43.c 44.c 45.d 46.d 47.d 48.d第八章至第十章 習(xí)題1.對(duì)被審計(jì)單位2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)，以下各種信號(hào)中能夠反映財(cái)務(wù)危機(jī)的是（ ）。a.失去了重要的供應(yīng)商b.存在大量不良資產(chǎn)且長(zhǎng)期未作處理c.財(cái)務(wù)主管離職后無(wú)人接替 d.會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更2.如果被審計(jì)單位利潤(rùn)表中有凈利潤(rùn)，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量卻是負(fù)值，為了查找應(yīng)收賬款和存貨存在錯(cuò)誤的可能性，審計(jì)人員應(yīng)采用的方法是（ ）。a.監(jiān)盤(pán)b.詢(xún)問(wèn)c.函證d.檢查合同3.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查（ ）。a.確認(rèn)關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)b.函證關(guān)聯(lián)方的真實(shí)

27、性c.關(guān)聯(lián)方交易的披露d.證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性4.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的利潤(rùn)進(jìn)行趨勢(shì)分析，發(fā)現(xiàn)其中某事業(yè)部的利潤(rùn)增長(zhǎng)較大。經(jīng)初步測(cè)試，管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒(méi)有變化，那利潤(rùn)增長(zhǎng)最可能源自（ ）。a.高估年末存貨成本b.低估年末應(yīng)收賬款c.產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手增加d.供貨商減少5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位凈利潤(rùn)比預(yù)算降低，由此判斷重點(diǎn)應(yīng)審查（ ）。a.會(huì)計(jì)政策合理性b.會(huì)計(jì)方法一致性c.收入確認(rèn)和存貨計(jì)價(jià)方法有無(wú)變動(dòng)d.應(yīng)付賬款確認(rèn)合理性6.被審計(jì)單位的某產(chǎn)品毛利大幅度下降，審計(jì)人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)（ ）。a.分析廢品損失及材料耗用b.檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算c.營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對(duì)

28、d.分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較7.下列各項(xiàng)中，屬于審查被審計(jì)單位應(yīng)付職工薪酬總體合理性的審計(jì)程序是（ ）。a.抽查考勤表是否有被授權(quán)人的簽字b.觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算等職責(zé)是否相互獨(dú)立c.檢查直接人工費(fèi)的范圍是否合規(guī)d.分析比較近三年和本年度各月份職工薪酬的變動(dòng)情況8.在對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)是（ ）。a.審計(jì)人員b.出納員c.會(huì)計(jì)主管d.倉(cāng)庫(kù)保管員9.審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存7298.20元，實(shí)際庫(kù)存6028.20元，另外有已經(jīng)支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷(xiāo)的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員得出結(jié)論（ ）。a.庫(kù)存現(xiàn)金短缺1270元b.庫(kù)存

29、現(xiàn)金短缺670元c.庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元d. 庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元10.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（ ）。a.趨勢(shì)分析法b.比率分析法c.金額驗(yàn)證法d. 回歸分析法審計(jì)原理與實(shí)務(wù)第八章至第十章參考答案一、單選題1.b 2.a 3.c 4.a 5.c 6.d 7.d 8.b 9.c 10.a第十章至第十二章 習(xí)題1.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解管理層的點(diǎn)估計(jì)是否恰當(dāng)，下述表述中，不正確的有（ ）。a.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點(diǎn)估計(jì)b.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出可靠的點(diǎn)估計(jì)c.在有些情況下，管理層只有

30、在考慮了各個(gè)聚義確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)d.管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層只有在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額2.審計(jì)人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理層識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)的內(nèi)容一般不包括（ ）。a.需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已經(jīng)改變b.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策是否已按最新適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行了調(diào)整c.對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的人員是否進(jìn)行了培訓(xùn)d.是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)或修改現(xiàn)有估計(jì)的新情況或事項(xiàng)3.審計(jì)人員在測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，考慮不當(dāng)?shù)氖牵?）。a.考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來(lái)源、相關(guān)線和可靠性b.重新計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)，并復(fù)核有關(guān)

