會計基礎(chǔ)聽課筆記

1、第一章 總論一、會計定義會計是以貨幣為主要的計量單位，以憑證為主要的依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定單位的資金運動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會計信息、參與經(jīng)營管理、旨在提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟管理活動。貨幣計量 實物計量勞動計量PS:會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。二、特征1、以貨幣為主要的計量單位會計核算 會計檢查會計分析2、運用專門的方法核算職能監(jiān)督職能3、會計的兩大職能4、是一項經(jīng)濟管理活動5、是一種經(jīng)濟信息系統(tǒng)三、會計對象1、會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容2、一切能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動3、人們把這種經(jīng)濟活動又稱

2、為“價值運動”或“資金運動”資金運動： 1）資金投入 ： 投入+借入（供）購入材料、設(shè)備（產(chǎn)）支付工人工資（銷）銷售產(chǎn)品 2）資金運用繳納稅金償還債務(wù)向投資人分配利潤（分紅） 3）資金退出（最基本）反應(yīng)職能控制職能核算職能監(jiān)督職能基本職能擴展職能預(yù)測經(jīng)濟前景參與經(jīng)濟決策評價經(jīng)營業(yè)績四、會計的職能核算職能：確認 、 計量 、 報告符合單位規(guī)定符合客觀規(guī)律監(jiān)督職能：1）合法性 2）合理性 2）真實性 全過程：事前監(jiān)督 事中監(jiān)督 事后監(jiān)督核算職能與監(jiān)督職能的關(guān)系： 1）兩者相輔相成，缺一不可，沒有主次之分 2）核算職能是監(jiān)督的基礎(chǔ)和內(nèi)容 3）監(jiān)督職能是核算的保障5、 會計核算的方法1、 設(shè)置會計科目

3、和賬戶原始憑證記賬憑證 2、復(fù)式記賬3、填制審核記賬憑證總分類賬 主管會計明細分類帳 記賬員 4、 登記賬簿料工費 5、成本核算賬證核對賬賬核對賬實核對 6、 財產(chǎn)清查資產(chǎn)負債表利潤表 7、編制報表6、 會計的基本假設(shè)會計的基本假設(shè)是會計核算的基本前提條件，界定了會計核算對象的空間范圍和時間范圍。1、 會計的主體假設(shè) 考點11 特定的單位或組織2 獨立核算（不受別的主體的控制）考點2：界定了會計核算的空間范圍考點3：法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體PS：將特定主體經(jīng)濟活動與該主體所有者、職工、個人的經(jīng)濟活動區(qū)別對待將該主體的經(jīng)濟活動與其他單位的經(jīng)濟活動區(qū)別對待2、 持續(xù)經(jīng)營

4、假設(shè)假設(shè)一個會計主體按照當前的規(guī)模和狀態(tài)不斷的經(jīng)營下去3、 會計分期假設(shè)年度：公歷1.112.31中期 （會計期間）是人為的將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營劃分為若干個相等的期間半年度季度月度 出口貿(mào)易企業(yè)在境內(nèi)的外資企業(yè)在國外設(shè)置的企業(yè)4、 貨幣計量假設(shè)：是會計核算的必要手段 記賬本位幣7、 會計基礎(chǔ)（會計核算的基礎(chǔ)）會計基礎(chǔ)是國家制定的，收入費用到底記錄在哪一個會計期間的規(guī)定。1、 權(quán)責(zé)發(fā)生制：只關(guān)心記賬當期的權(quán)利和責(zé)任而不是考慮當期是否收到或支付 現(xiàn)金。賺例1.1：1月，銷售產(chǎn)品一批，價值10萬元，款項尚未收到 收入 10萬元 應(yīng)收 10萬元例1.2：2月，收到對方的貨款10萬元，存入銀行 銀行存

