會計基礎(chǔ)案例教學(xué)內(nèi)容

1、會計學(xué)基礎(chǔ)案例案例（一）春秋公司 205 年1月1日投資創(chuàng)辦了梅園俱樂部。截止1月5日 , 該俱樂部共發(fā)生五筆經(jīng)濟業(yè)務(wù) , 經(jīng)入賬后 , 各賬戶的余額如下 :1. 現(xiàn)金 2,000 2. 銀行存款108,000 3. 物料用品 60,o00 4. 家具用具150,000 5. 應(yīng)付賬款70,0oo 6. 實收資本250,o00 該俱樂部尚未結(jié)算利潤。試將其五筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容以分錄形式列示。( 注意 : 各筆分錄要能夠加以合理解釋 , 該五筆分錄入賬后的結(jié)果必須產(chǎn)生題目所列示的各賬戶余額。 ) 案例（二）七彩公司 20 x5年2月28日編制的試算表如下：七彩公司試算表20 x5 年 2 月 28

2、 日賬戶名稱現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款物料用品家具用具應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款營業(yè)收入營業(yè)費用合計借方287 4，530 1，245 678 3，000 2，260 12，000 貸方1，228 8，000 2，772 12，000 會計師復(fù)核有關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)尚有六處錯誤。請你假設(shè)出六筆不同類型差錯的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，而且必須保證全部假設(shè)的合理性及最終結(jié)果的正確性。案例 (三) 陳開原來是飯店的服務(wù)員， 年薪 10,000元。一年前他辭去公職， 個人投資 50,000元，創(chuàng)辦了龍泉娛樂中心，主要經(jīng)營宴席、酒會、隨意小吃等飲食服務(wù)，同時兼營舞會、宴會等場地出租。該娛樂中心一年來的經(jīng)營情況匯總?cè)缦拢?提供飲食服務(wù)收入

3、160,000元。2出租場地租金收入26,000元。3各種飲食品的成本共計84,000元。4支付廣告費 10,000 元。5支付雇員工資60,000元，陳開個人生活費10,000元。6耗用清潔用品等共計4,000元，水電費 6,000元，其他雜費 2,000 元。試確定陳開一年來的經(jīng)營成果，并評述其辭職搞個體經(jīng)營是否更有利可圖。案例（四）丁毅是一名大學(xué)生 , 他決定利用暑假期間勤工儉學(xué), 開辦一家服務(wù)公司 , 經(jīng)營商品推銷、少兒暑假寄托、教育等事項。7月1日, 丁毅成立了稱心服務(wù)所。他用自己的積蓄租了一套房間 , 租賃期為兩個月 , 每月租金 300元, 先預(yù)付 500 元。同時, 他又向其父

4、親借來現(xiàn)金 2,000 元。該服務(wù)所 7 月份還發(fā)生下列業(yè)務(wù) : 1. 支付廣告費 100 元。2. 租用辦公桌一張 , 月租金 50 元, 預(yù)付 30 元, 余款到 8 月 31 日租賃期滿與 8 月份租金一并付清。3. 現(xiàn)款購入各種少兒讀物 100 套, 共計 460 元。4. 現(xiàn)款購入數(shù)把兒童椅子 , 總成本 1,000 元。5. 在丁毅外出聯(lián)系業(yè)務(wù)時 , 請了一名臨時工來幫工 , 月薪為 300元. 6. 支付各種雜費 40 元。7. 推銷商品傭金收入現(xiàn)金 1,340 元。8. 入托少兒的學(xué)雜費收入 1,200 元。9.7 月份丁毅個人支用服務(wù)所的現(xiàn)金200 元。8月份該所取得 2,9

5、00 元的業(yè)務(wù)收入 , 均收到現(xiàn)金。其中托費收入 1,600 元, 其余的為傭金收入。費用開支保持不變, 而丁毅個人支用了服務(wù)所 300 元現(xiàn)金。8月31日暑假結(jié)束后 , 丁毅將少兒讀物全部送給孩子們, 并將數(shù)把椅子出售得款600 元。同時 , 全數(shù)歸還其父親的借款。請你幫丁毅計算確定一下他的經(jīng)營是否成功, 并簡要評述稱心服務(wù)所7、8 月份月初與月末的現(xiàn)金變動狀況。案例（五）新光公司存貨采用實地盤存。205年3月10日, 一場大火燒毀了該公司全部的存貨。為了向保險公司索賠 , 須估計火災(zāi)燒毀存貨的損失, 這項工作由你來從事。經(jīng)了解 , 公司最近一次實地盤點是在204年12月31日. 去年年度的

