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1、文件匯編目錄1. 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南高校內(nèi)部審計(jì)（征求意見(jiàn)稿 22. 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)內(nèi)部控制審計(jì) 613. 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法 654. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行） 685. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）736. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范工程項(xiàng)目（試行）777. 重慶大學(xué)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法82內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第×號(hào)高校內(nèi)部審計(jì)（征求意見(jiàn)稿）第一章        總則第一條 為了規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則制定本指南。第二條 本指南所稱(chēng)高校

2、內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)本單位與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、控制、咨詢，旨在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)本單位事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三條 高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第四條 高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、基建、信息系統(tǒng)等方面專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。第五條 高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：（一）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)面向?qū)W校資金、資產(chǎn)、資源

3、，促進(jìn)其配置和利用效率的提高。（二）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持審計(jì)控制與審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，開(kāi)展事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合的過(guò)程式審計(jì)。 （三）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)活動(dòng)審查與財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合，開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)相結(jié)合的綜合審計(jì)。（四）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著眼解決問(wèn)題，立足促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，建立以內(nèi)部控制審計(jì)為核心的內(nèi)部審計(jì)工作格局，通過(guò)與相關(guān)部門(mén)合作促進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展。第六條 高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，各級(jí)教育行政主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)所屬高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估。第七條 本指南適用于高等學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，其它教育部門(mén)和單位可以參照?qǐng)?zhí)行。第二章

4、 內(nèi)部控制審計(jì)第一節(jié) 一般原則第一條 本指南所稱(chēng)內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。第二條 本指南所稱(chēng)內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對(duì)本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條 本指南所稱(chēng)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包括對(duì)教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等活動(dòng)中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第四條 被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境

5、、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成，對(duì)高等學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容控制審計(jì)主要圍繞這些要素來(lái)進(jìn)行。第五條 在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，要考慮成本效益原則，結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行對(duì)單位內(nèi)部控制的全面審計(jì)與評(píng)價(jià)，也可以進(jìn)行對(duì)單位內(nèi)部控制的組成部分審計(jì)與評(píng)價(jià)。第六條 開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循以下原則與方法。（一）內(nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合；（二）內(nèi)部控制審查與風(fēng)險(xiǎn)管理審查相結(jié)合；（三）內(nèi)部控制審查與促進(jìn)推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)估相結(jié)合；（四）根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。第七條 內(nèi)部控制自我

6、評(píng)估是高校完善內(nèi)部控制體系的有效方式之一。開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)充分關(guān)注這一有效方式，利用、指導(dǎo)、推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)估的開(kāi)展，促進(jìn)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。第二節(jié) 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)第一條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證本單位教學(xué)（包括本科生、研究生和繼續(xù)教育教學(xué)等）資金的安全完整、教學(xué)資源得到合理有效配置、降低單位教學(xué)風(fēng)險(xiǎn)、保證單位遵守教學(xué)活動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)，而對(duì)單位教學(xué)管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第二條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：（一）學(xué)校教務(wù)部門(mén)、招生部門(mén)及學(xué)生管理部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)圖，部門(mén)職責(zé)，崗位職責(zé)及工作手冊(cè)；（二）各類(lèi)教學(xué)管理規(guī)章制度

7、，包括招生、教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地、校際交流、合作辦學(xué)、助學(xué)、助教、助研管理、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理等方面規(guī)章制度；（三）學(xué)生收費(fèi)許可證，涉及教學(xué)活動(dòng)及學(xué)生管理的各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審批文件；（四）各類(lèi)學(xué)生招生計(jì)劃，招生廣告，自主招生方案，自主生標(biāo)準(zhǔn)，委托招生協(xié)議，招生總結(jié)報(bào)告；（五）教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地可行性論證，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，合作建設(shè)協(xié)議，資產(chǎn)移交清單，資產(chǎn)管理辦法，建設(shè)成果報(bào)告；（六）校際交流協(xié)議、合作辦學(xué)協(xié)議、校際交流及合作辦學(xué)結(jié)算報(bào)告；（七）學(xué)生管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)文檔，升級(jí)文檔、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程；（八）助學(xué)金、助研費(fèi)、助教費(fèi)發(fā)放名冊(cè)及審批文件（九）教學(xué)管理經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料；（十）其他

8、有關(guān)資料。第三條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：（一）教學(xué)管理的控制環(huán)境1、是否建立“三重一大”事項(xiàng)集體決策機(jī)制并形成相關(guān)記錄，2、管理層的分工是否明確，是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項(xiàng)，分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，授權(quán)范圍及期限是否明確；3、是否貫徹教學(xué)廉政責(zé)任制，是否在教學(xué)管理過(guò)程中貫徹遵紀(jì)守法思想，并制訂了懲防措施；4、教學(xué)管理內(nèi)容組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理，部門(mén)職責(zé)及崗位職責(zé)是否明確，不相容的職責(zé)是否進(jìn)行了分離，相關(guān)業(yè)務(wù)是否有相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行處理，處理流程是否清晰；5、各項(xiàng)教學(xué)管理規(guī)章制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否得當(dāng)；6、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)；7、

9、考核激勵(lì)機(jī)制是否切實(shí)可行，是否嚴(yán)格執(zhí)行此考核激勵(lì)機(jī)制；8、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并得到有效執(zhí)行。（二）教學(xué)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理1、是否對(duì)不同的教學(xué)管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；2、是否建立定期或不定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮是否全面；3、是否建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是否靈活有效。（三）教學(xué)管理的控制活動(dòng)1、招生（1）是否采用各種媒體發(fā)布招生廣告，是否簽訂發(fā)布協(xié)議，是否按發(fā)布協(xié)議指定的時(shí)間和方式發(fā)布招生廣告；（2）發(fā)布的招生廣告內(nèi)容是否清楚，有無(wú)存在誤導(dǎo)性語(yǔ)言和虛假陳述；（3）是否采用委托招生方式，

10、是否簽訂委托招生協(xié)議，雙方的權(quán)利義務(wù)規(guī)定是否明確；（4）委托招生協(xié)議中是否有最低人數(shù)限制條款，是否規(guī)定了招生達(dá)不到最低人數(shù)時(shí)的處理措施；（5）是否按委托招生協(xié)議結(jié)算相關(guān)費(fèi)用，費(fèi)用的調(diào)整是否補(bǔ)充簽訂相關(guān)協(xié)議；（6）是否存自主招生模式，是否有自主招生方案，自主招生計(jì)劃是否符合規(guī)定，是否制訂明確的自主招生標(biāo)準(zhǔn)，是否嚴(yán)格按自主招生標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；（7）是否將捐資辦學(xué)與招生名額相掛鉤，是否存在點(diǎn)招現(xiàn)象；（8）招生過(guò)程中是否收費(fèi)相關(guān)費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。2、實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)（1）對(duì)教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)是否進(jìn)行可行性研究；（2）教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)目標(biāo)是否明確，是否存在重復(fù)建設(shè)情況