31、會(huì)計(jì)估計(jì)信息的內(nèi)在一致性c.考慮管理層的會(huì)議所確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)d.測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性4.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員判斷正確的是（ ）。a.審計(jì)人員的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)b.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，審計(jì)人員的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)c. 審計(jì)人員的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)d.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，審計(jì)人員可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)5.在了解關(guān)聯(lián)方及其交易時(shí)，審計(jì)人員可能不會(huì)向管理層詢(xún)問(wèn)下列事項(xiàng)（ ）。a.關(guān)聯(lián)方的名稱(chēng)和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來(lái)發(fā)生的變化b.關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況c

32、. 被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)d.被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易6.審計(jì)人員可能不會(huì)將與關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)是（ ）。a.對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)b.與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準(zhǔn)c. 異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問(wèn)d.關(guān)聯(lián)方過(guò)度干涉重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出7.如果實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序后無(wú)法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型是（ ）。a.否定意見(jiàn)b.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)c. 保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)d.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段8.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)

33、對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)且重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（ ）。a.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告b.非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告c. 無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告d.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告9.當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。a.向被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告b.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告c. 出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告d.解除業(yè)務(wù)約定10.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果審計(jì)人員注意到客戶(hù)存在以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶(hù)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（ ）。a.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形b.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力c.對(duì)審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)

34、間限d.對(duì)高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱11.審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列不屬于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的舞弊行為是（ ）。a.對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告b.管理層或員工在購(gòu)貨時(shí)收取回扣c. 貪污收入款項(xiàng)d.挪用實(shí)物資產(chǎn)12.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。a.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)b.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)c. 特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)d.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效13.如果投資者以貨幣資金出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不采用的驗(yàn)資依據(jù)是（ ）。a.銀行對(duì)賬單b.銀行函證

35、回函c. 被審驗(yàn)單位銀行存款記賬憑證d.被審驗(yàn)單位開(kāi)戶(hù)銀行出具的收款憑證14下列（ ）屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定驗(yàn)資范圍內(nèi)工作。a設(shè)立驗(yàn)資b強(qiáng)制驗(yàn)資 c委托驗(yàn)資d終結(jié)驗(yàn)資15經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)是（ ）。a.管理責(zé)任審計(jì)b財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì) c財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) d績(jī)效審計(jì)16企業(yè)管理審計(jì)的重點(diǎn)是（ ）。a管理范圍 b管理目標(biāo) c管理素質(zhì) d管理時(shí)間17經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，嚴(yán)格的講應(yīng)該放在（ ）。a任意 b任職期初 c任職期中 d任職期末18經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主體是（ ）。a國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員b內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員c民間審計(jì)組織及其審計(jì)人員 dabc都是審計(jì)原理與實(shí)務(wù)第十章至第十二章參考答案一、單選題1.

36、a 2.c 3.c 4.b 5.b 6.b 7.c 8.b 9.b 10.c 11.a 12.a 13.c 14.a 15.b 16.b 17.c 18.d（二）多選題：見(jiàn)下面補(bǔ)充資料（取自于作業(yè)冊(cè)中）1審計(jì)是由專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的（ ）進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。a合法性 b.真實(shí)性 c.效益性 d.獨(dú)立性2按審計(jì)實(shí)施時(shí)間劃分，審計(jì)分為（ ）。a.全部審計(jì) b.事前審計(jì) c. 事后審計(jì) d.事中審計(jì) 3.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)包括具體項(xiàng)目的（ ）。a.審計(jì)目標(biāo) b.審計(jì)步驟 c.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間 d.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)4出具保留意見(jiàn)審計(jì)