5、款 10萬元 應(yīng)收 10萬元2、收付實現(xiàn)制：只關(guān)心記賬當期是否收到或支付現(xiàn)金，而不考慮當期的權(quán)利和責(zé)任?；ɡ?.1：1月，確認收入例1.2：2月，收入例2：本月預(yù)收7月貨款5000元 本月預(yù)付全年水電費2400元 本月銷售貨物8000元，實際收到貨款5000元，余額下月收到 本月購入辦公用品1000元，款項尚未支付權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制收入費用收入費用0元(貨到為準)5000元200元(本月電費)2400元8000元5000元1000元0元8、 會計信息的使用者投資者、管理者、債權(quán)人、政府部門、社會公眾9、 會計信息的質(zhì)量要求1、 可靠性：實際發(fā)生的，保證真實可靠，內(nèi)容完整2、相關(guān)性：對企業(yè)過去

6、的，現(xiàn)在的情況做出評價，以滿足使用者的決策3、 可理解性：應(yīng)當清晰明了，便于使用者使用縱向：一致的會計政策，不得隨意變更橫向：統(tǒng)一的會計政策，口徑必須一致 4、可比性5、 實質(zhì)重于形式：經(jīng)營經(jīng)濟實質(zhì)與法律形式 經(jīng)營性租入 臨時 融資性租入 長期6、 重要性：所有的重要的交易要詳情反映，不重要的信息可以簡化合并7、謹慎性： 1 不應(yīng)高估資產(chǎn)和收益2 不應(yīng)低估負債和費用3 不允許設(shè)置秘密準備8、及時性：信息的時效性，對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項及時確認、計量、報告， 不得提前或延后十、會計準則體系 企業(yè)會計準則 ：基本準則、具體準則、會計準則、應(yīng)用指南、會計準則解釋 小企業(yè)會計準則 事業(yè)單位會計準則第

7、二章 會計要素與會計等式一、會計要素資產(chǎn) = 權(quán)益對會計對象進一步分類核算的項目債權(quán)人權(quán)益 靜態(tài)、時間點凈資產(chǎn)反映財務(wù)狀況 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 恒等編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)動態(tài)、時間段反映經(jīng)營成果 收入 - 費用 = 利潤編制利潤表的依據(jù)資產(chǎn) + 費用 = 負債 + 所有者權(quán)益 + 收入流動資產(chǎn)（1年內(nèi)）非流動資產(chǎn)（1年上） （變現(xiàn)速度）1、資產(chǎn) ：按照流動性1） 定義2）特征：1 是過去的交易或事項形成的2 由企業(yè)擁有或控制的資源3 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益3） 確認條件：1 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2 該資源的成本或價值能可靠計量2、負債1）定義2）特征：1 是過去的交

8、易或事項形成的2 是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)3 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)3） 確認條件：1 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)2 未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量流動負債（1年內(nèi)）非流動負債（1年上） （求償還時間長短）4） 分類：按照流動性3、所有者權(quán)益1）定義：從數(shù)量上看是全部資產(chǎn)減去全部負債，以及可以記在當期所有者權(quán)益 的利得或損失2）特征：1 除非發(fā)生減資、清算或分派股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益2 企業(yè)清算時，只有在清償所有負債后，才返還給所有者3 所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)的利潤分配4） 分類：（現(xiàn)金、銀行存款、原材料）實收資本：實際收到投資人投入的資本資本公積： 接受捐贈

9、法定盈余公積10%擴大在生產(chǎn)任意盈余公積3-25%為職工謀福利 國家撥款 資本溢價盈余公積：企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按比例提取未分配利潤：企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤在彌補虧損，提取盈余公積，對投資者分 配利潤后，留存于企業(yè)歷年結(jié)存的利潤v 當業(yè)務(wù)發(fā)生時，當涉及等號的一邊，此增彼減的增減金額是相等的總額不變v 當業(yè)務(wù)發(fā)生時，當涉及到等號的兩邊同增同減的，同增同減的金額是相等的，總額同增或同減例：某公司2011年8月1日資產(chǎn)總額500萬元，負債總額300萬元1 用銀行存款購入原材料一批300萬元，料已入庫2 向銀行借入償還其6個月借款30萬元，直接償還前欠貨款3 收到投資人張三投入的資本100萬元，存入銀行4 用銀

