第3章 投資、成本、收入與利潤(rùn)

1、第三章第三章投資、成本、收入與利潤(rùn)投資、成本、收入與利潤(rùn)第一節(jié) 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成n工程項(xiàng)目投資工程項(xiàng)目投資n一般是指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。n工程項(xiàng)目投入的總資金由建設(shè)投資和流動(dòng)資金兩大部分組成。工程項(xiàng)目總資金建設(shè)投資流動(dòng)資金工程項(xiàng)目總資金建設(shè)投資流動(dòng)資金 設(shè)備及工器具投資 建筑安裝工程投資 工程項(xiàng)目其他費(fèi)用 預(yù)備費(fèi) 建設(shè)期貸款利息 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅設(shè)備購(gòu)置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)直接費(fèi)間接費(fèi)利潤(rùn)、稅金土地費(fèi)用與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)建設(shè)投資第一節(jié) 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成n一、設(shè)備、工器具投資n二、建筑安裝工程投

2、資n三、工程建設(shè)其他投資n四、預(yù)備費(fèi)n五、建設(shè)期借款利息n例3-1建設(shè)投資形成的成果及共同費(fèi)建設(shè)投資形成的成果及共同費(fèi)用的分?jǐn)傆玫姆謹(jǐn)俷（1）形成的成果n 固定資產(chǎn)n 無形資產(chǎn)n 遞延資產(chǎn)n（2）共同費(fèi)用的分?jǐn)俷建設(shè)單位管理費(fèi)：按建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價(jià)值總額等比例分?jǐn)俷土地費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等：按建筑工程價(jià)值等比例分?jǐn)?流動(dòng)資金流動(dòng)資金對(duì)生產(chǎn)性項(xiàng)目而言對(duì)生產(chǎn)性項(xiàng)目而言n流動(dòng)資金指企業(yè)購(gòu)置勞動(dòng)對(duì)象、支付工資及其他生產(chǎn)周轉(zhuǎn)費(fèi)用所墊付的資金。n流動(dòng)資金分別在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域以儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金、貨幣資金五種形態(tài)存在并循環(huán)。n流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債第二節(jié) 工程項(xiàng)目生產(chǎn)期成本

3、費(fèi)用n工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用n生產(chǎn)成本期間費(fèi)用n概念：為取得收入而付出的代價(jià)。技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中的成本概念與企業(yè)會(huì)計(jì)中的不完技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中的成本概念與企業(yè)會(huì)計(jì)中的不完全相同：全相同：n會(huì)計(jì)：成本是對(duì)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的記錄，影響因素確定，成本數(shù)據(jù)唯一 n技經(jīng)：是對(duì)未來發(fā)生費(fèi)用的預(yù)測(cè)和估算，影響因素不確定，不同方案有不同的數(shù)據(jù) n技經(jīng)：引入了企業(yè)會(huì)計(jì)中所沒有的成本概念 產(chǎn)品總成本費(fèi)用的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的規(guī)定 生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用， 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 產(chǎn)品總成本費(fèi)用的計(jì)算技術(shù)經(jīng)濟(jì)中的規(guī)定年總成本費(fèi)用外購(gòu)原材料外購(gòu)燃料動(dòng)

4、力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)年總成本費(fèi)用外購(gòu)原材料外購(gòu)燃料動(dòng)力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)折舊費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出其他費(fèi)用折舊費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出其他費(fèi)用 直接支出：生產(chǎn)中實(shí)際消耗的直接材料、工資和其他支出制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用總成本費(fèi)用一、生產(chǎn)成本的構(gòu)成n1. 直接材料費(fèi)n2. 直接工資n3. 其他直接支出n4. 制造費(fèi)用二、期間費(fèi)用的構(gòu)成n1. 管理費(fèi)用n2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用n3. 銷售費(fèi)用三、工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算n產(chǎn)品總成本費(fèi)用的計(jì)算技術(shù)經(jīng)濟(jì)中的規(guī)定年總成本費(fèi)用年總成本費(fèi)用外購(gòu)原材料外購(gòu)原材料外購(gòu)燃料動(dòng)力外購(gòu)燃料動(dòng)力工資及福利工資及福利費(fèi)費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)攤

