下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策摘要

1、  下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策摘要一、享受稅收優(yōu)惠政策適用人員類型（財稅2002208號）1、國有企業(yè)的下崗職工2、國有企業(yè)的失業(yè)人員3、國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員4、享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員二、登記方面： 下崗工人和失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，除國家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等，下同）外，應(yīng)憑勞動保障部門核發(fā)的再就業(yè)優(yōu)惠證辦理稅務(wù)登記，免收稅務(wù)登記證的工本費。（國辦發(fā)200257號）三、企業(yè)所得稅方面：（財稅2002208號）（一）凡為安置下崗失業(yè)人員舉辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，開辦當(dāng)年安置上述人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60

2、%的，經(jīng)勞動部門審核，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，一次性免征所得稅3年，免稅期滿后，當(dāng)年新安置上述人員占企業(yè)原從業(yè)人員30以上的，減半征收所得稅2年；原勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)新安置上述人員占原從從業(yè)人員60%的，由企業(yè)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限批準(zhǔn)后，可享受新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。（二）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)享受上述優(yōu)惠稅收政策期滿后，當(dāng)年安置下崗職工和失業(yè)人員占原從業(yè)人員總數(shù)60的，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可繼續(xù)享受新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（三）私營企業(yè)當(dāng)年吸納國有企業(yè)下崗職工超過本企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60以上的，以及私營企業(yè)兼并國有企業(yè)并妥善安置原國有企業(yè)安置原國有企業(yè)員工占合并企業(yè)從業(yè)人員

3、60以上的，享受本通知第一大點的第1、2點規(guī)定的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。（四）對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30以上（含30）；并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100）×2。（五）對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企

4、業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30以上（含30），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100）×2（六）對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30以上（含30

5、），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30。（七）對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體（以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩，網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè)），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。1、利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；2、獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；3、吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)3

6、0以上（含30）4、與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。四、個人所得稅方面：對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。（梅市財法字20031號、粵財法20037號、財稅2002208號）五、營業(yè)稅方面（財稅2002208號）1、對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30以上（含30）；并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。2、對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)

7、的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30以上（含30），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。3、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。六、申請稅收減免程序（國稅發(fā)號）（一）新辦服務(wù)型企業(yè)申請稅收減免程序具有新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送下列材料：（）減免稅申請表；（）營業(yè)執(zhí)照副本；（）稅務(wù)登記證副本；（）新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失

8、業(yè)人員認(rèn)定證明；（）資產(chǎn)負(fù)債表；（）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。經(jīng)縣級以上（含縣級，下同）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：新辦服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)（含）以上的，三年內(nèi)免征企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。新辦服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)的，三年內(nèi)按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員企業(yè)職工總數(shù)×）×。（二）新辦商貿(mào)企業(yè)申請稅收減免程序具有新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送下列材

9、料：（）減免稅申請表；（）營業(yè)執(zhí)照副本；（）稅務(wù)登記證副本；（）新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明；（）資產(chǎn)負(fù)債表；（）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)（含）以上的，三年內(nèi)免征企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)的，三年內(nèi)按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員企業(yè)職工總數(shù)×）×。（三）現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)申請稅收減免程序具有現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人

10、員認(rèn)定證明的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送下列材料：（）減免稅申請表；（）營業(yè)執(zhí)照副本；（）稅務(wù)登記證副本；（）現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明；（）企業(yè)財務(wù)報表；（）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，三年內(nèi)對年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額減征。（四）現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)申請稅收減免程序具有現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明的企業(yè)申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送下列材料：（）減免稅申請表；（）營業(yè)執(zhí)照副本；（）稅務(wù)登記證副本；（）現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明；（）企業(yè)財務(wù)報表；（）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；（）主管

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，三年內(nèi)對年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額減征。（五）國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體（以下簡稱“經(jīng)濟(jì)實體”）審核程序1、具有上述證明的經(jīng)濟(jì)實體申請減免稅的，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送下列材料：（）營業(yè)執(zhí)照副本；（）稅務(wù)登記證副本；（）由財政部門出具的“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明；（）由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；（）由經(jīng)貿(mào)部門出具的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明（或產(chǎn)權(quán)變更證明）；對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實體，上述、項是指由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見和集團(tuán)公司（總公司）出具的認(rèn)定證明。（）由勞動保障部

12、門出具經(jīng)濟(jì)實體安置富余人員認(rèn)定證明；（）經(jīng)濟(jì)實體職工花名冊；（）原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）；（）經(jīng)濟(jì)實體工資支付憑證（工資表）；（）經(jīng)濟(jì)實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄；（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料2、經(jīng)濟(jì)實體當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員比例的計算公式為：當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員占職工總數(shù)的比例當(dāng)年安置本企業(yè)富余人員人數(shù)企業(yè)職工總數(shù)（上年年底職工總數(shù)當(dāng)年新安置富余人員人數(shù)）×。（六）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的審核程序1、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請減免稅：（）營

13、業(yè)執(zhí)照副本；（）稅務(wù)登記證副本；（）再就業(yè)優(yōu)惠證；（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。2、經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，下崗失業(yè)人員可到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅的減免稅手續(xù)。七、上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。對于在中共中央國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知（中發(fā)200212號）下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，并于2003年1月1日前通過勞動保障部門認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的企業(yè)，從2003年1月1日起3年內(nèi)享受該政策；對于在中共中央國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知（中發(fā)200212號）下

14、發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，但在2003年1月1日后（含2003年1月1日）通過勞動保障部門認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，以及在2003年1月1日后（含2003年1月1日）組建，并通過勞動保障部門認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的企業(yè)，從通過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核之日至2005年12月31日享受該政策。八、關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策的補充通知（財稅2003133號） 為進(jìn)一步落實下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，保證再就業(yè)工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)就財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅2002208號）中有關(guān)商貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題補充通知如下：一、財稅2002208號文件中的“商貿(mào)企業(yè)

15、”界定為商業(yè)零售企業(yè)。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺，不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。二、對于只從事商品零售業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)（商品批發(fā)、批零兼營的企業(yè)除外），繼續(xù)按照財稅2002208號文件中規(guī)定的按比例計算的稅收優(yōu)惠辦法執(zhí)行。三、對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂三年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。在2005年底前可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的結(jié)轉(zhuǎn)

16、至下一年繼續(xù)扣減，扣減年限截止至2005年底。具體扣減數(shù)額：企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量×2000元年四、財稅部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅收扣減辦法核定企業(yè)所得稅扣減額，執(zhí)行中不得超過政策規(guī)定的扣減范圍和標(biāo)準(zhǔn)。九、關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠及其他相關(guān)政策的補充通知(財稅2003192號)為貫徹落實全國再就業(yè)工作座談會精神，保證再就業(yè)工作的順利進(jìn)行，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠及其他相關(guān)政策問題補充通知如下：一、對勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂一年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自2003年1月1日起，每吸納1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年。具體辦法由國家稅務(wù)總局、勞動保障部另行制定。二、對財稅2002208號、財稅2003133號和財社2002107號及其他相關(guān)文件規(guī)定享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策和社會保險補貼的