總結(jié)行政部門辦公費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

1、文件編號(hào)：C2-DE3956-ED第9頁共28頁行政事業(yè)單位 會(huì)計(jì)科目和報(bào)整理人尼克行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表一2019年1月1日起執(zhí)行新政府會(huì)計(jì)制度自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了 確保新舊會(huì)計(jì)制度順利過渡，現(xiàn)對(duì)科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行新制度及 關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行 < 政府會(huì)計(jì)制度一行政事業(yè)單位會(huì)計(jì) 科目和報(bào)表的補(bǔ)充規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)充規(guī)定）的有關(guān)銜接問題 規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求（一）自2019年1月1日起，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新 制度及補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相 關(guān)工作，主要包括以

2、下幾個(gè)方面：1. 根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照 本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表。2. 按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)立2019年1月1日的新賬。3. 按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算 結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、 按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（科學(xué)事業(yè)單位新舊 會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表見附表3）,將未入賬事項(xiàng) 登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。原賬科目是 指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。4. 按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019 年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。5

3、. 根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2019 年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)?？茖W(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制 度及補(bǔ)充規(guī)定要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試， 實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類（1）“庫存現(xiàn)金”科目新制度設(shè)置了 “庫存現(xiàn)金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位 應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的“庫存現(xiàn) 金”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”科目余額中屬 于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“庫存現(xiàn)金”科 目下的“受托代理資產(chǎn)”

4、明細(xì)科目。(2) “銀行存款”科目新制度設(shè)置了 “銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原 制度設(shè)置了 “銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將 原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資 金的金額，轉(zhuǎn)入新賬“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存款” 科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬 的“銀行存款”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“銀行存款”科 目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀 行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。(3) “財(cái)政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收 賬款”、“預(yù)付賬款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置了

5、 “財(cái)政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票 據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科 目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。 轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新 賬的相應(yīng)科目。新制度設(shè)置了 “受托代理資產(chǎn)”科目，科學(xué)事業(yè)單位在原 賬上述科目中核算了屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將 原賬上述科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入 新賬“受托代理資產(chǎn)”科目。(4) “其他應(yīng)收款”科目新制度設(shè)置了 “其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與 原賬“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué) 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科

6、目余額，轉(zhuǎn)入新賬的 “其他應(yīng)收款”科目。新制度設(shè)置了 “在途物品”科目，科學(xué)事業(yè)單位在原賬“其 他應(yīng)收款”科目中核算了已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到 物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或 開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品” 科目。(5) “庫存材料”科目新制度設(shè)置了 “庫存物品”、“加工物品”科目，原制度設(shè) 置了 “庫存材料”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的 “庫存材料”科目余額中屬于在加工材料的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“庫存材料”科目余額減去屬于在 加工材料的金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目。(6) “科技產(chǎn)品”科目新

7、制度設(shè)置了 “庫存物品”、“加工物品”科目，原制度設(shè) 置了 “科技產(chǎn)品”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的 “科技產(chǎn)品”科目中“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“加 工物品”科目；將原賬的“科技產(chǎn)品”科目中“產(chǎn)成品”明細(xì)科 目余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目。(7) “長(zhǎng)期投資”科目新制度設(shè)置了 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債券投資”科目， 原制度設(shè)置了 “長(zhǎng)期投資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng) 將原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的金額，轉(zhuǎn)入 新賬的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目及其明細(xì)科目；將原賬的“長(zhǎng)期投 資”科目余額中屬于債券投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期債券 投資”科目及其明細(xì)科目。(8)

8、 “累計(jì)折舊”科目新制度設(shè)置了 “固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，該科目的核算 內(nèi)容與原賬的“累計(jì)折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。已經(jīng)計(jì) 提了固定資產(chǎn)折舊的科學(xué)事業(yè)單位，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累 計(jì)折舊”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。(9) “在建工程”科目新制度設(shè)置了 “在建工程”和“預(yù)付賬款一預(yù)付備料款、 預(yù)付工程款”科目，原制度設(shè)置了 “在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)， 科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額(基建“并賬” 后的金額，下同)中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入 新賬“預(yù)付賬款”科目相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“在建工程”科 目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)

9、入新賬 的“在建工程”科目?？茖W(xué)事業(yè)單位在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制 度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目?jī)?nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬“在建 工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物 資”科目。(10) “累計(jì)攤銷”科目新制度設(shè)置了 “無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目，該科目的核算 內(nèi)容與原賬“累計(jì)攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。已經(jīng)計(jì)提 了無形資產(chǎn)攤銷的科學(xué)事業(yè)單位，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累 計(jì)攤銷”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。仃1) “待處置資產(chǎn)損溢”科目新制度設(shè)置了 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，該科目的核算內(nèi) 容與原賬“待處置資產(chǎn)損溢”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬 時(shí)，科學(xué)事業(yè)單