5、銷費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出利息支出其他費(fèi)用其他費(fèi)用三、工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算1. 外購(gòu)原材料外購(gòu)原材料2. 外購(gòu)燃料動(dòng)力外購(gòu)燃料動(dòng)力3. 工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)4. 折舊費(fèi)折舊費(fèi)4. 折舊費(fèi)折舊費(fèi)n含義：含義：n折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。4. 折舊費(fèi)折舊費(fèi)n影響固定資產(chǎn)折舊的因素影響固定資產(chǎn)折舊的因素n1）固定資產(chǎn)原值n2）固定資產(chǎn)凈殘值（估計(jì)殘值估計(jì)清理費(fèi)用）。一般為原始價(jià)值的35。n3）固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限n 正確的使用年限：應(yīng)綜合反映有形和無形損耗n 使用年限估計(jì)過長(zhǎng)：固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命已滿，但價(jià)值還未全部轉(zhuǎn)移，這等于把老本當(dāng)收入，人

6、為擴(kuò)大利潤(rùn)，使固定資產(chǎn)得不到更新，企業(yè)無后勁。n 使用年限估計(jì)過短：使補(bǔ)償有余，導(dǎo)致人為增大成本，利潤(rùn)減少，少納所得稅，并可能提前報(bào)廢，造成浪費(fèi)。4. 折舊費(fèi)折舊費(fèi)n折舊的計(jì)算方法：折舊的計(jì)算方法：nA 直線折舊法直線折舊法n 平均年限法n設(shè)：P固定資產(chǎn)原值， L估計(jì)凈殘值， N估計(jì)使用年限, d年折舊率， r凈殘值率 D年折舊額，則：折舊額的計(jì)取基數(shù)為（PL）P（1r）n年折舊率為： n年折舊額為： %1001=NdNrPNLPdLPD)1 ()(=4. 折舊費(fèi)折舊費(fèi)n折舊的計(jì)算方法：折舊的計(jì)算方法：nA 直線折舊法直線折舊法n 工作量法n設(shè)：M總工作量， m單位工作量折舊額， Kt第t期的

7、實(shí)際完成工作量n Dt第t期的折舊額， 其它符號(hào)同前MrPMLPm)1(=mKDtt=4. 折舊費(fèi)折舊費(fèi)n折舊的計(jì)算方法：折舊的計(jì)算方法：nB 加速折舊法加速折舊法（使固定資產(chǎn)盡快得到價(jià)值補(bǔ)償?shù)恼叟f計(jì)算方法）n 余額遞減法（定率遞減法）n是按各年年初（即上一年末）的賬面價(jià)值乘以固定折舊率來計(jì)算折舊額的方法。設(shè)：Bt1第t1年的賬面價(jià)值，Dt第t年的折舊額，d年折舊率 n則： 下面就來計(jì)算ddBDtt1= 余額遞減法（定率遞減法）余額遞減法（定率遞減法）)1 (0101dBDBBddBdBD)1 (01220212)1 (dBDBBddBdBD2023)1 (30323)1 (dBDBBddBd

8、BDNNN101)1 (NNNNdBDBB)1 (01年度年折舊費(fèi)年末賬面價(jià)值123NdBD01=因?yàn)?即則 LBN=LdBN=)1 (0NBLd01=4. 折舊費(fèi)折舊費(fèi)n折舊的計(jì)算方法：折舊的計(jì)算方法：nB 加速折舊法加速折舊法（使固定資產(chǎn)盡快得到價(jià)值補(bǔ)償?shù)恼叟f計(jì)算方法）n 雙倍余額遞減法n原理同上，只是固定折舊率為直線折舊率的2倍，即2N。n則：n注意：實(shí)行雙倍余額遞減法，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷，即最后兩年改用直線折舊法計(jì)算折舊。NBDtt214. 折舊費(fèi)折舊費(fèi)n折舊的計(jì)算方法：折舊的計(jì)算方法：nB 加速折舊法加速折舊法（使固定資

9、產(chǎn)盡快得到價(jià)值補(bǔ)償?shù)恼叟f計(jì)算方法）n 年數(shù)總和法：n加速折舊法的特點(diǎn) ：優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：第一，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步；第二，符合收入成本配比原則；第三，使成本費(fèi)用在整個(gè)使用期內(nèi)較為平衡。n缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：前期成本提高，利潤(rùn)降低，推遲了企業(yè)應(yīng)繳稅款，等于國(guó)家提供了變相無息貸款。2)1()1()(NNtNLPDt5. 修理費(fèi)修理費(fèi)6. 維簡(jiǎn)費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)7. 攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)n（1）含義：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤銷。n（2）攤銷費(fèi)的計(jì)算n計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。即：n攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)攤銷年限遞延資

