會計(jì)的基本概念(ppt123)

1、 總論總論 會計(jì)是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展和加強(qiáng)管理的會計(jì)是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展和加強(qiáng)管理的要求而產(chǎn)生并隨著社會發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步要求而產(chǎn)生并隨著社會發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而不斷完善和提高。最初的會計(jì)只是作為生產(chǎn)而不斷完善和提高。最初的會計(jì)只是作為生產(chǎn)的的附帶附帶部分，即由生產(chǎn)者在生產(chǎn)時(shí)間之外附帶部分，即由生產(chǎn)者在生產(chǎn)時(shí)間之外附帶的把收支事項(xiàng)記載下來，只有當(dāng)社會生產(chǎn)發(fā)展的把收支事項(xiàng)記載下來，只有當(dāng)社會生產(chǎn)發(fā)展到一定水平，出現(xiàn)剩余產(chǎn)品之后才逐漸地從生到一定水平，出現(xiàn)剩余產(chǎn)品之后才逐漸地從生產(chǎn)中分離出來成為一種產(chǎn)中分離出來成為一種獨(dú)立獨(dú)立的職能，并形成了的職能，并形成了專門從事這一工作的專職人員。專門從事

2、這一工作的專職人員。 第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)的基本概念會計(jì)的基本概念一、會計(jì)的涵義一、會計(jì)的涵義1二、會計(jì)的特點(diǎn)二、會計(jì)的特點(diǎn) （1）以貨幣為主要計(jì)量單位 （2）會計(jì)具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和全面性的特點(diǎn) （3）會計(jì)具有一整套科學(xué)實(shí)用的專門方法2第二節(jié)第二節(jié) 會計(jì)的基本職能會計(jì)的基本職能 一、一、核算核算職能職能1 含義含義:會計(jì)通過會計(jì)通過確認(rèn)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告計(jì)量、記錄、報(bào)告，從數(shù)，從數(shù)量上反映企業(yè)和行政事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生或完成的量上反映企業(yè)和行政事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟(jì)信息。經(jīng)濟(jì)活動，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟(jì)信息。2 特征特征：1）會計(jì)為經(jīng)濟(jì)管理提供以財(cái)務(wù)信息為主的

3、相關(guān)）會計(jì)為經(jīng)濟(jì)管理提供以財(cái)務(wù)信息為主的相關(guān)信息。信息。 2）為各單位的經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù)）為各單位的經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù) 3)會計(jì)核算具有會計(jì)核算具有完整性完整性、連續(xù)性連續(xù)性和和系統(tǒng)性系統(tǒng)性。4）會計(jì)核算是一個層次化、逐步深化的過程。）會計(jì)核算是一個層次化、逐步深化的過程。3二、二、監(jiān)督職能監(jiān)督職能1、含義含義：會計(jì)具有按照一定的目的和要求，利用會計(jì)反映：會計(jì)具有按照一定的目的和要求，利用會計(jì)反映所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對各單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，使之所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對各單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，使之達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2、特點(diǎn)特點(diǎn)：1）會計(jì)監(jiān)督是經(jīng)常性的監(jiān)督。）會計(jì)監(jiān)督是

4、經(jīng)常性的監(jiān)督。 2）會計(jì)監(jiān)督以法律、法規(guī)、制度為依據(jù)。）會計(jì)監(jiān)督以法律、法規(guī)、制度為依據(jù)。3）會計(jì)監(jiān)督包括效益性的監(jiān)督。）會計(jì)監(jiān)督包括效益性的監(jiān)督。4第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)核算的基本前提和會計(jì)核算的基本前提和 會計(jì)信息質(zhì)量特征會計(jì)信息質(zhì)量特征一、基本前提一、基本前提1、會計(jì)主體、會計(jì)主體 （1） 定義定義:會計(jì)為之所服務(wù)的特定單位，會計(jì)主體前提會計(jì)為之所服務(wù)的特定單位，會計(jì)主體前提是指會計(jì)所反映的是一個是指會計(jì)所反映的是一個 特定企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動，特定企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動，它明確了會計(jì)工作的空間范圍。它明確了會計(jì)工作的空間范圍。 （2）會計(jì)主體與法律主體會計(jì)主體與法律主體的不同。法律主

5、體一定是會計(jì)的不同。法律主體一定是會計(jì)主體，會計(jì)主體不一定是法律主體。主體，會計(jì)主體不一定是法律主體。2、持續(xù)經(jīng)營、持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)持續(xù) 經(jīng)營是指會計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活經(jīng)營是指會計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。動為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。53、會計(jì)期間、會計(jì)期間（1）它是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程，劃分為較短）它是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程，劃分為較短的等距的等距會計(jì)期間會計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目，按期編制會計(jì)報(bào)表，以便分期結(jié)算賬目，按期編制會計(jì)報(bào)表。（2）我國會計(jì)期間與日歷年度一致，從）我國會計(jì)期間與日歷年度一致，從1月月1日

6、至日至12月月31日日4、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果，或其他單位的經(jīng)濟(jì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果，或其他單位的經(jīng)濟(jì)活動都通過貨幣計(jì)量預(yù)以反映，其他計(jì)量單位也使用，但活動都通過貨幣計(jì)量預(yù)以反映，其他計(jì)量單位也使用，但不占主要地位。不占主要地位。 我國采用人民幣作為計(jì)賬本位幣。我國采用人民幣作為計(jì)賬本位幣。6二、會計(jì)信息質(zhì)量特征二、會計(jì)信息質(zhì)量特征 1、客觀性 2、相關(guān)性 3、明晰性 4、可比性 5、實(shí)質(zhì)重于形式 6、重要性 7、謹(jǐn)慎性 8、及時(shí)性7第四節(jié)第四節(jié) 會計(jì)記賬基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量會計(jì)記賬基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量 一、會計(jì)記賬基礎(chǔ) 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制 2、收付實(shí)現(xiàn)制 3、以上兩者的區(qū)別