10、位應(yīng)當(dāng)將原賬的“待處置資產(chǎn)損溢”科目余額， 轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。(12) “零余額賬戶用款額度”科目由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，該 科目無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2.負(fù)債類(1) “短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬 款”、“預(yù)收賬款”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目新制度設(shè)置了 “短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、 “應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目， 這些科目的核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相 同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn) 入新賬的相應(yīng)科目。(2) “應(yīng)繳稅費(fèi)”科目新制度

11、設(shè)置了 “應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目， 原制度設(shè)置了 “應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng) 將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交 增值稅”科目中的相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目余 額減去屬于應(yīng)繳增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交 稅費(fèi)”科目。(3) “應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目新制度設(shè)置了 “應(yīng)繳財(cái)政款”科目，原制度設(shè)置了 “應(yīng)繳 國庫款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng) 當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目余額轉(zhuǎn)入 新賬的“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。(4) “其他應(yīng)付款”科目新制度設(shè)置了 “其他應(yīng)付款”科目，該科目的

12、核算內(nèi)容與 原賬“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué) 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其 他應(yīng)付款”科目。其中，科學(xué)事業(yè)單位在原賬的“其他應(yīng)付款” 科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)將原賬 的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負(fù)債的余額，轉(zhuǎn)入 文件編號(hào)：C2-DE3956-ED新賬的“受托代理負(fù)債”科目。3. 凈資產(chǎn)類(1) “事業(yè)基金”科目新制度設(shè)置了 “累計(jì)盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含 了原賬“事業(yè)基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位 應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余” 科目。(2) “非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目依

13、據(jù)新制度，無需對(duì)原制度中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目對(duì) 應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“非流 動(dòng)資產(chǎn)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。(3) “專用基金”科目新制度設(shè)置了 “專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容與原 賬“專用基金”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè) 單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基 金”科目?！柏?cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 科目新制度設(shè)置了 “累計(jì)盈余”科目，該科目的余額包含了原 賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 科目的余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“財(cái)政 補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)

14、政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額， 轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。(5) “經(jīng)營結(jié)余”科目新制度設(shè)置了 “本期盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含 了原賬“經(jīng)營結(jié)余”科目的核算內(nèi)容。新制度規(guī)定“本期盈余” 科目余額最終轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目，如果原賬的“經(jīng)營結(jié)余” 科目有借方余額，轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“經(jīng)營 結(jié)余”科目借方余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目借方。(6) “事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目由于原賬的“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目年 末無余額，這兩個(gè)科目無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。4. 收入類、支出類由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn) 賬處理。自20

15、19年1月1日起，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度 設(shè)置收入類、費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。第#頁共28頁文件編號(hào)：C2DE3956ED科學(xué)事業(yè)單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的， 應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科 目的，應(yīng)將原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中 相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。科學(xué)事業(yè)單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的 工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目 余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1. 應(yīng)收股利科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31 日前未入賬的應(yīng)收股利按照

16、新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí), 按照確定的應(yīng)收股利金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“累 計(jì)盈余”科目。2. 研發(fā)支出科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31 日前未入賬的自行研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的費(fèi)用按照新制度規(guī) 定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的開發(fā)階段費(fèi)用金額，借 記“研發(fā)支出”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。3. 受托代理資產(chǎn)科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31 日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新 賬時(shí)，按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本，借記“受托代理資 產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。4. 盤盈資產(chǎn)科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)

17、當(dāng)將2018年12月31 日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí), 按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照 盤盈資產(chǎn)成本的合計(jì)金額，貸記“累計(jì)盈余”科目。5. 預(yù)計(jì)負(fù)債科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31 日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債記入新賬。登記新賬時(shí)，按 照確定的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“預(yù)計(jì) 負(fù)債”科目。6. 應(yīng)付質(zhì)量保證金科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31 日前未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金按照新制度規(guī)定記入新賬。登記 新賬時(shí)，按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金金額，借記“累計(jì) 盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款

18、”科目扣留期在1年以內(nèi)（含 1年）、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目扣留期超過1年。科學(xué)事業(yè)單位存在2018年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng) 的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目?？茖W(xué)事業(yè)單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑 證。（三）對(duì)新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的會(huì) 計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整1計(jì)提壞賬準(zhǔn)備新制度要求對(duì)單位收回后無需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他 應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng) 按照2018年12月31日無需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 的余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“累計(jì)盈余”科目， 貸記“壞賬

