財務管理中存在問題的原因分析及對策

1、財務管理中存在問題的原因分析及對策財務管理中存在問題的原因分析及對策 2007-02-02 21:53:36在向商業(yè)銀行轉軌過程中，農行本著勵精圖治精神，較好的實現(xiàn)了各項財務指標，經營成果一年上一個臺階，扭轉了長期經營虧損的被動局面，形勢可喜可賀。但是，冷靜回顧經營狀況，財務管理中存在的問題，不可忽視。深入分析原因，探討對策，是促進農行長遠發(fā)展的舉措之一。一、問題綜述（一）擅自調節(jié)利潤1、手工增減應付利息。有的支行在年底經營結果大致落定后，差欠或多余數(shù)額較大時，通過手工沖減或增加應付利息調節(jié)，多則百萬元，少則十數(shù)萬元。有的為了調節(jié)某一考核期利潤，上劃一些網(wǎng)點的應付利息，網(wǎng)點支付利息時，則以應付

2、利息不足為由，直接在利息支出中列支，造成表面“合規(guī)”，實則利潤不實。2、不按規(guī)定核算應收利息和投資收益。有的支行為了完成利潤目標，收到客戶利息，不相應沖減應收利息，直接進利息收入科目，有的對到期的應收利息不予沖減，造成重計收入以及應收利息虛假。還有的支行，擅自計提投資收益，形成投資收益高于本金，結果形成虛假利潤。3、下甩費用。對應由本期列支的費用, 由于利潤完不成， 有的行采取不結算 , 或壓票，或掛其他應收款，或進長期待攤費用。4、長期待攤費用管理混亂。一是不按規(guī)定攤銷，有的前面幾個季度已攤銷，到了年底，有長期待攤費用指標了，又原數(shù)沖回；二是手續(xù)不嚴，列支未經審批。三是列支混亂，不少當期費用

3、，也進長期待攤費用。該項列支名目繁多，不合規(guī)比例較大。（二）成本管理不嚴，虛列費用。1、個人費用擠占成本。一是清收不良貸款手續(xù)費，有的以各種理由搭車，在職員工清收也進行計提；二是無有效文件發(fā)放個人補貼；三是公私不分，個人消費，農行買單。這方面招待費是個例子，雖有嚴格規(guī)定，但是沒有嚴格執(zhí)行。2、“三項費用”進成本。一是應由福利費列支的，進費用開支；二是員工培訓費用、工會費用通過差旅費等相關子目出帳。3、突破費用，轉移到營業(yè)外科目出帳。金額比較大的是招待費，絕大部分支行超過了規(guī)定的列支比例，年底轉入營業(yè)外支出。其他突破的費用，除了違規(guī)進長期待攤費用外，也基本轉入營業(yè)外支出反映，以逃避費用的專項考核

4、。4、假發(fā)票列帳。此類情況，以前年度比較多，隨著管理力度的加大，雖然大幅度減少，但是還是時有發(fā)生。（三）固定資產管理失控1、越權購置固定資產。主要反映在違規(guī)購車子、購房子、購機具上。一是擠占修理費；二是通過貸款或其他應收款掛帳；三是利用處置資產收益或帳外款；四是擅自啟用以資抵貸資產。2、違規(guī)處置固定資產。一是處置不經過有權單位批準；二是處置階段不公開運作，造成資產收益流失；三是處置資金不及時收回， 處置收益不及時歸帳，甚至購置帳外資產。3、固定資產帳實不符。年年要清理，年年不了了之，有的問題一拖上十年，有的這邊沒整改到位，那邊又形成新的帳外資產。于是，違規(guī)報廢后，有帳無物，擅自購置，形成有物無

5、帳。（四）財務收入方面的跑、冒、滴、漏1、憑證費。按照規(guī)定，商業(yè)銀行可根據(jù)憑證成本，制訂收費標準，現(xiàn)階段，只對重要空白憑證（如現(xiàn)金支票）收取了相關費用，普通憑證一直無償供應，個別網(wǎng)點非正式收了費，也不規(guī)范。僅此一項，數(shù)額巨大。2、結算手續(xù)費。去年底，省分行制定下發(fā)了統(tǒng)一的收費標準，但是對非計算機自動收費或控制的項目，不少網(wǎng)點以穩(wěn)定客戶為由，或少收，或不收，這項損失不是小數(shù)。3、處置資產收入。個別支行，帳外設帳，挪作他用，特別是處置帳外資產，未按照規(guī)定收入大帳。二、原因淺析產生上述問題的原因，既有主觀方面的，也有客觀方面的。筆者認為，主要有以下幾個方面：（一）政策觀、利益觀和發(fā)展觀不端正1、重眼

6、前，不顧長遠發(fā)展。諸如沖減應付利息、超期不沖銷應收利息、大額費用下甩等，都是不顧長遠發(fā)展，寅吃卯糧的典型做法，既違反財經紀律，又為長遠發(fā)展留下了沉重的包袱。2、當小團體利益與全行利益發(fā)生矛盾時，以小團體利益為重。有的支行借口員工收入低，工作辛苦，不顧財務制度規(guī)定，擠占費用變相發(fā)各種補助。3、政策觀念淡薄?？陬^匯報后，不按程序報批。檢查發(fā)現(xiàn)手續(xù)不符合規(guī)定，開口就是已向某某領導匯報。（二）計劃的偏差與考核不到位1、全年計劃如何更趨合理，始終是爭論的焦點。一些支行資產、負債、網(wǎng)點、員工情況大致相同，目標利潤卻相差較大？從一個方面反映，計劃的制訂存在偏差，另一方面，有的支行由于當?shù)氐奶厥庠颍鹳M用

