中級會計實務模擬試題3

1、2014年中級會計實務 模擬試題模擬試題（三）一、單項選擇題（本題型共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1. 1.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料200公斤，貨款為6 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1 020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中非合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。 A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36· A   &#

2、183; B   · C   · D   ·· 正確答案：A · 知識點：存貨成本的確定 · 試題解析： 購入原材料的實際總成本=（6 000+350+130）×（1-10%）=5 832（元），實際入庫數(shù)量=200×（1-10%）=180（公斤），所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=5 832/180=32.4（元/公斤）。2. 甲公司是一家煤礦企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每

3、噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2014年4月5日，經(jīng)有關(guān)部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元，建造過程中發(fā)生安裝支出20萬元，設備于2014年5月10日安裝完成并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司于2014年5月份支付安全生產(chǎn)設備檢查費30萬元。假定2014年5月1日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為250萬元。不考慮其他相關(guān)稅費，2014年5月31日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為（）萬元。 A.200 B.230 C.350 D.320· A   · B

4、60;  · C   · D   ··· 正確答案：A · 知識點：自行建造固定資產(chǎn) · 試題解析： 甲公司2014年5月31日“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額=250+10×10-30-（100+20）=200（萬元）。3. 甲公司將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為45 000萬元，已累計計提的折舊為3 000萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準備為2 000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為42 000萬元。下列會計處理中正確的是（）。

5、A.公允價值與賬面價值的差額應借記資本公積2 000萬元 B.公允價值與賬面價值的差額應貸記資本公積2 000萬元 C.公允價值與賬面價值的差額應貸記公允價值變動損益2 000萬元 D.公允價值與賬面價值的差額應借記公允價值變動損益2 000萬元· A   · B   · C   · D   ··正確答案：B · 知識點：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量 · 試題解析： 借方差額計入公允價值變動損益，貸方差額計入資本公積。4. 某投資企業(yè)于201

6、4年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時被投資單位的某項固定資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。投資企業(yè)當年從被投資方以500萬元購入一批存貨，存貨的成本為200萬元，當年對外出售80%，被投資單位2014年度利潤表中凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)對此投資于2014年應確認的投資收益為（）萬元。 A.300 B.366 C.276 D.294· A   · B   · C &#

7、160; · D   ··· 正確答案：C · 知識點：長期股權(quán)投資的權(quán)益法 · 試題解析： 投資企業(yè)按權(quán)益法核算2014年應確認的投資收益=1000-（500÷10-300÷10）-（500-200）×（1-80%）×30%=276（萬元）。5. 甲企業(yè)于2014年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。在購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試

8、。2014年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)在合并財務報表中應確認的商譽的賬面價值為（）萬元。 A.600 B.200 C.480 D.320· A   · B   · C   · D   ··· 正確答案：D · 知識點：商譽減值的測試及其賬務處理 · 試題解析： 合并財務報表中商譽計提減值準備前的賬面價值32003000×8

9、0%800（萬元），合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值2700800÷80%3700（萬元），該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，該資產(chǎn)組減值金額37003100600（萬元），因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失只沖減商譽600萬元，但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并財務報表中商譽減值金額600×80%480（萬元），合并財務報表中應確認的商譽的賬面價值800480320（萬元）。6. 2014年12月1日，A公司從證券市場上購入B公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)。實際支付款項100萬元（含相關(guān)稅費5萬

10、元）。2014年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為95萬元。2015年3月31日，其公允價值為60萬元，而且還會持續(xù)下跌。A公司對該金融資產(chǎn)應確認的資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。 A.40 B.35 C.5 D.0· A   · B   · C   · D   ·· 正確答案：A · 知識點：金融資產(chǎn)減值損失的確認 · 試題解析： 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要將原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉(zhuǎn)出計

11、入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=（95-60）+（100-95）=40（萬元）。7. 2013年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價值為每股12元。2014年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。甲公司自授予日到行權(quán)日應累計確認的資本公積為（）

12、萬元。 A.200 B.300 C.500 D.1700· A   · B   · C   · D   ··正確答案：B · 知識點：回購股票用于權(quán)益結(jié)算的股份支付 · 試題解析： 高管行權(quán)時，甲公司收到的款項=50×2×6=600（萬元），沖減的“資本公積其他資本公積”=50×2×12=1 200（萬元），沖減的庫存股=100×15=1 500（萬元），行權(quán)應確認的“資本公積股本溢價”

