淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)及計(jì)謀

1、淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)及計(jì)謀內(nèi) 容摘要隨著中國(guó)內(nèi)地金融市場(chǎng)的對(duì)外開放、商業(yè)銀行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加重、新金融產(chǎn)品的不斷推出、會(huì)計(jì)核算手腕的日趨網(wǎng)絡(luò)科技化，對(duì)從事銀行職業(yè)的人員提出了較高要求，他們不僅要具有較高的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，同時(shí)要具有良好的職業(yè)道德，只有如此才能更好地效勞客戶、效勞社會(huì)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值大化與銀行價(jià)值最大化的統(tǒng)一。銀行會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)分支，在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和治理中慢慢發(fā)揮著重大作用，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處置的全進(jìn)程，增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范工作的首要任務(wù)。本文要緊從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部位易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和阻礙進(jìn)行論述，和從提高會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)、增強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)

2、、完善會(huì)計(jì)內(nèi)部操縱制度等幾個(gè)方面，制定、落實(shí)相應(yīng)的計(jì)謀。關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 計(jì)謀目錄一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部位易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 1 操作風(fēng)險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度風(fēng)險(xiǎn)二、防范銀行會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)計(jì)謀及建議提高銀行會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)( 二) 增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度建設(shè)淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)及計(jì)謀隨著社會(huì)的進(jìn)步、社會(huì)生產(chǎn)力的進(jìn)展，會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)分工的具體化、職業(yè)活動(dòng)的內(nèi)容豐碩化，會(huì)計(jì)的職能、作用在擴(kuò)展和深化，會(huì)計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)治理中的地位在慢慢提高。銀行會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)分支，在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和治理中慢慢發(fā)揮著重大作用，銀行會(huì)計(jì)作為信息的供給者、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督者，肩負(fù)著依法核算、提供真實(shí)信息、操縱風(fēng)險(xiǎn)、提供優(yōu)化效

3、勞和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的大體職責(zé)，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)治理的基礎(chǔ)和實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也自始至終存在于銀行業(yè)務(wù)處置的全進(jìn)程，因此，增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作的首要任務(wù)。一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部位易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行是以信譽(yù)為基礎(chǔ)、以經(jīng)營(yíng)貨幣借貸、 結(jié)算業(yè)務(wù)、提供金融效勞為要緊職能的高欠債、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。銀行會(huì)計(jì)作為信息的供給者、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督者，肩負(fù)著依法核算、提供真實(shí)信息、操縱風(fēng)險(xiǎn)、提供優(yōu)化效勞和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的大體職責(zé)，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)治理的基礎(chǔ)，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，銀行會(huì)計(jì)已成為經(jīng)濟(jì)治理活動(dòng)不可或缺的重要組成部份。銀行會(huì)計(jì)人員直從事著錢、財(cái)、物等容易誘發(fā)人思想變更的會(huì)計(jì)活動(dòng)

4、，會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)的高低、職業(yè)道德的好壞，會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度是不是完善等都直接阻礙會(huì)計(jì)部位活動(dòng)，會(huì)計(jì)部位涉及的要緊風(fēng)險(xiǎn)有：操作風(fēng)險(xiǎn)1操作風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的緣故操作風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員非主觀緣故產(chǎn)生的因會(huì)計(jì)理論知識(shí)淺薄、業(yè)務(wù)操作技術(shù)不熟練，對(duì)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，會(huì)計(jì)制度、內(nèi)操縱度了解不深切等造成的風(fēng)險(xiǎn)，或在日常會(huì)計(jì)工作中因工作失誤、受外部事件的沖擊帶來的直接或間接損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。造成操作風(fēng)險(xiǎn)的因素歸納起來要緊有如下幾點(diǎn)：會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)低。會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)理論水平、會(huì)計(jì)操作能力、財(cái)務(wù)治理能力差，不熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，客觀不能嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的各項(xiàng)治理規(guī)定進(jìn)行銀行會(huì)計(jì)職業(yè)。會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度不健全

