擴(kuò)大投資范圍后新增投資產(chǎn)品估值核算指導(dǎo)意見（試行）

1、關(guān)于發(fā)布擴(kuò)大投資范圍后新增投資產(chǎn)品估值核算指導(dǎo)意見（試行）的通知人社監(jiān)司便函（2014） 5號 各企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)：為貫徹實施關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)年金基金投資范圍的通知（人社部發(fā)2013） 23號）、關(guān) 于金業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品有關(guān)問題的通知（人社部發(fā)2013） 24號），在廣泛征求意見基礎(chǔ) 上，我們制定了關(guān)于擴(kuò)人投資范i罰示新增投資產(chǎn)殆估值核算的指導(dǎo)意見（試行），以規(guī)范 商業(yè)銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃、特定資產(chǎn)管理計劃和企業(yè)年金養(yǎng)老 金產(chǎn)品中涉及的估值核算原則、方法和會計處理，健全投資運行機(jī)制。本意見從2014年1月1日起施行，操作中遇到的問題請及時與我們聯(lián)系。附件：關(guān)于擴(kuò)大投資范

2、圍后新增投資產(chǎn)品估值核算的指導(dǎo)意見（試行）社會保險基金臨督司2014年1月20日附件關(guān)于擴(kuò)大投資范圍后新增投資產(chǎn)品估值核算的指導(dǎo)意見（試行）根據(jù)人社部發(fā)（2013） 23號和24號文規(guī)定，企業(yè)年金基金投資范圍在第11號令 第四十七條規(guī)定的金融產(chǎn)品z外，增加商業(yè)銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、某礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計 劃、特定資產(chǎn)管理計劃、股指期貨企業(yè)年金基金或企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品參與股指期貨交易 只能以套期保值為目的，并按照證券投資基金股指期貨投資會計核算業(yè)務(wù)細(xì)則（試行） 執(zhí)行。和金業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品。為保證行業(yè)內(nèi)進(jìn)行相關(guān)佔值核算時認(rèn)定統(tǒng)一、處理規(guī)范， 現(xiàn)對企業(yè)年金基金或企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品參與上述除股指期貨外新

3、增投資產(chǎn)品（以下簡稱: 產(chǎn)品）交易小估值核算業(yè)務(wù)所涉方面提出如下指導(dǎo)意見：、總則（一）根據(jù)會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號企業(yè)年金基金、企業(yè)會計準(zhǔn) 則笫22號金融工具確認(rèn)和計量、證券投資基金會計核算業(yè)務(wù)指引等法律法規(guī)制訂 本意見。（二）本意見適用于企業(yè)年金基金或企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品投資上述產(chǎn)品時，相關(guān)竹 理機(jī)構(gòu)（以下簡稱：各機(jī)構(gòu)）進(jìn)行估值核算的處理。（三）按照金業(yè)會計準(zhǔn)則笫10號金業(yè)年金基金，不対產(chǎn)品按交易目的分類。（四）根據(jù)人社部發(fā)（2013） 23號的要求，金業(yè)年金基金或企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品 所投資的商業(yè)銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃、特定資產(chǎn)管理計劃均屬固 定收益類產(chǎn)品。（五）產(chǎn)品

4、存在公允價值的，按照以公允價值計量口其變動計入當(dāng)期損益進(jìn)行處理。（六）產(chǎn)品不存在公允價值，或者公允價值不便從產(chǎn)品發(fā)行方連續(xù)、容易獲得，以 及公允價值反映的估值梢度達(dá)不到估值要求的，采用按產(chǎn)站合同規(guī)定的收益率計捉利息的辦 法處理，并需符合謹(jǐn)慎性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、實質(zhì)重于形式的原則。1. 收益率是指產(chǎn)品發(fā)行人提供的扌ii除產(chǎn)品運營費用后的產(chǎn)品投資回報率。產(chǎn)品收益 率可分為保證收益率（保證收益率、保底收益率均統(tǒng)一定義為保證收益率）和預(yù)期收益率兩 類,并區(qū)分卜-列三種情況進(jìn)行處理：（1）只有保證收益率時處理時按照保證收益率逐口計提應(yīng)收利息、確認(rèn)利息收入，實際收到利息時，將差 額部分調(diào)整至當(dāng)期損益。（2）只