10、行存款發(fā)放上月應(yīng)發(fā)工資10萬元求資產(chǎn)總額？ 590解析：銀行存款300萬元,原材料300萬元,資產(chǎn)同時增減,資產(chǎn)不變借入：銀行存款(資產(chǎn))，負債 償還：銀行存款(資產(chǎn))，負債 銀行借入30萬元，償還貨款30萬元，資產(chǎn)和負債不變 投入資本100萬元（資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時100萬元） 銀行存款發(fā)工資10萬元（資產(chǎn)和所有著權(quán)益10萬元）所以，資產(chǎn)總額是500+0+0+100-10=590萬元4、 收入1) 定義：1 企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入2 收入與所有者投入資本無關(guān)3 收入導(dǎo)致所有者權(quán)益增加2） 分類：1 主營業(yè)務(wù)收入：主要經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入2 其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)濟

11、活動取得的收入1 偶然的所得2 罰款的收入3 出售固定資產(chǎn)的凈收益 5、利潤1) 營業(yè)外收入：偶發(fā)性因素取得的收入 偶然的支出 罰款的支出 出售固定資產(chǎn)的凈損失 非正常的損失（水災(zāi)、火災(zāi)、冰雹、地震） 2) 營業(yè)外支出：偶發(fā)性因素產(chǎn)生的損失6、費用1）定義：1 企業(yè)日常經(jīng)濟活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流出2 與所有者分配利潤無關(guān)3 會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少2） 分類： 生產(chǎn)成本：耗用原材料、生產(chǎn)工人工資Ø 生產(chǎn)費用：直接費用 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用 管理費用銷售費用財務(wù)費用（利息的收入和支出，匯稅損益）制造費用：車間里的水電費、辦公費、管理人員的工資、一般耗用的材料 間接費用 間接服務(wù)于產(chǎn)品生

12、產(chǎn)的費用Ø 期間費用二、會計要素的計量屬性1、歷史成本 實際成本（實際支付的現(xiàn)金）2、重置成本 重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金3、可變現(xiàn)靜止 預(yù)計售價進一步加工的成本,預(yù)計銷售費用,相關(guān)稅費的凈值4、現(xiàn)值 指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值5、公允價值 市場價值（公平的價值）例：某公司2011年8月1日，資產(chǎn)總額500萬，當下列業(yè)務(wù)發(fā)生時1 出售交易性金融資產(chǎn)25萬，存入銀行2 用銀行存款交納上月應(yīng)交所得稅15萬3 向銀行借入20萬元借款，償還期2年4 收到退回因購買材料多預(yù)付款項5萬元，存入銀行5 用銀行存款發(fā)放上月應(yīng)發(fā)工資10萬元求權(quán)益？ 495解析：出售金融資產(chǎn)

13、25萬，存入銀行25萬，資產(chǎn)同時增減,資產(chǎn)不變 銀行存款15萬，負債15萬，資產(chǎn)15萬 銀行借入20萬，負債20萬，資產(chǎn)20萬 原材料5萬，銀行存款5萬，資產(chǎn)同時增減,資產(chǎn)不變 銀行存款10萬，資產(chǎn)10萬所以，資產(chǎn)總額是500-15+20-10=495萬根據(jù)“資產(chǎn)=權(quán)益”，最終求得權(quán)益總額是495萬第三章 會計客戶與賬戶一、會計科目1、定義：簡稱科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目2、 分類：（會計要素分類）1) 按照反應(yīng)的經(jīng)濟內(nèi)容的不同（所屬會計要素不同） 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 收入 費用 利潤（會計科目分類） 資產(chǎn)類 負債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 共同類生產(chǎn)成本、勞務(wù)成

14、本、制造費用庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金 1、貨幣資金應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款其他應(yīng)收款企業(yè)與企業(yè)企業(yè)個人 流動資產(chǎn) 2、短期債權(quán)在途物資原材料庫存商品周轉(zhuǎn)材料 資產(chǎn)類 3、存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費用 非流動資產(chǎn) 短期借款應(yīng)付利息 1、企業(yè)與國家：應(yīng)交稅費應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款 2、企業(yè)與銀行其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬 流動負債 3、企業(yè)與企業(yè)負債類 4、企業(yè)與個人長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券 5、企業(yè)與投資人：應(yīng)付股利 非流動負債 實收資本 主營業(yè)務(wù)成本所有者權(quán)益類 資本公積 其他業(yè)務(wù)成本 盈余公積 營業(yè)稅金及附加 本年利潤 營業(yè)外支出損 類 利潤分配 管理費用 主營業(yè)收入 銷售費用益 類

