第四章會計(jì)憑證(會計(jì)學(xué),山西財(cái)大)

1、會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證第四章會 計(jì) 憑 證會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明性文件，是記錄會計(jì)信息的重要載體，填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算方法之一。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生須有原始憑證，這些憑證用復(fù)式記賬的原理使之歸類后，再以會計(jì)分錄的形式填制在記賬憑證上，作為記賬的依據(jù)。本章主要介紹了會計(jì)憑證概述、原始憑證、記賬憑證、會計(jì)憑證的傳遞與保管。本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證的作用會計(jì)憑證的種類會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證 會計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章

2、會計(jì)憑證客觀及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性 登記賬簿的依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得審核填制記賬憑證賬簿 便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證填制程序與用途原始憑證記賬憑證會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證原始憑證的種類原始憑證的內(nèi)容原始憑證的審核原始憑證的填制原始憑證的概念及作用會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄填 制 程填 制 程序序 ： 經(jīng)濟(jì) 業(yè) 務(wù)發(fā) 生 時(shí)取 得 或填制主要用途主要用途：進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)主 要 內(nèi) 容主 要 內(nèi) 容： 證 明 經(jīng)濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的具 體 內(nèi) 容和 完 成

3、情況 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。 核算原始憑證記賬憑證會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證1 按來源分類一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證原始憑證2 按填制方法分類會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證自制憑證自制憑證一次憑證一次憑證 一次憑證是指只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證自制憑證自制憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證 累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證是隨著

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使用的，可以簡化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控制管理。如限額領(lǐng)料單 。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證自制憑證自制憑證匯總原始憑證匯總原始憑證 匯總原始憑證。是將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。 材料名稱用途面 粉白砂糖輔助材料合 計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額產(chǎn)品耗用生產(chǎn)車間一般消耗用行政管理部門耗用2000600010005000120 80 600 400 11000 600 400合 計(jì)2000600010005000200100012000會計(jì)主管： 審核： 制表：發(fā) 料 憑

5、 證 匯 總 表 2002年12月 單位：元 原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證原始憑證填制要求原始憑證填制舉例錯(cuò)誤原始憑證的更正會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證 記錄真實(shí)：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額 都必須認(rèn)真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。 書寫正確：書寫正確：文字

6、摘要要簡練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號的，在寫錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。編制及時(shí)：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證張方原始憑證填制舉例原始憑證填制舉例 2004年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機(jī)一臺，款項(xiàng)1000元。例例紅星公司紅星公司6 620042004

7、5 5hp640hp640打印機(jī)打印機(jī)1臺臺1000100000100000￥北京北京一百一百張?zhí)炝懔懔懔?零零壹壹零零零零會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證 對于數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。不可在原錯(cuò)誤處更正。 對于文字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯(cuò)誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。錯(cuò)誤原始憑證的更正錯(cuò)誤原始憑證的更正 各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯(cuò)誤，要使用正確的改錯(cuò)方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核

8、算資料的真實(shí)、正確和合法，會計(jì)部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。審核內(nèi)容有：真實(shí)性合法性正確性完整性對于不真實(shí)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。對于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開出單位補(bǔ)充和更正。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證記賬憑證的審核記賬憑證的填制記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的種類記賬憑證的概念及作用會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證 記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容： 會計(jì)分錄主要用途：

9、 登記賬簿依據(jù)填制會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證使用范圍填制方法記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證 復(fù)式記賬憑證是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。 優(yōu)缺點(diǎn) 會計(jì)科目對應(yīng)關(guān)系明確，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，全面了解資本運(yùn)動的來龍去脈；同時(shí)還可以減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。 不便于匯總計(jì)算每一會計(jì)科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。 大部分企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證進(jìn)行會計(jì)核算。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證復(fù)式記賬憑證的分類復(fù)式記賬憑證的分類復(fù)式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款

10、憑證使用范圍用途會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收訖收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。 收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng)的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的

