煤礦會計內部風險管理探究

1、煤礦會計內部風險管理探究中圖分類號：f231文獻標識：a文章編號：1009-4202(2012) 12-000-02摘要本文就煤礦會計如何構建內控風險體系、強化風 險管理展開探討。對提升煤礦企業(yè)會計、財務工作水平，預 防不良風險因素影響，提升安全生產運行效能，有積極有效 的促進作用。關鍵詞煤礦會計內部風險管理完善煤礦會計內部控制體系建設，強化風險基礎管控煤礦企業(yè)會計內部控制風險體制的完善建設，有利于強 化煤礦單位風險預控能力，提升安全生產建設水平。主體基 于會計信息、管理控制手段、綜合措施方式與科學流程促進 經營發(fā)展目標的有效實現。伴隨我國較多煤礦單位會計內控 風險管理的實踐探索發(fā)展，其體系框

2、架日益完善，進一步促 進了基礎管控能力水平的逐步提升。1.完善煤礦內部財務機構建設煤礦企業(yè)要想實現發(fā)展經營方針與持續(xù)提升目標，應借 助有效途徑方式獲取價值化會計、財務信息資源，進而做出 良好科學的管控決策。因此，煤礦企業(yè)應促進會計內控體系 優(yōu)質建設，實現會計控制綜合目標。管理層應更新經營理念, 意識到會計內控與風險管理對于煤礦企業(yè)持續(xù)發(fā)展建設的 重要意義。同時應杜絕短期行為，創(chuàng)建良好的內控機制與工 作環(huán)境，成立財務工作機構，由礦長與黨委書記出任組長、 紀委領導與企業(yè)會計師擔任副組長，共同組建會計內部控制 領導機構小組，強化風險基礎管控。2.創(chuàng)建煤礦會計內部控制風險管理體系為強化煤礦企業(yè)全面預算

3、控制管理，推行精細化管控， 應科學創(chuàng)建煤礦會計內部控制風險管理體系，完善制度建 設，令各項管理，事后階段全面研究、及時整改的動態(tài)實時 管理目標，營造最佳成本效果。煤礦企業(yè)應依據相關會計內 部控制規(guī)范標準，遵循自身實際，秉承法制化、合理性、科 學適應性、經濟性原則，創(chuàng)建優(yōu)質內部會計控制風險管理體 系，制定與企業(yè)相符的管理制度，并形成具體管理辦法。應 主體涵蓋對資金費用的內控方案、專項經費的管理策略、往 來款項的規(guī)范結算管理方案、風險效益抵押經費的控制等事 項。還應包括各類手續(xù)票據流通規(guī)范要求、費用成本風險控 制、報銷體制、人才聘用、勞動管理、報酬下發(fā)與綜合評價 辦法、勞保用品發(fā)放管理制度、礦井職

4、工待遇、采購物資用 品、支付款項流程、工程項目經營建設方案、合同履約管控 等綜合體制。應確保煤礦會計內控風險體系的完善全面，令 各項會計、財務工作有據可依、流程規(guī)范、科學標準，降低 違法風險行為，營造法制化、規(guī)范化風險管理工作環(huán)境。二、正確樹立煤礦會計內部風險管理目標，提升風險管理意識煤礦會計內控風險體制的規(guī)劃、履行與考核評估受到人 員主體因素的綜合影響，也就是說內控執(zhí)行者及管理對象對 內控效果起到了至關重要的影響作用。為此，應樹立正確的 內控風險目標，強化團隊建設，令企業(yè)全員樹立風險管控意 識，發(fā)揮主人翁精神，方能真正創(chuàng)設良好的煤礦單位文化環(huán) 境，形成優(yōu)質會計內部風險管理氛圍。首先，煤礦單位

5、應強 化會計內部風險管理教育，提升企業(yè)全員主觀能動性。單位 管理層與中層員工應發(fā)揮率先典范作用，科學掌握會計法標 準并在煤礦單位內部全面落實貫徹相關制度要求，完善企業(yè) 現代化體制建設，開展預防控制與安全管控，提升煤礦資產 綜合安全效益、優(yōu)化會計信息整體水平質量，令其發(fā)揮核心 優(yōu)質作用。同時應通過廣泛輿論宣傳、動員、競技比拼、獎 懲激勵等豐富活動擴充教育途徑渠道，優(yōu)化實踐管理效果。 再者，煤礦企業(yè)應對專項崗位人員，例如供應物資崗位、會 計核算、管理銷售人員進行風險管理專項培訓，通過技術培 養(yǎng)、知識傳授、結構更新，令他們提升貫徹落實會計法規(guī)與 企業(yè)會計內部風險控制規(guī)范制度的自覺性，創(chuàng)建企業(yè)法制化

6、發(fā)展建設氛圍。煤礦企業(yè)還應通過內部宣傳培訓，令員工樹 立優(yōu)化會計信息水平、保障財務資產綜合安全、強化風險管 理、科學貫徹相關規(guī)章體制法規(guī)的科學目標，進而預防管理 死角，杜絕違規(guī)舞弊行為，及時預防處理安全隱患。強化財務內部風險管控，提升綜合管理水平煤礦企業(yè)為確保財務會計內控風險體制的科學執(zhí)行，應 促進業(yè)務控制流程的合理規(guī)范制定與科學履行，進行相應權 責范疇的協(xié)調分配，并制定有效的互相制約管理機制，會計 信息快速反饋傳遞體系，確保企業(yè)財務機構第一時間出具價 值化經營管理信息，有效杜絕會計實踐階段中的偏差錯誤現 象標。煤礦經營管理階段中銷售部門、財務機構與供應單位 是核心關鍵，應促進其業(yè)務的有效互聯(lián)