13、=600+1 200-1 500=300（萬元）。甲公司自授予日到行權(quán)日應累計確認的資本公積=1 200-1 200+300=300（萬元）。8. 2013年7月30日，甲公司就應收A公司賬款3 000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務，A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務結(jié)清。2013年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為400萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為900萬元，未計提減值準備，公允價值為1 100萬元；A公司該長期股權(quán)

14、投資的賬面余額為1300萬元，已計提的減值準備為100萬元，公允價值為1150萬元。假設甲公司不改變抵債資產(chǎn)的原核算方法。上述事項對A公司當期利潤總額的影響為（）萬元。 A.900 B.750 C.950 D.700· A   · B   · C   · D   ··· 正確答案：A · 知識點：債務重組損失金額的計算 · 試題解析： A公司與甲公司債務重組過程中應確認的債務重組利得（營業(yè)外收入）=3 000-（1 100+1

15、 150）=750（萬元），應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（營業(yè)外收入）=1 100-900=200（萬元），應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（投資收益）=1150-（1 300-100）=-50（萬元）。影響利潤總額=750+200-50=900（萬元）。9. 甲公司2014年12月實施了一項關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務，重組計劃預計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款300萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款A產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用800萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。上述事

16、項對甲公司當年的利潤總額的影響為（）萬元。 A.-300 B.-320 C.-323 D.-420· A   · B   · C   · D   ·· · 正確答案：D · 知識點：或有事項的計量 · 試題解析： 應當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預計負債金額，上述事項對甲公司當年的利潤總額的影響=-300-20-100=-420（萬元）。10. 甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，2×14年1月1日，以12 000萬元人

17、民幣購入乙公司80%的股權(quán)，乙公司設立在美國，其凈資產(chǎn)在2×14年1月1日的公允價值為2 000萬美元（等于賬面價值），乙公司確定的記賬本位幣為美元。 2×14年3月1日，為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應收款形式借給乙公司500萬美元，實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。 2×14年12月31日，乙公司的資產(chǎn)2 500萬美元，折合人民幣15 500萬元，負債和所有者權(quán)益2 500萬美元，折合人民幣15 950萬元（不含外幣報表折算差額） 假定2×14年1月1日的即期匯率為1美元=6.4元人民幣，3月1日

18、的即期匯率為1美元=6.3元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.2元人民幣，年平均匯率為1美元=6.3元人民幣。假定少數(shù)股東不承擔母公司長期應收款在合并報表中產(chǎn)生的外幣報表折算差額。 甲公司下列會計處理中，錯誤的是（）。 A.在個別財務報表中因“長期應收款”項目應當確認的匯兌損失為50萬元人民幣 B.合并報表列示商譽金額為1 760萬元人民幣 C.在合并報表中“外幣報表折算差額”項目金額是-410萬元人民幣 D.在合并報表中“外幣報表折算差額”項目金額是-400萬元人民幣· A   · B   · C &#

19、160; · D   ··正確答案：D · 知識點：匯兌差額的計算 · 試題解析： 個別財務報表中“長期應收款”項目應當確認匯兌損失=500×（6.3-6.2）=50（萬元人民幣），選項A正確；商譽=12 000-2 000×6.4×80%=1 760（萬元人民幣），選項B正確；合并財務報表中“外幣報表折算差額”=（15 500-15 950）×80%-50=-410（萬元人民幣），選項C正確，選項D錯誤。11. 甲公司為通訊服務運營企業(yè)。2014年12月1日，甲公司推出預繳話費送手機

20、活動，客戶只需預繳話費2 500元，即可免費獲得市價為1 200元、成本為8 500元的手機一部，并從參加活動的當月起未來24個月內(nèi)每月享受價值75元、成本為45元的通話服務。當月共有10萬名客戶參與了此項活動。甲公司2014年確認的收入為（）萬元。 A.10 000 B.10 625 C.12 000 D.12 625· A   · B   · C   · D   ··· 正確答案：B · 知識點：銷售商品收入的計量 · 試

21、題解析： 每部手機公允價值為1 200元，每名客戶享受通話服務的公允價值=75×24=1 800（元），2014年12月手機應確認的收入=1 200/（1 200+1 800）×2 500×10=10 000（萬元），未來12月話費應確認的收入=1 800/（1 200+1 800）×2 500×10=15 000（萬元），2014年12月話費應確認的收入=15000÷24=625萬元），甲公司于2014年12月應確認的收入=10 000+625=10 625（萬元）。12. 甲公司發(fā)出存貨采用先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈

22、值孰低法計價。2013年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為移動加權(quán)平均法。2013年年初存貨賬面價值為3 600元，數(shù)量60千克，2013年3月、5月分別購入材料300千克、450千克，單價分別為65元、70元，6月領(lǐng)用350千克，采用未來適用法處理該項會計政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為27 600元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額為（）元。 A.-1 141.4 B.4 550 C.3 408.6 D.-3 408.6· A   · B   · C   · D

23、   ··· 正確答案：A · 知識點：存貨的初始計量 · 試題解析： 如果甲公司采用先進先出法，期末庫存的460千克存貨中有10千克為3月購入的，450千克為5月購入的，那么期末存貨未計提減值準備前的賬面價值=10×65+450×70=32 150（元），應計提存貨跌價準備=32 150-27 600=4 550（元）；如果采用移動加權(quán)平均法，2013年存貨的平均單價=（3 600+300×65+450×70）÷（60+300+450）=67.41（元），期末未計提存貨跌價

24、準備前的賬面價值=67.41×460=31 008.6（元），應計提的減值準備=31 008.6-27 600=3 408.6（元）。會計政策變更對存貨跌價準備的影響金額=3 408.6-4 550=-1 141.4（元）。13. 2013年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入6 000萬元。2015年2月10日，因該批商品存在質(zhì)量問題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。甲公司2014年的財務報告批準在2015年4月30日報出，下列處理中正確的是（）。 A.調(diào)減2013年主營業(yè)務收入3 000萬元 B.調(diào)減2014年主營業(yè)務收入3 000萬元 C.調(diào)減2014年年初

25、未分配利潤3 000萬元 D.調(diào)減2015年主營業(yè)務收入3 000萬元· A   · B   · C   · D   ··正確答案：B · 知識點：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則 · 試題解析： 報告年度或以前年度銷售的商品，在報告年度財務報告批準報出前退回，應沖減報告年度的主營業(yè)務收入，以及相關(guān)的成本、稅金，本題中的報告年度是2014年，所以應調(diào)減2014年的主營業(yè)務收入3000萬元。14. 甲私立醫(yī)院收到M醫(yī)藥公司捐贈的藥品一批，

26、發(fā)票注明的價值為200萬元，捐贈協(xié)議規(guī)定該批藥品用于醫(yī)學臨床。甲私立醫(yī)院收到M醫(yī)藥公司捐贈的藥品且已驗收入庫。則針對該事項甲私立醫(yī)院正確的會計處理是（）。 A.借：庫存商品 2000000 貸：捐贈收入限定性收入 2000000 B.借：庫存商品 2000000 貸：捐贈收入非限定性收入 2000000 C.借：庫存商品 2000000 貸：限定性凈資產(chǎn) 2000000 D.借：庫存商品 2000000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 2000000· A   · B   · C   · D &#

27、160; ··正確答案：A · 知識點：民間非營利組織會計核算的基本原則15. 甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?014年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為600萬元，售價為1 000萬元，2014年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售80%，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2014年12月31日甲公司編制的合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。 A.50 B.40 C.20 D.100· A   · B   · C  

28、; · D   ··正確答案：C · 知識點：內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷處理 · 試題解析： 合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（1 000-600）×（1-80%）×25%=20（萬元）。二、多項選擇題（本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1. 下列各項中，屬于企業(yè)利得的有（）。 A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入 B.施工企業(yè)建造合同收入 C.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益 D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益· A&#

29、160;  · B   · C   · D   正確答案：C, D · 知識點：收入的定義及其確認條件 · 試題解析： 選項A和B，屬于日常活動產(chǎn)生的收入，不屬于利得。2. 下列各項中，屬于企業(yè)存貨的有（）。 A.委托加工物資 B.工程物資 C.房地產(chǎn)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán) D.企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品· A   · B   · C  

30、· D   正確答案：A, C, D · 知識點：存貨的概念 · 試題解析： 工程物資屬于為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各種材料，雖然屬于材料，但由于是用于建造固定資產(chǎn)等各項工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨核算。3. 下個關(guān)于自營建造固定資產(chǎn)的處理，說法正確的有（）。 A.工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按其實際成本或計劃成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的存貨，存在可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的存貨 B.盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，

31、工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本 C.盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目已經(jīng)完工的，計入當期營業(yè)外收支 D.所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額· A   · B   · C   · D&