7、：在于處理業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)不同。收付在于處理業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)不同。收付實(shí)現(xiàn)制強(qiáng)調(diào)款項(xiàng)的實(shí)際收付；權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)權(quán)力的實(shí)現(xiàn)制強(qiáng)調(diào)款項(xiàng)的實(shí)際收付；權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)權(quán)力的形成和責(zé)任的發(fā)生。形成和責(zé)任的發(fā)生。8二、會計(jì)計(jì)量二、會計(jì)計(jì)量 （一）會計(jì)計(jì)量單位（一）會計(jì)計(jì)量單位 現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)以貨幣量度為主，以實(shí)物量度和勞動量現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)以貨幣量度為主，以實(shí)物量度和勞動量為輔為輔 （二）會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)（二）會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ) 1、歷史成本、歷史成本 2、重置成本、重置成本 3、可變現(xiàn)凈值、可變現(xiàn)凈值 4、現(xiàn)值、現(xiàn)值 5、公允價(jià)值、公允價(jià)值9第五節(jié)第五節(jié) 會計(jì)的任務(wù)和方法會計(jì)的任務(wù)和方法 一、會計(jì)的任務(wù)一、會計(jì)的任務(wù) （一）正確地記

8、錄和反映經(jīng)濟(jì)活動情況，為經(jīng)濟(jì)管理（一）正確地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動情況，為經(jīng)濟(jì)管理工作提供必要的信息資料工作提供必要的信息資料 （二）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策、（二）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策、法令、制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律法令、制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 （三）考核財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益（三）考核財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高的提高 （四）預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與決策、控制和分析（四）預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與決策、控制和分析10二、會計(jì)的方法二、會計(jì)的方法會計(jì)的方法是用來反映和監(jiān)督會計(jì)對會計(jì)的方法是用來反映和監(jiān)督會計(jì)對象、完成會計(jì)任務(wù)和手段。它包括會計(jì)核象、完成會計(jì)

9、任務(wù)和手段。它包括會計(jì)核算方法、會計(jì)分析方法和會計(jì)預(yù)測、決策算方法、會計(jì)分析方法和會計(jì)預(yù)測、決策方法。方法。會計(jì)核算方法會計(jì)核算方法會計(jì)核算方法有七種，用圖示表示如下。會計(jì)核算方法有七種，用圖示表示如下。11業(yè)務(wù)發(fā)生填制審核憑證登記賬簿編制會計(jì)報(bào)表設(shè)置科目和賬戶、運(yùn)用復(fù)式記賬成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查12第二章會計(jì)要素和會計(jì)平衡公式第二章會計(jì)要素和會計(jì)平衡公式第一節(jié)會計(jì)要素 會計(jì)要素是指會計(jì)所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)會計(jì)要素是指會計(jì)所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則將會計(jì)要素劃分為容。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則將會計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。一、

10、會計(jì)要素的作用一、會計(jì)要素的作用1、會計(jì)要素分類使會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量有了具體的、會計(jì)要素分類使會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量有了具體的對象，為分類核算提供了基礎(chǔ)。對象，為分類核算提供了基礎(chǔ)。2、會計(jì)要素分類可以分類提供會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)、會計(jì)要素分類可以分類提供會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)信息，這就使得利用會計(jì)信息進(jìn)行投資和經(jīng)營信息，這就使得利用會計(jì)信息進(jìn)行投資和經(jīng)營決策，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理變得切實(shí)可行。決策，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理變得切實(shí)可行。3、會計(jì)要素為會計(jì)報(bào)表構(gòu)筑了基本框架。、會計(jì)要素為會計(jì)報(bào)表構(gòu)筑了基本框架。13二、營利組織會計(jì)要素的確認(rèn)二、營利組織會計(jì)要素的確認(rèn)（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)1、定義：資產(chǎn)是過去的交易或者事項(xiàng)形成、由、定義：資產(chǎn)

11、是過去的交易或者事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源益的資源2、特點(diǎn)：見書上。、特點(diǎn)：見書上。3、分類：、分類：資產(chǎn)按流動性進(jìn)行分類，可分為流動資產(chǎn)按流動性進(jìn)行分類，可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。除流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)可統(tǒng)稱為非流動產(chǎn)。除流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)可統(tǒng)稱為非流動資產(chǎn)或長期資產(chǎn)。資產(chǎn)或長期資產(chǎn)。 14（二）負(fù)債（二）負(fù)債1、定義與特點(diǎn)、定義與特點(diǎn)2、分類：、分類：負(fù)債按償還期的長短可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。負(fù)債按償還期的長短可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債

12、。流動負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)流動負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金等。股利、應(yīng)交稅金等。長期負(fù)債是指償還期在一年或超過一年的一個營長期負(fù)債是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。期應(yīng)付款等。15（三）所有者（三）所有者 權(quán)益權(quán)益：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由

13、所有者享有的剩余權(quán)益。也即是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)部分享由所有者享有的剩余權(quán)益。也即是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)部分享有的權(quán)益。有的權(quán)益。它包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未它包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。分配利潤。（四）收入（四）收入1、定義與特點(diǎn)、定義與特點(diǎn)2、分類：、分類：收入按重要性可分為主營業(yè)務(wù)收入和附營業(yè)務(wù)收收入按重要性可分為主營業(yè)務(wù)收入和附營業(yè)務(wù)收入兩大類。入兩大類。（五）費(fèi)用（五）費(fèi)用1、定義與特點(diǎn)定義與特點(diǎn)：2、分類分類16第二節(jié)第二節(jié)會計(jì)平衡關(guān)系會計(jì)平衡關(guān)系 一、會計(jì)基本等式一、會計(jì)基本等式資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者