37、報(bào)告是因?yàn)楸Ａ羰马?xiàng)的存在，這些保留事項(xiàng)主要有（ ）。 a.未調(diào)整事項(xiàng) b.審計(jì)范圍受到局部重要限制 c.不符合一貫性原則的事項(xiàng) d.未確定事項(xiàng) 5.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。a.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證 b.取得賣(mài)方對(duì)賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)c.核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬 d.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單6審計(jì)的基本特征主要表現(xiàn)在（ ）。a機(jī)構(gòu)獨(dú)立 b.人員獨(dú)立 c.工作獨(dú)立 d.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立7.下列屬于事中審計(jì)的是（ ）。a.費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的審計(jì) b.基本建設(shè)項(xiàng)目施工階段的審計(jì)c.對(duì)固定資產(chǎn)投資決策的可行性研究的審計(jì) d. 消耗定額執(zhí)

38、行過(guò)程的審計(jì)8.審計(jì)報(bào)告階段的主要工作內(nèi)容有：（ ）a.鑒定和評(píng)價(jià)收集到的審計(jì)證據(jù) b復(fù)核審計(jì)工作底稿c形成審計(jì)意見(jiàn) d.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告9主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果決定在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，應(yīng)當(dāng)指明( )。 a.雙方的審計(jì)范圍 b.雙方的責(zé)任 c.雙方執(zhí)行的主要審計(jì)程序 d.由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入等占被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表整體各該項(xiàng)目的比例10.被審計(jì)單位2011年12月30日采購(gòu)一批貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，2012年1月收到購(gòu)貨發(fā)票，2月支付貨款，企業(yè)在收到購(gòu)貨發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計(jì)人員據(jù)此判斷該企業(yè)（ ）。a.2011年末貨幣資金被高估b.2011年末存貨被低估c.2011年

39、末負(fù)債被低估d.2011年度營(yíng)業(yè)收入被高估11審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別主要有（ ）。a產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同 b.職能不同 c.方法不同 d.工作程序不同12.民間審計(jì)組織對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審查可以屬于（ ）。a.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) b.報(bào)送審計(jì) c.定期審計(jì) d.事后審計(jì) 13內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是合理保證（ ）a財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 b經(jīng)營(yíng)的效率和效果 c經(jīng)營(yíng)的合法性 d財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性14下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）a.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核 b.注冊(cè)資本驗(yàn)證 c.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱d.稅務(wù)代理15.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有（ ）。a.銀行存款余額為0的開(kāi)戶(hù)銀行可以不函證b.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開(kāi)戶(hù)銀行可

40、以不函證c.函證銀行存款余額的同時(shí)，應(yīng)一并收集貸款信息d.應(yīng)向賬戶(hù)已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函16審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的（ ）進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。a合法合規(guī)性 b.真實(shí)性 c.有效性 d.準(zhǔn)確性17.詳查法適用于（ ）。a.被審計(jì)單位內(nèi)部控制很不健全或無(wú)效b.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量較差c. 有嚴(yán)重問(wèn)題、非徹底檢查不可的專(zhuān)案審計(jì)d.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)資料較少18下列屬于控制環(huán)境的構(gòu)成要素有（ ）。a對(duì)勝任能力的重視 b治理層的參與程度 c組織結(jié)構(gòu)及人力資源政策與實(shí)務(wù)d職權(quán)與責(zé)任的分配 19在連續(xù)審計(jì)的情況下，以下因素（ ）可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或

41、提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：a.有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍b.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)c.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更d.被審計(jì)單位的稅務(wù)業(yè)務(wù)外包20.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制的有（ ）。a.報(bào)表內(nèi)容控制b.結(jié)賬控制c.對(duì)賬控制d.試算平衡控制21管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定種類(lèi)包括（ ）a存在或發(fā)生 b.完整性 c.權(quán)利和義務(wù) d.估價(jià)和分?jǐn)?2.對(duì)于抽樣審計(jì)，下列描述錯(cuò)誤的是（ ）。a.審計(jì)效率較低b.審計(jì)成本較詳細(xì)審計(jì)高c.其審計(jì)結(jié)論與被審單位的實(shí)際情況會(huì)存在一些差異d.適用于小型的企事業(yè)單位23可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形包括（ ）。a新員工的加入 b業(yè)務(wù)快