11、，是否符合學(xué)校的總體戰(zhàn)略；（3）是否簽訂教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地合作建設(shè)協(xié)議，協(xié)議中雙方的責(zé)權(quán)利是否明確；（4）協(xié)議的簽訂是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批，到期的合同是否及時(shí)進(jìn)行續(xù)訂，對(duì)變化了的情況是否及時(shí)對(duì)協(xié)議進(jìn)行修改；（5）實(shí)驗(yàn)基地的資產(chǎn)調(diào)撥是否履行相關(guān)手續(xù)；（6）是否按協(xié)議的約定足額從實(shí)驗(yàn)基地收取相關(guān)費(fèi)用。3、校際交流（1）校際交流單位的確定是否符合學(xué)?？傮w目標(biāo)，目的是否明確；（2）是否制訂了校際交流協(xié)議，交流活動(dòng)是否有專(zhuān)門(mén)部門(mén)歸口管理，交流協(xié)議的簽訂是否得到授權(quán)；（3）交流單位與交流內(nèi)容是否存在重復(fù)建設(shè)問(wèn)題；（4）交流協(xié)議內(nèi)容是否明確，是否有明確的交流項(xiàng)目及實(shí)施措施，交流項(xiàng)目是否有資金及資產(chǎn)的保障并且不違反國(guó)家政

12、策；（5）交流協(xié)議是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行中是否存在爭(zhēng)議，爭(zhēng)議是否得到妥善解決；（6）交流是否收取相關(guān)費(fèi)用，費(fèi)用的收取是否按協(xié)議執(zhí)行，是否納入統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。4、合作辦學(xué)（1）是否簽定合作辦學(xué)協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否得到授權(quán)，合作雙方的責(zé)權(quán)利是否明確；（2）合作辦學(xué)的目的是否與學(xué)校總體目標(biāo)相符，是否存在低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象；（3）合作辦學(xué)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審批，是否按審批的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；（4）合作辦學(xué)的學(xué)生繳費(fèi)收入是否全額上交學(xué)校，并開(kāi)具正式票據(jù)；（5）合作辦學(xué)的收入分配比例是否符合學(xué)校相關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定的比例與合作單位結(jié)算合作辦學(xué)價(jià)款；（6）是否存在未繳學(xué)費(fèi)學(xué)生，免繳學(xué)費(fèi)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

13、是否制訂了適當(dāng)?shù)拇胧┦绽U欠繳學(xué)生學(xué)費(fèi)；（7）是否存在合作辦學(xué)糾紛，合作糾紛是否得到有效處理。5、證書(shū)管理（1）空白證書(shū)是否連續(xù)編號(hào)，是否由專(zhuān)人進(jìn)行管理；（2）證書(shū)發(fā)放是否由專(zhuān)人進(jìn)行審核，審核流程是否清晰，審核重點(diǎn)內(nèi)容是否明確，已發(fā)放證書(shū)是否有存根留存?zhèn)洳椋唬?）證書(shū)是否發(fā)放給已完成全部教學(xué)計(jì)劃要求的學(xué)生，是否存在未按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放證書(shū)現(xiàn)象；（4）證書(shū)發(fā)放過(guò)程中是否收取相關(guān)費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過(guò)審批，所收取的費(fèi)用是否全部已納入統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。6、助學(xué)、助教、助研管理（1）是否制訂了助學(xué)、助教、助研相關(guān)實(shí)施辦法，國(guó)家的相關(guān)政策是否得到有效落實(shí)；（2）助學(xué)、助教、助研的挑選標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)

14、行；（3）受資助學(xué)生名單是否在一定范圍內(nèi)經(jīng)過(guò)公示，該名單是否經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；（4）資助的資金是否落實(shí)到位，是否足額及時(shí)發(fā)放到受資助學(xué)生；（5）是否建立受資助學(xué)生檔案，檔案內(nèi)容是否得到及時(shí)更新；（6）資助過(guò)程中是否收取相關(guān)費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否得到批準(zhǔn)，收取的費(fèi)用是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。7、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理（1）是否有收費(fèi)許可證，是否將收費(fèi)許可證進(jìn)行公示，并嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證上列明的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取相關(guān)費(fèi)用；（2）是否違反規(guī)定向全日制學(xué)生收取重修費(fèi)、專(zhuān)升本費(fèi)、轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)費(fèi)及旁聽(tīng)費(fèi)，輔修費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)主管部門(mén)審批，是否按已審批的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；（3）是否收取學(xué)生的復(fù)印費(fèi)、上機(jī)費(fèi)及教材代辦費(fèi)，收取代辦費(fèi)

15、的過(guò)程中是否有傭金及回扣收入，收取的各項(xiàng)代辦費(fèi)用和傭金、回扣收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理；（4）教學(xué)經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算管理，是否按預(yù)算招待，對(duì)預(yù)算的調(diào)整是否經(jīng)過(guò)審批；（5）教學(xué)管理過(guò)程中收取的各項(xiàng)收入是否在校系二級(jí)進(jìn)行分配，是否按一定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行；（6）在教學(xué)活動(dòng)中是否存在教室出租、實(shí)驗(yàn)室設(shè)備出租情況，是否簽訂了出租協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否得到審批，出租收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理；（7）是否取得教學(xué)捐贈(zèng)錢(qián)物，有無(wú)捐贈(zèng)協(xié)議，專(zhuān)項(xiàng)捐贈(zèng)的使用是否按協(xié)議執(zhí)行，收取的資金是否納入到單位統(tǒng)一核算，收取的實(shí)物是否已辦理過(guò)戶手續(xù)，并納入到單位統(tǒng)一管理；（8）教學(xué)支出中是否有無(wú)專(zhuān)項(xiàng)支出，支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)是否明確

16、，單位是否嚴(yán)格按規(guī)定的范圍與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，教學(xué)支出項(xiàng)目核算是否準(zhǔn)確，教學(xué)活動(dòng)支出與其他支出是否有明確劃分，如果不能明確劃分，是否與其他支出進(jìn)行了合理分?jǐn)?；?）學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫(kù)是否與財(cái)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)庫(kù)共享，財(cái)務(wù)部門(mén)是否根據(jù)共享數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)學(xué)費(fèi)收繳情況進(jìn)行核對(duì)與分析，并通知教學(xué)管理部門(mén)對(duì)欠繳學(xué)費(fèi)及時(shí)進(jìn)行追繳，確保學(xué)生收費(fèi)收入的真實(shí)與完整。（四）教學(xué)管理的信息與溝通1、重大決策是否形成會(huì)議記錄，會(huì)議記錄是否完整；2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊(cè)，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；3、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否完善，是否安全可靠，兩個(gè)信息系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù)據(jù)共享；4、各項(xiàng)信息錄入流程是否清晰，修改是否得到

