34冶煉行業(yè)稅收征管中存在的問題和對策

1、冶煉行業(yè)稅收征管中存在的問題和對策袁 剛永興縣金銀冶煉產業(yè)的發(fā)展至今已有300 多年的歷史，在“零資源” 條件下發(fā)展了以再生資源利用、高效循環(huán)利用為主要特征的綜合回收再生金銀等有色金屬產業(yè)，建立了在全國極具特色和影響力的永興循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展模式。一、永興縣冶煉行業(yè)稅收管理中存在的問題永興縣冶煉企業(yè)入園向規(guī)模化、集約化發(fā)展，冶煉企業(yè)有128 戶，主要產品有金、銀、鉛、鉍等有色金屬產品。從2011年 1 月 1 日起停止執(zhí)行 財政部、 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知 ，永興縣冶煉行業(yè)受到了很大沖擊，給稅收任務和稅收管理帶來了在一系列的問題，如不加以調研和解決，將會影響該行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。（一）

2、稅收收入大幅下降。 冶煉行業(yè)歷年來是永興縣局稅收任務最重要的組成部分。2010 年全局共完成各項稅收63662 萬元， 其中冶煉行業(yè)入庫42166 萬元， 占總任務的比重為 66.23% 。2011 年按上級分配69300 萬元稅收任務，冶煉行業(yè)分配30500萬元， 2011 年 1-3 月僅入庫 4834 萬元，同比下降14983萬元。按一季度完成數(shù)推算， 冶煉行業(yè)的稅收任務顯然不能完成分配任務，影響了全局稅收任務的完成，組織收入形勢比較嚴峻。（二）庫存原材料和留抵稅額過大。2010 年由于實行再生資源增值稅政策， 2011 年 1 月入庫增值稅4600 萬元，加之前幾個的企業(yè)留抵未消化，到

3、2011年 2 月末仍有 1 億左右的留抵稅款未消化。（三）冶煉生產工藝復雜， 管理難度加大。 目前永興冶煉產業(yè)已從原來的土法冶煉， 發(fā)展到目前利用現(xiàn)代化的冶煉技術進行生產，已能生產出金、銀、鉍、鈀等20 多種金屬，可見冶煉企業(yè)生產設備先進、生產工藝復雜、科技含量高等特點，稅收管理員由于受專業(yè)知識的限制，不能熟練掌握企業(yè)的生產設備、工藝流程、產品性能，造成了在日常的稅務監(jiān)管上，特別是在納稅評估上無從下手，給稅務管理帶來了很大的難度。（四）冶煉企業(yè)帳外銷售嚴重，財務核算失真。 永興冶煉企業(yè)均從全國各地購進的廢渣、廢料、廢液，基本上能夠通過冶煉企業(yè)的多次循環(huán)利用“吃干榨凈”，而冶煉企業(yè)在帳面上并不

4、全部反映。 以稅源管理部門的調查情況為例，生產加工陽極泥的冶煉企業(yè)，帳面大部分只有粗銀銷售，而一些含銻、鉍、銅等金屬的廢渣（料）銷售卻未在帳面核算銷售，其他綜合回收的冶煉企業(yè)也有類似的情況。 由于銷售不真實， 造成冶煉行業(yè)的財務核算不真實性。（五）冶煉原材料緊缺， 造成部分企業(yè)停產。永興金銀產業(yè)是在“零資源”條件下發(fā)展和壯大的，永興本地沒有銀礦，提煉的白銀及其它金屬的冶煉原材料要從外地購進。隨著市場經(jīng)濟競爭的白熱化， 以及原材料供應地冶煉技術的市場化，永興金銀冶煉產業(yè)在全國已不再有技術優(yōu)勢、地理優(yōu)勢、人才優(yōu)勢、市場優(yōu)勢，原來永興金銀冶煉的原材料供應商，不再提供陽極泥等冶煉原材料， 而是自己加工

5、冶煉， 造成目前以冶煉陽極泥為主的企業(yè)處于半停產或轉產狀態(tài)。（六）冶煉原材料購進難以取得增值稅專用發(fā)票。冶煉原材料一直是稀有、 緊缺資源，上游供貨企業(yè)除少數(shù)提供專用發(fā)票外，其他供貨商為其他個人，不提供專用發(fā)票。 冶煉企業(yè)購進的廢渣（料） ，2011 年以前還可以通過報驗，開具廢舊物資收購發(fā)票，但由于從 2011 年國家停止執(zhí)行了再生資源增值稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)在購進的冶煉廢渣（料）取不到專用發(fā)票，造成企業(yè)帳外進、帳外出，形成了帳外銷售的惡性循環(huán)。二、加強冶煉行業(yè)稅收管理的對策（一）加強稅收宣傳， 提高納稅人稅法遵從度。由政府牽頭，財政、國稅、地稅主導，其他部門如公安、工商、環(huán)保等部門參與的稅收宣傳機

6、制， 擴大宣傳力度。 稅收管理員要利用深入企業(yè)了解企業(yè)生產經(jīng)營的時機，經(jīng)常性的向企業(yè)主宣傳稅收政策，將最新的稅收法規(guī)及時宣傳到位，讓冶煉企業(yè)主明白依法納稅是每個公民應盡的義務， 提高對稅收的認識， 提高冶煉企業(yè)主對稅法的遵從度。（二）開展稅收調研， 制定冶煉行業(yè)征管辦法。在新的再生資源增值稅政策未出臺之前，為了保證冶煉行業(yè)稅收收入不下降，采取積極主動的工作措施，組成冶煉行業(yè)稅收調研組，調查了解當前冶煉行業(yè)稅收管理存在哪些問題、如何解決存在的問題、提出向上級爭取政策的報告等。（三）實行以電控稅， 加強冶煉行業(yè)稅收監(jiān)控。在對冶煉企業(yè)開展納稅評估時， 采取以能耗法的耗電作為一個重要的指標參數(shù)，設立以

7、企業(yè)耗電實現(xiàn)產值預警值、耗電實現(xiàn)增值稅預警值等兩個重要參數(shù)， 將全縣的冶煉企業(yè)分為四類，分別為生產加工陽極泥、綜合加收、生產加工電解銀、生產加工硅鐵氧化錳，對四類企業(yè)設立不同的預警值，并上報縣政府作為加強冶煉行業(yè)稅收征管的強有力措施。 永興縣政府高度重視以電管稅的措施，召集國稅、地稅、公安、財政、環(huán)保、供電、發(fā)改委等部門多次討論，論證措施的可行性， 并分鄉(xiāng)鎮(zhèn)召集部分冶煉企業(yè)就以電管稅征求意見，通過多方論證認為以電管稅符合現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)，具有可操作性，并下發(fā)了永興縣2011 年冶煉行業(yè)財稅集中促收活動實施方案。（四）加強納稅評估，加大違法行為打擊力度。為了做好以電管稅工作的實施到位，規(guī)定財政部門按月下達稅收任務考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)，供電部門每月1 日將上月冶煉企業(yè)用電量提供給國稅部門，由國稅部門