5、。 沒有依照“內(nèi)控優(yōu)先” 的原那么，成立與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展相適應(yīng)的規(guī)章制度和操作流程，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏必要的操縱手腕，部份權(quán)利制約失衡。內(nèi)部監(jiān)督、檢查力度不夠。監(jiān)督、檢查人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)不能知足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展需要，內(nèi)部稽核、審計(jì)人員對(duì)稽核、審計(jì)中發(fā)覺的問題沒有及時(shí)要求跟蹤整改，檢查制度執(zhí)行不完全，會(huì)計(jì)主管對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的正常跟蹤檢查不能做到事前防范等，潛在操作風(fēng)險(xiǎn)加大。2操作風(fēng)險(xiǎn)帶來的阻礙銀行會(huì)計(jì)人員面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)要緊有：印、押、證風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)留印鑒卡治理風(fēng)險(xiǎn)；往來類帳務(wù)查對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；單據(jù)支付風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)金出納風(fēng)險(xiǎn)；賬戶、科目治理風(fēng)險(xiǎn)；職位口令治理風(fēng)險(xiǎn)；帳實(shí)查對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；上門收款風(fēng)險(xiǎn)等。操作風(fēng)險(xiǎn)帶給銀行的

6、阻礙可能是聲譽(yù)上的詆毀，也可能是直接財(cái)產(chǎn)損失。目前，會(huì)計(jì)人員發(fā)生的操作風(fēng)險(xiǎn)要緊體此刻單據(jù)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。人民幣單位存款治理方法規(guī)定，存款單位辦理印鑒改換手續(xù)，必需持單位公函、經(jīng)辦人身份證件、原預(yù)留銀行印鑒等方可辦理改換手續(xù)。道德風(fēng)險(xiǎn)1道德風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的緣故道德風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員有章不循、違章操作，故意違背職業(yè)道德，造成金融資產(chǎn)損失的可能性。道德風(fēng)險(xiǎn)這一術(shù)語(yǔ)起源于保險(xiǎn)業(yè)，初期的火險(xiǎn)業(yè)主發(fā)覺，那些對(duì)其房地產(chǎn)進(jìn)行全額保險(xiǎn)的業(yè)主對(duì)毀滅性的火災(zāi)具有特殊的愛好，專門是當(dāng)他們房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值低于投保價(jià)值時(shí)，該座房產(chǎn)就會(huì)莫名其妙地發(fā)生火災(zāi)，漸漸地這一術(shù)語(yǔ)被用來講明“從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人在最大限度地增

7、進(jìn)自身效歷時(shí)做出無(wú)益于他人的行動(dòng)”，道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生帶有必然的功利性。道德風(fēng)險(xiǎn)通常有如下幾種形式：顯著性道德風(fēng)險(xiǎn)和隱蔽性道德風(fēng)險(xiǎn)。顯著性道德風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員不加任何掩飾，公布違背職業(yè)道德并造成各類資產(chǎn)損失的可能性。如會(huì)計(jì)人員漠視會(huì)計(jì)制度和內(nèi)操縱度規(guī)定，有章不循， 有令不止， 拒不執(zhí)行命令， 致使資產(chǎn)損失，其特點(diǎn)是性質(zhì)惡劣，目標(biāo)明確，時(shí)效性強(qiáng)，阻礙極壞，但這種情形在一樣情形下較少；隱蔽性道德風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員出于私欲，通過秘密操作或受大環(huán)境的阻礙，違背職業(yè)道德并造成各類資產(chǎn)損失的可能性。盜用他人印章、微機(jī)操作密碼，擅自竄改會(huì)計(jì)賬表，非法占有、占用銀行資金等，最終造成銀行資產(chǎn)的損失。其特點(diǎn)是隱

8、蔽性和流動(dòng)性強(qiáng)，目標(biāo)具有不確信性，不易發(fā)覺等。當(dāng)前，此類道德風(fēng)險(xiǎn)在銀行內(nèi)部比較普遍，危害性極大。治理決策型道德風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行型道德風(fēng)險(xiǎn)。前者是指由于治理人員在決策進(jìn)程中的敗德性為致使各類資產(chǎn)損失的可能性，具有危害性大、傳染性強(qiáng)、防范難度大的特點(diǎn)，意大利帕瑪拉特公司，美國(guó)世通、安然公司，是典型的治理決策型道德風(fēng)險(xiǎn)；后者是指一樣人員在處置日常業(yè)務(wù)和事務(wù)中的敗德性為造成資產(chǎn)損失的可能性，具有明顯的傳染性強(qiáng)、職位局限性強(qiáng)的特點(diǎn)。2道德風(fēng)險(xiǎn)帶來的阻礙目前，商業(yè)銀行面臨的要緊風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，而真正的風(fēng)險(xiǎn)要緊仍是來自于道德風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能夠采納統(tǒng)計(jì)計(jì)量的方式來規(guī)避，但道德風(fēng)險(xiǎn)卻是無(wú)法規(guī)避的。道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)