32、#160;  正確答案：A, B, C, D · 知識點：自行建造固定資產(chǎn)4. 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處理，說法不正確的有（）。 A.企業(yè)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷，也不計提減值準備 B.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目 C.同一企業(yè)可以同時采用兩種計量模式 D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式· A   · B   · C   · D   正確答案：C, D

33、83; 知識點：投資性房地產(chǎn)的確認和初始計量 · 試題解析： 選項C，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式；選項D，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。5. 在確定借款費用暫停資本化的期間時，下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。 A.質(zhì)量糾紛導致的中斷 B.安全事故導致的中斷 C.正常測試、調(diào)試停工 D.東北因冬季無法施工停工· A   · B   · C   · D   正確答案：A,

34、 B · 知識點：借款費用的確認 · 試題解析： 非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因?qū)е碌闹袛唷?. 下列不屬于政府補助的有（）。 A.財政撥款 B.直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額的稅收優(yōu)惠 C.增值稅出口退稅 D.政府的資本性投入· A   · B   · C   · D   正確答案：B, C, D ·

35、 知識點：政府補助的主要形式7. 下列有關(guān)建造合同的會計處理，正確的有（）。 A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用 B.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入 C.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際發(fā)生的合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用 D.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用· A   · B   · C   · D  

36、正確答案：A, C, D · 知識點：建造合同收入和成本的內(nèi)容 · 試題解析： 如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和合同費用。如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，應區(qū)別以下情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際發(fā)生的合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用；（2）合同成本不能收回的，應在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。8. 下列各項中不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準則核算范圍的有（）。 A.以發(fā)行股票方式取得的非貨幣性資產(chǎn) B.債務重組中取得的非貨幣性資產(chǎn) C.付出自己擁有的非貨幣性資產(chǎn)換取一項非貨幣

37、性資產(chǎn) D.政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)· A   · B   · C   · D   正確答案：A, B, D · 知識點：非貨幣性資產(chǎn)交換的認定 · 試題解析： 非貨幣性資產(chǎn)交換核算的內(nèi)容僅包括企業(yè)之間主要以非貨幣性資產(chǎn)形式進行的互惠轉(zhuǎn)讓，即企業(yè)取得一項非貨幣性資產(chǎn)，必須以付出自己擁有的非貨幣性資產(chǎn)作為代價。9. 2014年1月1日，甲公司通過發(fā)行權(quán)益性證券的方式取得了乙公司80%的股權(quán)，甲公司與乙公司原股東在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列關(guān)于甲公司

38、2014年度合并財務報表的表述中，正確的有（）。 A.在報告期內(nèi)取得應納入合并范圍的子公司時,合并現(xiàn)金流量表中只反映該子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量 B.對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映 C.對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項目反映 D.對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中反映應當在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目下

39、“其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”項目中· A   · B   · C   · D   正確答案：A, B, C · 知識點：母公司在報告期增減子公司在合并財務報表的反映 · 試題解析： 對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”項目中，選項D不正確。10. 關(guān)于未確認融資費用的分攤率，下列說法正確的有（）。 A.以出

40、租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應當將租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率 B.以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應當將合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率 C.以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率 D.以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值的，應當以當期市場利率為分攤率· A   · B   · C   · D&#

41、160;  正確答案：A, B, C · 知識點：融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確認 · 試題解析： 選項D，以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值的，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。三、判斷題（本題型共10題，每小題1分，共10分。）1. 負債按現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的是會計計量屬性是現(xiàn)值。（）· 對   · 錯   正確答案：錯 · 知識點：資產(chǎn)的定義及其確認條件 · 試題解析： 在重置成本計量下，負債按現(xiàn)

42、在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。2. 委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，消費稅不計入收回物資的成本，應記入“應交稅費應交消費稅”科目的借方。（）· 對   · 錯   正確答案：對 · 知識點：銷售商品收入的計量3. 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）· 對   · 錯   · 正確答案：錯 · 知識點：固定資產(chǎn)的確認 

43、3; 試題解析： 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。4. 一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)的處置費用處理。（）· 對   · 錯   正確答案：對 · 知識點：固定資產(chǎn)的確認5. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額計入資本公積。（）· 對   · 錯   正確答案：錯

44、 · 知識點：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量 · 試題解析： 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。6. 投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應予以抵銷。（）· 對   · 錯   正確答案：對 · 知識點：長期股權(quán)投資的權(quán)益法7. 無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時費用化，計入當期損益（

45、管理費用）。（）· 對   · 錯   收藏提問錯題指正· 正確答案：對 · 知識點：研究與開發(fā)階段的區(qū)分8. 除了立即可行權(quán)的股份支付外，權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日不作會計處理，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日作會計處理。（）· 對   · 錯   正確答案：錯 · 知識點：權(quán)益結(jié)算股份支付的相關(guān)處理 · 試題解析： 除了立即可行權(quán)（如限制性股票）的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作會計處理。9.