17、授權(quán)，對(duì)有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；5、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理，是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員；6、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定將有關(guān)信息在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告。（五）教學(xué)管理的監(jiān)督1、是否定期不定期的對(duì)教學(xué)管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估；2、評(píng)估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評(píng)估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；3、是否根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)教學(xué)管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對(duì)改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評(píng)估，在評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；4、是否將財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)的檢查處理意見(jiàn)落實(shí)到位。第

18、四條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)、詢問(wèn)相關(guān)人員、審閱學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫(kù)、審查教學(xué)經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)資料、研究分析教學(xué)管理制度、對(duì)教學(xué)管理流程進(jìn)行穿行測(cè)試等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。第五條 通過(guò)對(duì)教學(xué)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對(duì)教學(xué)管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測(cè)試后，審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中要對(duì)教學(xué)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行做出評(píng)價(jià)，說(shuō)明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。第三節(jié) 科研管理內(nèi)部控制審計(jì)第一條  科研管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)?？蒲匈Y金（包括橫向科研和縱向科研）和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的安全完整、降低學(xué)?？蒲酗L(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守科研管理法規(guī)制度和提高學(xué)?？蒲匈Y

19、金、資產(chǎn)、資源使用效益，而對(duì)學(xué)?？蒲泄芾韮?nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第二條 科研管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：（一）科研管理機(jī)構(gòu)及科研相關(guān)單位的崗位職責(zé)、工作手冊(cè)；（二）科研申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題等制度或程序性文件；（三）各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度；（四） 科技合同管理制度；（五） 科技成果鑒定、驗(yàn)收（評(píng)審）、獎(jiǎng)勵(lì)制度；（六） 知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度；（七）科研經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料；（八）  各類(lèi)科研項(xiàng)目檔案，包括申報(bào)文件、合同書(shū)（任務(wù)書(shū)）、實(shí)施過(guò)程記錄、科研成果文件等等；（九）  

20、60;其他有關(guān)資料。第三條   科研管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：（一） 科研管理的控制環(huán)境1、學(xué)校是否有明確的中長(zhǎng)期科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計(jì)劃；2、管理層的分工是否明確，是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項(xiàng)，分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，授權(quán)范圍及期限是否明確；3、是否貫徹科研廉政責(zé)任制，是否在科研管理過(guò)程中貫徹遵紀(jì)守法思想，并制訂了懲防措施；4、科研管理機(jī)構(gòu)職責(zé)是否明確，與校內(nèi)相關(guān)部門(mén)、院系等單位之間的科研管理職責(zé)劃分是否合理；5、  科研管理機(jī)構(gòu)和校內(nèi)相關(guān)部門(mén)、院系等單位的科研管理崗位設(shè)置是否合理，各崗位工作人員是否明確自身職責(zé)，是

21、否勝任；6、科研管理機(jī)構(gòu)是否針對(duì)各類(lèi)科研管理業(yè)務(wù)制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)部門(mén)、單位和人員知悉；7、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)；8、 各項(xiàng)科研管理規(guī)章制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否得當(dāng)；9、學(xué)校是否定期組織人員對(duì)校內(nèi)相關(guān)部門(mén)、院系等單位的科研管理情況進(jìn)行檢查評(píng)估，成效如何；10、學(xué)校是否有科研人員科研業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)制度或措施，執(zhí)行情況如何；是否有完善的考核評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)；11、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并得到有效執(zhí)行。（二） 科研管理的風(fēng)險(xiǎn)管理1、是否對(duì)不同的科研管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；

22、2、是否建立定期或不定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮是否全面；3、是否建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是否靈活有效。（三） 科研管理的控制活動(dòng)1、合作（1）對(duì)橫向科研科研合作與縱向科研合作是否制訂了不同的管理措施；（2）科研合作是否都簽訂了相關(guān)協(xié)議，責(zé)權(quán)利是否明確；（3）重大的科研合作合同是否經(jīng)過(guò)審批；（4）是否建立科研合作協(xié)調(diào)機(jī)制，是否對(duì)科研合作各方的科研進(jìn)度進(jìn)行協(xié)調(diào)；（5）對(duì)外科研合作撥款是否嚴(yán)格按合同執(zhí)行，并取得合作單位收款收據(jù)；（6）是否收取科研科研合作費(fèi)用，科研費(fèi)用的收取是否按相關(guān)合同執(zhí)行；（7）科研合作經(jīng)費(fèi)支出是否按預(yù)算或科研合作合同執(zhí)行，費(fèi)用支出是否與其他支出相區(qū)別。2、

23、項(xiàng)目調(diào)整（1）    是否制訂項(xiàng)目調(diào)整審批流程，該流程是否切實(shí)可行；（2）    項(xiàng)目的調(diào)整是否有充足的理由，是否得到原審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)；（3）    項(xiàng)目調(diào)整方案是否與原審批文件一起歸檔保存；（4）    項(xiàng)目調(diào)整方案涉及到科研資金追加的，追加資金是否得到落實(shí)；（5）      項(xiàng)目調(diào)整方案涉及到減少科研資金的，節(jié)省的科研資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理。3、基地建設(shè)（1）學(xué)校成立科研機(jī)構(gòu)，是否有制度規(guī)定，明確指導(dǎo)方針、成立條件和

24、審批程序；執(zhí)行情況如何；（2）學(xué)校是否有與科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)相適應(yīng)的實(shí)驗(yàn)室重點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃；是否制定重點(diǎn)建設(shè)實(shí)驗(yàn)室的申請(qǐng)、遴選、審批制度，是否有建設(shè)經(jīng)費(fèi)的使用和管理辦法、建設(shè)驗(yàn)收的管理辦法或措施，執(zhí)行情況如何；（3）擬進(jìn)行的實(shí)驗(yàn)室重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)可行性論證，相關(guān)的科研人員、建設(shè)經(jīng)費(fèi)、房屋及水電等資源保障是否充分；（4）學(xué)校是否有檢查和評(píng)估實(shí)驗(yàn)室等各類(lèi)科研機(jī)構(gòu)的制度或措施，明確評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、辦法和程序；執(zhí)行情況如何；（5）學(xué)校是否有實(shí)驗(yàn)室設(shè)備管理制度，執(zhí)行情況如何；各類(lèi)實(shí)驗(yàn)室是否有適當(dāng)?shù)膶?shí)驗(yàn)技術(shù)人員管理儀器設(shè)備，各類(lèi)儀器設(shè)備的管理責(zé)任是否落實(shí)到人；學(xué)校是否有儀器設(shè)備使用程度的管理評(píng)價(jià)辦法，執(zhí)行情況如