15、 其他業(yè)務(wù)收入 財務(wù)費用 營業(yè)外收入 所得稅費用 投資收益 資產(chǎn)減值損失2) 按照提供信息的詳略程度及統(tǒng)馭關(guān)系總分類科目 一級總賬科目（總括的反映經(jīng)濟內(nèi)容） 明細分類科目 詳細的、具體的反映經(jīng)濟內(nèi)容3、 設(shè)置科目的原則：1) 合法性：符合國家統(tǒng)一的會計制度2) 相關(guān)性：設(shè)置的會計科目和發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)息息相關(guān)3) 實用性：根據(jù)企業(yè)自身特點設(shè)置所需要的會計科目2、 賬戶1、 定義：根據(jù)會計科目設(shè)置的具有一定的格式和結(jié)構(gòu),反應(yīng)會計要素增減變動的情況及其結(jié)果。2、 分類：（同會計科目分類）3、功能：可以連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各會計要素增減變動及其結(jié)果的具體信息。4、 結(jié)構(gòu)：期末余額 =

16、期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額第四章 會計記賬方法一、種類1、單式記賬法 對于每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行記錄的方法，一般只記錄現(xiàn)金和銀行存款的收付以及應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬款。2、復(fù)式記賬法1) 概念：每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上的相關(guān)聯(lián)的賬戶中進行反映 2) 分類：取消不用收付記賬法增減記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法1、是復(fù)試記賬法的一種，當業(yè)務(wù)發(fā)生時，以借或貸作為記賬的符號，在兩個或 兩個以上相關(guān)聯(lián)的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。2、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等3、記賬結(jié)構(gòu)：資產(chǎn) + 費用 = 負債 + 所有者權(quán)益 + 收入資產(chǎn)、費用時記借方 負債、所

17、有者權(quán)益、收入時記貸方資產(chǎn)、費用時記貸方 負債、所有者權(quán)益、收入時記借方三、會計分錄1、定義：以會計科目的名稱所填制的，進而確定了應(yīng)借應(yīng)貸的方向及其金額的分錄2、 要求： 上借下貸 借貸錯開 可以一借一貸，一借多貸，多借一貸，多借多貸 簡單會計分錄 復(fù)合會計分錄3、 步驟：1) 首先分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到的科目2) 分析會計科目所屬類別3) 分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是增加的還是減少的4) 確定會計分錄的借貸方向四、試算平衡1、定義：根據(jù)借貸記賬法的“記賬規(guī)則”和“資產(chǎn)=權(quán)益”的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法2、分類：發(fā)生額 全部賬戶的本期借方發(fā)生額 =

18、全部賬戶的本期貸方發(fā)生額余 額 全部賬戶借方期初（末）余額 = 全部賬戶貸方期初（末）余額第五章 借貸記賬方法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)原材料料、工、費投入借入籌集資金 生產(chǎn)準備 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 銷售業(yè)務(wù) 利潤形成與分配期間費用產(chǎn)銷供 1、 籌集資金1、投入:實收資本 所有者權(quán)益類 貸方企業(yè)已收到的資本 借方根據(jù)國家規(guī)定歸還或減少的資本 余額在貸方例1：收到投資人張三李四投資各100萬元，存入銀行 答： 借：銀行存款 200萬元 貸：實收資本 張三 100萬元 李四 100萬元 例2：收到A公司投入的空調(diào)一批價值20萬元 答： 借：固定資產(chǎn) 20萬元 貸：實收資本 A公司 20萬元 例3：經(jīng)批