19、準(zhǔn)備”科目。2. 按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額對(duì)按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 第15頁共28頁文件編號(hào)：C2-DE3956-ED在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科 目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細(xì)科目，依據(jù)被投資單位2018 年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的所有者權(quán)益賬面余額，以及科學(xué)事業(yè) 單位持有被投資單位的股權(quán)比例，計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投 資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，借 記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或 借記“累計(jì)盈余”科目。3. 確認(rèn)長(zhǎng)期債券投資期末應(yīng)收利息科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月

20、1日補(bǔ)記 長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收利息，按照長(zhǎng)期債券投資的應(yīng)收利息金額， 借記“長(zhǎng)期債券投資”科目到期一次還本付息或“應(yīng)收利息” 科目分期付息、到期還本,貸記“累計(jì)盈余”科目。4. 補(bǔ)提折舊科學(xué)事業(yè)單位在原賬中尚未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)當(dāng)全 面核查截至2018年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已 使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對(duì)尚未計(jì)提 折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記“累 計(jì)盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。5. 補(bǔ)提攤銷科學(xué)事業(yè)單位在原賬中尚未計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)全 面核查截至2018年12月31日無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使 用年限、尚可使用

21、年限等，并于2019年1月1日對(duì)前期尚未計(jì) 提攤銷的無形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷金額，借記“累 計(jì)盈余”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。6. 確認(rèn)長(zhǎng)期借款期末應(yīng)付利息科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補(bǔ)記 長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息金額，對(duì)其中資本化的部分，借記“在建 工程”科目，對(duì)其中費(fèi)用化的部分，借記“累計(jì)盈余”科目， 按照全部長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息金額，貸記“長(zhǎng)期借款”科目到期 一次還本付息或“應(yīng)付利息”科目分期付息、到期還本。科學(xué)事業(yè)單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí), 應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接（一）“財(cái)政撥款

22、結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及 對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位 應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上 各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付財(cái)政資金（如發(fā) 生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入 支出（如購入的庫存材料、科技產(chǎn)品成本中支付的款項(xiàng)、預(yù)付賬 款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)” 科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目余額, 登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。按照原賬“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目余額登記

23、新賬的“資金 結(jié)存一財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方；按照新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)” 和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，減去新賬的“資金 結(jié)存一財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬“資 金結(jié)存一貨幣資金”科目借方。（二）“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目 余額新制度設(shè)置了 “非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié) 存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“非 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的 第19頁共28頁文件編號(hào)：C2-DE3956-ED支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金（如發(fā)生時(shí) 列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資

24、金尚 未計(jì)入支出（如購入的庫存材料、科技產(chǎn)品成本中支付的款項(xiàng)、 預(yù)付賬款等）的金額，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的收入中已經(jīng)收到非財(cái) 政補(bǔ)助專項(xiàng)資金尚未計(jì)入收入（如預(yù)收賬款）的金額，減去已經(jīng) 計(jì)入收入尚未收到非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金（如應(yīng)收賬款）的金額， 按照增減后的金額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其 明細(xì)科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存一 貨幣資金”科目借方。（三）“專用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了 “專用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科 目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基 金”科目余額中通過非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額，借記新 賬的“資金結(jié)

25、存一貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余” 科目。（四）“經(jīng)營結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了 “經(jīng)營結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科 目。如果原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目期末有借方余額，在新舊制 度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目余 額，借記新賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存一 貨幣資金”科目。(五) “非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目 余額1. 登記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額新制度設(shè)置了 “非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié) 存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的 “事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存一貨幣資金”

26、科目，貸記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。2. 對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余 額進(jìn)行調(diào)整(1) 調(diào)整短期投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期投資”科目余額，借 記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存一貨幣資金”科 目。(2) 調(diào)整應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科 目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時(shí)計(jì)入收入的金額和沒有計(jì)入 收入的金額。對(duì)發(fā)生時(shí)計(jì)入收入的金額，再區(qū)分計(jì)入專項(xiàng)資金 收入的金額和計(jì)入非專項(xiàng)資金收入的金額，按照計(jì)入非專項(xiàng)資 金收入的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié) 存一貨幣資

27、金”科目。(3) 調(diào)整預(yù)付賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“預(yù)付賬款”科目余額進(jìn)行分 析，區(qū)分其中由財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資 金預(yù)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照非財(cái) 政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目， 貸記“資金結(jié)存一貨幣資金”科目。(4) 調(diào)整其他應(yīng)收款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行 分析，區(qū)分其中預(yù)付款項(xiàng)的金額(將來很可能列支)和非預(yù)付款 項(xiàng)的金額，并對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的金額劃分為財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付的金 額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金 預(yù)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非