6、利潤表如下：新光公司利潤表 20 x4 年度銷售收入 533，000 減： 銷售成本：期初存貨115，000本期購貨382，000本期可供銷售商品成本 497，000 減 : 期末存貨 122，000 375，000 銷貨毛利 158，000 減 : 營業(yè)費用 24，750 本期利潤 133，250 上述銷售收入中不包括年底已賒銷但客戶尚未提貨的商品一批 , 該批商品售價12,000元, 在當(dāng)年盤點時未被列作存貨。另外, 上述購貨金額中包括當(dāng)年 12月份購入的供公司辦公用的微型電腦一臺, 價值 15,300 元 , 這臺電腦也未包括在 204年12月31日的存貨中。公司205年1月1日3月10

7、 日商品購銷情況有關(guān)記錄顯示：購入商品價值124,000 元, 銷售商品收入 197,000 元 ( 其中包括去年賒銷的 12,000 元 ) 。試根據(jù)你所了解到的結(jié)果, 擬寫一份請求保險公司賠償?shù)膱蟾鏁? 內(nèi)容包括 : 索賠的金額及理由。 ( 提示：先計算 204年度的毛利率，然后根據(jù)該毛利率推算。)案例（六）孫明于今年 5月, 以每月 2,000元租用一間店面 , 投資創(chuàng)辦了天原公司 , 主要經(jīng)營各種服裝的批發(fā)兼零售。 5月1 日, 孫明以公司名義在銀行開立賬戶, 存入100,000元作為資本 , 用于經(jīng)營。 由于孫明不懂會計 , 他除了將所有的發(fā)票等單據(jù)都收集保存起來以外, 沒有作任何其

8、他記錄。 到月底 , 孫明發(fā)現(xiàn)公司的存款反而減少, 只剩下58,987 元,外加 643 元現(xiàn)金。另外, 盡管客戶賒欠的 13,300元尚未收現(xiàn) , 但公司也有 10,560元貨款尚未支付。 除此之外 , 實地盤點庫存服裝 , 價值25,800元。孫明開始懷疑自己的經(jīng)營, 前來向你請教。對孫明保存的所有單據(jù)進行檢查分析, 匯總一個月情況顯示：1. 投資銀行存款 100,000 元。2. 內(nèi)部裝修及必要的設(shè)施花費 20,000 元 , 均已用支票支付。3. 購入服裝兩批 , 每批價值 35,200 元, 其中第一批為現(xiàn)金購入 , 第二批購入 , 賒欠價款的 30% 。4.1 31日零售服裝收入共

9、計 38,800元，全部收現(xiàn) , 存入開戶銀行。5.1 31 日批發(fā)服裝收入共計 25,870 元, 其中賒銷 13,300 元, 其余的貨款收入均存入銀行。6. 支票支付店面租金 2,000 元。7. 本月份從存款戶提取現(xiàn)金五次共計10,000元, 其中4,000元支付雇傭的店員工資 ,5,000 元用作個人生活費 , 其余備日常零星開支。8. 本月水電費 543元, 支票支付。9. 電話費 220元, 用現(xiàn)金支付。10. 其他各種雜費 137 元 , 用現(xiàn)金支付。試根據(jù)你所掌握的會計知識, 結(jié)合天原公司的具體業(yè)務(wù)：（1）替孫明設(shè)計一套合理的賬簿體系，并幫他記賬；(2) 向?qū)O明報告公司的財務(wù)

10、狀況，解答其疑惑，評述其經(jīng)營業(yè)績。案例（七）如藍公司的會計員本月末編制的試算表借方金額比貸方金額多 20,000 元。由于期末結(jié)賬、編制報表時間較緊，會計員擅自決定將超過貸方的 20,000 元金額，在管理費用項目中扣減，先保證期末會計報表的編制工作 , 然后等到下個月有空時再來檢查產(chǎn)生該差異的原因。試問如藍公司會計員的這種做法會產(chǎn)生什么影響 ? 案例（八）水仙公司第一年年末的利潤表和資產(chǎn)負債表如下：水仙公司利潤表第一年度銷售收入 200，000 減 : 銷售成木 140，000 銷售費用 15，000 銷售稅金 10，000 165，000 營業(yè)利潤 35，000 減 : 管理費用 25，0