19、準用銀行存款歸還張三投資的5萬元 答： 借：實收資本 張三 5萬元 貸：銀行存款 5萬元 2、投入:資本公積 所有者權(quán)益類 貸方 企業(yè)已收到的額外的資本 借方 用于轉(zhuǎn)增資本 余額在貸方例：收到國家撥款20萬元，存入銀行； 收到王五投資120萬元，存入銀行； 用資本公積50萬元，轉(zhuǎn)增資本金。答：借：銀行存款 20萬元 貸：資本公積 國家撥款 20萬元 借：銀行存款 120萬元 貸：實收資本 王五 100萬元 資本公積 資本溢價 20萬元 借：資本公積 50萬元 貸：實收資本 50萬元 3、借入: 短期借款 負債類 貸方 借入的本金 借方 已歸還的本金 余額在貸方 長期借款 負債類 分期付息，一次

20、還本 一次還本付息例4.1 2013年1月1日向銀行借入償還期3個月的借款100萬元，存入銀行，利息每月4000元。答： 借：銀行存款 100萬元 貸：短期借款 100萬元 4、應(yīng)付利息 負債類 貸方 企業(yè)尚未支付的利息 月末計提尚未支付給銀行的借款利息 借方 企業(yè)尚已經(jīng)支付的利息 余額在貸方5、財務(wù)費用 損益類 借方 已經(jīng)發(fā)生的借款利息核算企業(yè)利息、收入和支出、匯稅損益及手續(xù)費 貸方 月末轉(zhuǎn)入本年利潤的金額 月末無余額例4.2：1月31日，用銀行存款支付本月成單的利息4000元 答： 借：財務(wù)費用 4000元 貸：銀行存款 4000元 例4.3： 1月31日，月末計提本月應(yīng)承擔(dān)的利息4000

21、元 答： 借：財務(wù)費用 4000元 貸：應(yīng)付利息 4000元 2月28日，月末計提本月應(yīng)承擔(dān)的利息4000元 答： 借：財務(wù)費用 4000元 貸：應(yīng)付利息 4000元 借：財務(wù)費用 4000元 貸：應(yīng)付利息 4000元 3月31日，月末計提本月應(yīng)承擔(dān)的利息4000元 答： 例4.4： 4月1日，用銀行存款償還借款及利息 答： 借：短期借款 100萬元 應(yīng)付利息 1.2萬元 貸：銀行存款 101.2萬元 3月31日，用銀行存款償還借款及利息 答： 借：短期借款 100萬元 應(yīng)付利息 8000萬元 財務(wù)費用 4000萬元 貸：銀行存款 101.2萬元 購買的價款、相關(guān)稅費、運費、裝卸費、安裝費等

22、2、 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理因生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的單位價值比較高，使用期限在一年以上的，有實物形態(tài)的資產(chǎn)。1、固定資產(chǎn) 資產(chǎn)類 借方 固定資產(chǎn)原值的增加 貸方 固定資產(chǎn)出售,報廢,毀損時原價的減少 余額在借方正在施工建設(shè)中的工程，一般指施工建設(shè)中的房屋，建筑物以及正在安裝調(diào)試中的設(shè)備。2、在建工程 資產(chǎn)類 借方 各項在建工程的實際支出 貸方 工程達到可使用狀態(tài)時,轉(zhuǎn)出的成本 余額在借方例1: A公司購入設(shè)備1臺,價值10萬元,另支付運費300元,以銀行存款支付 答： 借：固定資產(chǎn) 10.03萬元 貸：銀行存款 10.03萬元 例2.1：企業(yè)購入需要安裝設(shè)備一臺,價值2萬,

23、另支付300元,以銀行存款支付 答： 借：在建工程 2.03萬元 貸：銀行存款 2.03萬元 例2.2：設(shè)備安裝時，以現(xiàn)金支付安裝費、調(diào)試費2000元 答： 借：在建工程 2000萬元 貸：庫存現(xiàn)金 2000萬元 例2.3：設(shè)備安裝完工，支付使用 答： 借：固定資產(chǎn) 2.23萬元 貸：在建工程 2.23萬元 為在建工程準備的各項物資 3、工程物資 資產(chǎn)類 借方 購入工程物資的成本 貸方 登記領(lǐng)用的工程物資的成本 余額在借方例1：購入鋼材5萬元，用于廠房建設(shè)，以銀行存款支出，已入庫 答： 借：工程物資 5萬元 貸：銀行存款 5萬元 例2：工地工人領(lǐng)用鋼材3萬 答： 借：在建工程 3萬元 貸：工程