25、何；是否有機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的調(diào)配，調(diào)配效果如何；（6）國(guó)家、部級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室是否有相對(duì)獨(dú)立的人事權(quán)和財(cái)務(wù)權(quán)，制定了完善的資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)、課題等建設(shè)和管理制度；是否按規(guī)定成立了建設(shè)管理委員會(huì)、學(xué)術(shù)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，形成了完善的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下的主任負(fù)責(zé)制，并按規(guī)定配備專(zhuān)職副主任和專(zhuān)職秘書(shū)； （7）學(xué)校是否按建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)書(shū)的要求安排國(guó)家、部級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)配套資金和必要的運(yùn)行費(fèi)用；其建設(shè)經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定主要應(yīng)用于先進(jìn)儀器設(shè)備的購(gòu)置，儀器設(shè)備的更新是否納入學(xué)校的重點(diǎn)建設(shè)范疇；是否按規(guī)定設(shè)立主任基金和開(kāi)放課題研究基金，并按規(guī)定使用；財(cái)務(wù)管理制度是否健全，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的核算和管理是否規(guī)范。4、驗(yàn)收（1）學(xué)校是否有科研成果鑒

26、定、項(xiàng)目驗(yàn)收（評(píng)審）和結(jié)題的管理辦法，具體規(guī)定科研成果鑒定、項(xiàng)目驗(yàn)收（評(píng)審）和結(jié)題的工作程序和要求，是否嚴(yán)格按程序和要求執(zhí)行； （2）按照制度規(guī)定需要進(jìn)行成果鑒定或驗(yàn)收（評(píng)審）的科研項(xiàng)目，科研管理機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定組織鑒定或驗(yàn)收（評(píng)審）；（3）項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是否及時(shí)向科研管理機(jī)構(gòu)提交結(jié)題申請(qǐng)和最終成果；經(jīng)過(guò)鑒定或驗(yàn)收（評(píng)審）的，是否提交鑒定文件或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（評(píng)審文件）；（4）所有結(jié)題的橫向課題是否都有結(jié)題報(bào)告，并報(bào)科研管理機(jī)構(gòu)備案；結(jié)題報(bào)告是否經(jīng)所在校內(nèi)單位、科研管理機(jī)構(gòu)審查，并加蓋所在校內(nèi)單位、科研管理機(jī)構(gòu)和學(xué)校法人印章；（5）學(xué)校是否有完善的科研檔案管理制度；所有結(jié)題的科研項(xiàng)目，科研管理

27、機(jī)構(gòu)能否及時(shí)歸檔；應(yīng)由校內(nèi)相關(guān)部門(mén)、院系等單位提供的科研檔案，提供單位是否對(duì)檔案材料進(jìn)行了認(rèn)真審查、核實(shí)；項(xiàng)目所有的實(shí)驗(yàn)報(bào)告、記錄、圖紙、手稿等原始資料是否齊備；（6）驗(yàn)收結(jié)束后的科研項(xiàng)目資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理，是否按規(guī)定進(jìn)行上繳，是否作為發(fā)展基金補(bǔ)充事業(yè)發(fā)展基金的不足，有無(wú)將結(jié)余資金發(fā)放資金津貼現(xiàn)象。5、成果管理（1）學(xué)校是否有科研成果審核登記制度，明確科研成果審核登記的程序和要求，執(zhí)行情況如何；（2）科研管理機(jī)構(gòu)是否有統(tǒng)一的申報(bào)和登記文件，統(tǒng)一登記管理學(xué)校取得的科研成果；學(xué)校工作人員和學(xué)生取得的科研成果，以及校外人員以學(xué)校名義取得的科研成果，報(bào)送前是否都經(jīng)所在部門(mén)、院系等單位審核批準(zhǔn)；（3

28、）學(xué)校是否有完善的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)制度，詳細(xì)規(guī)定申報(bào)條件、申報(bào)程序和評(píng)審辦法，執(zhí)行情況如何；（4）學(xué)校是否制定知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度，明確相關(guān)人員在各種條件下取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)歸屬，執(zhí)行情況如何；制度規(guī)定是否符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定；（5）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研管理中所作的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造和形成的職務(wù)技術(shù)成果，是否及時(shí)向科研管理機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)專(zhuān)利的書(shū)面文件；科研管理機(jī)構(gòu)是否對(duì)其提供的材料進(jìn)行嚴(yán)格審查，可申請(qǐng)專(zhuān)利的及時(shí)申請(qǐng)專(zhuān)利，不宜申請(qǐng)專(zhuān)利的采取措施保護(hù)；（6）學(xué)校下屬單位對(duì)外進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用，相關(guān)協(xié)議是否經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審查，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)；校內(nèi)單位與外單位或個(gè)人開(kāi)展合作科研，涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用

29、的，合作雙方是否依法簽訂合同，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬及雙方權(quán)利義務(wù)是否規(guī)定明確；學(xué)校取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理；（7）學(xué)校教職工或?qū)W生申請(qǐng)非職務(wù)專(zhuān)利，登記非職務(wù)計(jì)算機(jī)軟件，進(jìn)行非職務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的，是否都向科研管理機(jī)構(gòu)申報(bào)，科研管理機(jī)構(gòu)是否予以認(rèn)真審查；（8）學(xué)校是否有促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的制度或措施，執(zhí)行情況如何；（9）學(xué)校是否有暢通的溝通渠道，及時(shí)獲得申報(bào)科技成果獎(jiǎng)勵(lì)的信息，并及時(shí)使校內(nèi)相關(guān)單位和個(gè)人知悉；（10）申報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的成果是否已經(jīng)鑒定或驗(yàn)收，是否已在科研管理機(jī)構(gòu)登記；獎(jiǎng)勵(lì)申請(qǐng)是否經(jīng)所在單位審核并簽署意見(jiàn)，經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審批，由科研管理機(jī)構(gòu)代表學(xué)校統(tǒng)一申報(bào)；

