生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易手(賬)冊稅收管理辦法(試行)

1、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）江蘇省國家稅務局關于發(fā)布生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）的公告 2010年第1號現(xiàn)將生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）予以發(fā)布，自2010年9月1日起施行。二一年七月八日第一章  總  則     第一條  為規(guī)范、統(tǒng)一生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理，方便基層操作，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則、出口貨物退（免）稅管理辦法、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）以及其他現(xiàn)行規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。&

2、#160;   第二條  本辦法所述進料加工貿(mào)易手（賬）冊包括紙質(zhì)手冊、電子手冊和電子賬冊。    第三條  生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國稅機關負責進料加工貿(mào)易手(賬)冊的稅收管理。 第二章 進料加工貿(mào)易手（賬）冊登記     第四條  從事進料加工貿(mào)易的生產(chǎn)企業(yè)，應在取得主管海關核發(fā)的進料加工登記手（賬）冊的下一個增值稅納稅申報期內(nèi),持下列資料并填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表（附件一）及相關電子數(shù)據(jù)向主管國稅機關辦理備案、登記手續(xù)：    （

3、一）實行紙質(zhì)手冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：    1、商務主管部門核發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務批準證；    2、主管海關蓋章確認的加工貿(mào)易紙質(zhì)手冊；    3、進料加工貿(mào)易合同；    4、主管國稅機關要求提供的其他資料。    （二）實行電子手冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：    1、商務主管部門核發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務批準證；    2、經(jīng)主管海關蓋章確認的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；  

4、;  3、進料加工貿(mào)易合同；    4、主管國稅機關要求提供的其他資料。    （三）實行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：    1、商務主管部門核發(fā)的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務批準證（加蓋聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公章）；    2、海關蓋章確認出具的加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明和加工貿(mào)易電子賬冊打印件；     3、進料加工貿(mào)易合同；    4、主管國稅機關要求提供的其他資料。   

5、第五條  紙質(zhì)手冊和電子手冊的登記號碼分別為海關確定的手冊號。    使用電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)將電子賬冊按海關確定的核銷時段劃分為若干個獨立的分冊在出口退（免）稅申報系統(tǒng)進行分別登記。電子賬冊第一個核銷階段，可視作第一個分冊，分冊的登記號碼為電子賬冊號+001；電子賬冊第二個核銷階段，可視作第二個分冊，分冊的登記號碼為電子賬冊號+002；以此類推。    第六條  使用電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)向主管國稅機關辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表的期限，除第一分冊為取得海關核發(fā)后的下一個納稅申報期內(nèi)，其他分冊為上一分冊核銷階段結束的

6、次月的納稅申報期內(nèi)。    第七條  紙質(zhì)手冊、電子手冊、電子賬冊的分冊的有效期按照海關確定的進料加工手（賬）冊的有效期填報。    第八條  實行紙質(zhì)手冊、電子手冊的生產(chǎn)企業(yè)，計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%；實行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)，計劃分配率按照最近一期已核銷分冊的實際分配率或已核銷電子手冊的實際分配率確定。若登記時無法取得已核銷電子手冊或電子賬冊分冊的實際分配率，則按原電子手冊的計劃分配率或按以下方法計算確定計劃分配率：計劃分配率上年度出口產(chǎn)品銷售成本中的進口料件金額/上年

7、度進料加工出口產(chǎn)品銷售收入×100%。第三章  進料加工貿(mào)易的申報、審核及免稅證明出具    第九條  從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應于發(fā)生進口料件的當月持下列資料向主管國稅機關填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表（附件二）及相關電子數(shù)據(jù)：    1、進口貨物報關單；    2、進口發(fā)票；    3、進料加工登記手（賬）冊；    4、主管國稅機關要求提供的其他資料。    第十條&#