7、非正常增加，也未在計劃中體現(xiàn)。2、年終增加利潤計劃，不少行反映沒有體現(xiàn)公平的原則。由于完成計劃與激勵機制聯(lián)動，計劃利潤較輕的，完成后，班子成員能獲得高額獎勵，而經營成效較好的，由于計劃利潤較重，跳起來摘不到桃子，在利益驅動下，就動用非正常手段。3、考核兌現(xiàn)前，核查不嚴。近幾年，出臺了一些專項激勵政策，兌現(xiàn)了不少獎勵 , 但是 , 滯后的真實性檢查，總會發(fā)現(xiàn)一些虛假情況，對虛假的整改，以至獎勵再兌現(xiàn)，難以真正落實到位。（三）業(yè)務素質不高1、政策把握不準。有些財會人員，對政策掌握一知半解，對于要提交行領導決策的事項， 不能從政策上當好參謀，對行領導的一些思路，不能提供詳細的政策解釋，沒有兼顧參謀和

8、辦事員的職能。甚至有的當歪參謀，想歪點子。2、應對能力不強。對財務管理中的突發(fā)事件，束手無策，對多年形成的一些常規(guī)，也沒有辦法處置。比如，有些費用、指標，上級行都要根據(jù)全轄計劃執(zhí)行情況，綜合平衡，在年終一二日下達，這種情況已經多年。有的行就強調沒有實施時間，為違規(guī)列帳辯解。沒有從自身找原因，事先沒有制訂有效的應對措施。（四）習慣做法的延續(xù)。在一些人的意念中，利潤不夠，應付利息湊；費用不足，營業(yè)外支出走；不好出帳，假發(fā)票幫忙，形成了習慣。近幾年，法制觀念有所加強，但是，在考核力度之大的今天，還有市場。在感到確實沒有辦法的時候，又“輕車熟路”，踏這違規(guī)的小徑。（五）規(guī)章制度執(zhí)法不力在會計基礎工作管

9、理和執(zhí)行信貸新規(guī)則中，對各種違規(guī)違紀問題，嚴格追究責任人責任，較好的防范了案件和重大責任事故。而在財經紀律執(zhí)法中，給人的印象是大事化小，以罰代處，形成常態(tài)，以至違規(guī)累查累犯。這與執(zhí)法力度不大有很大關聯(lián)。三、對策（一）加強法規(guī)教育，加大執(zhí)法力度1、認真學習，提高執(zhí)行制度自覺性。要求每一個財務管理人員，要象信貸管理人員熟悉信貸新規(guī)則一樣，熟練地掌握財務制度。職能部門對學習情況要進行檢查和測試，保證合格上崗。2、建立責任制。對每個財務管理崗位，要定崗，定責，定人，對每項財務事項的處理過程， 必須明確責任交接點；對自己處理的事項，責任人員要負相關的永久責任和連帶責任。3、執(zhí)法要嚴，違規(guī)必究。對于發(fā)現(xiàn)的

10、違規(guī)問題，要嚴格對照員工違反規(guī)章制度處理辦法，分清責任輕重，分別處置。（二）公平下達計劃，確保獎優(yōu)罰劣1、計劃制訂的參數(shù)要符合公平性原則。建議采用人均利潤率等公正性指標，考核進步分，考核貢獻率。對轄屬核算單位非人為因素的特殊情況，要在計劃中予以考慮。2、計劃的制定要體現(xiàn)獎優(yōu)罰劣原則。一是不搞照顧落后。適度的壓力，增強動力，能促進落后趕先進。二是不鞭打快牛。對貢獻大的，費用和獎勵要相應配套。3、綜合考慮全行計劃的實現(xiàn)。對個別可能完不成計劃的單位，可以加大全行利潤考核基數(shù)，而不是輕易調減可能完不成計劃的單位的任務。4、計劃一經制定，就必須嚴格實施。非上級行調整及特別情況出現(xiàn)，一般不輕易調整。對上級行增調利潤，應參照增調原因及本行制訂計劃的原則，按比例及時下配各行。（三）嚴格考核兌現(xiàn)，促進合規(guī)經營1、明確支行領導班子對經營結果合法性、真實性負全責。以后發(fā)現(xiàn)違規(guī)或虛假情況，要追究當時領導班子責任。已獲取的獎金，要按比例退回；獲得的榮譽，要按規(guī)定撤消；同時，要追究有關責任人的經濟和行政責任。2、經營成果的考核兌現(xiàn)，應實行嚴格的真實性核查，特別是對有些敏感項目。沒有核查的經營成果，不應急于兌現(xiàn)，避免形成不良習慣。3、對經營成果的核查，要有規(guī)范性的檢查方案。核查人員對核查結果負責，對應檢查未檢查，已檢查未發(fā)現(xiàn)問題以