10、產(chǎn)原值遞延資產(chǎn)攤銷年限8. 利息支出利息支出n 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息支出n生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息支出建設(shè)投資借款利息流動(dòng)資金借款利息n注意：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息是可以進(jìn)入成本的，因而每年計(jì)算的利息不再參與以下各年利息的計(jì)算。9. 其他費(fèi)用其他費(fèi)用n其他費(fèi)用n（1）含義：其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。n（2）其他費(fèi)用的計(jì)算n在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，其他費(fèi)用一般可根據(jù)成本中的原材料成本、燃料和動(dòng)力成本、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比計(jì)算，并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。技術(shù)經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)成本n10. 經(jīng)營(yíng)成本

11、經(jīng)營(yíng)成本n經(jīng)營(yíng)成本是指項(xiàng)目從總成本中扣除折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本，即：n經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)（維簡(jiǎn)費(fèi)）經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)（維簡(jiǎn)費(fèi)）攤銷費(fèi)利息支出攤銷費(fèi)利息支出。n注意：應(yīng)強(qiáng)調(diào)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中為什么要引入經(jīng)營(yíng)成本，為什么要從總成本中扣除這些費(fèi)用？技術(shù)經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)成本n10. 經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本n注意：應(yīng)強(qiáng)調(diào)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中為什么要引入經(jīng)營(yíng)成本，為什么要注意：應(yīng)強(qiáng)調(diào)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中為什么要引入經(jīng)營(yíng)成本，為什么要從總成本中扣除這些費(fèi)用？從總成本中扣除這些費(fèi)用？n1）現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會(huì)計(jì)方法不同，現(xiàn)金收支何時(shí)發(fā)生，就何時(shí)計(jì)算，不作分?jǐn)?。?/p>

12、于投資已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)和攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營(yíng)成本中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，同理也不包括維簡(jiǎn)費(fèi)。n2）因?yàn)槿客顿Y現(xiàn)金流量表以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，不分投資資金來源，利息支出不作為現(xiàn)金流出，而自有資金現(xiàn)金流量表中己將利息支出單列，因此經(jīng)營(yíng)成本中也不包括利息支出。技術(shù)經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)成本n11. 固定成本與變動(dòng)成本n12. 機(jī)會(huì)成本n13. 沉入成本：第三節(jié) 收入和銷售稅金及附加n一、銷售收入一、銷售收入n1. 銷售收入n銷售收入=產(chǎn)品銷售單價(jià)產(chǎn)品年銷售量n2. 銷售價(jià)格選擇n3. 產(chǎn)品年銷售量的

13、確定二、銷售稅金及附加n1. 特點(diǎn)：n強(qiáng)制性n無償性n固定性二、銷售稅金及附加n2. 稅種稅種n（1）流轉(zhuǎn)稅及附加：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加n（2）資源稅：資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅n注：（1）（2）是從銷售收入中直接扣除的，故可通稱為銷售稅金及附加。二、銷售稅金及附加n2. 稅種稅種n（3）財(cái)產(chǎn)及行為稅：房產(chǎn)稅、契稅等。它是可進(jìn)產(chǎn)品成本費(fèi)用的稅金。第四節(jié) 利 潤(rùn)n一、利潤(rùn)總額的計(jì)算n銷售利潤(rùn)銷售收入總成本費(fèi)用銷售稅金及附加n實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）銷售利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額n稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）利潤(rùn)總額所得稅第四節(jié) 利 潤(rùn)n二、所得稅計(jì)算及凈利潤(rùn)

14、的分配n所得稅：從企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中扣除。n納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。第四節(jié) 利 潤(rùn)n二、所得稅計(jì)算及凈利潤(rùn)的分配n凈利潤(rùn)的分配：n1. 提取盈余公積金n2. 向投資者分配利潤(rùn)（應(yīng)付利潤(rùn)）n3. 未分配利潤(rùn) 銷售收入、成本、稅金的關(guān)系見下圖銷售收入、成本、稅金的關(guān)系見下圖銷售收入銷售稅金及附加總成本費(fèi)用利潤(rùn)總額增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及資源稅 折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)利息支出外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)修理費(fèi)工資及福利費(fèi)其他費(fèi)用所得稅稅后利潤(rùn) （可供分配利潤(rùn)）盈余公積金（含公益金）應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成本第二章第二章 現(xiàn)金流量構(gòu)成與資金等值計(jì)算現(xiàn)金流量構(gòu)成與資金等值計(jì)算2 建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量二、建設(shè)