30、（11）學(xué)校所屬單位或個(gè)人以剽竊、纂改、非法占有等方式侵害他人科研成果，私自轉(zhuǎn)讓或許可使用學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)，泄露學(xué)校技術(shù)秘密，學(xué)校是否制定處罰措施，執(zhí)行情況如何；（12）學(xué)校是否設(shè)置有專(zhuān)用用途的專(zhuān)利基金，用途是否明確，是否按規(guī)定的用途進(jìn)行使用。6、科研經(jīng)費(fèi)管理（1）所有科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否都統(tǒng)一在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，且按項(xiàng)目設(shè)立專(zhuān)門(mén)賬號(hào)或明細(xì)科目進(jìn)行收支核算；（2）學(xué)校是否有合理的經(jīng)費(fèi)到賬通知憑證，在科研管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目所在單位及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間流轉(zhuǎn)，確認(rèn)、證明和記錄已進(jìn)賬的科研經(jīng)費(fèi)；流轉(zhuǎn)程序是否合理，流轉(zhuǎn)憑證是否統(tǒng)一編號(hào)；（3）科研經(jīng)費(fèi)不按規(guī)定及時(shí)到賬的，科研管理機(jī)構(gòu)是否積極組織項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)；

31、需要學(xué)校配套資金的項(xiàng)目，學(xué)校是否按規(guī)定撥付配套資金；（4）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)能否提供各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具體收支情況的查詢服務(wù)，能否定期向科研管理機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目所在單位提供科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)告；（5）科研經(jīng)費(fèi)支出是否經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和所在單位授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；重大、特殊科研經(jīng)費(fèi)支出或向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定經(jīng)項(xiàng)目所在單位、科研管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費(fèi)是否有合理理由，并有合同等有效財(cái)務(wù)憑據(jù)；（6）學(xué)校是否建立和完善全額成本核算制度，合理核定各類(lèi)共性支出的合理水平，并制定了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)從各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)，支出固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、人員費(fèi)等進(jìn)行具體規(guī)定，執(zhí)行

32、情況如何；學(xué)校從科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)的辦法是否符合國(guó)家的規(guī)定；（7）科研經(jīng)費(fèi)是否按照法規(guī)、制度或合同規(guī)定使用，縱向科研經(jīng)費(fèi)無(wú)用于罰款、捐款、贊助、投資、福利等國(guó)家規(guī)定禁止列支的支出；（8）用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)是否按學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理，或按合同規(guī)定處理；按合同規(guī)定處理的，是否取得合同對(duì)方的確認(rèn)，無(wú)損害學(xué)校利益的行為；（9）學(xué)校是否設(shè)置控制措施，保證科研經(jīng)費(fèi)不超預(yù)算或累計(jì)進(jìn)款額支出；（10）學(xué)校是否經(jīng)常委托社會(huì)審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)對(duì)各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)審計(jì)；（11）學(xué)校是否有科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確項(xiàng)目結(jié)賬時(shí)間和剩余經(jīng)費(fèi)的用途，執(zhí)行情況如何；（12）所有結(jié)題項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表是否都經(jīng)學(xué)校

33、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的審核并簽章，按規(guī)定需內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審簽的，是否都經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審簽；（13）科研項(xiàng)目結(jié)題后，是否有書(shū)面文件通知財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)辦理結(jié)賬手續(xù)；學(xué)校財(cái)務(wù)是否按規(guī)定及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)。（四） 科研管理的信息與溝通1、重大決策是否形成會(huì)議記錄，會(huì)議記錄是否完整；2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊(cè)，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；3、是否有科研管理信息系統(tǒng)，科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否完善，是否安全可靠，兩個(gè)信息系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù)據(jù)共享；4、各項(xiàng)信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對(duì)有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；5、科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理

34、，是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員；6、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開(kāi)。（五） 科研管理的監(jiān)督1、是否定期不定期的對(duì)科研管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估；2、評(píng)估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評(píng)估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；3、是否根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)科研管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對(duì)改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評(píng)估，在評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；4、是否將財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)的檢查處理意見(jiàn)及時(shí)落實(shí)到位。第四條 科研管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)、詢問(wèn)相關(guān)人員、審閱科研檔案、審查科研經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)資料、研究分析科研管理制度、對(duì)科

35、研管理流程進(jìn)行穿行測(cè)試等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。第五條 通過(guò)對(duì)科研管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對(duì)科研管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)科研管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行做出評(píng)價(jià)，說(shuō)明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。第四節(jié)          財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)第一條財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)資金安全完整、財(cái)務(wù)資源得到合理配置、提高資金使用效率效果、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，而對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全

36、性和有效性進(jìn)行分析、測(cè)試和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。本指南所述財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌資。第二條財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：（一）學(xué)校制定的財(cái)務(wù)管理制度；（二）學(xué)校各類(lèi)財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)；（三）學(xué)校的財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)及人員配備文件；（四）學(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)審批制度；（五）學(xué)校預(yù)算資料及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等；（六）會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)的相關(guān)資料；（七）與經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)的會(huì)議記錄、紀(jì)要、形成的文件等；（八） 學(xué)校簽訂的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同；（九）  學(xué)校制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施、辦法等；（十） &#

37、160;學(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部報(bào)告制度；（十一）其他有關(guān)資料。第三條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：（一）       財(cái)務(wù)管理的控制環(huán)境1、學(xué)校是否有與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)計(jì)劃；2、學(xué)校是否設(shè)立了財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理委員會(huì)、收費(fèi)立項(xiàng)審核委員會(huì)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組、分配審查委員會(huì)等經(jīng)濟(jì)決策機(jī)構(gòu)，是否有完善的議事和決策制度，各決策機(jī)構(gòu)權(quán)限是否合理分散；3、學(xué)校是否設(shè)立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，制度運(yùn)行是否有效；4、學(xué)校是否建立管理層約束監(jiān)督機(jī)制，各部門(mén)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責(zé)；5、學(xué)校是否針對(duì)各類(lèi)

38、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定了完整的財(cái)務(wù)處理流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)單位和人員知悉；6、學(xué)校所采用的會(huì)計(jì)電算化軟件是否經(jīng)過(guò)國(guó)家權(quán)威部門(mén)的認(rèn)證，各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護(hù)人員；7、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各類(lèi)人員招聘是否履行相關(guān)程序，各財(cái)務(wù)人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)或后續(xù)教育；8、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否制定合理的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制；9、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。（二）財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行，是否建立識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制； 2、是否有適當(dāng)層次的管理部門(mén)建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制；對(duì)財(cái)務(wù)管理

39、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否全面；是否對(duì)人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；3、是否建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制或應(yīng)急措施，是否對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行合理分工。（三）財(cái)務(wù)管理的控制活動(dòng)1、貨幣資金 （1）學(xué)校是否建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；是否制定了貨幣業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的制度；是否對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)配備了合適的人員，并根據(jù)具體要求進(jìn)行崗位輪換；（2）是否建立貨幣資金收支控制制度，該制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行；（3）現(xiàn)金日記賬是否如實(shí)序時(shí)逐筆登記，是否做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，賬實(shí)是否相符；（4）現(xiàn)金結(jié)算額度是否符合現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度，將超過(guò)庫(kù)存限額現(xiàn)金及時(shí)