9、生的后果比操作風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果嚴(yán)峻，往往直接致使資金運(yùn)營(yíng)平安程度的降低，乃至形成事實(shí)上的資產(chǎn)損失。有些會(huì)計(jì)人員監(jiān)守自盜，利用自己手中把握的權(quán)利，擅自浸吞公款，給銀行資金造成龐大損失。工行佳木斯市佳西支行會(huì)計(jì)科原科長(zhǎng)胡俊軍盜用公款涉案金額達(dá)2316 萬(wàn)元，辦案人員在總結(jié)胡俊軍案發(fā)通過時(shí)得出，工行佳木斯市佳西支行在會(huì)計(jì)人員的思想政治教育、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)方面存在嚴(yán)峻問題， 該行長(zhǎng)期重業(yè)務(wù)進(jìn)展，輕思想政治工作，輕忽對(duì)員工的職業(yè)道德教育，為胡俊軍案發(fā)埋下了隱患。一種高貴行為的產(chǎn)生絕非偶然，他是理想與信念的升華，是志向與理想的表現(xiàn)。良好的職業(yè)道德能夠喚起會(huì)計(jì)人員的覺悟及強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，能夠激起

10、會(huì)計(jì)人員加倍認(rèn)真地做好本職工作，自覺地依照會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)規(guī)章去約束和控制自己或他人的違禁行為，使自己在工作中敬業(yè)愛崗、克己奉公、遵紀(jì)遵法、廉潔自率，遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德能夠規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度風(fēng)險(xiǎn)1會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度風(fēng)險(xiǎn)概念銀行會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度是指商業(yè)銀行為保障財(cái)產(chǎn)物資的平安、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)治理效率，幸免或降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列制度、程序和方式，會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度的核心是防范風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部操縱包括五個(gè)要素：會(huì)計(jì)內(nèi)部操縱環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部操縱方法、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)判與糾正。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估要緊指：內(nèi)部操縱發(fā)生的問題一樣反映為成立識(shí)別、計(jì)量和治理風(fēng)險(xiǎn)

11、的程序和方式，包括對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)均制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、 制度和程序，并按期修訂和完善。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控方法要緊包括：成立職位責(zé)任制；授權(quán)批準(zhǔn)制度；入帳審批制度；實(shí)物操縱制度；記帳與保管分離制度；內(nèi)部稽核制度；內(nèi)部審計(jì)制度；業(yè)績(jī)報(bào)告和獎(jiǎng)懲制度等。會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度不健全、不周密，會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度執(zhí)行情形較差，組織結(jié)構(gòu)混亂、職責(zé)不清等造成的風(fēng)險(xiǎn)。2會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度風(fēng)險(xiǎn)帶來的阻礙當(dāng)前銀行內(nèi)操縱度建設(shè)已成為銀行平安、健康運(yùn)行的保障，俗語(yǔ)說：堡壘最容易從內(nèi)部攻破，內(nèi)操縱度建設(shè)、執(zhí)行情形的好壞，直接阻礙商業(yè)銀行的持續(xù)、快速進(jìn)展。銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的商業(yè)銀行內(nèi)部操縱指引，對(duì)內(nèi)操縱度在商業(yè)銀行中的作用進(jìn)行了論述

12、，指出商業(yè)銀行內(nèi)控是銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管的基礎(chǔ)和前提，任何監(jiān)管制度都不能代替銀行的內(nèi)部操縱。為保障會(huì)計(jì)工作順利開展，必需增強(qiáng)會(huì)計(jì)操縱環(huán)境的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合理化設(shè)置，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員合理配置，明確會(huì)計(jì)人員職位職責(zé)， 增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)量、評(píng)估并提出風(fēng)險(xiǎn)防范方法，增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督與評(píng)判。為使會(huì)計(jì)人員 “辦事有依據(jù)、 操作有規(guī)章、 進(jìn)程有監(jiān)督、事后有考核”，會(huì)計(jì)人員必需把內(nèi)操縱度的執(zhí)行與道德風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)結(jié)合在一路，成立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度，嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督，形成事前、事中、事后的有效監(jiān)督，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等方法，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和操縱，使會(huì)計(jì)內(nèi)操縱度的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。二