11、00 利潤總額 10，000 減 : 所得稅 3,300 稅后利潤 6,700 水仙公司資產(chǎn)負債表第一年度 12 月 31 日銀行存款 83,200 應(yīng)付賬款 75,000 材料43,500 實收資本 180,000 產(chǎn)成品 75,000 留存利潤 6,700 固定資產(chǎn) 60,000 261,700 261,700經(jīng)你調(diào)查分析后，發(fā)現(xiàn)以下情況：1. 目前公司銷售收入的確定是以收到現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn)；銷售稅金按銷售收入的 5% 計算并已交納。2. 公司前五個月曾采用現(xiàn)銷及賒賬方式共銷售 100,000 元 , 其中 60% 是以賒賬方式售出。由于顧客拖延付款較嚴(yán)重，從 6 月份起取消賒銷方式。已經(jīng)發(fā)生的

12、應(yīng)收賬款中至年底尚有 10,000 元 , 雖經(jīng)再三催收 , 但未曾收現(xiàn)， 估計可能收不回來 , 因此就不加反映。其余應(yīng)收賬款均已收到現(xiàn)金。3. 公司曾在年底預(yù)收過一筆 5,000 元的銷貨款。4. 固定資產(chǎn) 60,000 元 , 假定均系辦公設(shè)備 , 于 1 月 5 日購入 , 估計可使用 5 年。5.10 月份公司預(yù)付一筆為期 6 個月的廣告費 7,200 元 , 支付時全部作為當(dāng)期費用入賬，年底未加攤銷。6. 公司曾在 3 月份向保險公司購進一年期的財產(chǎn)保險單6，000 元 , 均列作當(dāng)期費用。根據(jù)有關(guān)資料，結(jié)合你的分析，試對水仙公司第一年的經(jīng)營成果作正確的評價，并說明理由。案例（九）可

13、口公司是一家小型的食品加工企業(yè)。于205 年3月1目投資 400，000元成立開業(yè)至今已有一年。公司平時無賒購行為，也不采用賒銷方式，存貨價值一直保持在開業(yè)時的水平，而公司的銀行存款賬面結(jié)余則比開業(yè)時增加了20,000元。公司總經(jīng)理認為一年經(jīng)營獲利 20,000元, 因此, 對其經(jīng)營非常滿意。試針對可口公司總經(jīng)理的觀點 , 談?wù)勀愕目捶ā０咐ㄊS河公司 205 年末的會計記錄披露如下信息：年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)總額623000元761000元負債總額472000元527400元205 年度宣布并支付現(xiàn)金股利32100 元，增發(fā)股本 84000 元，接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈10700元。根據(jù)以上資料計算黃

14、河公司205 年的利潤。案例（十一）宏達公司 20 x5 年 4 月 1 日晨發(fā)生火災(zāi) , 其存貨及大部分會計資料均遭焚毀。該公司財務(wù)經(jīng)理經(jīng)過努力 , 獲得如下有關(guān)資料：(1)20 x5 年 1 月 1 日存貨為 140,000 元。(2) 前三年營業(yè)收入與營業(yè)成本數(shù)字如下：20 x2 年20 x3 年20 x4 年營業(yè)收入1,520,000 元1,840,000 元1,680,000 元營業(yè)成本1,058,000 元1,294,000 元1,176,000 元(3) 宏達公司 90% 的存貨均由甲 , 乙, 丙三家企業(yè)供應(yīng) , 根據(jù)供應(yīng)商的記錄20 x5 年 1月 1 日至 3 月 31 日

15、該公司購貨情況如下：供應(yīng)商甲乙丙購貨140,000 元80,000 元68,000 元(5) 公司約 20% 的銷貨為現(xiàn)銷 , 其余為賒銷 .20 x4 年 12 月 31 日和 20 x5 年 3 月 31日應(yīng)收賬款余額分別為112,000 元和 124,000 元.20 x5 年 1 月至 3 月應(yīng)收賬款收現(xiàn)額分別為 145,000 元,100,000 元和 80,000 元。根據(jù)以上資料 , 用毛利率法估計此次火災(zāi)造成的損失. 案例（十二）春暉公司 205年12月31日, 有關(guān)股東權(quán)益賬戶余額如下；普通股本 2,360,000 10% 優(yōu)先股本 250,000 盈余公積 615,000

