建筑工程案例

1、構(gòu)思新穎，品質(zhì)一流，適合各個(gè)領(lǐng)域，謝謝采納甲公司以銀行存款960 萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的 80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料2006 年7 月31 日單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金1280 40 40 應(yīng)收賬款200 360 360 存貨320 400 400 固定資產(chǎn)凈值1800 600 700 資產(chǎn)合計(jì)3600 1400 1500 短期借款380 100 100 應(yīng)付賬款20 10 10 長(zhǎng)期借款600 290 290 負(fù)債合計(jì)1000 400 400 股本1600 500 資本公積500 150 盈余公積2

2、00 100 未分配利潤(rùn)300 250 構(gòu)思新穎，品質(zhì)一流，適合各個(gè)領(lǐng)域，謝謝采納凈資產(chǎn)合計(jì)2600 1000 1100 要求：（1）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；（2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；（3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的關(guān)項(xiàng)目。合并工作底稿2006 年7 月31 日單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄借方貸方合并數(shù)貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)短期借款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本構(gòu)思新穎，品質(zhì)一流，適合各個(gè)領(lǐng)域，謝謝采納資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù) 債及 所有者權(quán)益總計(jì)解：（1）甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄甲公司投資

3、的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9600000 貸：銀行存款960000 （2）甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制抵銷分錄借：固定資產(chǎn)1000000 股本5000000 資本公積1500000 盈余公積100000 未分配利潤(rùn)250000 商譽(yù)800000 （960-1100*80% ）貸：長(zhǎng)期投權(quán)投資9600000 少數(shù)股東權(quán)益2200000 （1100* （ 1-80%）（ 3）甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿合并工作底稿2006 年7 月31 日單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公抵銷分錄合計(jì)合并數(shù)貨幣資金1280-960 司40 360 借方貸方360 應(yīng)收賬款200 3

4、60 560 560 存貨320 400 620 620 長(zhǎng)期股權(quán)投資960 960 960 0 固定資產(chǎn)凈額1800 600 2400 100 2500 合并商譽(yù)80 80 資產(chǎn)總計(jì)3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款380 100 480 480 構(gòu)思新穎，品質(zhì)一流，適合各個(gè)領(lǐng)域，謝謝采納負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)抵銷分錄合計(jì)3600 1400 5000 4220 1180 1180 應(yīng)付賬款20 10 30 30 長(zhǎng)期借款600 290 890 890 負(fù)債合計(jì)1000 400 1400 1400 股本1600 500 2100 500 1600 資本公積500 150 650 150 500 盈余公積200 100 300 100 200 未分配利潤(rùn)300 2