壞賬準備會計處理有例題

1、壞賬準備如何計提？【解答】 企業(yè)應(yīng)當定期于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬準備，對預(yù)計不能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當計提壞賬準備。企業(yè)只能采用備抵法計提壞賬準備。備抵法是按期估計壞賬損失，形成壞賬準備， 當某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。采用這種方法，一方面按期估計壞賬損失計入管理費用；一方面設(shè)置“壞賬準備”科目，待實際發(fā)生壞賬時沖銷壞賬準備和應(yīng)收賬款金額，使資產(chǎn)負債表上真實反映應(yīng)收賬款的價值。具體方法有： 余額百分比法、銷貨百分比法、 賬齡分析法和個別認定法。下面通過例題的形式來系統(tǒng)的掌握壞賬準備的業(yè)務(wù)

2、核算：【例題】某企業(yè)采用應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準備，1999 年末應(yīng)收賬款余額為 800000元，壞賬準備的提取比例為4 。 2000 年發(fā)生壞賬損失4000 元，該年末應(yīng)收賬款余額為980000元。2001 年發(fā)生壞賬損失3000 元，上年已沖銷的應(yīng)收賬款中有2000元本年度又收回。該年度末應(yīng)收賬款余額為600000元。假設(shè)壞賬準備科目在1999 年初余額為 0。要求：計算各年提取的壞賬準備并編制會計分錄（要求列出計算過程并作會計分錄）。【解答】 解題思路： 根據(jù)題目的要求知道本題計算的是各年提取的壞賬準備并編制相關(guān)會計分錄， 首先應(yīng)判斷壞賬準備的提取方法，本題中采用應(yīng)收款項余額百分比

3、法計提壞賬準備，應(yīng)當立刻反應(yīng)到采用這種方法計提壞賬準備，應(yīng)當考慮壞賬準備的期末余額。明確了解答中應(yīng)當注意的問題后，以年為順序一步步計算每年應(yīng)計提的壞賬準備。（ 1） 1999 年應(yīng)提壞賬準備=800000×4 =3200 （元）根據(jù)上述計算結(jié)果應(yīng)作如下會計分錄：借：管理費用3200貸：壞賬準備32002000 年發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)作如下的會計分錄：借：壞賬準備4000貸：應(yīng)收賬款4000（ 2） 2000年年末計提壞賬準備前壞賬準備賬戶的余額為：4000 3200 800 （元）（借方）而要使壞賬準備的余額 為貸方980000 ×4 3920 （元）則 2000 年應(yīng)提壞賬

4、準備 =3920+800=4720 （元）（貸方）根據(jù)上述計算結(jié)果，應(yīng)作如下會計分錄：借：管理費用4720貸：壞賬準備4720（ 3） 2001 年發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)作如下的會計分錄：借：壞賬準備3000貸：應(yīng)收賬款30002001 年收回已沖銷的應(yīng)收賬款時，應(yīng)作如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款2000貸：壞賬準備2000借：銀行存款2000貸：應(yīng)收賬款20002001 年年末計提壞賬準備前壞賬準備的余額為：800+47203000+2000 2920（貸方）而要使壞賬準備的余額 為貸方600000 ×4 2400 （元）（貸方）則應(yīng)沖銷壞賬準備2920 2400 520 （元），即 20

5、01 年應(yīng)提壞賬準備520 元根據(jù)上述計算結(jié)果，應(yīng)作如下會計分錄：借：壞賬準備520貸：管理費用520稅法規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的壞賬，一般應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，也可提取壞賬準備金， 提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)沖減壞賬準備。實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取壞賬準備金的部分，可在當期直接扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)< 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法> 的通知（國稅發(fā) 200884號）規(guī)定，經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)批準，企業(yè)可以采用備抵法核算壞賬損失，企業(yè)可提取千分之五的壞賬準備金在稅前扣除，計提壞賬準備的范圍包括企業(yè)年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，不包括關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的往來賬款。即只有

6、計提的不超過年末應(yīng)收款項余額5 的壞賬準備金才允許稅前扣除，超過部分不允許扣除。對壞賬準備的處理，會計上采用的是謹慎原則，稅法上采用的是根據(jù)實際發(fā)生額據(jù)實扣除，由于財稅處理的差異，企業(yè)計提的壞賬準備就存在“可抵減暫時性差異”，根據(jù)企業(yè)會計準則第 18 號一所得稅規(guī)定，應(yīng)采用債務(wù)法計提或沖回計提的壞賬準備。例題：宏達公司估計壞賬損失率為3,應(yīng)收賬款壞賬損失業(yè)務(wù)資料如下：（1） 2002 年年末應(yīng)收賬款余額為700000 元。（2） 2003 年未發(fā)生壞賬，年末應(yīng)收賬款余額為800000元。（3） 2004年也未發(fā)生壞賬，年末應(yīng)收賬余額為600000元（4） 2005年發(fā)生壞賬損失1500 元，年

7、末應(yīng)收賬款余額為500000 元。（5） 2006年收回以前確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失1600 元，年末應(yīng)收賬款余額為400000 元。（6）填寫壞賬準備計算表答：（ 1） 2002 年年末應(yīng)收賬款余額為700000 元。2002 年末計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失 -計提的壞賬準備2100貸：壞賬準備21002） 2003 年未發(fā)生壞賬，年末應(yīng)收賬款余額為800000 元。2003 年末計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準備300貸：壞賬準備300（3） 2004 年也未發(fā)生壞賬，年末應(yīng)收賬余額為600000 元2004 年末沖減多計提的壞賬準備借：壞賬準備600貸 ：資產(chǎn)減值損失 -計提的壞賬準備600（4） 2005 年發(fā)生壞賬損失1500 元，年末應(yīng)收賬款余額為500000 元。2005 年發(fā)生壞賬借：壞賬準備1500貸：應(yīng)收賬款15002005 年末計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準備1200貸：壞賬準備1200（5） 2006 年收回以前確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失1600 元，年末應(yīng)收賬款余額為400000