梅世強(qiáng)_1-21講工程經(jīng)濟(jì)筆記2

1、1 第二章：工程財(cái)務(wù)（p83）一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)兩大基本內(nèi)容、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督 兩項(xiàng)基本職能2、會(huì)計(jì)核算的原則、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性a、 歷史成本b、 重置成本c、 可變現(xiàn)凈值d、 現(xiàn)值e、 公允價(jià)值3、會(huì)計(jì)核算的基本前提、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量、會(huì)計(jì)主體又稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)體，強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位，。這個(gè)組織實(shí)體上從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍、會(huì)計(jì)主體與企業(yè)法人主體并不是完全對(duì)應(yīng)的關(guān)系。法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體、會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是

2、日歷年，也可以是營(yíng)業(yè)年。我國(guó)通常以 日歷年 作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。即以公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度、我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國(guó)通常應(yīng)選擇人民幣 作為記賬本位幣二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（重點(diǎn)掌握）、針對(duì)交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間不一致的情況，會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制-( 權(quán)責(zé)發(fā)生制也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，即用來(lái)規(guī)定收入和費(fèi)用何時(shí)記賬) 。收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制也叫會(huì)計(jì)核算的兩種基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 權(quán)責(zé)發(fā)生制 為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營(yíng) 為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)4、會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用會(huì)計(jì)

3、要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)、按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（即長(zhǎng)期資產(chǎn)）、流動(dòng)資產(chǎn)（未超過(guò)一年的）包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等。、長(zhǎng)期資產(chǎn)（超過(guò)一年的）包括：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)、負(fù)債按流動(dòng)性分為：流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債、流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等、長(zhǎng)期負(fù)債包括：應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等、所有者權(quán)益的內(nèi)容包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、資本公積包括：資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，也

4、稱(chēng)為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也成為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素、靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益、動(dòng)態(tài)等式：收入- 費(fèi)用 =利潤(rùn)二、 成本與費(fèi)用（最重要）1、費(fèi)用與成本的關(guān)系、費(fèi)用按不同的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，可以有多種不同的費(fèi)用分類(lèi)方法。如費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，可分為構(gòu)置勞動(dòng)對(duì)象的費(fèi)用、購(gòu)建勞動(dòng)資料的費(fèi)用和支付職工薪酬的費(fèi)用三大類(lèi)；費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途（某一筆費(fèi)用與具體的施工生產(chǎn)是否相關(guān)）分可分為生產(chǎn)費(fèi)用 （即、生產(chǎn)成本，是和具體施工生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用、計(jì)入工程成本）和期間費(fèi)用 （和具體施工生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用、不能計(jì)入工程成本）、生產(chǎn)費(fèi)用分為：直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用是指企業(yè)當(dāng)期

5、發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程沒(méi)有直接關(guān)系，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。由于期2 間費(fèi)用的發(fā)生僅與當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入相關(guān)，因而應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 就是利潤(rùn)。期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用三類(lèi)。施工企業(yè)的期間費(fèi)用則主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（千萬(wàn)不能選營(yíng)業(yè)費(fèi)用）、成本和費(fèi)用的聯(lián)系：a. 成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分；b. 成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)；c. 生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本結(jié)帳進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用。、 、成本和費(fèi)用的區(qū)別：a. 成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象；b. 費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言

6、的。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。2、總結(jié)：按經(jīng)濟(jì)用途、費(fèi)用與具體施工生產(chǎn)是否相關(guān)，分為：直接費(fèi)用：人、材、 、機(jī)、其它1）生產(chǎn)費(fèi)用：與生產(chǎn)相關(guān)，計(jì)入工程成本間接費(fèi)用：內(nèi)容（考試內(nèi)容）2）期間費(fèi)用：與生產(chǎn)無(wú)關(guān)，不計(jì)入工程成本、管理費(fèi)用內(nèi)容（考試內(nèi)容）、財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)容（考試內(nèi)容）3、工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法、生產(chǎn)成本是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體、計(jì)入產(chǎn)品成本的那部分費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而產(chǎn)生的各種施工生產(chǎn)費(fèi)用。又可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。、間接費(fèi)用一般按直接費(fèi) 的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比）計(jì)算公式例：某施工企業(yè)2011 年度同時(shí)有甲、乙、丙、