5、有預(yù)期收益率時處理時按照預(yù)期收益率逐日計提應(yīng)收利息、確認(rèn)利息收入，實際收到利息時，將差 額部分調(diào)整至當(dāng)期損益。（3）既有保證收益率，乂有預(yù)期收益率時處理吋原則上按照保證收益率逐日計提應(yīng)收利息、確認(rèn)利息收入，實際收到利息吋, 將差額部分調(diào)整至當(dāng)期損益。若預(yù)期收益率高于保證收益率，冇合理預(yù)期產(chǎn)品合同中載明 的條款、產(chǎn)品發(fā)行方岀具的書面說明等可視為合理預(yù)期。,經(jīng)投資管理人和托管人協(xié)商一 致可按照預(yù)期收益率逐日計提應(yīng)收利息、確認(rèn)利息收入，實際收到利息時，將差額部分調(diào)整 至當(dāng)期損益。預(yù)期收益率明顯低于保證收益率較多時，需考慮發(fā)生減值的可能。2. 保證收益率和預(yù)期收益率為浮動吋，遇計息期間收益率的變更，區(qū)

6、分“按調(diào)息日 前后分段計息”和“調(diào)息后影響整個計息周期”兩種情況。若是“按調(diào)息日前后分段計息”的方 式，則即時調(diào)整此計息期間的收益率進(jìn)行分段計息；若是“調(diào)息后影響整個計息周期”，除即 時調(diào)整此計息期間的收益率進(jìn)行分段計息外,還應(yīng)同時將此汁息期間內(nèi)按變更詢收益率已計 提金額與按變更后收益率應(yīng)計提金額的差異部分調(diào)整至應(yīng)收利息和利息收入。3. 在產(chǎn)品持有期間，如有客觀證據(jù)表明產(chǎn)品收益或產(chǎn)品成木發(fā)生了減值表明產(chǎn)品 發(fā)牛減值的客觀證據(jù)，是指產(chǎn)品初始確認(rèn)后實際發(fā)牛的、對該產(chǎn)站的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影 響，且能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行町靠計量的事項。產(chǎn)品發(fā)生減值的客觀證據(jù)，參見企業(yè)會計準(zhǔn)則 第22號-金融工具確認(rèn)和計量

7、第四十一條。,由札i關(guān)投資管理人和托管人協(xié)商一致示按 以下方式處理，并在財務(wù)報衣附注中披露詳細(xì)信息。（1）發(fā)生產(chǎn)品收益的減值持冇期間如發(fā)生產(chǎn)品收益的減值，則根據(jù)減值金額沖減已計提的應(yīng)收利息和己確認(rèn) 的利息收入，并按發(fā)牛減值后收益率逐h計捉利息。（2）發(fā)生產(chǎn)品成木的減值持有期間如發(fā)牛產(chǎn)品成本的減值，則視為估值減值，將減值金額計入估值增值，并 不再計提產(chǎn)品利息。通常情況下，產(chǎn)品發(fā)生減值時，先進(jìn)行產(chǎn)品收益的減值處理，若產(chǎn)品收益全額沖減 仍不足減值金額時再進(jìn)行產(chǎn)品成本的減值處理。4. 計提利息的計算邏輯比照債券方式處理,每日計息后的應(yīng)收利息余額為按計息公 式計算的截止至計息口的應(yīng)收利息，當(dāng)li應(yīng)收利息