14、權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益二、會計(jì)等式的其他形式二、會計(jì)等式的其他形式收入費(fèi)用利潤收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤17第三章第三章 賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)會計(jì)科目與賬戶一、會計(jì)科目1、會計(jì)科目設(shè)置的原則（1）設(shè)置會計(jì)科目，必須結(jié)合會計(jì)對象的特點(diǎn)）設(shè)置會計(jì)科目，必須結(jié)合會計(jì)對象的特點(diǎn)（2）設(shè)置會計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求）設(shè)置會計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求（3）設(shè)置會計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來）設(shè)置會計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來（4）會計(jì)科目名稱簡單明確，字義相符，通俗易）會計(jì)科目名稱簡單明確，字義相

15、符，通俗易懂懂（5）設(shè)置會計(jì)科目要保持相對穩(wěn)定）設(shè)置會計(jì)科目要保持相對穩(wěn)定182、會計(jì)科目的分類（1）按會計(jì)要素分類）按會計(jì)要素分類會計(jì)科目分成五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有會計(jì)科目分成五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類。者權(quán)益、成本和損益五大類。 （2）按提供會計(jì)信息的詳細(xì)程度分類）按提供會計(jì)信息的詳細(xì)程度分類根據(jù)會計(jì)科目提供會計(jì)信息的詳細(xì)程度，可分根據(jù)會計(jì)科目提供會計(jì)信息的詳細(xì)程度，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目兩大類。為總分類科目和明細(xì)分類科目兩大類。19二、賬戶賬戶1、賬戶的定義、賬戶的定義2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯綜復(fù)雜，但它們引起會計(jì)要素各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

16、業(yè)務(wù)錯綜復(fù)雜，但它們引起會計(jì)要素的變動，從數(shù)量上看，不外乎是增加和減少兩種的變動，從數(shù)量上看，不外乎是增加和減少兩種情況。因此，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶在結(jié)構(gòu)上情況。因此，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶在結(jié)構(gòu)上相應(yīng)地分為兩個基本部分即分別記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引相應(yīng)地分為兩個基本部分即分別記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會計(jì)要素的增加額和減少額。賬戶的基本結(jié)起的會計(jì)要素的增加額和減少額。賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為左右兩方，一方登記增加額，另一方登構(gòu)劃分為左右兩方，一方登記增加額，另一方登記減少額。記減少額。20第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬及借貸記賬法復(fù)式記賬及借貸記賬法一、復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是復(fù)式記賬法是指發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

17、業(yè)務(wù)，都以相指發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。上例業(yè)務(wù)：一方面在銀行存款賬上記錄的記賬方法。上例業(yè)務(wù)：一方面在銀行存款賬上進(jìn)行登記，另一方面又應(yīng)在材料賬上進(jìn)行登記。進(jìn)行登記，另一方面又應(yīng)在材料賬上進(jìn)行登記。 復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，它彌補(bǔ)了單式記賬復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，它彌補(bǔ)了單式記賬法的缺點(diǎn)。我國歷史上的復(fù)式記賬法有三種即借貸記法的缺點(diǎn)。我國歷史上的復(fù)式記賬法有三種即借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。從賬法、增減記賬法和收付記賬法。從1993年以來，我年以來，我國統(tǒng)一用借貸記賬

18、法進(jìn)行記賬。國統(tǒng)一用借貸記賬法進(jìn)行記賬。21二、二、借貸記賬法借貸記賬法1、借貸、借貸 記賬法的的定義記賬法的的定義 借貸借貸 記賬法記賬法是以是以“借借”“”“貸貸”作為作為 記符號，反映記符號，反映各項(xiàng)會計(jì)要素增減變化情況的一種記賬方法。它是各各項(xiàng)會計(jì)要素增減變化情況的一種記賬方法。它是各種復(fù)式記賬方法中應(yīng)用最廣泛的一種方法。種復(fù)式記賬方法中應(yīng)用最廣泛的一種方法。2、借貸、借貸 記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加，哪一方登記減方，右方為貸方，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，

19、則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。22（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方期末余額借方期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額23（2）負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)）負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期

20、減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額貸方期末余額貸方期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額24（3）收入、費(fèi)用、利潤類賬戶結(jié)構(gòu)）收入、費(fèi)用、利潤類賬戶結(jié)構(gòu)由于收入、利潤可理解為所有者由于收入、利潤可理解為所有者 權(quán)益的增加，費(fèi)用可權(quán)益的增加，費(fèi)用可理解為資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)化，所以收入、費(fèi)用、利潤三者理解為資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)化，所以收入、費(fèi)用、利潤三者的結(jié)構(gòu)可簡易表示為下圖：的結(jié)構(gòu)可簡易表示為下圖： 借方借方 貸方貸方費(fèi)用的增加費(fèi)用的增加收入、利潤減少或收入、利潤減少或結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的期末余額費(fèi)用的期末余額收入、利潤增加收入、利

21、潤增加費(fèi)用減少或結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用減少或結(jié)轉(zhuǎn)收入、利潤的期末收入、利潤的期末余額余額一般無余額一般無余額253、借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是借貸記賬法的記賬規(guī)則是有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等。 例例1：用銀行存款購買材料：用銀行存款購買材料2000元。元。 銀行存款銀行存款 原材料原材料 借借 貸貸 借借 貸貸2000元元 2000元元例例 2：向銀行借入短期借款：向銀行借入短期借款100000元，直接償還元，直接償還應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款。借借 短期借款短期借款 貸貸 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸10000010000026例例3 ：企業(yè)接受投資者投資一

22、臺設(shè)備，價(jià)值：企業(yè)接受投資者投資一臺設(shè)備，價(jià)值20000元。元。 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸2000020000例例 4：用銀行存款歸還長期借款：用銀行存款歸還長期借款30000元元 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 長期借款長期借款 貸貸3000030000274、會計(jì)分錄、會計(jì)分錄（1）對應(yīng)賬戶）對應(yīng)賬戶運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，在有關(guān)賬戶之間都運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，在有關(guān)賬戶之間都會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。戶。（2