8、160; 生產(chǎn)企業(yè)進行進料加工復出口貨物退(免)稅申報時，應打印生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表（附件三），隨退(免)稅申報資料向主管國稅機關申報。    主管國稅機關對生產(chǎn)企業(yè)申報的退(免)稅數(shù)據(jù)進行審核，審核通過的進料加工數(shù)據(jù)方可出具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明（附件四）。    第十一條  主管國稅機關應在月底前，將當月出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明等單證資料隨生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單（附件五）反饋給生產(chǎn)企業(yè)留存?zhèn)洳?，由生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定進行賬務處理和征（免）稅申報；同時，將證明和對應的電子數(shù)據(jù)傳遞給該企業(yè)主管

9、征稅部門。主管征稅部門應于次月對該企業(yè)的納稅申報相關項目進行核對。    生產(chǎn)企業(yè)在取得主管國稅機關出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明的次月，應根據(jù)證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”填列生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表（附件六），并報主管征稅部門。 第四章  進料加工貿(mào)易手（賬）冊核銷     第十二條  生產(chǎn)企業(yè)應在主管海關辦結加工貿(mào)易手（賬）冊核銷手續(xù)（辦結時間以海關結案通知書上注明的結案日期為準）后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，持下列資料及相關電子數(shù)據(jù)，向主管國稅機關申請辦理核銷手續(xù)。

10、0;   （一）生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表（附件七）；    （二）生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷匯總表（附件八）及相關附報資料；    （三）海關紙質(zhì)手冊或電子手冊或電子賬冊分冊的結案通知書；    （四）海關保稅料件核銷申請（結案）表；    （五）主管國稅機關要求的其他資料。    第十三條 生產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)以下情形，應在主管海關辦結加工貿(mào)易手（賬）冊核銷手續(xù)后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關提出延期申請

11、，經(jīng)批準后，可延期90天向主管國稅機關提供本辦法第十二條規(guī)定的憑證資料申報手（賬）冊的核銷。    （一）不可抗力；    （二）加工貿(mào)易手（賬）冊集中到期。    第十四條  主管國稅機關在收到生產(chǎn)企業(yè)申請加工貿(mào)易手（賬）冊核銷時報送的資料和數(shù)據(jù)后，及時進行審核，重點審核以下內(nèi)容：    （一）進料加工貿(mào)易手（賬）冊是否在規(guī)定時間內(nèi)申請核銷；    （二）企業(yè)提供資料、數(shù)據(jù)的完整性；    （三）紙質(zhì)資料

12、與電子數(shù)據(jù)的一致性；    （四）單證和表格之間、各表之間的邏輯性審核。    主管國稅機關認為存在疑點的，應要求企業(yè)說明情況或者提供舉證材料，必要時可延伸到企業(yè)進行核查，或到主管海關調(diào)查。    第十五條  主管國稅機關在對企業(yè)申報的資料和數(shù)據(jù)審核、調(diào)整無誤后，按規(guī)定出具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明（附件九）。    第十六條  主管國稅機關應在核銷當月月底前，將出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明及相關單證資料反饋給生產(chǎn)企業(yè)留存?zhèn)洳?，由生產(chǎn)企業(yè)按

13、規(guī)定進行賬務處理和征免稅申報。同時，將證明和對應的電子數(shù)據(jù)傳遞給該企業(yè)主管征稅部門。主管征稅部門應于次月對該企業(yè)的納稅申報相關項目進行核對。    生產(chǎn)企業(yè)在取得主管國稅機關出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明的次月，應根據(jù)證明上注明的“補開不予抵扣稅額抵減額”填列生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表，并報主管征稅部門。 第五章 違章處理     第十七條  生產(chǎn)企業(yè)違反本辦法第四條、第六條、第九條、第十二條規(guī)定，到期未向主管國稅機關申請辦理相關手續(xù)的，由主管國稅機關按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條