40、存入銀行；現(xiàn)金收入是否及時(shí)入賬，有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”；（5）庫(kù)存現(xiàn)金保管地是否安全，是否僅由指定人員接觸，是否進(jìn)行定期或不定期清點(diǎn)，是否保存盤(pán)點(diǎn)記錄；（6）銀行存款日記賬是否序時(shí)如實(shí)逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬余額相符；銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否定期及時(shí)核對(duì)，是否由出納員以外的人員來(lái)執(zhí)行；（7）學(xué)校是否嚴(yán)格遵守國(guó)家及相關(guān)部門(mén)關(guān)于銀行賬戶管理制度；是否定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立與使用情況；是否存在違規(guī)開(kāi)立和使用銀行賬戶的現(xiàn)象；是否存在出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬號(hào)的現(xiàn)象；是否存在以個(gè)人名義存放單位資金或?yàn)閭€(gè)人或其他單位提供信用的現(xiàn)象；（8）是否對(duì)銀行對(duì)賬單實(shí)行“雙簽”制度，即每月的銀行對(duì)賬單

41、是否由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審核簽字后，再由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，并報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師審簽后與當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證一同保存；（9）二級(jí)核算單位在銀行或非金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶、賬號(hào)以及有關(guān)會(huì)計(jì)資料，是否主動(dòng)上交財(cái)務(wù)及審計(jì)部門(mén)備案；是否存在挪用公款、公款私存現(xiàn)象；（10）是否嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，學(xué)校簽發(fā)支票的人員是否經(jīng)過(guò)授權(quán)；學(xué)校是否存在簽發(fā)無(wú)資金保障票據(jù)的現(xiàn)象；是否存在無(wú)真實(shí)交易票據(jù)；非金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的外來(lái)票據(jù)是否經(jīng)仔細(xì)的審核驗(yàn)證后才接收；（11）學(xué)校是否集中統(tǒng)一管理全校的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)和其他合法票據(jù)；是否建立明確的票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用登記、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、檢查和核銷(xiāo)等管理制度和程序；（12）行政事業(yè)性收費(fèi)是否

42、按規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)，是否與其他票據(jù)互相串用；對(duì)收費(fèi)票據(jù)存根是否妥善保管；（13）票據(jù)的銷(xiāo)毀是否經(jīng)過(guò)校財(cái)務(wù)部門(mén)或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)；收費(fèi)單位是否存在私自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借或銷(xiāo)毀收費(fèi)票據(jù)現(xiàn)象；（14）學(xué)校是否設(shè)置票據(jù)登記簿正確登記票據(jù)，空白收據(jù)、發(fā)票是否有專(zhuān)人保管和登記，作廢的收據(jù)和發(fā)票是否加蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存；收付款后，是否在收付款憑證及其所附原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記；每張付款憑證的制單、復(fù)核、審批、付款是否經(jīng)有關(guān)人員蓋章； （15）財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、法人章是否由經(jīng)授權(quán)的專(zhuān)人分開(kāi)保管，個(gè)人名章是否授權(quán)他人保管；支付款項(xiàng)的全部印章是否分開(kāi)保管。2、預(yù)算 （1）預(yù)算編制、審批、執(zhí)行

43、、復(fù)核等崗位是否分離，各崗位之間職責(zé)、權(quán)限是否明確；（2）學(xué)校是否制定了預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否明確審批人、經(jīng)辦人的職責(zé)，審批人、經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)；（3）學(xué)校是否制定預(yù)算編制手冊(cè)，預(yù)算編制是否符合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投籌資計(jì)劃和其它重大決議；（4）學(xué)校是否建立了預(yù)算編報(bào)質(zhì)詢制度，即由預(yù)算編制單位向預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)就編報(bào)理由進(jìn)行解釋和答辯；（5）預(yù)算管理部門(mén)是否對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格審查，并將審核意見(jiàn)反饋給有關(guān)單位予以修正；（6）學(xué)校預(yù)算管理部門(mén)是否根據(jù)預(yù)算編制單位調(diào)修正后的預(yù)算，編制出學(xué)校年度預(yù)算方案；學(xué)校年度預(yù)算是否及時(shí)提交學(xué)校預(yù)算審批領(lǐng)導(dǎo)小組等

44、專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批；預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，是否及時(shí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行；（7）學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，相關(guān)部門(mén)及人員的責(zé)權(quán)是否明確； （8）學(xué)校是否建立了切實(shí)可行的保證收入預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的措施和辦法；各項(xiàng)補(bǔ)助收入是否及時(shí)與撥款部門(mén)進(jìn)行溝通；（9）納入學(xué)校預(yù)算的資金撥付，是否按照授權(quán)審批程序撥付；各預(yù)算支出項(xiàng)目是否按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，是否存在擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目額度的現(xiàn)象；是否存在列支未納入單位預(yù)算的支出項(xiàng)目或雖已納入單位預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項(xiàng)目；是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算的支出；（10）是否建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)；即預(yù)算管理部門(mén)是否定期或不定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)

45、行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，并將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)單位預(yù)算目標(biāo)的影響、存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施等報(bào)告給學(xué)校決策機(jī)構(gòu)，并反饋給各預(yù)算執(zhí)行單位；（11）是否建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間的重大差異進(jìn)行解釋和答辯； （12）學(xué)校是否建立預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)程序，是否按照所制定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；即學(xué)校預(yù)算調(diào)整是否先由預(yù)算執(zhí)行單位遞交調(diào)整申請(qǐng)，再由學(xué)校預(yù)算管理部門(mén)對(duì)其進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，集中編制學(xué)校年度預(yù)算調(diào)整方案，提交學(xué)校預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)執(zhí)行； （13）學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行情況分析考核制度，是否落實(shí)預(yù)算責(zé)任制，獎(jiǎng)懲措施；預(yù)算管理部門(mén)是否在年度終了后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核；考核是

46、否堅(jiān)持了公開(kāi)、公平、公正的原則，是否有完整的考核記錄，考核結(jié)果是否是下年度預(yù)算的確定依據(jù)之一。3、收入 （1）學(xué)校各項(xiàng)收費(fèi)是否獲得收費(fèi)許可證，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象；各項(xiàng)收費(fèi)是否“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”，是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；是否存在擅自擴(kuò)大收費(fèi)征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；特殊的收費(fèi)項(xiàng)目是否經(jīng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，并按標(biāo)準(zhǔn)收??；收費(fèi)時(shí)是否出具由學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理的合法收據(jù)；（2）集中收費(fèi)項(xiàng)目是否集中辦理；退費(fèi)時(shí)審批、復(fù)核等手續(xù)是否齊全，收據(jù)是否收回；學(xué)校收費(fèi)是否實(shí)行公示制度，建立收費(fèi)透明制度，即將學(xué)校的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)資金的使用情況和投訴電話等向社會(huì)公示，主動(dòng)接受學(xué)生、家長(zhǎng)和社會(huì)的監(jiān)