23、）會計(jì)分錄）會計(jì)分錄1、定義：、定義：會計(jì)分錄會計(jì)分錄就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。28例例1、用銀行存款購買材料、用銀行存款購買材料2000元。元。借：原材料借：原材料2000貸：銀行存款貸：銀行存款2000例例 2：向銀行借入短期借款：向銀行借入短期借款100000元，直接償還應(yīng)付元，直接償還應(yīng)付賬款。賬款。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款貸：銀行存款100000例例3 ：企業(yè)接受投資者投資一臺設(shè)備，價(jià)值：企業(yè)接受投資者投資一臺設(shè)備，價(jià)值20000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)20000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收

24、資本2000029例例4：公司用銀行存款公司用銀行存款38 000元元 購入材料購入材料5000元，固定元，固定資產(chǎn)資產(chǎn)33000元。元。借：原材料借：原材料5000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)33000貸：銀行存款貸：銀行存款38000例例5 5：公司購買了一臺不需要安裝的新設(shè)備，價(jià)款：公司購買了一臺不需要安裝的新設(shè)備，價(jià)款48 080元，用銀行存款元，用銀行存款48 000元、現(xiàn)金元、現(xiàn)金80元支付。元支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)48080貸：銀行存款貸：銀行存款48000現(xiàn)金現(xiàn)金80302、種類、種類1）簡單會計(jì)分錄：指一個賬戶借方只同一個賬）簡單會計(jì)分錄：指一個賬戶借方只同一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)

25、關(guān)系的會計(jì)分錄。即一借一貸的會戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計(jì)分錄。即一借一貸的會計(jì)分錄。計(jì)分錄。2）復(fù)合會計(jì)分錄：指一個賬戶借方同幾個賬戶）復(fù)合會計(jì)分錄：指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系或一個賬戶貸方同幾個賬戶借方貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系或一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計(jì)分錄發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計(jì)分錄。5、試算平衡、試算平衡 為了保證一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登為了保證一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的正確性，需要在一定時(shí)期終了時(shí)，根據(jù)會計(jì)等記的正確性，需要在一定時(shí)期終了時(shí)，根據(jù)會計(jì)等式的式的“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，對的記賬規(guī)則，對賬戶記錄進(jìn)行試

26、算平衡。平等公式如下：賬戶記錄進(jìn)行試算平衡。平等公式如下：31全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的本全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的期末借方余額合計(jì)全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)貸方余額合計(jì)6、借貸、借貸 記賬法的優(yōu)點(diǎn)記賬法的優(yōu)點(diǎn)1、賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚、賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚2、試算平衡簡便。、試算平衡簡便。3、設(shè)置賬戶比較簡便、設(shè)置賬戶比較簡便。32第四章會計(jì)憑證第四章會計(jì)憑證 第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)憑證的意義和種類會計(jì)憑證的意義和種類一、會計(jì)憑證的意義一、會計(jì)憑證的意義 （一）（一）定義定義：會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)

27、業(yè)務(wù)，明確：會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 （二）（二）意義意義 1、通過對會計(jì)憑證的填制和審核，可以檢查、通過對會計(jì)憑證的填制和審核，可以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。2、通過對會計(jì)憑證的填制和審核，可以加強(qiáng)、通過對會計(jì)憑證的填制和審核，可以加強(qiáng)經(jīng)營管理工作的崗位責(zé)任制。經(jīng)營管理工作的崗位責(zé)任制。3、通過對會計(jì)憑證的填制和審核，可以準(zhǔn)確、通過對會計(jì)憑證的填制和審核，可以準(zhǔn)確及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。33二、二、會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證的種

28、類 會計(jì)憑證是多種多樣的，按填制程序和用途的不同可分會計(jì)憑證是多種多樣的，按填制程序和用途的不同可分為原始憑證和記賬憑證。為原始憑證和記賬憑證。（一）（一）原始憑證原始憑證 1、定義定義：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計(jì)憑證。為記賬原始依據(jù)的會計(jì)憑證。2、分類分類1）按其來源的不同，可分為自制原始憑證和外來）按其來源的不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。原始憑證。2）按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的次數(shù)和時(shí)間，還可以分為）按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的次數(shù)和時(shí)間，還可以分

29、為一次憑證和累計(jì)憑證兩種。一次憑證和累計(jì)憑證兩種。 34（二）記賬憑證1、定義：記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或匯總原始憑證編制的會計(jì)憑證，它是用來確定會計(jì)分錄并作為登記賬簿直接依據(jù)的會計(jì)憑證。2、分類：（1）按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，可分為下列二類：（一）專用記賬憑證（一）專用記賬憑證a、收款憑證：用來記錄現(xiàn)金、銀行存款的收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。b、付款憑證：用來記錄現(xiàn)金、銀行存款的付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。35c、轉(zhuǎn)賬憑證：用來記錄除、轉(zhuǎn)賬憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款以外的現(xiàn)金、銀行存款以外的業(yè)務(wù)的記賬憑證。業(yè)務(wù)的記賬憑證。注意注意：對于現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為簡：對于現(xiàn)金與銀行

30、存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為簡化手續(xù)，和避免重復(fù)登賬，一般只編制化手續(xù)，和避免重復(fù)登賬，一般只編制付款憑證付款憑證。 例：從銀行提取現(xiàn)金，只編制銀行存款的付款憑例：從銀行提取現(xiàn)金，只編制銀行存款的付款憑證。證。 又例：將現(xiàn)金存入銀行，只編制現(xiàn)金的付款憑證。又例：將現(xiàn)金存入銀行，只編制現(xiàn)金的付款憑證。（二）通用記賬憑證（二）通用記賬憑證36 （2）記賬憑證按會計(jì)科目是否單一分類）記賬憑證按會計(jì)科目是否單一分類 a、復(fù)式記賬憑證、復(fù)式記賬憑證 b、單式記賬憑證、單式記賬憑證 （3）記賬憑證按是否匯總分類）記賬憑證按是否匯總分類 a、匯總記賬分類：分類匯總憑證、全部匯總憑證、匯總記賬分類：分類匯總憑證、全