16、留存利潤 466,200 經(jīng)查核該公司的賬目，發(fā)現(xiàn)下列事項：1. 公司核準(zhǔn)普通股800,000 股，面值 1元, 以每股 2.50 元全部認購?fù)戤?。其?00,000 股已發(fā)行在外 , 但尚有 200,000股已認未繳股款。公司將認購股款全數(shù)借記“應(yīng)收賬款”賬戶, 貸記“普通股本”賬戶。2. 發(fā)行在外的 600,000股普通股中， 70% 為現(xiàn)金發(fā)行 , 其余的股份用來交換一棟建筑物。該建筑物評估確認價 455,000元。公司將已發(fā)行的股票 , 按2.50 元的發(fā)行價全部記入“普通股本”賬戶的貸方。3. 公司接受海外僑胞捐贈新的流水線一條, 價值 355,000元, 公司貸記“普通股本 ”賬戶

17、的貸方。4. 發(fā)行在外的 10% 優(yōu)先股 20,000股, 面值 10元, 每股發(fā)行價 12.50元, 發(fā)行價與面值之間的差額 , 貸記 “盈余公積”賬戶。試作 : 1. 更正上述錯誤記錄。2. 列示春暉公司 205年12月31日的資產(chǎn)負債表中 , 所有者權(quán)益部分。3. 目前該公司普通股每股市價為10元 , 則公司賬上是否需要作相應(yīng)的調(diào)整?為什么？4. 留存利潤賬面結(jié)余 466,200元，是否意味著公司有現(xiàn)款466,200元？為什么 ? 案例（十三）新新公司和奇奇公司均是兩年前成立開業(yè)的 , 兩家公司經(jīng)營相同的業(yè)務(wù)。 最近兩家公司均向銀行提出半年期的貸款申請。為了了解兩家公司的財務(wù)狀況 , 銀

18、行要求他們提供最新的財務(wù)報表。奇奇公司尚未完成報表的編制工作, 只是提供一張試表。下面是新新公司的資產(chǎn)負債表和奇奇公司的結(jié)賬后試算表 . 新新公司資產(chǎn)負債表205年10月31日資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負債：現(xiàn)金150 應(yīng)付賬款51,7oo 銀行存款22,350 應(yīng)交所得稅3,300 應(yīng)收賬款65,000 應(yīng)交其他稅金5,000 材料56,000 預(yù)提費用5,000 在產(chǎn)品18,900 流動負債合計65,ooo 產(chǎn)成品37,000 所有者權(quán)益：待攤費用3,600 實收資本250,000 流動資產(chǎn)合計203,0oo 盈余公積8，000 固定資產(chǎn)：留存利潤10,000 固定資產(chǎn)原價200,

19、000 所有者權(quán)益合計268,o0o 減: 累計折舊70,000 固定資產(chǎn)凈值130,0oo 資產(chǎn)總計333,000 負債及所有者權(quán)益總計333,o0o 奇奇公司結(jié)賬后試算表20 x5年10月31日賬戶名稱借方貸方現(xiàn)金 700 銀行存款 38，800 應(yīng)收賬款 51，180 材料 35，000 生產(chǎn)成本 12，600 產(chǎn)成品 35，200 待攤費用 1，200 固定資產(chǎn) 320，000 累計折舊 84，680 應(yīng)付賬款 98，700 應(yīng)交所得稅 3，300 應(yīng)交其他稅金 8，000 預(yù)提費用 2，000 實收資本 280，000 盈余公積 8，000 留存利潤 10，000 合計 494，68

20、0 494，680 假定兩家公司要求貸款的金額相同。試問 : 根據(jù)上述資料，作為銀行信貸員的你, 應(yīng)考慮貸款給哪家公司 ?為什么？案例(十四) 1990 年底 , 化學(xué)顧問工程師貝內(nèi)特亞歷山大為他的一項發(fā)明化學(xué)燈申請并且獲得了專利。一只裝著某種化學(xué)品的易碎的小玻璃瓶子被插進一個半透明的塑料圓柱體，然后注入另一種化學(xué)品并封口。將圓柱體傾斜使得里面的小玻璃瓶破碎 , 于是兩種化學(xué)品混合在一起。這兩種化學(xué)品混合后, 釋放出明亮的黃綠色光。亞歷山大預(yù)測化學(xué)燈會很有市場。它的魅力在于一旦出現(xiàn)緊急情況就會發(fā)光 , 而不需要任何形式的點燃。他推測武裝部隊、信號燈和其他安全設(shè)備制造商對這種商品有相當(dāng)大的需求。