42、速發(fā)展 c新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用 d發(fā)展海外經(jīng)營(yíng)24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)：（ ）a.確定審計(jì)范圍b.審計(jì)報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)c.確定審計(jì)方向d.所需要的審計(jì)資源25.下列有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有（ ）。a.閑置的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊b.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊c.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計(jì)提折舊d.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊多選題參考答案：1.abc 2.bcd 3.abcd 4. abc 5.abd6.abcd 7.ab 8.abcd 9. ad 10.bc11.abcd 12.acd 13.abc 14.abc

43、15.cd 16.abcd 17.abcd 18.abcd 19.abc 20.bcd21.abcd 22.abd 23.abcd 24.abcd 25.bc （三）判斷與改錯(cuò)：見(jiàn)作業(yè)一、作業(yè)二，參考答案見(jiàn)下面補(bǔ)充資料，也可見(jiàn)網(wǎng)上課堂中所掛。1一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所既對(duì)被審計(jì)單位提供年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，又提供財(cái)務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)，不符合審計(jì)獨(dú)立性。（ ）2審計(jì)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。（ ）3審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。（ ）4現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。（ ）5“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目屬于業(yè)務(wù)循環(huán)中的籌資與投資循環(huán)。（ ）6被審計(jì)人與審計(jì)委

44、托人之間是經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。（ ）7國(guó)家審計(jì)不具有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（ ）8審計(jì)對(duì)象包括被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料和其它相關(guān)資料。（ ）9審計(jì)的對(duì)象不僅包括會(huì)計(jì)信息，還包括其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（ ）10審計(jì)的目標(biāo)是審查評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性、合法性和效益性。（ ）11審計(jì)與會(huì)計(jì)都對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。（ ）12審計(jì)對(duì)象就是被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料。（ ） 還包括被審計(jì)單位的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。13注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)是的審計(jì)意見(jiàn)旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度。（ ）不能“保證”，只能“提

45、高”可信賴(lài)程度。14國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立、各司其職，在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，各有特點(diǎn)，相互不可替代。（ ）15專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)就是局部審計(jì)。（ ）16抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論和對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。（ ）17在使用審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，不可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。（ ）18監(jiān)盤(pán)就是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn)。（ ）19重新計(jì)算也是審計(jì)中常用的方法之一，其計(jì)算過(guò)程及結(jié)果的記錄可以作為書(shū)面證據(jù)。（ ）20上級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)

46、，可以委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、民間審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，但不可以直接進(jìn)行審計(jì)。（ ）21注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，才能承辦業(yè)務(wù)。（ ）22我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)包括部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（ ）23由于內(nèi)部審計(jì)人員屬于被審計(jì)單位的，是“內(nèi)部”的，他們可以負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。（ ）24國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)國(guó)家利益，也應(yīng)當(dāng)維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益及其他公共利益，這是國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德要求之一。（ ）25未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況是重大過(guò)失。（ ）26會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、辦理職業(yè)保險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟可選的具體措施之一。（ ）27項(xiàng)目質(zhì)量控

47、制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（ ）28若審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員之間存在意見(jiàn)分歧，由審計(jì)組織負(fù)責(zé)人拍板后出具審計(jì)報(bào)告。（ ）29. 在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，審計(jì)準(zhǔn)則與審閱準(zhǔn)則主要用于規(guī)范歷史性財(cái)務(wù)信息的鑒證，只有個(gè)別準(zhǔn)則規(guī)范了非歷史性財(cái)務(wù)信息的鑒證。（ ）30會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將獨(dú)立性確認(rèn)函、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及監(jiān)控檢查結(jié)果等與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制有關(guān)的內(nèi)容形成質(zhì)量控制記錄。（ ）31丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定其主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度負(fù)最終責(zé)任。這意味著，如果本所承接的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量不符合相關(guān)的要求，相應(yīng)的責(zé)任最終應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師承擔(dān)。（ ）32國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限中，包括擁有調(diào)查取證