7、丁四個(gè)單項(xiàng)工程同時(shí)施工、其中甲工程發(fā)生的直接費(fèi)用為1000 萬(wàn)元，乙工程發(fā)生的直接費(fèi)用為2000 萬(wàn)元， 丙工程發(fā)生的直接費(fèi)用為5000 萬(wàn)元， 丁工程發(fā)生的直接費(fèi)用為2000 萬(wàn)元， 本年度共發(fā)生間接費(fèi)100 萬(wàn)元，要求計(jì)算甲項(xiàng)工程的間接費(fèi)用、計(jì)算分配率=100/ （1000+2000+5000+2000）=0.01 、甲的間接費(fèi)用=1000*0.01=10 甲的間接費(fèi)用10 萬(wàn)元、固定資產(chǎn)折舊的影響因素a、 固定資產(chǎn)原價(jià)b、 預(yù)計(jì)凈殘值c、 固定資產(chǎn)使用壽命、固定資產(chǎn)折舊的方法。包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等a、 平均年限法（ 10 年書(shū)上的例題）掌握計(jì)算3 b、

8、工作量法（ 10 年書(shū)上的例題）掌握計(jì)算c、 雙倍余額遞減法d、 年數(shù)總和法、無(wú)形資產(chǎn)包括：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營(yíng)業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等、企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷(xiāo)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)存在多種方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法等、建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算，可以采用按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算，或按雙方約定的其他結(jié)算方式4 3、工程成本的核算（p98）、工程成本包括從建造合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用 和 間接費(fèi)用、直接費(fèi)用包括a、 耗用的材料費(fèi)用b、 耗用的人工費(fèi)用c、 耗用的機(jī)械使用費(fèi)用d、 其

9、他直接費(fèi)用，指其他可以直接計(jì)入合同成本的費(fèi)用。包括：施工過(guò)程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等（考多選題）、間接費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)用和施工單位（非企業(yè)）管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用（考多選題）、結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和成本核算目的和要求，工程成本核算對(duì)象的確定方法主要有：（考多選題）a、 以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工程成本核算對(duì)象b、 對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算

10、對(duì)象c、 對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象、工程成本核算的任務(wù)（p99）a、 執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開(kāi)支范圍，費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算，成本計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定，控制費(fèi)用，促使項(xiàng)目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財(cái)力。這是工程成本核算的先決前提和首要任務(wù)b、 正確及時(shí)地核算施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算施工項(xiàng)目的實(shí)際成本。這是項(xiàng)目成本核算的主體和中心任務(wù)c、 反映和監(jiān)督施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的完成情況，為項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)，為參與項(xiàng)目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的成本報(bào)告和有關(guān)資料，促使項(xiàng)目改善經(jīng)營(yíng)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。這是施工項(xiàng)目成本核算的根本目的4、期間費(fèi)用的核算(p104) 、管理費(fèi)

11、用包括：a、 管理人員工資：是指管理層人員的基本工資、工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等b、 辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用具的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書(shū)報(bào)、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖）用煤等費(fèi)用c、 差旅交通費(fèi)：是指職工因公出差，調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動(dòng)力招募費(fèi)，職工離退休、退職一次性路費(fèi)，工商人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及管理部門(mén)使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)d、 固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理部門(mén)和試驗(yàn)部門(mén)及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維護(hù)或租賃費(fèi)e、 工具用具使用費(fèi)：是指管理使用

12、的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等的購(gòu)置、維修和攤銷(xiāo)費(fèi)f、 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：是指由企業(yè)支付離退休職工的易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)g 、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)按職工工資總額計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)h、 職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)科技和提高文化水平，按職工工資總額計(jì)提的費(fèi)用i 、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：是指施工管理用財(cái)產(chǎn)、車(chē)輛保險(xiǎn)j、 稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等k、 其他：包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問(wèn)費(fèi)

13、、審計(jì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等5 例：某月施工企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理部 發(fā)生辦公費(fèi)用1500 元，該費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（間接費(fèi)用 ）、財(cái)務(wù)費(fèi)用 是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生籌資費(fèi)用。具體包括：a、 利息支出 :指企業(yè) 短期借款 利息、 長(zhǎng)期借款 利息、 應(yīng)付票據(jù) 利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券 利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出。b、 匯兌損失 :指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣 賬戶(hù)的外幣 期末余額 按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。c、 相關(guān)手續(xù)費(fèi) : 指企業(yè)發(fā)行債券所支付的手續(xù)費(fèi)、銀