47、督；（3）學(xué)生學(xué)費(fèi)、宿費(fèi)收入是否按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；收費(fèi)收入是否按規(guī)定上繳財(cái)政專(zhuān)戶或國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理；對(duì)特殊學(xué)生的收費(fèi)減免是否由指定部門(mén)審核，報(bào)學(xué)校審批后交財(cái)務(wù)管理部門(mén)備案；是否向?qū)W生收取各種押金；代收性收費(fèi)項(xiàng)目是否實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)管理；（4）學(xué)校是否制定科研經(jīng)費(fèi)分配管理制度，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)在學(xué)校、項(xiàng)目人工費(fèi)支出和其他支出之間合理分配；分配管理制度是否經(jīng)過(guò)合理程序，決策機(jī)構(gòu)集體決定；分配時(shí)是否通過(guò)審批，審批是否在授權(quán)范圍內(nèi)；科研項(xiàng)目是否按規(guī)進(jìn)行驗(yàn)收或考核，結(jié)題后剩余經(jīng)費(fèi)是否在有效期限辦理財(cái)務(wù)結(jié)題，是否按規(guī)定進(jìn)行再次分配，如不進(jìn)行分配，是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為事業(yè)發(fā)展經(jīng)費(fèi)或按項(xiàng)目合并

48、；（5）對(duì)學(xué)校承接科技項(xiàng)目、開(kāi)展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢等收入是否建立相應(yīng)管理制度，以控制收入進(jìn)款額是否與服務(wù)合同金額相一致；（6）學(xué)校其他教學(xué)服務(wù)收費(fèi)是否按照合規(guī)程序辦理收費(fèi)立項(xiàng)申請(qǐng)，是否經(jīng)物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)或備案，是否按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)；（7）學(xué)校取得的捐贈(zèng)收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓收入及其他零星收入等是否合理、合法，是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定；是否存在損害國(guó)家及學(xué)校利益的行為； （8）基層收款單位的收入款項(xiàng)是否及時(shí)足額按規(guī)定比例上繳學(xué)校統(tǒng)一管理，各單位是否存在截流、謊報(bào)收入、拖欠、以收抵支、公款私存、私設(shè)“帳外賬”、“小金庫(kù)”等現(xiàn)象；收入分配制度是否合理；是否經(jīng)學(xué)校相關(guān)決策機(jī)構(gòu)審

49、議通過(guò)；是否進(jìn)行定期修正，以保證收入分配的合理、合規(guī)； （9）學(xué)校是否經(jīng)常組織人員清查各基層單位的收入管理情況，并分析清查結(jié)果，編制清查報(bào)告；（10）學(xué)校是否建立了簽署附屬單位繳款任務(wù)書(shū)管理制度，以確定附屬單位當(dāng)年應(yīng)繳款額或計(jì)提的比例；是否有專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)對(duì)附屬單位繳款情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和催繳；是否有職能部門(mén)對(duì)附屬單位繳款情況進(jìn)行監(jiān)控，并于年末向?qū)W校最高決策層報(bào)告；（11）校辦企業(yè)是否及時(shí)、足額按規(guī)定比例上繳利潤(rùn)；（12）學(xué)校簽訂的與取得收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同是否符合相關(guān)法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、學(xué)校主管部門(mén)及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批；簽訂的合同是否有專(zhuān)人登記、保管、歸檔；（13）收入科目設(shè)置是否合理

50、，核算是否準(zhǔn)確；收入的款項(xiàng)是否及時(shí)入賬；“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶”核算的款項(xiàng)，其上繳與返還是否履行完備手續(xù)；應(yīng)收未收的款項(xiàng)是否設(shè)置了登記簿進(jìn)行記錄。 4、支出 （1）學(xué)校是否建立了資金支付的分層授權(quán)審批制度；各項(xiàng)支出是否由指定人員審批；審批人是否在授權(quán)范圍審批，經(jīng)辦人是否在職責(zé)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)；對(duì)于超出會(huì)計(jì)人員審核權(quán)限范圍的，是否報(bào)經(jīng)授權(quán)的人員審批；貨幣資金支付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批、復(fù)核程序，支付業(yè)務(wù)的全過(guò)程是否進(jìn)行恰當(dāng)分工，是否存在一個(gè)人辦理支付業(yè)務(wù)全過(guò)程的現(xiàn)象；（2）對(duì)于大額資金的流動(dòng)，以及非常規(guī)資金支付業(yè)務(wù)(如借出款、為外單位墊款、超預(yù)算付款等)，是否建立集體討論決策制度；即先由學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)其真

51、實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審查，并根據(jù)校內(nèi)用款部門(mén)的書(shū)面申請(qǐng)?zhí)岢龀醪揭庖?jiàn)，報(bào)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審查、討論和決策；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否依據(jù)決策辦理；是否建立責(zé)任追究制度；（3）是否根據(jù)實(shí)有人數(shù)和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等；是否取得由本人簽字或有法律效力的證明憑證；是否存在擅自增加人數(shù)和任意改變標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；（4）學(xué)校每月是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)計(jì)提社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等；（5）學(xué)校是否建立了報(bào)銷(xiāo)審核制度；各項(xiàng)費(fèi)用是否都取得了合法的原始憑證，手續(xù)是否完備；是否按照審核報(bào)銷(xiāo)制度和相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)列支；費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)是否有相關(guān)的審批人簽字；超過(guò)支出標(biāo)準(zhǔn)的，是否經(jīng)相應(yīng)主管部門(mén)審批；是否存

52、在以領(lǐng)代報(bào)、以撥代支等現(xiàn)象；（6）專(zhuān)項(xiàng)資金（如“985工程”、“211工程”、高校修購(gòu)等）是否嚴(yán)格按照專(zhuān)項(xiàng)資金有關(guān)管理辦法和教育部、財(cái)政部批準(zhǔn)的預(yù)算和項(xiàng)目執(zhí)行，是否實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用、按項(xiàng)核算；是否存在違規(guī)擠占、挪用等現(xiàn)象，其中必須實(shí)行政府采購(gòu)或公開(kāi)招投標(biāo)的項(xiàng)目或內(nèi)容，是否按有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行；管理層是否對(duì)資金使用的合法性、合理性和有效性實(shí)施全面監(jiān)督，是否及時(shí)、準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目執(zhí)行情況； （7）學(xué)校有關(guān)部門(mén)是否對(duì)重大支出項(xiàng)目的支出效果進(jìn)行效益評(píng)價(jià)，并向?qū)W校決策層提交評(píng)價(jià)報(bào)告；（8）暫付款是否由專(zhuān)人進(jìn)行管理；是否建立暫付款卡片；是否正確記錄暫付款的單位、日期、借款期限、借款用途及借款人；是否定期、及時(shí)對(duì)