48、權(quán)、采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)、行政處罰權(quán)、行政處分權(quán)等。（ ）33.按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施之一。（ ）34內(nèi)部審計(jì)的主要目的是查錯(cuò)防弊，促使本部門(mén)或本單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 （ ）35在審計(jì)監(jiān)督體系中，國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)三者之間存在主導(dǎo)與從屬的關(guān)系。 （ ）36政府審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)均屬于強(qiáng)制審計(jì)。（ ）37社會(huì)審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì)均屬于委托審計(jì)。（ ）38被審計(jì)單位的群眾檢舉該單位采購(gòu)員王某有貪污舞弊行為，審計(jì)人員對(duì)王某所經(jīng)辦的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)采用詳查法進(jìn)行審計(jì)。（ ）39要求收函人證實(shí)所查證的人欠、欠人款項(xiàng)是否相符，如相符可不必復(fù)函，如不相符

49、則應(yīng)復(fù)函的一種方法稱(chēng)之為積極式函證法。（ ）40當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)指揮盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行，并作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（ ）41國(guó)家審計(jì)署根據(jù)工作需要，可以在重點(diǎn)地區(qū)和部門(mén)派出審計(jì)特派員，設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)。 （ ） 42國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)政決算。 （ ） 43民間審計(jì)組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。 （ ） 44民間審計(jì)組織即使發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直的品格，也不得拒絕接受委托。 （ ） 45審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見(jiàn)時(shí)的客觀保證。 （ ）46如審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃不能使審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制得到根本保證，可變更既定的審計(jì)計(jì)劃。（ ）47項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)

50、核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。（ ）48由于執(zhí)業(yè)環(huán)境的特點(diǎn)或?qū)I(yè)人員自身知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)的局限性，完成審計(jì)任務(wù)必須借助專(zhuān)家咨詢(xún)。（ ）49國(guó)家審計(jì)人員可以參照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定確定和運(yùn)用重要性。（ ）1如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的。（ ）2不同規(guī)模的企業(yè)或不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)報(bào)表，若同一項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)了同一金額，其重要性的界定是相同的。（ ）3規(guī)模大的企業(yè)，其重要性水平的絕對(duì)值一般比規(guī)模小的企業(yè)要大，但相對(duì)值一般要比規(guī)模小的企業(yè)小。（ ）4審計(jì)人員在確定各賬戶(hù)和各類(lèi)交易的重要

51、性水平時(shí)，對(duì)于重要的賬戶(hù)或交易，應(yīng)當(dāng)從低（從嚴(yán)）制定重要性水平，對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)可能性較大的賬戶(hù)或交易，可以將重要性水平確定得高一些。（ ）5若實(shí)質(zhì)性測(cè)試可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為“低”，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍為較小樣本較多證據(jù)。（ ） 6存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)果既能證明存貨是否存在、有無(wú)毀損短缺，又能用來(lái)證明存貨的計(jì)價(jià)及所有權(quán)。（ ）7審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計(jì)目標(biāo)考慮，例如檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但不一定與期末截至是否適當(dāng)相關(guān)。（ ）8審計(jì)人員在審計(jì)取證時(shí)，要以盡可能小的成本獲取審計(jì)證據(jù)。（ ）9審計(jì)人員填制的審計(jì)工作底稿，不得被刪減或修改。（ ）10現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等審計(jì)工作底稿記錄的重要審計(jì)事項(xiàng)作為形成審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定的證明材料使用時(shí)，必須