24、物資 3萬元 4、累計折舊： 是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，反應(yīng)的是固定資產(chǎn)在使用過程中磨損的價值數(shù)，同時反應(yīng)了固定資產(chǎn)的新舊程度。（不變化）1) 年限法：根據(jù)國家規(guī)定的資產(chǎn)使用年限，計提折舊房屋建筑物50-70年;設(shè)備8-10年;空調(diào)、手機、電腦3年 年限：固定資產(chǎn)使用的壽命期限 原值：購買或建造固定資產(chǎn)的原始成本 預(yù)計凈殘值：當固定資產(chǎn)到達壽命期,出售殘值取得的收入國家3% 國際10% 預(yù)計凈殘值率 = （預(yù)計中殘值÷原值）× 100%原值 - 預(yù)計凈殘值原值（1 - 預(yù)計凈殘值率）年限年限年折舊額 = = 5388×(1-3%) 3例1：銷售科購入空調(diào)一臺，價值53

25、88元，求年折舊額？ 答：年折舊額 = = 1742.122) 工作量法：根據(jù)固定資產(chǎn)的月實際工作量計提折舊 原值 預(yù)計凈殘值 預(yù)計凈殘值率 總工作量（有制造商提供） 月實際工作量法a、按照行駛里程計算折舊，其計算公式如下：單位里程折舊額=原值×（1-預(yù)計凈殘值率）÷總行駛進程b、按工作小時計算折舊，其計算公式如下：每工作小時折舊額=原值×（1-預(yù)計凈殘值率）÷工作總小時c、按臺班計算折舊的公式每臺班折舊額=原值×（1-預(yù)計凈殘值率）÷工作總臺班數(shù)例2：行政管理部門購入汽車一輛，價值25萬，總工作量40萬公里，月實際行 駛9200公里

26、，求月折舊額？ 5428 (PS：汽車的預(yù)計凈殘值率為3% - 5%) 答：第一步，先求單位工作量的折舊額 = (原值-預(yù)計凈殘值)÷總工作量 =(250000-250000×5%)÷400000 =0.59 第二步，求月折舊額 = 9200×0.59 = 5428 借：管理費用 5428元 貸：累計折舊 5428萬元 l 計提折舊的范圍：1 房屋、建筑物，無論是否使用都要計提折舊2 正在使用中的設(shè)備3 因季節(jié)停工、維修、停工都要計提折舊4 當月報廢的固定資產(chǎn)，當月照計提折舊5 經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)，出租方計提折舊6 融資性租入的固定資產(chǎn)，承租方計提折舊l

27、 計提折舊的范圍：1 沒有使用過的設(shè)備不計提折舊2 單獨計價的土地不計提折舊3 已經(jīng)提足折舊，尚可使用的固定資產(chǎn)，不在計提折舊4 當月新增的固定資產(chǎn)，當月不提，下月提例3：月末可提折舊，其中辦公樓折舊6000元； 廠房設(shè)備折舊4000元； 銷售科汽車折舊2000元； 在建工程設(shè)備折舊5000元； 出租辦公樓折舊3000元；制作會計分錄。 答： 借：管理費用 6000元 制造費用 4000元 銷售費用 2000元 在建工程 5000元 其他業(yè)務(wù)成 3000元固定資產(chǎn)的賬目價值(原值累計折舊)發(fā)生的清理費用以及應(yīng)交稅費 貸：累計折舊 20000元 當固定資產(chǎn)在出售、報廢、損毀時5、固定資產(chǎn)清查 資