8、發(fā)生額為截止至當(dāng)口應(yīng)收利息余額與計提 前應(yīng)收利息余額的差額。實際計算吋先計算截止至當(dāng)日的每百元應(yīng)計利息，再乘以數(shù)量計算 截止至當(dāng)fi應(yīng)收利息余額。產(chǎn)品血值分一廳元和一元兩種情況時，每百元應(yīng)計利息和每一元 應(yīng)計利息的保留位數(shù)均為十二位小數(shù)。（七）對于部分在估值核算的認(rèn)定上較為模糊的產(chǎn)品，采用公允價值計量或計提利 息的處理方法，山相關(guān)投資管理人和托管人共同協(xié)商確定，一旦確定后在產(chǎn)品持有期間原則 上不得變更。（八）會計科口設(shè)置上，各機(jī)構(gòu)需按照意見內(nèi)容，設(shè)置規(guī)范統(tǒng)一的“主要科目”。對 于明細(xì)科目的設(shè)置，不做統(tǒng)一要求，各機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要口行確定。同時，對目詢暫未出現(xiàn) 但未來可能出現(xiàn)的業(yè)務(wù)行為，在會計科h

9、l設(shè)置上也提前予以考慮。（九）本意見下發(fā)后，各機(jī)構(gòu)在處理所涉及產(chǎn)品的估值核算時，均按意見的內(nèi)容規(guī) 范執(zhí)行。已持有產(chǎn)品的處理辦法與本意見的處理辦法不同時，若差界較大應(yīng)按意見的處理辦 法進(jìn)行調(diào)整，若差異較小可維持原有處理辦法至產(chǎn)品持有終止；新持有的產(chǎn)品-律需按意見 進(jìn)行處理。（十）若通過估值技術(shù)可更好地確定相關(guān)產(chǎn)品的公允價值，或者相關(guān)的產(chǎn)品運營規(guī) 則、市場交易規(guī)則等出現(xiàn)變化或調(diào)整吋，本意見當(dāng)及吋做出修訂。（十一）財務(wù)報表新增項目（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、凈資產(chǎn)變動表）修訂詳見附錄。（十二）本意見口 2014年1月1日起實施。二、會計科目設(shè)置（一）商業(yè)銀行理財產(chǎn)品主?？颇亢怂銉?nèi)容商業(yè)銀行理財產(chǎn)品投資本科

10、冃核算商業(yè)銀行理財產(chǎn)品的實際成本和價值變動應(yīng)收利息理財產(chǎn)品應(yīng)收利息本科目核算因理財產(chǎn)品產(chǎn)主的應(yīng)收利息 應(yīng)收股利-理財產(chǎn)站應(yīng)收股利本科目核算因理財產(chǎn)站產(chǎn)牛的應(yīng)收股利 利息收入-理財產(chǎn)品利息收入本科目核算因理財產(chǎn)品產(chǎn)生的利息收入 投資收益-理財產(chǎn)品投資收益本科目核算因理財產(chǎn)品產(chǎn)生的投資收益 公允價值變動損益理財產(chǎn)品公允價值變動損益 本科目核算因理財產(chǎn)品產(chǎn)牛的公允價值變 動損益交易費用木科目核算因理財產(chǎn)站發(fā)牛的交易費用（二）信托產(chǎn)品主要科目核算內(nèi)容信托產(chǎn)品投資本科目核算信托產(chǎn)品投資的實際成本和價值變動應(yīng)收利息信托產(chǎn)品應(yīng)收利息本科n核算因信托產(chǎn)品投資產(chǎn)生的應(yīng)收利息m收股利信托產(chǎn)品應(yīng)收股利木科目核算因信