46、企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）· 對   · 錯   · 正確答案：錯 · 知識點：不同類金融資產(chǎn)之間的重分類 · 試題解析： 交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。10. 宣傳媒介的收費應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作費則應在期末根據(jù)廣告的完工進度確認為收入。（）· 對   · 錯   收藏提問錯題指正· 正確答案：對 · 知識點：銷售商品收入的計量

47、四、計算分析題1. · 甲公司2007年度至2012年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務資料如下： （1）2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價為5000萬元，建造期為12個月，甲公司于2007年1月1日向乙公司預付20%的工程款，7月1日根據(jù)工程進度與乙公司進行工程款結(jié)算2250萬元。 （2）2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款2000萬元，期限為2年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費

48、用，存貸款利息全年按360天計算，每月按30天計算。 （3）2007年12月31日，該辦公樓如期完工，達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2750萬元。該辦公樓預計使用年限為50年，預計凈殘值為155萬元，采用年限平均法計提折舊。 （4）2010年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2010年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃開始日為2010年12月31日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，該轉(zhuǎn)換不影響折舊的后續(xù)計提。 （5）2011年

49、12月31日，該投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值計量的條件，該辦公樓公允價值為5000萬元。 （6）2012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4800萬元的價格售出，款項已存銀行，假定所得稅等不考慮相關(guān)稅費。 要求： （1）根據(jù)資料(1)至(3)，計算甲公司2007年專門借款利息應予資本化的金額，并編制相應的會計分錄。 （2）根據(jù)資料(3)，計算甲公司2007年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入賬的金額以及2008年度應計提折舊的金額。 （3）根據(jù)資料(4)，編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會計分錄。 （4）根據(jù)資料(5)，編制甲公司2011年12月31日對該辦公樓進行期末計

50、量的會計分錄。 （5）根據(jù)資料(6)，編制甲公司2012年12月31日售出辦公樓的會計分錄。 · 正確答案： （1）2007年專門借款資本化利息=2 000×8%-（2 000-1000）×1%×6/12=155（萬元）。 借：在建工程 155 應收利息 5 貸：應付利息 160 （2）2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬金額=2 250+2 750+155=5 155（萬元）； 2008年度應計提折舊的金額=（5 155-155）÷50=100（萬元）。 （3）2010年12月31日 借：投資性房地產(chǎn) 5 155 累計折舊300（100

51、5;3） 貸：固定資產(chǎn)5 155 投資性房地產(chǎn)累計折舊 300 （4）2011年12月31日 借：其他業(yè)務成本 100 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 100 借：投資性房地產(chǎn)成本 5 000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 400 貸：投資性房地產(chǎn) 5 155 盈余公積24.5 未分配利潤 220.5 （5）2012年12月31日 借：銀行存款 4 800 貸：其他業(yè)務收入 4 800 借：其他業(yè)務成本 5 000 貸：投資性房地產(chǎn)成本 5 000· 知識點：自行建造固定資產(chǎn)2. · 甲公司2014年發(fā)生如下交易事項，相關(guān)資料如下： （1）2014年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合

52、同，約定在2015年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2014年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)，庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。 （2）2014年8月，甲公司與丙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同，約定在2015年2月底以每件0.3萬元的價格向丙公司銷售300件B產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2014年12月31日，甲公司庫存B產(chǎn)品300件，成本總額為120萬元，按目前市場價格計算的市價總額為110萬元。假定甲公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。 （3）201

53、4年8月，甲公司與丁公司簽訂一份C產(chǎn)品銷售合同，約定在2015年2月底以每件0.3萬元的價格向丙公司銷售300件C產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。 2014年12月31日，甲公司庫存C產(chǎn)品300件，成本總額為120萬元，按目前市場價格計算的市價總額為100萬元。假定甲公司銷售C產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。 要求：分別根據(jù)資料(1)到(3)，判斷合同的執(zhí)行情況，并編制相關(guān)會計處理。· · 正確答案： 執(zhí)行合同將發(fā)生的損失=100×（2.3-2）=30（萬元）；不執(zhí)行合同將發(fā)生的損失為20萬元（多返還的定金）。甲公司應選擇不執(zhí)行合同，應確認預計負債為20萬元。 借：營業(yè)外支