28、專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記“非 財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存一貨幣資金”科目。第21頁共28頁文件編號(hào)：C2-DE3956-ED(5) 調(diào)整庫存材料對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“庫存材料”科目余額進(jìn)行分 析，區(qū)分購入的庫存材料金額和非購入的庫存材料金額。對(duì)購 入的庫存材料金額劃分出其中使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入的金額、 使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金購入的金額和使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng) 資金購入的金額，按照使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金購入的金額, 借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存一貨幣資金” 科目。(6) 調(diào)整科技產(chǎn)品對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“科技產(chǎn)品”科目余額

29、進(jìn)行分 析，區(qū)分其中已經(jīng)支付資金的金額。對(duì)科技產(chǎn)品成本中已經(jīng)支 付資金的金額劃分出其中使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金支付的金額 和使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金支付的金額，按照使用非財(cái)政補(bǔ) 助非專項(xiàng)資金支付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸 記“資金結(jié)存一貨幣資金”科目。(7) 調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于 股權(quán)投資的余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額和 用非現(xiàn)金資產(chǎn)及其他方式取得的金額，按照用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的 金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存一貨幣 資金”科目。按照原制度核算長(zhǎng)期投資、而且對(duì)應(yīng)科目為“非流動(dòng)資產(chǎn) 基金一長(zhǎng)

30、期投資”的，不作此項(xiàng)調(diào)整。(8) 調(diào)整長(zhǎng)期債券投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬 于債券投資的余額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資 金結(jié)存一貨幣資金”科目。按照原制度核算長(zhǎng)期投資、而且對(duì)應(yīng)科目為“非流動(dòng)資產(chǎn) 基金一長(zhǎng)期投資”的，不作此項(xiàng)調(diào)整。(9) 調(diào)整短期借款、長(zhǎng)期借款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響 科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”科目余額，借記“資金結(jié)存一貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政 撥款結(jié)余”科目。仃0)調(diào)整應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期應(yīng)付 款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“

31、應(yīng) 付職工薪酬”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā) 生時(shí)計(jì)入支出的金額和未計(jì)入支出的金額。將計(jì)入支出的金額 劃分出財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額 和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng) 資金應(yīng)付的金額借記“資金結(jié)存一貨幣資金”科目，貸記“非 財(cái)政撥款結(jié)余”科目。(11) 調(diào)整應(yīng)繳增值稅對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬“應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅”科目 余額進(jìn)行分析，劃分出與非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金相關(guān)的金額和與 非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金相關(guān)的金額。按照與非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng) 資金相關(guān)的金額，計(jì)算應(yīng)調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)余的金額。應(yīng)調(diào)整金額如為正數(shù)，按照該金額借記“

32、資金結(jié)存一貨幣 資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目；如為負(fù)數(shù)，按照該 金額借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存一貨幣資 金”科目。(12) 調(diào)整其他應(yīng)繳稅費(fèi)對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目余額中非增值 稅的其他應(yīng)交稅費(fèi)金額進(jìn)行分析，劃分出財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)交金額、 第23貞共28頁文件編號(hào)：C2-DE3956-ED非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)交金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)交金 額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)交金額，借記“資金結(jié)存一 貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。仃3）調(diào)整預(yù)收賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“預(yù)收賬款”科目余額中預(yù) 收非財(cái)

33、政非專項(xiàng)資金的金額，借記“資金結(jié)存貨幣資金”科 目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。（14）調(diào)整其他應(yīng)付款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額（扣除 屬于受托代理負(fù)債的金額）進(jìn)行分析，區(qū)分其中支出類的金額 （確認(rèn)其他應(yīng)付款時(shí)計(jì)入支出）和周轉(zhuǎn)類的金額（如收取的押金、 保證金等），并對(duì)支出類的金額劃分為財(cái)政補(bǔ)助資金列支的金額、 非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金列支的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金列支 的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金列支的金額，借記“資金 結(jié)存一貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。仃5）調(diào)整專用基金對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“專用基金”科目余額

34、進(jìn)行分 析，劃分出按照收入比例列支提取的專用基金，按照列支提取 的專用基金的金額，借記“資金結(jié)存一貨幣資金”科目，貸記 “非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。3.科學(xué)事業(yè)單位按照前述1、2兩個(gè)步驟難以準(zhǔn)確調(diào)整出 “非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的， 在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，可以在新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計(jì)數(shù)基 礎(chǔ)上，對(duì)不納入單位預(yù)算管理的資金進(jìn)行調(diào)整（如減去新賬中貨 幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財(cái)政款、已收取將來需要退 回資金的其他應(yīng)付款等，加上已支付將來需要收回資金的其他 應(yīng)收款等），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、 “財(cái)政撥款結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專用結(jié)余”科目貸方 余額合計(jì)數(shù)，加上“經(jīng)