11、托產(chǎn)品投資產(chǎn)生的應(yīng)收股利 利息收入-信托產(chǎn)品利息收入本科目核算因信托產(chǎn)品投資產(chǎn)生的利息收入 投資收益-信托產(chǎn)品投資收益本科目核算因信托產(chǎn)品投資產(chǎn)生的投資收益 公允價值變動損益信托產(chǎn)品公允價值變動損益 本科目核算因信托產(chǎn)品投資產(chǎn)牛的公允價 值變動損益交易費用木科目核算因信托產(chǎn)品投資產(chǎn)生的交易費用（三）基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃主要科冃核算內(nèi)容債權(quán)計劃投資本科目核算債權(quán)計劃投資的實際成本和價值變動應(yīng)收利息-債權(quán)計劃應(yīng)收利息本科目核算因債權(quán)計劃投資產(chǎn)牛.的應(yīng)收利息 利息收入-債權(quán)計劃利息收入本科目核算因債權(quán)計劃投資產(chǎn)生的利息收入 投資收益-債權(quán)計劃投資收益本科目核算因債權(quán)計劃投資產(chǎn)生的投資收益 公允價值變

12、動損益?zhèn)鶛?quán)計劃公允價值變動損益本科目核算因債權(quán)計劃投資產(chǎn)牛的公允價 值變動損益交易費用本科日核算因債權(quán)計劃投資產(chǎn)生的交易費用（四）特定資產(chǎn)管理計劃主要科目核算內(nèi)容特定資產(chǎn)管理計劃投資木科目核算特定資產(chǎn)管理計劃投資的實際成本和價值變動 應(yīng)收利息-特定資產(chǎn)竹理計劃應(yīng)收利息本科h核算因特定資產(chǎn)管理計劃投資產(chǎn)生的應(yīng)收利 息應(yīng)收股利特定資產(chǎn)管理計劃應(yīng)收股利 本科目核算因特定資產(chǎn)管理計劃投資產(chǎn)牛的應(yīng)收股 利利息收入特定資產(chǎn)管理計劃利息收入木科目核算因特定資產(chǎn)管理計劃投資產(chǎn)生的利息收 入投資收益-特定資產(chǎn)管理計劃投資收益本科n核算因特定資產(chǎn)管理計劃投資產(chǎn)生的投資收公允價值變動損益特定資產(chǎn)管理計劃公允價值變動

13、損益本科h核算因特定資產(chǎn)管理計劃 投資產(chǎn)生的公允價值變動損益交易費用本科目核算因特定資產(chǎn)管理計劃投資產(chǎn)牛的交易費用（五）企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品主要科目核算內(nèi)容養(yǎng)老金產(chǎn)站投資本科目核算企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)站投資的實際成本和價值變動 應(yīng)收股利-養(yǎng)老金產(chǎn)品應(yīng)收股利木科h核算因養(yǎng)老金產(chǎn)品投資產(chǎn)生的應(yīng)收股利 投資收益-養(yǎng)老金產(chǎn)品投資收益本科f1核算因養(yǎng)老金產(chǎn)品投資產(chǎn)生的投資收益 公允價值變動損益養(yǎng)老金產(chǎn)甜公允價值變動損益 本科目核算因養(yǎng)老金產(chǎn)品投資產(chǎn)生的公 允價值變動損益交易費用木科目核算因養(yǎng)老金產(chǎn)站投資產(chǎn)牛的交易費用三、分產(chǎn)品的會計核算辦法（一）商業(yè)銀行理財產(chǎn)品1. 估值處理辦法冃前商業(yè)銀行理財產(chǎn)品主要適用于

14、按產(chǎn)品合同規(guī)定的收益率計提利息的辦法進(jìn)行 處理。如出現(xiàn)商業(yè)銀行理財產(chǎn)品符合同定收益類產(chǎn)殆的前提，為份額凈值型且其份額凈值可 從產(chǎn)品發(fā)行方連續(xù)、容易獲得，佔值精度符合估值要求，可采用按公允價值計雖n其變動計 入當(dāng)期損益的處理辦法。2. 會計核算辦法（1）按產(chǎn)品合同規(guī)定的收益率計提利息的辦法 買入“買入”包括屮購、交易買入等增加持有數(shù)量的行為，下列表述均為同一含義。 時：按實際價款借記本產(chǎn)品的成本科目，借記“交易費用”科目（若有），貸記啼算款”科目。 資金交收日，按實際交收的金額，借記“清算款”科冃，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。持有期間：正常情況按成本佔值，以收益率按天計提應(yīng)收利息，借記