31、部匯總憑證 b、非匯總記賬憑證、非匯總記賬憑證37 一、原始的憑證的內(nèi)容一、原始的憑證的內(nèi)容 1、填制單位的名稱 2、原始憑證的名稱 3、填制憑證的日期 4、憑證的編號 5、接受憑證的單位名稱 6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 7、經(jīng)辦部門及有關(guān)人員的簽章第二節(jié)原始憑證的填制與審核第二節(jié)原始憑證的填制與審核38二、原始憑證的填制二、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的基本內(nèi)容1原始憑證的名稱。如發(fā)票、收據(jù)、收料單等。原始憑證的名稱。如發(fā)票、收據(jù)、收料單等。2填制憑證日期及編號。填制憑證日期及編號。3接受憑證單位或個人名稱（抬頭人接受憑證單位或個人名稱（抬頭人4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

32、內(nèi)容摘要。5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的實(shí)物名稱、數(shù)量、單位、金額。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的實(shí)物名稱、數(shù)量、單位、金額。6填制憑證單位名稱和公章，以及經(jīng)辦人員的簽填制憑證單位名稱和公章，以及經(jīng)辦人員的簽章。章。（二）原始憑證的填制要求（二）原始憑證的填制要求具體要求見書上具體要求見書上39二、原始憑證的審核二、原始憑證的審核原始憑證的審核主要有以下兩個方面。原始憑證的審核主要有以下兩個方面。1形式上的審核形式上的審核。主要是審核憑證格式是否符。主要是審核憑證格式是否符合規(guī)定要求；內(nèi)容是否完整；數(shù)字計(jì)算是否正合規(guī)定要求；內(nèi)容是否完整；數(shù)字計(jì)算是否正確，大小寫金額是否一致；數(shù)字和文字的書寫確，大小寫金額是否一致；數(shù)字和文字的

33、書寫是否清楚；有關(guān)人員簽章是否齊全；有無刮、是否清楚；有關(guān)人員簽章是否齊全；有無刮、擦、挖、補(bǔ)或涂改偽造等現(xiàn)象。擦、挖、補(bǔ)或涂改偽造等現(xiàn)象。2實(shí)質(zhì)性的審核實(shí)質(zhì)性的審核。主要審核憑證上記載的經(jīng)濟(jì)。主要審核憑證上記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的政策法令、制度辦法等規(guī)業(yè)務(wù)是否符合國家的政策法令、制度辦法等規(guī)定要求；有否有違法亂紀(jì)，偽造、冒領(lǐng)、貪污、定要求；有否有違法亂紀(jì)，偽造、冒領(lǐng)、貪污、預(yù)算超支，揮霍浪費(fèi)、化公為私等違法或不合預(yù)算超支，揮霍浪費(fèi)、化公為私等違法或不合理行為。理行為。40第三節(jié)記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本內(nèi)容（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1記賬憑證的名稱，填制憑證

34、的日期和編號。記賬憑證的名稱，填制憑證的日期和編號。2填制單位的名稱。填制單位的名稱。3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容簡要說明（摘要）。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容簡要說明（摘要）。4會計(jì)分錄，即應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目的名稱和金會計(jì)分錄，即應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目的名稱和金額。額。5會計(jì)主管人員、審核人員及填制和記賬人員會計(jì)主管人員、審核人員及填制和記賬人員的簽章。收款憑證和付款憑證，還要有出納人的簽章。收款憑證和付款憑證，還要有出納人員的簽章。員的簽章。6所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證的張數(shù)。41（二）記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制要求填制記賬憑證的基本要求與填制原始憑證的基填制記賬憑證的基本要求與填制原始憑證的基本要求相同，必

35、須做到記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，計(jì)算本要求相同，必須做到記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，計(jì)算準(zhǔn)確，填制及時(shí)，書寫清楚。此外，還應(yīng)注意以下準(zhǔn)確，填制及時(shí)，書寫清楚。此外，還應(yīng)注意以下五點(diǎn)要求：五點(diǎn)要求：1填制記賬憑證時(shí)，可以根據(jù)一份原始憑證或幾份填制記賬憑證時(shí)，可以根據(jù)一份原始憑證或幾份原始憑證填制；還可以根據(jù)原始憑證匯總表（如耗原始憑證填制；還可以根據(jù)原始憑證匯總表（如耗用材料匯總表）填制。為簡化手續(xù)，在原始憑證匯用材料匯總表）填制。為簡化手續(xù)，在原始憑證匯總表上加列會計(jì)分錄，也可以代替記賬憑證使用?？偙砩霞恿袝?jì)分錄，也可以代替記賬憑證使用。2按照統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目

36、，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定會計(jì)分錄，不能改變會計(jì)科目的名稱和核算內(nèi)確定會計(jì)分錄，不能改變會計(jì)科目的名稱和核算內(nèi)容。容。3各種記賬憑證必須連續(xù)順序編號。各種記賬憑證必須連續(xù)順序編號。424記賬憑證的日期。收付款業(yè)務(wù)為貨幣資金收付記賬憑證的日期。收付款業(yè)務(wù)為貨幣資金收付的實(shí)際日期。轉(zhuǎn)賬憑證原則上按收到原始憑證的的實(shí)際日期。轉(zhuǎn)賬憑證原則上按收到原始憑證的日期確定。如一份轉(zhuǎn)賬憑證中包括有不同日期的日期確定。如一份轉(zhuǎn)賬憑證中包括有不同日期的同類原始憑證時(shí)，也可以將填制日期作為憑證日同類原始憑證時(shí)，也可以將填制日期作為憑證日期。期。5涉及現(xiàn)金、銀行存款之間的相互轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)，只涉及現(xiàn)金、銀行存款之間的相互轉(zhuǎn)化

37、業(yè)務(wù)，只填制付款憑證。如將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填填制付款憑證。如將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填“現(xiàn)金現(xiàn)金”科目的付款憑證；如開具現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)科目的付款憑證；如開具現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填金時(shí)，應(yīng)填“銀行存款銀行存款”科目的付款憑證，以免科目的付款憑證，以免重復(fù)記賬。不涉及現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務(wù)應(yīng)填制重復(fù)記賬。不涉及現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證。43二、記賬憑證的審核二、記賬憑證的審核1、對原始憑證進(jìn)行復(fù)審。、對原始憑證進(jìn)行復(fù)審。2、記賬憑證所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否、記賬憑證所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，所記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與原始憑證相符。合法，所記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與原始憑