21、1991年1月2日, 亞歷山大和一些親威朋友共同創(chuàng)立了化學(xué)燈公司 , 共發(fā)行了500，000股股票 , 其中亞歷山大憑他的專利占有125，000股, 剩余的股票以每股 1美元的價格賣給了其他投資者。從1991年1月2日到1991年6月30日這段時間內(nèi) , 化學(xué)燈公司發(fā)生了以下開支： 1月15日, 付出7，500美元律師費、注冊手續(xù)費以及與公司成立有關(guān)的印刷費。6月15日, 用去62，500美元建造了一臺機器 , 用來生產(chǎn)第一批化學(xué)燈樣。6月24 日, 購買了價值 75，000美元的塑料和化學(xué)品，用于生產(chǎn)投入銷售的化學(xué)燈。6 月底, 在化學(xué)燈公司的管理中負主要職責(zé)的亞歷山大和公司其他的股東會面，

22、提交了一份公司報告并且討論公司今后的營銷戰(zhàn)略。他希望公司能在 8月底開始生產(chǎn)化學(xué)燈。亞歷山大的一個朋友蘇姍彼得森 在公司中投入了可觀資金，她在會上提出，她已經(jīng)接到一個汽車配件經(jīng)銷商 的訂貨要求及其希望得到的價格。那個經(jīng)銷商想要購買大量化學(xué)燈，作為高速公路安全設(shè)備營銷活動中的一部分，而且他有興趣爭取獲得創(chuàng)立私人品牌的可能性。在會議的這個關(guān)頭，一名幾乎沒有商業(yè)經(jīng)驗甚至不太懂財務(wù)狀況報表的股東拉森先生插嘴道： “我們將要討論的這個議題很好, 但是, 我所看到的是 6個月前我們有 375，000美元，而現(xiàn)在只有 230，000美元了。我思考之后認為 ,6 個月來 ,我們失去了 145，000美元，卻沒

23、有顯著的成就。”一些股東表示同意拉森的觀點。事實上，從1月2日到6月30日，公司的銀行存款余額從 375 ， 000美元跌到了 230 ， 000美元。另一名股東得克魯斯女士指出, 因為公司的經(jīng)營尚未進入成熟階段，所以這些投產(chǎn)前的開支可能更應(yīng)該被視作對公司的投資，而不是虧損。所有的股東熱烈討論之后決定，他們在1992 年 1 月初再開一次會，共同探討公司的狀況。大家普遍認為到那時公司的經(jīng)營應(yīng)該已經(jīng)走上正軌，會上討論的預(yù)備階段出現(xiàn)的這些問題在年底將得以解決。1991 年下半年，化學(xué)燈公司確實進入了達產(chǎn)階段。為了準(zhǔn)備 1992年1月初的股東大會，公司新近雇用的會計比爾默雷列出了下列資料：1.199

24、1 年 6 月初，一名顧問工程師交來了經(jīng)他進一步改進的化學(xué)燈原型，公司共付給他 23750 美元。2.1991年6月到12月的6個月中，公司化學(xué)燈的銷售額為754，500美元。 最大的個體購買商，也就是那個與彼得森談判的配件經(jīng)銷商 還欠公司 69 ，500美元。其他客戶的賬款在年底均已付清。3. 購買了價值 175 ，000美元的化學(xué)品和塑料，進貨均以現(xiàn)金付款。4. 化學(xué)燈公司花了 22，500美元在電視和商業(yè)雜志上做廣告介紹產(chǎn)品。5. 截至1991年12月31日，公司在勞動力、租金和其他設(shè)施上共開支了430，000美元。6. 6 月初，花去 150，000美元購建用于生產(chǎn)化學(xué)燈的機器。7.