15、“應(yīng)收利息” 科目，貸記“利息收入”科口。若發(fā)牛產(chǎn)品收益的減值時，根據(jù)減值金額沖減己計提的應(yīng)收利 息和己確認(rèn)的利息收入，借記呀u息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并按發(fā)生減值后收益 率逐口計提利息；若發(fā)生產(chǎn)品成木的減值時，視為估值減值，將減值金額計入估值增值，借 記“公允價值變動損益"科目，貸記木產(chǎn)品的估值增值科目，并不再計提產(chǎn)品利息。期間兌息時：按應(yīng)收利息，借記“清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；資金交收日， 按收到的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科日，貸記“清算款”科日，并將實際收到利 息的金額與計提金額的差異調(diào)整至“利息收入”科目。賣出'賣出”包括贖回、交易

16、賣出等減少持有數(shù)量的行為，下列表述均為同一含義訂 時:按移動加權(quán)平均方式結(jié)轉(zhuǎn)成本。按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“清算款”或“銀行存款”等科h, 借記“交易費川”科目（若有），按結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本、估值減值（若有），貸記本產(chǎn)品成本科目， 借記木產(chǎn)詁的估值增值科目，按應(yīng)收或?qū)嵤諆r款中包含的應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息” 科冃，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出， 貸記“公允價值變動損益"科目，借記“投資收益"科bl。資金交收山按實際交收金額，借記 “銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“清算款”科目o到期或清盤“清盤”包扌舌產(chǎn)品終止的正常清

17、盤清算，以及提前終止的非正常原因清 盤清算，下列表述均為同一含義。時：按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或“清算 款”等科忖，按成木貸記本產(chǎn)品的成本科忖，按結(jié)轉(zhuǎn)的估值減值（若冇），借記本產(chǎn)品的估值 增值科目，按應(yīng)收回的利息（若有），貸記“應(yīng)收利息"科目，按差額（若有），貸記或借記“投 資收益”科目。同時，將原計入的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出（若有），貸記“公允價值變動損益” 科目,借記“投資收益”科目。按公允價值計蜃且其變動計入當(dāng)期損益的辦法買入時：按實際價款借記本產(chǎn)品的成本科目，借記“交易費用”科目（若有），貸記“清 算款”科n o資金交收日，按實際交收的金額，借記“清算款”科n,

18、貸記“銀行存款”或“結(jié)算 備付金”科目o持有期間：使用估值h的產(chǎn)品份額凈值“估值日的產(chǎn)品份額凈值”不得晚于估值日 前一日的產(chǎn)品份額凈值，即估值ii當(dāng)日可獲取到份額凈值的，按估值日的份額凈值估值；若 佔值口當(dāng)li無法獲取到份額凈值的，按估值口前一日的份額凈值估值。進(jìn)行佔值，如為估 值增值，按與上一估值tl估值增值的差額，借記本產(chǎn)品的估值增值科目，貸記“公允價值變 動損益”科目；如為估值減值，做相反的會計分錄。期間分派紅利：應(yīng)于除息fi按照產(chǎn)品發(fā)行人宣告的分紅派息比例或每萬份收益確認(rèn) 紅利收益，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。實際收到現(xiàn)金紅利吋，借記“結(jié)算 備付金”或“銀行存款”科冃，