38、證相符。3、會計(jì)科目的使用是否正確，金額是否與所附、會計(jì)科目的使用是否正確，金額是否與所附原始憑證的金額相等。原始憑證的金額相等。4、記賬憑證所要求填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)、記賬憑證所要求填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否都已答章。人員是否都已答章。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。記賬簿。44第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞與保管第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞與保管一、會計(jì)憑證的傳遞（一）定義：它是指會計(jì)憑證從填制到歸檔保管（一）定義：它是指會計(jì)憑證從填制到歸檔保管整個過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之整個過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間

39、間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。（二）意義：正確地組織會計(jì)傳遞，對于及時(shí)地（二）意義：正確地組織會計(jì)傳遞，對于及時(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，合理反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，合理地組織經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，具有地組織經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，具有重要意義。重要意義。45二、會計(jì)憑證的保管、會計(jì)憑證的保管 會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證登記賬之后會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證登記賬之后的整理、裝訂和歸檔存查。會計(jì)憑證是記賬的依的整理、裝訂和歸檔存查。會計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以對會計(jì)據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以對會計(jì)憑證必須妥善整理和保管，不得丟失

40、或任意銷毀。憑證必須妥善整理和保管，不得丟失或任意銷毀。 每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無整理，檢查有無 缺號和附件是否齊全，然后按缺號和附件是否齊全，然后按順序編號，裝訂成冊。順序編號，裝訂成冊。 裝訂成冊的會計(jì)憑證，應(yīng)集中保管，并指定裝訂成冊的會計(jì)憑證，應(yīng)集中保管，并指定專人負(fù)責(zé)。專人負(fù)責(zé)。46第五章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的意義和種類第一節(jié)會計(jì)賬簿的意義和種類一、賬簿的意義（一）賬簿的概念（一）賬簿的概念 由于會計(jì)憑證數(shù)量很多，且又分散，而且只能由于會計(jì)憑證數(shù)量很多，且又分散，而且只能零散地反映個別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，不能連續(xù)、系統(tǒng)、零

41、散地反映個別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，不能連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地反映和監(jiān)督一個單位的在一定時(shí)期內(nèi)全面、完整地反映和監(jiān)督一個單位的在一定時(shí)期內(nèi)某類和全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化情況，為了給經(jīng)濟(jì)管理某類和全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化情況，為了給經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)的核算資料，就需要運(yùn)用登記賬簿的方法，提供系統(tǒng)的核算資料，就需要運(yùn)用登記賬簿的方法，把分散在會計(jì)憑證上的在大量的核算資料，加以集把分散在會計(jì)憑證上的在大量的核算資料，加以集中和歸類整理，登記到賬簿中去中和歸類整理，登記到賬簿中去。47 賬簿又稱賬本或賬冊，是以會計(jì)憑證為依據(jù)，賬簿又稱賬本或賬冊，是以會計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來連由具有一定格

42、式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍 二、設(shè)置賬簿的原則二、設(shè)置賬簿的原則1 1要能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)要能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動情況，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的核算資料?；顒忧闆r，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的核算資料。2 2、要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力和物力的、要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。3 3、要按照記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算、要按照記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，要力求簡便實(shí)用，避免繁瑣重復(fù)。指標(biāo)

43、進(jìn)行設(shè)計(jì)，要力求簡便實(shí)用，避免繁瑣重復(fù)。48三、賬簿的種類三、賬簿的種類（一）賬簿按不同的用途分類，可分為序時(shí)賬簿、（一）賬簿按不同的用途分類，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿分類賬簿和備查賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完序時(shí)賬簿也稱日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序、逐日逐筆登記的賬簿。日記成的時(shí)間先后順序、逐日逐筆登記的賬簿。日記賬按其記錄內(nèi)容的不同，又可分為普通日記賬和賬按其記錄內(nèi)容的不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬。分類賬簿是按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶對分類賬簿是按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

44、務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置的，稱為總分類賬簿，簡稱總賬；根據(jù)科目設(shè)置的，稱為總分類賬簿，簡稱總賬；根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置稱為明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)賬。明細(xì)科目設(shè)置稱為明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)賬。 （二）賬簿按其外表形式不同，可以分為訂本式賬（二）賬簿按其外表形式不同，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片賬簿和磁性媒介質(zhì)賬簿。簿、活頁式賬簿、卡片賬簿和磁性媒介質(zhì)賬簿。49訂本式賬簿也稱訂本賬，是將具有一定格式訂本式賬簿也稱訂本賬，是將具有一定格式的賬頁，在啟用前加以順序編號并固定裝訂成冊的賬頁，在啟用前加以順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。的賬簿?；铐撌劫~簿也稱活頁賬，是指在啟用前和使活頁式賬

45、簿也稱活頁賬，是指在啟用前和使用中賬頁不固定裝訂成冊的賬簿。用中賬頁不固定裝訂成冊的賬簿。 卡片式賬簿是將硬卡片作為賬頁，并將其存卡片式賬簿是將硬卡片作為賬頁，并將其存放在卡片箱中保存的賬簿。放在卡片箱中保存的賬簿。 磁性媒介質(zhì)賬簿是電腦中存儲的賬簿磁性媒介質(zhì)賬簿是電腦中存儲的賬簿 。50第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基本結(jié)構(gòu)雖然賬簿的種類、格式多種多樣，但一般都應(yīng)具備雖然賬簿的種類、格式多種多樣，但一般都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：以下基本內(nèi)容：（一）封面，標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。（一）封面，標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。（二）扉面，標(biāo)明賬簿的啟用日期和截止日期、頁數(shù)（二）扉面，標(biāo)明賬簿的啟用日