28、產(chǎn)類 借方 貸方 出售固定資產(chǎn)取得的收入 余額在借方PS:清理完畢，結(jié)平賬戶，把出售該固定資產(chǎn)取得的凈收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，把出售該固定資產(chǎn)取得的凈損失轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出例4：甲公司出售辦公樓，原值200萬元，已計提折舊100萬元，出售價格為120萬元，已通過銀行收回，出售該固定資產(chǎn)交營業(yè)稅，稅率5%1 結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值：答： 借：累計折舊 100萬元 固定資產(chǎn)清查 100萬元 貸：固定資產(chǎn) 200萬元 2 結(jié)轉(zhuǎn)清理費用：答： 借：固定資產(chǎn)清查 6萬元 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 6萬元 3 結(jié)轉(zhuǎn)收入：答： 借：銀行存款 120萬元 貸：固定資產(chǎn)清查 120萬元 4 結(jié)轉(zhuǎn)凈收入：答： 借：固定資產(chǎn)清查 14

29、萬元 貸：營業(yè)外收入 14萬元 例5：某企業(yè)一項固定資產(chǎn)原值500萬元,已計提折舊420萬元,出售該固定資產(chǎn)用現(xiàn)金支付清理費用2萬元,應(yīng)交營業(yè)稅3萬元,取得收入92萬元,存入銀行1 結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值：答： 借：累計折舊 420萬元 固定資產(chǎn)清查 80萬元 貸：固定資產(chǎn) 500萬元 2 結(jié)轉(zhuǎn)清理費用：答： 借：固定資產(chǎn)清查 5萬元 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 3萬元 庫存現(xiàn)金 2萬元3 結(jié)轉(zhuǎn)收入：答： 借：銀行存款 92萬元 貸：固定資產(chǎn)清查 92萬元 4 結(jié)轉(zhuǎn)凈收入：答： 借：固定資產(chǎn)清查 7萬元 貸：營業(yè)外收入 7萬元 6、增值稅：1) 稅金 = 含稅價格 - 不含稅價格 = 不含稅價格 ×

30、; 稅率例6:購買鋼材391756.23，含稅價格不含稅價格 = 含稅價格 ÷ (1+稅率) = 391756.23÷(1+17%) = 334834.382) 增值稅的交納情況： Ø 一般納稅人 年銷售額在80萬以上的商業(yè)企業(yè)17% 年銷售額在50萬以上的工業(yè)企業(yè)（認定一般納稅人的標準） 一般納稅人 購貨時,支付給銷貨方不含稅銷售額×17%稅金進項稅 記入借方 銷貨時，收取購貨方不含稅銷售額×17%稅金銷項稅 記入貸方(借方)(貸方)應(yīng)交增值稅 = 銷項稅 - 進項稅例7：用現(xiàn)金購買衣服一件，價值117元 答： 借：庫存商品 117÷

31、;(1+17%)=100元 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅費) 17元 貸：庫存現(xiàn)金 117萬元 例8：銷售該件衣服取得現(xiàn)金234元 答： 借：庫存現(xiàn)金 234元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 234÷(1+17%)=200元 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅費) 34元3% Ø 小規(guī)模納稅人 低于80萬含稅銷售額 1+稅率 低于50萬小規(guī)模稅金 = × 稅率 增值稅專用發(fā)票：只限于一般納稅人領(lǐng)購 增值稅普通發(fā)票 三、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、成本：從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出：購買的價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他。 借方 支付價款貨物未到時貸方 貨物已到并驗收入庫余額

32、在借方2、實際成本法核算需要設(shè)置的科目支付貨款，貨物未到或貨物已到尚未驗收入庫1) 在途物資 資產(chǎn)類 例1.1:A公司購入原材料一批，貨款30000元，以銀行存款支付，尚未驗收入庫 答： 借：在途物資 30000元 貸：銀行存款 30000元已經(jīng)驗收入庫的材料 2) 原材料 資產(chǎn)類 借方 材料驗收入庫時 貸方 發(fā)出材料的成本 余額在借方例1.2:料到并驗收入庫 答： 借：原材料 30000元 貸：在途物資 30000元例1.3:車間領(lǐng)用原材料5萬元，用產(chǎn)品生產(chǎn) 答： 借：生產(chǎn)成本 5萬元 貸：原材料 5萬元 因購買材料或商品應(yīng)付而未付的貨款3) 應(yīng)付賬款 負債類 貸方 購買材料或商品尚未支付的