19、貸記“應(yīng)收股利”科冃。如果選擇紅利再投資，應(yīng)在份額確認(rèn)li 根據(jù)產(chǎn)品發(fā)行人確認(rèn)的金額，借記木產(chǎn)品的成本科日，貸記“應(yīng)收股種'科目。賣出時：按移動加權(quán)平均方式結(jié)轉(zhuǎn)成本。按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額，借記“清算款” 或“銀行存款”科冃，借記“交易費用”科冃（若有），按結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本、估值增值或減值， 貸記木產(chǎn)品的成木科目，貸記或借記木產(chǎn)品的估值增值科目，按其差額，貸記或借記“投資 收益”科忖。同時，將原計入該產(chǎn)品的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損 益”科口，貸記或借記“投資收益”科口。資金交收日，按實際交收金額，借記“銀行存款”或“結(jié) 算備付金”科目,貸記“清算款”科目o到期或清

20、盤時：按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或“清算款”等科目，按 結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成木、估值增值或減值，貸記木產(chǎn)品的成木科目，貸記或借記木產(chǎn)品的估值增值 科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該產(chǎn)品的公允價值變動損益 轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科f1,貸記或借記“投資收益”科口。資金交收日，按 實際交收金額，借記“銀行存款'或“結(jié)算備付金”科n,貸記“清算款”科冃。（二）信托產(chǎn)品1. 估值處理辦法忖前信托產(chǎn)品主要適用于按產(chǎn)品合同規(guī)定的收益率計提利息的辦法進(jìn)行處理。如信 托產(chǎn)品符合固定收益類產(chǎn)品的前提，為份額凈值型且其份額凈值可從產(chǎn)品發(fā)行方連續(xù)、容易 獲得，估

21、值精度符合估值要求，可采用按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的處理辦法。2. 會計核算辦法參照前述“商業(yè)銀行理財產(chǎn)品”的處理。（三）基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃1. 估值處理辦法目前基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃主要適用于按產(chǎn)品合同規(guī)定的收益率計提利息的辦法 進(jìn)行處理。2. 會計核算辦法參照前述“商業(yè)銀行理財產(chǎn)品”一“ （1）按產(chǎn)品合同規(guī)定的收益率計提利息的辦法"處理。（四）特定資產(chǎn)管理計劃1. 估值處理辦法目前特定資產(chǎn)管理計劃可采用按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的辦法進(jìn)行 處理。但該產(chǎn)品“限于結(jié)構(gòu)化分級特定資產(chǎn)管理計劃的優(yōu)先級份額”,在符介固定收益類產(chǎn)品 的前提下，產(chǎn)品合同通常會約定收益率。而且

22、，產(chǎn)品的份額凈值通常不便從產(chǎn)品發(fā)行方連續(xù)、 容易獲得，會對估值梢度造成影響。依據(jù)實質(zhì)大于形式原則，建議采用按產(chǎn)品合同規(guī)定的收 益率計提利息的辦法進(jìn)行處理。2. 會計核算辦法參照前述“商業(yè)銀行理財產(chǎn)品”的處理。（五）企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品1. 佔值處理辦法目前金業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品主要適川于按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的處 理辦法。2. 會計核算辦法參照前述“商業(yè)銀行理財產(chǎn)品”一“（2）按公允價值讓量且其變動計入當(dāng)期損益的辦 法”處理。養(yǎng)老金產(chǎn)品轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入時，參照產(chǎn)品買入處理；養(yǎng)老金產(chǎn)品轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時，參照產(chǎn)品 賣出處理。若養(yǎng)老金產(chǎn)站為按貨幣市場基金運作方式的貨幣型養(yǎng)老金產(chǎn)品，核算辦法參照證 券投資基金會計核算業(yè)務(wù)指引執(zhí)行。四、附錄資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xxxx x月資產(chǎn)負(fù)債表 統(tǒng)計期間為xxxx-xx-xx至xxxx-xx-xx單位：元資產(chǎn)期初余額期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期初余額期末余額資產(chǎn)： 銀行存款 結(jié)算備付金 存出保證金 股票投資 債券投資負(fù)債：短期借款交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債 賣出冋購金融資產(chǎn)款 應(yīng)付證券清算款資產(chǎn)支持證券投資應(yīng)付贖回款基金投資應(yīng)付管理人報酬商業(yè)銀行理