54、出20 貸：預計負債20 執(zhí)行合同將發(fā)生的損失=120-300×0.3=30（萬元）；不執(zhí)行合同將發(fā)生的損失=300×0.3×20%+（120-110）=28（萬元）；甲公司應選擇不執(zhí)行合同，即支付違約金方案。 借：資產(chǎn)減值損失10（120-110） 貸：存貨跌價準備10 借：營業(yè)外支出18 貸：預計負債18 執(zhí)行合同將發(fā)生的損失=120-300×0.3=30（萬元）；不執(zhí)行合同將發(fā)生的損失=300×0.3×20%+（120-100）=38（萬元）； 甲公司應選擇執(zhí)行合同方案。 借：資產(chǎn)減值損失30 貸：存貨跌價準備30·

55、知識點：虧損合同五、綜合題1. · 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，發(fā)生如下投資業(yè)務： （1）甲公司對乙公司投資資料如下： 2014年1月1日，甲公司以當日向乙公司原股東發(fā)行的1 000萬普通股及一項生產(chǎn)用設備和銀行存款19.2萬元作為支付對價，取得乙公司80%的股權(quán)。甲公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價為3元；該項固定資產(chǎn)系2009年購入的，賬面原價為350萬元，已提折舊150萬元，投資日公允價值為240萬元。在合并前，甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在合并過程為發(fā)行上述股票，向證券商支付傭金、手續(xù)費等共計100萬元。 2014年1月

56、1日，乙公司所有者權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為2600萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元。經(jīng)評估，乙公司除一項管理用固定資產(chǎn)和一批存貨（A商品）外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。2014年1月1日，乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，公允價值為900萬元，預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊；該批存貨的賬面價值為200萬元，公允價值為350萬元。 乙公司2014年度實現(xiàn)凈利潤576萬元，提取盈余公積57.6萬元；2014年因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積的金額為30萬元。 乙公司2014年1月1日

57、留存的A商品在2014年售出40%。 甲公司與乙公司的內(nèi)部交易資料如下： 乙公司2014年銷售100件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，甲公司2014年對外銷售B產(chǎn)品60件，每件售價6萬元，款項已經(jīng)支付。 乙公司2014年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，甲公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按年限平均法提折舊。甲公司尚未支付與該商品有關(guān)的款項，并且乙公司期末對該應收款項計提了壞賬準備10萬元。 （2）其他有關(guān)資料如下： 甲公司、乙公司適用的增值稅稅率均為17%，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費；

58、甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 不用編制現(xiàn)金流量表的抵銷分錄。 要求： （1）編制甲公司在2014年1月1日投資乙公司時的會計分錄； （2）編制甲公司2014年12月31日合并財務報表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。 ·· 正確答案： （1）2014年1月1日投資時： 借：固定資產(chǎn)清理 200 累計折舊 150 貸：固定資產(chǎn) 350 借：長期股權(quán)投資 3 300 貸：固定資產(chǎn)清理 200 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）40.8 （240×17%） 營業(yè)外收入40（240-200） 股本 1 000 資本公積股本溢價 2 000 銀行存款

59、19.2 借：資本公積股本溢價 100 貸：銀行存款 100 （2） 對甲公司與乙公司內(nèi)部交易的抵銷： 內(nèi)部商品銷售業(yè)務 借：營業(yè)收入500（100×5） 貸：營業(yè)成本 500 借：營業(yè)成本 8040×（5-3） 貸：存貨80 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本60 固定資產(chǎn)原價40 借：固定資產(chǎn)累計折舊 4（40÷5×6/12） 貸：管理費用 4 內(nèi)部應收賬款業(yè)務抵銷 借：應付賬款 117 貸：應收賬款 117 借：應收賬款壞賬準備10 貸：資產(chǎn)減值損失10 對乙公司的調(diào)整分錄： 借：固定資產(chǎn) 100 存貨 150 貸：資本公積 250 借：管理費用 10（900-800）/10 貸：固定資產(chǎn)累計折舊10 借：營業(yè)成本60（350-200）×40% 貸：存貨60 按權(quán)益法調(diào)整對乙公司的長期股權(quán)投資 經(jīng)調(diào)整后，乙公司2014年度的凈利潤=576-80-100+60+4+10-10-60=400（萬元）。 借：長期股權(quán)投資乙公司320（400×80%） 貸：投資收益 320 借：長期股權(quán)