46、期和截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章、賬戶目錄等。、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章、賬戶目錄等。（三）賬頁，標(biāo)明賬戶名稱、日期欄、憑證字號欄、（三）賬頁，標(biāo)明賬戶名稱、日期欄、憑證字號欄、摘要欄、金額欄、頁次欄等。摘要欄、金額欄、頁次欄等。51二、賬簿的登記方法（一）普通日記賬的格式及登記（一）普通日記賬的格式及登記 普通日記賬也稱分錄簿。它的特點(diǎn)是設(shè)有借方和貸普通日記賬也稱分錄簿。它的特點(diǎn)是設(shè)有借方和貸方兩個金額欄，以便分別記入各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所確定方兩個金額欄，以便分別記入各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所確定的賬戶名稱及其借方和貸方的金額，所以它又稱兩的賬戶名稱及其借方和貸方的金額，所以它又稱兩欄

47、式日記賬。其格式與登記方法如表欄式日記賬。其格式與登記方法如表51所示。所示。（二）特種日記賬的格式及登記方法（二）特種日記賬的格式及登記方法1 1、現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法、現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證、現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款的付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)現(xiàn)金付款憑證和銀行存款的付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。現(xiàn)金日務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿?，F(xiàn)金日記賬的格式及登記方法如表記賬的格式及登記方法如表5-25-2所示。所示。522 2、銀行存款日記賬的格式及登記方法、銀行存款日記賬的格式

48、及登記方法銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款的收銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款的收款憑證、付款憑證和現(xiàn)金的付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)款憑證、付款憑證和現(xiàn)金的付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記的賬簿。格式如表務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記的賬簿。格式如表5 53 3所示，登記方法和現(xiàn)金日記賬基本相同，在此不再所示，登記方法和現(xiàn)金日記賬基本相同，在此不再贅述贅述。3、總分類賬的格式及登記方法總分類賬的格式及登記方法總分類賬是按總賬科目開設(shè)的賬戶，它能全面總總分類賬是按總賬科目開設(shè)的賬戶，它能全面總括地反映經(jīng)濟(jì)活動情況，對明細(xì)分類賬起統(tǒng)馭控制括地反映經(jīng)濟(jì)活動情況，對明細(xì)分類賬起統(tǒng)馭控制作用

49、，并為編制會計(jì)報(bào)表提供總括的資料?？偡诸愖饔茫榫幹茣?jì)報(bào)表提供總括的資料?？偡诸愘~只要求采用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，一般采用賬只要求采用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，一般采用“三欄式三欄式”格式及簡易登記方法如表格式及簡易登記方法如表5-65-6所示。所示。534 4、明細(xì)分類賬的格式及登記方法、明細(xì)分類賬的格式及登記方法明細(xì)分類賬是按照明細(xì)科目開設(shè)的賬戶。它能夠明細(xì)分類賬是按照明細(xì)科目開設(shè)的賬戶。它能夠具體詳細(xì)地反映某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對總分類賬起具體詳細(xì)地反映某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對總分類賬起輔助補(bǔ)充作用，也為編制會計(jì)報(bào)表提供必要的明細(xì)輔助補(bǔ)充作用，也為編制會計(jì)報(bào)表提供必要的明細(xì)資料。明細(xì)分類賬的格式

50、及登記方法如表資料。明細(xì)分類賬的格式及登記方法如表5 57 7、表、表5 58 8等所示。等所示。54第三節(jié)登記賬簿的規(guī)則第三節(jié)登記賬簿的規(guī)則一、賬簿登記的規(guī)則一、賬簿登記的規(guī)則（一）賬簿啟用的規(guī)則（一）賬簿啟用的規(guī)則每本賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在其扉頁上列表載明企業(yè)名稱、開每本賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在其扉頁上列表載明企業(yè)名稱、開始使用日期、共計(jì)頁數(shù)、會計(jì)主管人員和記賬人員姓名、始使用日期、共計(jì)頁數(shù)、會計(jì)主管人員和記賬人員姓名、加蓋公章、會計(jì)主管人員和記賬人員的印鑒。調(diào)換記賬人加蓋公章、會計(jì)主管人員和記賬人員的印鑒。調(diào)換記賬人員時(shí)，應(yīng)注明交接日期和接辦人員姓名，并由接辦人員簽員時(shí)，應(yīng)注明交接日期和接辦人員姓名，

51、并由接辦人員簽章，以明確責(zé)任。章，以明確責(zé)任。（二）賬簿登記的規(guī)則（二）賬簿登記的規(guī)則1 1、必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證記賬。、必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證記賬。2 2、文字要清晰，數(shù)字要規(guī)范，字跡要工整。、文字要清晰，數(shù)字要規(guī)范，字跡要工整。553 3、啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁、啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，使用活頁式賬簿，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，定期裝訂成數(shù)，使用活頁式賬簿，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，定期裝訂成冊并按順序編定頁碼。記賬時(shí)應(yīng)當(dāng)按賬頁、行次順序連續(xù)冊并按順序編定頁碼。記賬時(shí)應(yīng)當(dāng)按賬頁、行次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)在

52、空登記，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)在空頁或空行處劃線注銷，注明作廢。頁或空行處劃線注銷，注明作廢。4 4、“摘要摘要”欄文字應(yīng)簡明扼要，并應(yīng)采用國務(wù)院頒布的簡欄文字應(yīng)簡明扼要，并應(yīng)采用國務(wù)院頒布的簡化漢字，化漢字，“金額金額”欄的數(shù)字應(yīng)用阿拉伯字書寫。欄的數(shù)字應(yīng)用阿拉伯字書寫。5 5、凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)根據(jù)余額方向在、凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)根據(jù)余額方向在“借借”或或“貸貸”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”字樣，沒有余額字樣，沒有余額的賬戶，應(yīng)在的賬戶，應(yīng)在“借借”或或“貸貸”欄內(nèi)寫欄內(nèi)寫“平平”字，并在金額字，并在金額欄內(nèi)元位處以欄內(nèi)元位處以“0”