7、與持續(xù)健康運轉。因 此煤礦企業(yè)應創(chuàng)立內部風險監(jiān)控與相互制約機制，成立專項 督導小組，引入定期檢驗與不定期核查、監(jiān)督經濟業(yè)務等實 踐方式，快速挖掘評估煤礦企業(yè)財務會計管理中存在的風險 隱患問題，進而做到良好的優(yōu)化與更新管理。同時，煤礦企 業(yè)應制定審批授權財務風險管控體制，令礦區(qū)各隊、不同科 室與企業(yè)員工在進行經濟業(yè)務實踐中的行為職權得到良好 監(jiān)督控制。對于沒有通過審批授權的機構部門以及個人，均 不應令其從事經濟業(yè)務辦理，進而為良好的風險管控打下堅 實基礎。對于經營生產規(guī)劃方案，煤礦企業(yè)應每月召開預算 控制以及經營分析會議，還應對內部實物資產進行全面管 控，預防對企業(yè)現金、各項資源存貨的不良觸及與

8、介入，進 而通過資產風險管控提升各項資源的綜合安全水平。應通過 資產、庫存定期核查、賬目核對、賬物評估、督導監(jiān)控、風 險審核，優(yōu)化資源內控實踐行為，實現賬物相符、科學經營 管理目標。實踐管理中還應統(tǒng)籌應用硬性管控與軟性管理手 段，硬性管理應全面發(fā)揮各類剛性制度標準的規(guī)范效能以及 實踐約束力。例如盤查物資體制、對賬結算規(guī)范等。在軟性 管理階段中則應通過文化氛圍打造、理念引導、道德意識培 養(yǎng)、精神素養(yǎng)建設優(yōu)化管控效果。例如通過礦風建設、企業(yè) 員工安全誠信與風險管理觀念培養(yǎng)、行為準則約束，提升員 工主人翁精神意識，營造企業(yè)優(yōu)質文化氛圍。推行風險預警控制，促進煤礦優(yōu)質建設發(fā)展1實施全過程風險管控為優(yōu)化

9、煤礦企業(yè)風險管控效果，應樹立全過程控制理 念，強化事前管理、事中監(jiān)督與事后驗收分析，確保各項經 營管理活動、會計實踐行為的法制化。應定期開展月度、季 度以及年度報表披露，并通過企業(yè)職代會面向全體員工公布 財務會計狀況水平、各項經費應用狀況，令員工清楚經費去 向，發(fā)揮參與監(jiān)督管理權力。同時在煤礦單位生產、銷售、 供應各個進程中應引入制約管理條例制度，促進各個環(huán)節(jié)的 有效監(jiān)督，樹立防范為主的前期控制目標，強化風險管理。 應在強化會計核算管理的同時，對各個工作崗位、經營業(yè)務、 會計工作展開周期循環(huán)檢驗，發(fā)現風險隱患應及時整改、整 頓，降低不良影響并杜絕安全事故的擴大化發(fā)展。應基于職 工代表大會、紀檢

10、機構與內審部門為綜合控制基礎，充分激 發(fā)評估監(jiān)督委員會、監(jiān)察機構綜合職能作用，樹立以糾正為 核心的事后管控目標，杜絕風險隱患事故的再次發(fā)生。2提升煤礦風險預警效能對煤礦企業(yè)高層人員應強化職務監(jiān)管、規(guī)范約束，促進 其規(guī)范履行薪酬風險責任體制，即促進企業(yè)預算控制與管理 層薪酬資金的有效聯(lián)系，令管理層強化職業(yè)道德意識、提升 防腐拒變能力，科學遵守各項法律規(guī)范，履行崗位職能標 準、預期實現年度預算目標，進而合理兌現相應薪酬標準。 同時，煤礦企業(yè)應科學推行風險績效安全管理抵押體制，將 會計內控規(guī)范同薪酬管理體制有效集成，優(yōu)化內部風險管理 效果。另外煤礦企業(yè)應創(chuàng)建完善的責任追究機制，對由于個 人因素引發(fā)的

11、安全隱患、風險事項，令煤礦企業(yè)蒙受了經濟 財產損失、員工生命安全遭到威脅，則應對其追究相應法律 及經濟責任，做到嚴懲管理。煤礦會計內部風險管理系統(tǒng)中, 員工不僅是被監(jiān)督管控的主體目標，同時也是實施監(jiān)督管理 的執(zhí)行者，因此煤礦企業(yè)應完善員工崗位責任主體目標，將 各項具體財務標準分撥至下屬單位與各級崗位人員基層，基 于具體考核成績、評估結果，實施合理的精神物質激勵與崗 位責任追究綜合管理。應基于審計內部監(jiān)督盡早發(fā)掘會計內 控體系中包含的不良隱患問題，存在的管理漏洞，進而結合 實際狀況制定科學合理的整改方案，營造企業(yè)有章可循、違 規(guī)懲處、追究責任、全面整改的良好發(fā)展管理氛圍，真正激 發(fā)內部會計體系核心價值，并實現良好的風險管理目標。結語總之，基于煤礦會計內部風險管理重要性，我們只有完 善內部風險管理體系建設，樹立安全預防目標，