14、有關規(guī)定進行處理后，再辦理相關手續(xù)。    生產(chǎn)企業(yè)違反前款逾期仍不申報辦理核銷手續(xù)的，其已開具的“不予抵扣稅額抵減額”全額沖回，形成應納稅額的，由主管國稅機關追繳稅款，并暫停辦理該企業(yè)出口退稅。    第十八條  企業(yè)提供虛假、錯誤資料和數(shù)據(jù)，造成少繳稅款的，由主管國稅機關追繳其少繳的稅款、滯納金；造成多退稅款的，由主管稅務機關追回多退稅款，并按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十三條和第六十四條的規(guī)定進行處理。 第六章   附則     第十九條

15、60; 主管國稅機關和生產(chǎn)企業(yè)對進料加工貿(mào)易手（賬）冊登記、核銷資料和留存?zhèn)洳橘Y料應按檔案管理的要求歸檔管理。    第二十條  本辦法未及事宜，按現(xiàn)行出口貨物退（免）稅有關規(guī)定處理。    第二十一條  本辦法由江蘇省國家稅務局解釋。    第二十二條  本辦法自2010年9月1日（以進料加工貿(mào)易手（賬）冊備案日期為準）起執(zhí)行。附件生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）_附件.xlsx附件一：   生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表 

16、60;                    企業(yè)代碼：     企業(yè)名稱：所屬期：  年  月金額單位：元序號海關進料加工手冊號幣別計劃進口總值計劃出口總值計劃分配率手冊有效期備注合計辦稅員：      財務負責人：      

17、 企業(yè)負責人：              填表日期：   年  月  日附件五：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單編號：     公司：    你公司報送的   年度   月出口貨物退（免）稅資料經(jīng)審核后，批準本期申報出口貨物免抵退額    元，其中免抵稅額  

18、0;  元，應退稅額    元。請按現(xiàn)行出口貨物退（免）稅政策規(guī)定辦理有關手續(xù)。                                        

19、                              年   月    日附件七：              生產(chǎn)

20、企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表  國稅局 :                  我公司(海關代碼：  )海關進料  加工登記手冊(手冊號： )，現(xiàn)已全  部出口完結，使用完畢，特申請重新計算實際分配率，  開具核銷免稅證明，請予以辦理有關核銷手續(xù)。      

21、               申請單位：(公章)      年 月 日 附件八：生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷匯總表           國家稅務局：        本企業(yè)（海關代碼  &

22、#160;        ）進料加工手冊號      已在海關核銷完畢，現(xiàn)申請辦理稅務核銷，本手冊的稅收核銷情況如下： 金額單位：元（列至角分）項目欄次計量單位數(shù)量金額一、申請核銷的進口料件12-3-4-51、免稅進口料件22、結轉至其它手冊的進口料件33、海關補征稅款的進口料件44、其它減少進口料件5其中開具增值稅發(fā)票的料件6二、申請核銷的出口成品7=8+9+10+111、出口的加工成品82、結轉至其它手冊的加工成品93、剩余殘次品10  &#

23、160; 4、其他減少的出口成品11三、實際分配率12=1/7四、計劃分配率13=14/151、計劃進口料件總值142、計劃出口成品總值15五、分配率差異16=12-13              申請單位(簽章)   申請日期：附件八填表說明：     一、“免稅進口料件”為本手冊（或者賬冊分冊）的全部進口料件，包括本企業(yè)通過其他手冊（或者賬冊分冊）結轉至本手冊（或者賬冊分冊）的進口料件（余料結轉）、直接進口的進口料件、國內(nèi)企業(yè)結轉至本企業(yè)開具外銷發(fā)票的進口料件以及開具增值稅發(fā)票的進口料件（應與進口匯總表一致，如有不一致應進行說明）；進口明細數(shù)據(jù)應根據(jù)進口報關單、進口發(fā)票的入賬金額確認，報關單與進口發(fā)票有差異的，經(jīng)舉證核實后根據(jù)實際入賬金額確定。    二、“結轉至其它手冊的進口料件”為手冊（或者賬冊分冊）合同履行完后，將未使用完的進口料件結轉至其他手冊（或者賬冊分冊），應與本手冊（或者賬冊分冊）出口報關單上的余料結轉的金額一致；必要時，應附海關余料結轉審批資