11、貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目在對應(yīng)的表格中。付訖 付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證注意 如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國會計(jì)實(shí)務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證專用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)

12、業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證通用記賬憑證通用記賬憑證 通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，為了簡化會計(jì)憑證，一般使用通用記賬憑證進(jìn)行核算。 記記 賬賬 憑憑 證證 總字第 號 2002 年5月23日 字第 號附單據(jù)1張摘摘 要要借方科目借方科目貸方科目貸方科目金金 額額總賬總賬科目科目明細(xì)明細(xì)科目科目總賬總賬科目科目明細(xì)明細(xì)科目科目 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料1000 000合合 計(jì)計(jì)￥1000 000財(cái)務(wù)主管（簽章

13、） 記賬（簽章） 復(fù)核（簽章） 制單（簽章） 單式記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會計(jì)科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項(xiàng)憑證和單式貸項(xiàng)憑證。 優(yōu)缺點(diǎn) 單式記賬憑證的內(nèi)容單一，有利于匯總計(jì)算每個(gè)會計(jì)科目的發(fā)生額，可以減少登記總賬的工作量；但制證工作量較大，不利于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于查找記錄差錯(cuò)。實(shí)務(wù)中使用單式記賬憑證的單位很少。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證記賬憑證名稱記賬憑證編號填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計(jì)分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽名蓋章會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證記賬憑證的填制步驟與

14、要求記賬憑證的填制舉例會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。 日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫月末日期。 選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證的填制步驟與要求記賬憑證的填制步驟與要求以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。摘要填寫要簡明、正確按憑證格式正確填寫會計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行編號要規(guī)范。正確填寫所附原始憑證張數(shù)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證 記賬憑證的編號方法有總字編號法、三類編號法、五類編號法和分?jǐn)?shù)編號法。會

15、計(jì)人員要要根據(jù)不同的記賬憑證采用相應(yīng)的編號方法。 總字編號法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。 三類編號法：即按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別順序編號，如收字1號、付字1號、轉(zhuǎn)字1號，適用于采用專用記賬憑證的單位。 五類編號法：即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務(wù)分別順序編號，如現(xiàn)收字第號、銀收字第號、現(xiàn)付字第號、銀付字第號、轉(zhuǎn)字第號。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。 分?jǐn)?shù)編號法：如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證時(shí)，記賬憑證的編號采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號，如“轉(zhuǎn)字5 ”、“轉(zhuǎn)字第5 ” “轉(zhuǎn)字第5

16、”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三張記賬憑證。33記賬憑證編號的方法記賬憑證編號的方法2313會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證記賬憑證填制舉例記賬憑證填制舉例 記記 賬賬 憑憑 證證 總字第 號 年 月 日 付字第 號附單據(jù)張摘摘 要要借方科目借方科目貸方科目貸方科目金金 額額總賬總賬科目科目明細(xì)明細(xì)科目科目總賬總賬科目科目明細(xì)明細(xì)科目科目 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 計(jì)計(jì)人民幣人民幣 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 2004年6月5日紅星公司購入a設(shè)備一臺，價(jià)款10000元，以銀行存款支付。例例2004 6 5固定資產(chǎn) 銀行存款 1

17、0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 03王平 記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，是否合法。 記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。 摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細(xì)會計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。 實(shí)行會計(jì)電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管

18、人員印章或者簽字。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證的保管會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證 會計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時(shí)開始，經(jīng)過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為止的整個(gè)過程中，在本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時(shí)間和處理程序。 正確組織會計(jì)憑證的傳遞，對于提高會計(jì)核算資料的及時(shí)性，正確組織經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，具有重要意義。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 會計(jì)憑證 要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工的情況及經(jīng)營管理上的需要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會計(jì)憑證的格式、份數(shù)、傳遞的程序。使會計(jì)憑證的傳遞，既能滿足會計(jì)核算的要求，也能兼顧計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、管理上的需