14、行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票（應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 ）所支付的手續(xù)費(fèi)等。d、 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用 :如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃 費(fèi)用等。三、收入 (p105) 1、收入的分類(lèi)及確認(rèn)、按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為：建造（施工）合同收入、銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。、按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次分類(lèi)，企業(yè)的收入可以分為主營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分、建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)收入是建造（施工）合同收入、其他業(yè)務(wù)收入也稱(chēng)附營(yíng)業(yè)務(wù)收入。建筑企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：a、 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入b、 材料銷(xiāo)售收入c、 機(jī)械作業(yè)收入d、 無(wú)形資產(chǎn)出租收入e、 固定資產(chǎn)出租收入2、建造（施工）合同的收

15、入核算(p108) 多選題、建造合同的分立：一項(xiàng)包括建造資產(chǎn)的建造合同，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件，每項(xiàng)資產(chǎn)分立為單項(xiàng)合同a、 每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的構(gòu)建計(jì)劃b、 與客戶(hù)就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)的合同條款c、 每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)、建造合同的合并：一組合同無(wú)論應(yīng)對(duì)單個(gè)客戶(hù)還是多個(gè)客戶(hù)，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)當(dāng)合并為單項(xiàng)合同a、 該組合同按一攬子交易簽訂b、 該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)工程的組成部分c、 改組合同同時(shí)或依次旅行、建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和 合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入、合同變更，是指客戶(hù)為改變合同規(guī)定的

16、作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。合同變更款應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件，才能構(gòu)成合同收入a、 客戶(hù)能夠認(rèn)可因變更而增加的收入b、 該收入能夠可靠地計(jì)量、索賠款是指因客戶(hù)或第三方的原因造成的、向客戶(hù)或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中成本的款項(xiàng)。索賠款應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件，才能構(gòu)成合同收入a、 根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意該項(xiàng)索賠b、 對(duì)方同意接受的金額能夠可靠地計(jì)量、建造合同能夠可靠估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（每年的 12.31 日）根據(jù) 完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入、固定造價(jià)合同結(jié)果能否可靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)判斷固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，需同時(shí)具備以下條件：（多選題，今年新增加）a.合同總收入能夠可靠地計(jì)量；

17、b.與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；c.實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量；d.合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。、 完工百分比法（重點(diǎn)、必考），確定建造合同的完工進(jìn)度的方法(p110) a、 根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同以及總成本的比例確定( 考計(jì)算 ) 6 公式：合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/ 合同預(yù)計(jì)總成本100% 170 改為 1750 b、 根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比列確定( 考計(jì)算 ) 公式：合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工程量/ 合同預(yù)計(jì)總工程量100% c、 根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測(cè)量確定（計(jì)算必考）用完工百分比計(jì)

18、算某一年應(yīng)確認(rèn)的合同收入（三種情況都包括），注意干擾項(xiàng)。、當(dāng)年開(kāi)工，當(dāng)年沒(méi)有完工；、處于工程第2、 3 年，年末沒(méi)有完工；、當(dāng)年工程當(dāng)年完工；四、利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用(p112) 1、利潤(rùn)的概念：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的：a、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出后的凈額b、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等2、利得和損失可分為兩大類(lèi)a、 不計(jì)入當(dāng)期損益，而直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損益。如接受捐贈(zèng)、變賣(mài)固定資產(chǎn)等。b、 應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損益。如投資收益、投資損失等3、利潤(rùn)的計(jì)算（公式必須會(huì)背）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以將利潤(rùn)分為以下三個(gè)層次的指標(biāo)：a、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 - 營(yíng)業(yè)成本（或

19、營(yíng)業(yè)費(fèi)用）- 營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用 -管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源b、利潤(rùn)總額 (稅前利潤(rùn) )= 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等c、凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）=利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用4、稅后利潤(rùn)的分配順序a、 彌補(bǔ)公司以前年度虧損。彌補(bǔ)公司以前年度虧損，是第一步b、 提取法定公積金，用途，一般包括以下三個(gè)方面、彌補(bǔ)損失、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、增加公司注冊(cè)資本c、 經(jīng)股東大會(huì)或者

20、股東大會(huì)決議提取任意公積金7 d、 向投資者分配利潤(rùn)或股利e、 未分配利潤(rùn)五、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(p123) 1、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成、重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷、財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，由于資產(chǎn)負(fù)債表反映的是某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，這一時(shí)點(diǎn)一般是企業(yè)月末、季末、半年末、年末、所以它是一種靜態(tài)報(bào)表、利潤(rùn)表是 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表是以“利潤(rùn) =收入 - 費(fèi)用 ”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，它屬于 動(dòng)態(tài)報(bào)表 。、資產(chǎn)負(fù)債表的