53、“0”表示。表示。566 6、每登記滿一頁賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，、每登記滿一頁賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”和和“承前承前頁頁”，然后再根據(jù)記賬憑證繼續(xù)記賬。，然后再根據(jù)記賬憑證繼續(xù)記賬。7 7、賬簿記錄發(fā)生錯誤時(shí)，應(yīng)根據(jù)錯賬的具體情況，按照、賬簿記錄發(fā)生錯誤時(shí)，應(yīng)根據(jù)錯賬的具體情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。規(guī)定的方法進(jìn)行更正。二、錯賬更正的方法二、錯賬更正的方法 在記賬的過程中，必須根據(jù)錯誤的具體情況，相應(yīng)采在記賬的過程中，必須根據(jù)錯誤的具體情況，相應(yīng)采取正確的方法預(yù)以更正。具體方法有以下：取正確的方法預(yù)以更正。具體方法有以下：（一）劃線更正法（一）劃線更正法：在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯：

54、在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬登記賬簿時(shí)文字或數(shù)字上而記賬憑證無錯誤，即純屬登記賬簿時(shí)文字或數(shù)字上的錯誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。的錯誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。57 （二）紅字更正法（二）紅字更正法1、記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科、記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目或同時(shí)金額有錯誤時(shí)采用紅字更正法。舉例說目或同時(shí)金額有錯誤時(shí)采用紅字更正法。舉例說明：明： 某企業(yè)購進(jìn)材料某企業(yè)購進(jìn)材料1000元，貨款未付。單位在編元，貨款未付。單位在編制記賬憑證時(shí)，誤編制下列會計(jì)分錄：制記賬憑證時(shí)，誤編制下列會計(jì)分錄： 借：物資采購借：物資采購 1000 貸：應(yīng)收賬

55、款貸：應(yīng)收賬款 1000更正：先編制一張與原錯誤記賬憑證科目、借貸更正：先編制一張與原錯誤記賬憑證科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，只是金額用紅字，方向和金額相同的記賬憑證，只是金額用紅字，并根據(jù)其記賬并根據(jù)其記賬。58記賬憑證會計(jì)分錄為：記賬憑證會計(jì)分錄為： 借：物資采購借：物資采購 1000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1000然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記 入賬。其分錄為；入賬。其分錄為； 借：物資采購借：物資采購 1000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10002、在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯、在記賬以后，

56、如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯誤，記誤，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯誤，記賬錯誤表現(xiàn)是：所記金額大于應(yīng)記金額，這時(shí)采用紅字更賬錯誤表現(xiàn)是：所記金額大于應(yīng)記金額，這時(shí)采用紅字更正法，將多記的金額即正確與錯誤之間的差數(shù)用紅字填寫正法，將多記的金額即正確與錯誤之間的差數(shù)用紅字填寫一張記賬憑證，用以沖銷多記的金額，并據(jù)以入賬。例一張記賬憑證，用以沖銷多記的金額，并據(jù)以入賬。例某企業(yè)用銀行存款歸還前欠購料款某企業(yè)用銀行存款歸還前欠購料款2000元。：元。：59企業(yè)記賬憑證的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款企業(yè)記賬憑證的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 2400

57、 貸：銀行存款貸：銀行存款 2400更正記賬憑證的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款更正記賬憑證的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 400（三）補(bǔ)充登記法（三）補(bǔ)充登記法 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行無錯誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。即再填一張補(bǔ)充少記金額的記賬憑證，并將其記入賬。更正。即再填一張補(bǔ)充少記金額的記賬憑證，并將其記入賬。例；某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，計(jì)貨款例；某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，計(jì)貨款20000元，貨款尚未收到，元，貨款尚未

58、收到，企業(yè)入賬會計(jì)分錄為：企業(yè)入賬會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 14000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 14000更正分錄為：更正分錄為：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 6000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 600060第四節(jié)對賬和結(jié)賬第四節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬一、對賬1、定義：對賬就是對賬簿記錄進(jìn)行核對。、定義：對賬就是對賬簿記錄進(jìn)行核對。2、對賬的內(nèi)容：、對賬的內(nèi)容： 1）賬證核對。各種賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證）賬證核對。各種賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證進(jìn)行核對。進(jìn)行核對。 2）賬賬核對。各種賬簿記錄之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核）賬賬核對。各種賬簿記錄之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。對。

59、總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬、會計(jì)賬與各種實(shí)物總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬、會計(jì)賬與各種實(shí)物賬等。賬等。 3）賬實(shí)核對。各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額）賬實(shí)核對。各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對。相核對。61二、結(jié)賬二、結(jié)賬1、定義：結(jié)賬是指按照規(guī)定把一定時(shí)期（月、季、定義：結(jié)賬是指按照規(guī)定把一定時(shí)期（月、季、年）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種、年）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚賬簿結(jié)算清楚，以便以便 進(jìn)一步根據(jù)賬簿記錄編制會計(jì)報(bào)表。進(jìn)一步根據(jù)賬簿記錄編制會計(jì)報(bào)表。2、結(jié)賬工作主要要求：、結(jié)賬工作主要要求：1）將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿）將本期內(nèi)所發(fā)生

60、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延至下期登賬。至下期登賬。622）計(jì)算登記本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬工作是為了總）計(jì)算登記本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬工作是為了總結(jié)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動的變化情況和結(jié)果，結(jié)賬可分為月結(jié)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動的變化情況和結(jié)果，結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。 月結(jié)在月終進(jìn)行，一般先在本月發(fā)生額最末一行數(shù)字月結(jié)在月終進(jìn)行，一般先在本月發(fā)生額最末一行數(shù)字下邊劃一條紅線，再將借貸發(fā)生額加計(jì)總數(shù)及余額，用下邊劃一條紅線，再將借貸發(fā)生額加計(jì)總數(shù)及余額，用藍(lán)字寫在紅線下面，并在摘要欄內(nèi)寫上藍(lán)字寫在紅線