25、在此期間，公司共借人短期借款 50 ，000美元并在年底全部歸還。借款利息為 750 美元。亞歷山大準(zhǔn)備編寫公司報告時，對公司的銀行存款余額從6月份的 230，000美元進一步下降了 117 ，000美元 , 而只剩下 113，000美元感到憂慮。 這使他很困惑，因為他認為公司已經(jīng)運行得很好了，他無法理解為什么銀行存款賬戶余額看上去并沒有反映這一現(xiàn)象。 他檢查化學(xué)燈公司全年發(fā)生的現(xiàn)金流量時 , 注意到了下列情況 : 1.12 月 31 日倉庫里還有價值 55 ，000美元的塑料和化學(xué)品存貨。 不過, 年底時沒有未完工或部分完工的化學(xué)燈。2. 盡管公司從亞歷山大那里獲得的專利法律有效期為 17

26、年，但是，他預(yù)期5 年內(nèi)競爭對手可能研制出功能類似的但不需要用該專利技術(shù)的產(chǎn)品。3. 用于生產(chǎn)化學(xué)燈的機器是多功能的機器，并不局限于生產(chǎn)化學(xué)燈，可以合理預(yù)期其使用壽命為 10 年，現(xiàn)在已經(jīng)使用了 6 個月。4. 亞歷山大對那些產(chǎn)品原型的價值感到困惑。因為它們直接改進了公司現(xiàn)在銷售的產(chǎn)品，所以，也許它們的價值在1991年的后 6個月內(nèi)事實上有所增長。5.1992 年第 25 屆巴塞羅那奧運會的組織委員會已經(jīng)以每只 1.50 美元的價格向公司訂購了 10，000只化學(xué)燈。他們想把化學(xué)燈發(fā)給每個參加 1992 年奧運會開幕式的觀眾， 讓運動員們和體育愛好者們?nèi)剂粱瘜W(xué)燈，作為奧運之光的象征。亞歷山大是

27、個發(fā)明家，卻不是個商人，他對應(yīng)該如何向股東們匯報公司一年來的經(jīng)營業(yè)績感到困惑。他感覺事態(tài)發(fā)展得很好，但是卻不知道該如何向股東們傳遞這一信息。問題1. 編寫一份截至 1991年6月30日的6個月內(nèi)的有關(guān)現(xiàn)金的會計事項摘要。2. 編制一份截至 1991年6月30日的6個月的收益表。公司是否如拉森先生所說的那樣發(fā)生了虧損 ? 3. 編制一份 1991年6月30日的財務(wù)狀況報表 以及 6 個月的現(xiàn)金流量表。4. 為股東們編寫一組 1991 年度的財務(wù)報表：1991年12月31日的資產(chǎn)負債表、收益表，截至 1991年12月31日的全年現(xiàn)金流量表。5. 你將如何向股東們匯報化學(xué)燈公司第一年，從1991年1

28、月1日到1991年12月31日這段時間內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。答：1-6月借：銀行存款375，000 貸：所有者權(quán)益375，000 借：固定資產(chǎn) -專利125,000 貸：所有者權(quán)益125,000 借：營業(yè)外支出 -各項注冊費用7,500 貸：銀行存款7,500 借：固定資產(chǎn) -設(shè)備62,500 貸：銀行存款62,500 借：原材料75,000 貸：銀行存款75,000 2、沒有發(fā)生虧損， 因為公司在這之前根本就沒有正式開始經(jīng)營，只是資金的投入，并沒有產(chǎn)品的生產(chǎn)出廠，所以無利潤表可編輯。3、資產(chǎn)負債表1991年6月31日資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負債：銀行存款230，000 材料75，000 待

29、攤費用7，500 實收資本500，000 流動資產(chǎn)合計312,5oo 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價187,500 所有者權(quán)益合計500，00o 固定資產(chǎn)凈值187,5oo 資產(chǎn)總計500,000 負債及所有者權(quán)益總計500,o0o 項目行次金額一、 經(jīng)營 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 1 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2 收到的稅費返還3 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4 現(xiàn)金流入小計5 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金6 75,000 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7 支付的各項稅費8 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金9 現(xiàn)金流出小計10 82,500 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11 -82,500 二、 投資