21、內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，即“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” ，這也是編制依據(jù)。3、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用（重點(diǎn)）、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表、現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金 為基礎(chǔ)編制的、現(xiàn)金包括：庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。（其中用于支付的存款為活期存折） 。、現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿(mǎn)足的條件a、 期限短（一般不能超過(guò)3 個(gè)月）b、 流動(dòng)性強(qiáng)（有行有市）c、 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金（有行有市）d、 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小（價(jià)格波動(dòng)?。┳ⅲ汗善辈粚儆诂F(xiàn)金等價(jià)物、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（

22、重點(diǎn)要求，會(huì)基本判斷和區(qū)分）(p127) 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng) （流動(dòng)資產(chǎn)） 、投資活動(dòng) （非流動(dòng)資產(chǎn)、購(gòu)入股票、債券）和籌資活動(dòng) （銀行借款、發(fā)行股票債券）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。a、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的現(xiàn)金流量）、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收到的稅費(fèi)返還、收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)、支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金b、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的現(xiàn)金流量）（購(gòu)入 股票債券、基金） （有買(mǎi)有賣(mài)）、收回投資收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資

23、產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、投資支付的現(xiàn)金、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金c、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（發(fā)行股票債券、銀行借款）（包括現(xiàn)金流入和流出）支付利息，債券到期還本等都屬于、吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金8 、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金某一施工企業(yè)，把一臺(tái)用不上的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行變賣(mài)，賣(mài)的款項(xiàng)5000 元，屬于 投資活動(dòng)某一施工企業(yè)，花了100 萬(wàn)銀行

24、存款，購(gòu)入一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，屬于投資活動(dòng)某一施工企業(yè)，花了10 萬(wàn)銀行存款，購(gòu)入一些建筑材料，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)六、財(cái)務(wù)分析 (p131) 1、財(cái)務(wù)分析方法、財(cái)務(wù)分析的方法主要包括a、 趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法又稱(chēng)水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)、確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法b、 比率分析法 （是財(cái)務(wù)分析 最基本、最重要的方法，分為： ）、構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率c、 因素分析法 （連環(huán)替代法、差額計(jì)算法 ）考計(jì)算題公式：材料總費(fèi)用=產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品材料消耗量*單價(jià)因素本身用差額（實(shí)際值 - 計(jì)劃值 ） ，前項(xiàng)用實(shí)際值，

25、后項(xiàng)用計(jì)劃值2、基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析（p133）、償債能力比率a、資產(chǎn)負(fù)債率b、流動(dòng)比率c、速動(dòng)比率、資產(chǎn)管理比率a、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率b、流動(dòng)資產(chǎn)c、存貨周轉(zhuǎn)率d、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、盈利能力比率a、凈資產(chǎn)收益率b、總資產(chǎn)報(bào)酬率、發(fā)展能力比率a、營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率b、資本累計(jì)率9 、杜邦財(cái)務(wù)分析體系是以?xún)糍Y產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個(gè)方面，重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關(guān)指標(biāo)之間的相互作用關(guān)系七、籌資管理（p138）1、資金成本的作用及其計(jì)算、資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價(jià)，是資金使用者向資金所有者和中介機(jī)構(gòu)支付占用費(fèi)和籌集費(fèi)用。、資金成本包

26、括資金占用費(fèi) 和 籌資費(fèi)用 兩個(gè)部分、長(zhǎng)期債務(wù)（長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期債券）的個(gè)別資金成本率計(jì)算年資金占用費(fèi) * （1-所得稅的稅率）/籌資總額 *（1-籌資費(fèi)率）（計(jì)算必須會(huì)）公式：年資產(chǎn)占用費(fèi)（1-所得稅率） /籌資總額（本金）（1-籌資稅率）、綜合資金成本率（計(jì)算必須會(huì)）2、短期籌資的特點(diǎn)和方式（p140）、短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用 和短期借款 . 、商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款 、應(yīng)付票據(jù) 、預(yù)收賬款 等、應(yīng)付賬款有付款期、折扣等信用條件，應(yīng)付賬款可以分為：a、免費(fèi)信用b、有 代價(jià)信用c、展 期信用、短期借款信用條件：（單選或多選題）a、 信貸限額。信貸限額是銀行對(duì)借款人規(guī)定的無(wú)擔(dān)保貸款的最高額。信貸限額的有效期限通常為1 年，但根據(jù)情況也可延期1 年，一般來(lái)講，企業(yè)在批準(zhǔn)的信貸限額內(nèi)，可隨時(shí)使用銀行借款，但是，銀行并不承擔(dān)必須提供全部信貸額的義務(wù)b、 周 轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)定