33、貨款 借方 歸還對方貨款 余額在貸方因購買材料或商品支付的商業(yè)匯票4) 應(yīng)付票據(jù) 負債類 貸方購買材料或商品時,支付給對方的商業(yè)匯票 借方當承兌期到達時，承兌對方貨款時 余額在貸方例2.1：購買材料一批，貨款5萬元，款未支付，料已入庫 答： 借：原材料 5萬元 貸：應(yīng)付賬款 5萬元例2.2：3日后支付對方商業(yè)匯票一張，面值5萬元，抵前欠賬 答： 借：應(yīng)付賬款 5萬元 貸：應(yīng)付票據(jù) 5萬元借：應(yīng)付票據(jù) 5萬元 貸：銀行存款 5萬元例2.3：4個月后，用銀行存款承兌對方票面款項5萬元 答： 例2.4：假如，該票據(jù)帶息四個月后，承兌對方的貨款及利息5.1萬元答： 借：應(yīng)付票據(jù) 5萬元 財務(wù)費用 10

34、00元 貸：銀行存款 5.1萬元 按合同規(guī)定預(yù)先支付給銷貨方的貨款5) 預(yù)付賬款 資產(chǎn)類 借方 提前支付對方的款 貸方 購買材料或商品抵銷的貨款 余額在借方月末計提，尚未繳納給國家的各項稅費6) 應(yīng)付稅費 負債類 貸方 月末計提本月應(yīng)繳納的各項稅費 借方 下月初繳納上月應(yīng)繳納的各項稅費 余額在貸方例3.1：預(yù)付B公司貨款10萬元，以銀行存款支付答： 借：預(yù)付賬款 10萬元 貸：銀行存款 10萬元例3.2：收回以前預(yù)付給B公司貨款8萬元答： 借：銀行存款 8萬元 貸：預(yù)付賬款 8萬元例3.3：購買材料一批，價值2萬元，用以前的預(yù)付賬款抵銷答： 借：原材料 2萬元 貸：預(yù)付賬款 2萬元例4.1：1

35、3年9月30日,月末計提本月應(yīng)交的城建稅700元,教育費附加300元答： 借：營業(yè)稅金及附加 城建稅 700元 教育費 300元 貸：應(yīng)交稅費 城建稅 700元 教育費 300元例4.2：13年10月10日,用銀行存款繳納上月的城建稅和教育費附加答： 借：應(yīng)交稅費 1000元 貸：銀行存款 1000元PS：營業(yè)稅及附加：營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加、地方性教育費及附加。 記借方 貸方記應(yīng)交稅費3、 實際成本法：購入：1) 貨款已付，材料驗收入庫例1.1：甲公司購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上，記載貨款25萬元，增值稅額42500元，另對方代墊運雜費500元，全部款項已轉(zhuǎn)帳支票付訖答

36、： 借：原材料 250500元 應(yīng)交稅費 增(進) 42500元 貸：銀行存款 293000元2) 貨款已付，材料尚未驗收入庫答：第一步， 借：在途物資 250500元 應(yīng)交稅費 增(進) 42500元 貸：銀行存款 293000元 第二步， 借：原材料 250500元 貸：在途物資 250500元3) 貨款尚未支付，材料驗收入庫 貨到單到： 借：原材料 250500元 應(yīng)交稅費 增(進) 42500元 貸：應(yīng)付賬款 293000元 貨到單未到： （月末）借：原材料 250500元 貸： 應(yīng)付賬款(暫估應(yīng)付賬款) 250500元 （下月初沖回）借：應(yīng)付賬款(暫估應(yīng)付賬款) 250500元 貸：原材料 250500元例1.4：預(yù)付賬款方式采購 預(yù)付50%的貨款： 借：預(yù)付賬款 125250元 貸：銀行存款 125250元 收到貨物，驗收無誤，補足貨款： 借：原材料 250500元 應(yīng)交稅費 增(進) 42500元 貸：預(yù)付賬款 125250元 銀行存款 167750元4、發(fā)出材料的計價方法1) 個別計價法 實際銷售和實際成本相一致，一對一2) 先進先出法 先購入的先發(fā)出3) 月末一次加權(quán)平均法 月末求存貨的平均單位成本