30、活動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量：12 收回投資所收到的現(xiàn)金13 其中 :出售子公司所收到的現(xiàn)金14 取得投資收益所收到的現(xiàn)金15 處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額16 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金17 現(xiàn)金流入小計18 購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金19 62,500+125,000 投資所支付的現(xiàn)金20 7,500 其中：購買子公司所支付的現(xiàn)金21 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金22 現(xiàn)金流出小計23 195,000 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額24 -195,000 三、 籌資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：25 吸收投資所收到的現(xiàn)金26 500,000 借款所收到的

31、現(xiàn)金27 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金28 現(xiàn)金流入小計29 500,000 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金30 分配股利、 利潤或償付利息所支付現(xiàn)金 31 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 32 現(xiàn)金流出小計33 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額34 500,000 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響：35 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額：36 230，000補充資料：37 1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量： 38 凈利潤39 加:*少數(shù)股東損益40 減： *未確認的投資損失（以“+”號填列）41 加:計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42 固定資產(chǎn)折舊43 無形資產(chǎn)攤銷44 長期待攤費用推銷45 待攤費用減少（減：增加）46 預(yù)

32、提費用增加（減：減少）47 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）48 固定資產(chǎn)報廢損失49 財務(wù)費用50 投資損失（減：收益）51 遞延稅款貸款貸項（減：借項）52 存貨的減少（減：增加）53 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）54 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）55 其他56 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額57 2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：58 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本59 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券60 融資租入固定資產(chǎn)61 其他62 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：63 現(xiàn)金的期末余額64 230，000減：現(xiàn)金的期初余額65 0 加：現(xiàn)金等價物的期末余額66 減：現(xiàn)金等價物的

33、期初余額67 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額68 230,000 4、1-6月借：銀行存款375，000 貸：所有者權(quán)益375，000 借：固定資產(chǎn) -專利125,000 貸：所有者權(quán)益125,000 借：營業(yè)外支出 -各項注冊費用7,500 貸：銀行存款7,500 借：固定資產(chǎn) -設(shè)備62,500 貸：銀行存款62,500 借：原材料75,000 貸：銀行存款75,000 7-12月借：固定資產(chǎn)23,750 貸：銀行存款23,750 借：銀行存款685,000 應(yīng)收賬款69,500 貸：營業(yè)收入754,500 借：原材料175,000 貸：銀行存款175,000 借：銷售費用 -廣告費22,500

34、 貸：銀行存款22,500 借：制造費用430,000 貸：銀行存款430,000 借：固定資產(chǎn) -購買設(shè)備150,000 貸：銀行存款150,000 借：財務(wù)費用750 貸：銀行存款 -利息750 借：制造成本25，000 貸：資產(chǎn)累積折舊 -專利壽命25，000 借：制造成本127，500 貸：資產(chǎn)累積折舊 -兩個機器127，500 借：主營業(yè)務(wù)收入754,500 貸：本年利潤754，500 經(jīng)過推算，原材料用去 195，000元（175，000+75，000-55，000=195，000）借：本年利潤378，250 貸： 主營業(yè)務(wù)成本195，000+127，500+25，000=347，

35、500 銷售費用22,500 財務(wù)費用750 營業(yè)外支出7,500 借：本年利潤376，250 貸：利潤分配 -未分配利潤376，250 資產(chǎn)負債表205年10月31日資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負債：現(xiàn)金0 應(yīng)付賬款oo 銀行存款113,000 應(yīng)交所得稅00 應(yīng)收賬款69,500 應(yīng)付職工薪酬-453，750 原材料55,000 0 流動資產(chǎn)合計237，500 流動負債合計-453，750 股東權(quán)益：0 股本500，000 盈余公積00 固定資產(chǎn)：未分配利潤376，250固定資產(chǎn)原價337,500 所有者權(quán)益合計876，250 減: 累計折舊152,500 固定資產(chǎn)凈值185,0oo

36、 資產(chǎn)總計422，500 負債及所有者權(quán)益總計422，50o 利潤表會企 02表編制單位：年月單位：元項 目借貸一、營業(yè)收入754,500 減：營業(yè)成本347，500營業(yè)稅金及附加銷售費用22,500管理費用財務(wù)費用750資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“- ”號填列）投資收益（損失以“ - ”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“ - ”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出7,500其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“- ”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“ - ”號填列）378，250五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益項目行次金額一、 經(jīng)營 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 1 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2 685,000收到的稅費返還3 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4 現(xiàn)金流入小計5 685,000購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金6 75,000+175,000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7 430,000支付的各