53、暫付款進(jìn)行催收、處理；（9）支出科目設(shè)置是否合理；是否準(zhǔn)確劃分各項(xiàng)支出的界限；是否按規(guī)定填寫(xiě)年度決算報(bào)表各支出項(xiàng)目，是否存在人員支出占用公用支出等違規(guī)現(xiàn)象。5、分配 （1）是否按照規(guī)定的程序、方法對(duì)學(xué)校結(jié)余合理進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)、分配；事業(yè)結(jié)余是否全額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；經(jīng)營(yíng)結(jié)余是否單獨(dú)反映，經(jīng)營(yíng)結(jié)余是否按照規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損、提取有關(guān)專(zhuān)用基金后，將結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；專(zhuān)項(xiàng)基金是否如實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；（2）是否制定各項(xiàng)基金提取比例標(biāo)準(zhǔn)；是否按照規(guī)定比例提取各項(xiàng)基金；（3）是否制定各項(xiàng)基金管理制度；是否存在收入、支出直接增加、減少事業(yè)基金的現(xiàn)象；是否存在將專(zhuān)用基金占用、挪用等違規(guī)現(xiàn)象。6、投資 （1）學(xué)校對(duì)外投資業(yè)務(wù)崗位

54、設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象，人員配備是否合理；（2）學(xué)校是否建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否存在越權(quán)行為；是否建立責(zé)任追究制度；（3）學(xué)校對(duì)外投資（包括對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資）是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格、科學(xué)的可行性論證和專(zhuān)家評(píng)議，經(jīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)集體討論決策，并指定責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行管理；（4）學(xué)校是否建立對(duì)外投資執(zhí)行控制制度，實(shí)際投資內(nèi)容與發(fā)生額是否與批準(zhǔn)文件、投資協(xié)議等相吻合；是否對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，是否定期或不定期與被投資單位核對(duì)投資項(xiàng)目，進(jìn)行對(duì)外投資質(zhì)量分析；對(duì)外投資實(shí)施方案變更時(shí)，是否經(jīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)；（5）學(xué)校是否存在進(jìn)行股票和風(fēng)險(xiǎn)

55、性債券投資的違規(guī)行為；（6）是否存在將國(guó)家撥款、上級(jí)補(bǔ)助或者維持事業(yè)正常發(fā)展、保證完成事業(yè)任務(wù)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作投資使用的違規(guī)行為；是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定的程序?qū)Ψ墙?jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)批；（7）對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資手續(xù)是否齊全，是否制定了投資項(xiàng)目管理制度和辦法，是否定期對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)；（8）投資是否按形式分類(lèi)列示，是否同時(shí)反映了因發(fā)生投資活動(dòng)而導(dǎo)致的資產(chǎn)用途的改變； （9）學(xué)校是否有專(zhuān)門(mén)的組織或人員負(fù)責(zé)對(duì)其他對(duì)外投資收益核算及監(jiān)控；年末是否有對(duì)各項(xiàng)其他對(duì)外投資項(xiàng)目收益情況的監(jiān)控報(bào)告；是否定期清查各項(xiàng)對(duì)外投資，是否建立及時(shí)有效的控制措施處理經(jīng)營(yíng)不善、管理混亂、出現(xiàn)虧

56、損等情況的投資項(xiàng)目；是否及時(shí)將投資收益納入單位統(tǒng)一管理與核算；（10）對(duì)外投資的處置（收獲、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)等）是否經(jīng)過(guò)集體決策，是否符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，投資資產(chǎn)的處置是否真實(shí)、合法，完整，對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)有關(guān)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家合理確認(rèn)價(jià)格。7、籌資（1）學(xué)校是否建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)與權(quán)限，是否存在由同一部門(mén)或個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)全過(guò)程的現(xiàn)象；辦理籌資業(yè)務(wù)的人員是否勝任合格；（2）籌資方案是否符合籌資預(yù)算的要求；籌資業(yè)務(wù)是否建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施；是否存在越權(quán)審批現(xiàn)象；（3）籌資業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等機(jī)構(gòu)集體決策；是否建立籌資決策責(zé)任追究制度

57、，并定期或不定期進(jìn)行檢查。（4）籌資合同是否按照規(guī)定程序簽訂；重大籌資合同的訂立是否征詢了法律顧問(wèn)和專(zhuān)家的意見(jiàn)，籌資合同的變更是否按照原授權(quán)審批程序進(jìn)行；單位是否對(duì)籌資合同的合法、合規(guī)、完整性進(jìn)行審核；（5）是否按照批準(zhǔn)的籌資方案辦理籌資業(yè)務(wù)；單位是否及時(shí)取得籌資資產(chǎn)，對(duì)取得的非貨幣資產(chǎn)是否合理確認(rèn)價(jià)格；是否合規(guī)支付籌資費(fèi)用；（6）學(xué)校貸款是否有可行性研究報(bào)告和明確的使用方向；是否有明確的貸款額和貸款期限；是否制訂了舉借計(jì)劃，是否簽訂了借款合同； （7）學(xué)校是否建立了貸款還款計(jì)劃和償債應(yīng)急計(jì)劃；是否按合同規(guī)定還本付息；（8）貸款資金是否按計(jì)劃或方案使用，是否做到專(zhuān)款專(zhuān)用；是否存在超標(biāo)準(zhǔn)，超計(jì)劃使用資金的現(xiàn)象；是否存在將貸款資金用于對(duì)外投資（含對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資）、科技開(kāi)發(fā)、捐贈(zèng)、支付罰沒(méi)款項(xiàng)及平衡預(yù)算抵補(bǔ)日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不足等違反高等學(xué)校貸款資金使用方向相關(guān)規(guī)定的行為；（9）大額貸款項(xiàng)目是否報(bào)主管部門(mén)備案，即將所有貸款余額達(dá)到本校近三年平均總收入10%的貸款項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、分年度貸款額度方案、具體還貸計(jì)劃和措施等相關(guān)材料報(bào)送主管部門(mén)備案；（10）學(xué)校是否存在為其他單位（包括校辦企業(yè)）或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保的違法行為。（四）財(cái)務(wù)管理的信息與溝通 1、重大決策是否形成會(huì)議記錄，會(huì)議記錄是否完整；2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊(cè)，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；3、