新會計準則分錄應用大全(非流動資產(chǎn))

1、新會計準則分錄應用大全(非流動資產(chǎn)) 二、非流動資產(chǎn)（一）持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領取的利息）債券投資（利息調整）應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資債券投資（利息調整）2、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應收賬款”科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：應收利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）持有至到期投資債券投資（利息調整）貸：投資收益（持有至到期投

2、資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資債券投資（利息調整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資應計利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）持有至到期投資債券投資（利息調整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資債券投資（利息調整）4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資減值準備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到

3、付息期但尚未領取的債券利息借：銀行存款貸：應收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準備持有至到期投資債券投資（利息調整）投資收益貸：持有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應計利息）債券投資（利息調整）應收利息投資收益8、按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）資本公積其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）貸：持有至到期投資成本、利息調整、應計利息 資本公積其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）9、按照金融工具

4、確認和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準備持有至到期投資債券投資（利息調整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應計利息）債券投資（利息調整）應收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準備12、可轉換公司債券轉換為股份借：長期股權投資股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資可轉換公司債券投資（利

5、息調整）貸：持有至到期投資可轉換公司債券投資（成本）可轉換公司債券投資（利息調整）可轉換公司債券投資（應計利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權投資”科目的相關核算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可

6、供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸：可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益5、確定可供出售金融

7、資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)減值準備對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸：資產(chǎn)減值損失已確認減值損失的可供出售股票等權益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）6、出售

8、可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益貸：可供出售的金融資產(chǎn)成本、公允價值變動、利息調整、應計利息資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益 （三）長期股權投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資（1）取得被合并方所有者權益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權投資成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關負債科目貸：有關資產(chǎn)科目資本公積資本溢價（股本溢價）（2）取得被合并方所有者權益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權投資成本（取得被合并方所有

9、者權益賬面價值的份額）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關負債科目資本公積資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分配未分配利潤貸：有關資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關費用） （2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益處置收益同時，按作為

10、對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（記）：投資收益（3）以存貨作為合并對價的借：長期股權投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅）同時借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資作為合并對價的借：長期股權投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備長期股權投資減值準備投資收益處置收益貸

11、：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權投資投資收益處置收益同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借：長期股權投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產(chǎn)減值準備油汽資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關費用）營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股

12、權投資（實際支付的價款）貸：銀行存款（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資成本（實際支付的價款）貸：銀行存款長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）4、以存貨換入長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）貸：主營業(yè)務收入（公

13、允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金）同時，結轉存貨成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金

14、）營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）同時，結轉存貨成本（略）。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權投資借：固定資產(chǎn)清理（轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款（支付的相關稅費）應交稅費（應交的相關稅金）（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費）貸：固定資產(chǎn)清理 （2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單

15、位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資成本（轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費）營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）按轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出

16、處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認

17、凈資產(chǎn)公允價值份額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）7、以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出

18、資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投

19、資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） 8、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資借：長期股權投資（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出債務重組損失貸：應收賬款等（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）9、長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應收股利貸：投資收益

20、屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回借：應收股利貸：長期股權投資10、采用權益法核算的長期股權投資的處理（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調整的凈利潤計算應享有的份額借：長期股權投資損益調整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調整的凈虧損計算應承擔的份額，企業(yè)按應分擔的未超過長期股權投資賬面價值份額借：投資收益貸：長期股權投資損益調整分擔虧損份額超過長期股權投資的賬面價值，以其他實質上構成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限借：投資收益貸：長期應收款在“長期股權投資”科目以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值均減記至零的情況下，

21、對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔的損失金額借：投資收益貸：預計負債（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的部分借：應收股利貸：長期股權投資損益調整（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額借：長期股權投資其他權益變動貸：資本公積其他資本公積（其他權益變動）11、長期股權投資自成本法轉按權益法核算時借：長期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期股權投資減值準備（原賬面余額）貸：長期股權投資（原賬面余額）營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（賬面價值小于轉換時占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份

22、額的差額）長期股權投資自權益法轉按成本法核算時（除企業(yè)合并）借：長期股權投資貸：長期股權投資成本損益調整其他權益變動12、提取長期投資減值準備借：資產(chǎn)減值損失長期股權投資減值損失貸：長期股權投資減值準備13、已確認損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資的價值又得以恢復，應在已提減值準備的范圍內(nèi)轉回借：長期股權投資減值準備貸：資產(chǎn)減值損失長期股權投資減值損失14、處置股權投資時借：銀行存款（實際取得的價款）長期投資減值準備（已計提的減值準備）投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）投資收益（實際收到的金額大于

23、賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）（四）商譽1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時借：相關資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)的公允價值）商譽貸：相關負債科目（取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值）相關科目（合并成本）2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失商譽減值損失貸：商譽減值準備（五）投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）累計折舊固定資

24、產(chǎn)值準備無形資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備（計提的減值準備）（3）按月計提折舊或進行攤銷借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉為自用時借：固定資產(chǎn)（轉換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（轉換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準備（轉換日賬面余額）累計攤銷（轉換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準備（轉換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他

25、業(yè)務收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價值模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉換日的公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）累計折舊固定資產(chǎn)值準備無形資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）（3）資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)公允價值

26、變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉為自用時借：固定資產(chǎn)（轉換日公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（借）：其他業(yè)務收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉換日記入資本公積的金額借：資本公積其他資本公積（轉換投資性房地產(chǎn)公允價

27、值差額）貸：其他業(yè)務收入（六）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款預付賬款（3）安裝完畢結轉在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領用的工程物資借：在建工程貸：原材料（2）自營工程領用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)成品應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生

28、的其它費用借：在建工程貸：銀行存款應付職工薪酬輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)購建完工，達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、出包工程（1）預付工程價款借：預付賬款貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結算的進度款借：在建工程貸：預付賬款銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結算時，按應補付的工程款借：在建工程貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值借：固定資產(chǎn)貸：股本（或實收資本）資本公積資本（或股本）溢價6、融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（

29、租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）未確認融資費用貸：長期應付款應付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分攤未確認融資費用借：財務費用貸：未確認融資費用7、接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得銀行存款等（應支付的相關稅費）8、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關規(guī)定處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。9、接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)，或以

30、應收債權換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應收賬款”科目10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實質且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款應交稅費投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（

31、應交的其他相關稅金）同時，結轉成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料 （3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）銀行存款等（應交的相關稅費）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關稅費）按轉出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得按轉出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失貸：固定資產(chǎn)清理（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借

32、：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）無形資產(chǎn)減值準備累計攤銷營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（5）以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余

33、額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費和補價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實質或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠地計量的（1）以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提的折舊）固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價）借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的

34、余額）貸：固定資產(chǎn)清理（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應支付的相關稅費）無形資產(chǎn)減值準備（換出無形資產(chǎn)已計提的減值準備）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）（3）以長期股權投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應支付的相關稅費）長期股權投資減值準備（換出長期股權投資已計提的減值準備）持有至到期投資減值準備（換出持有至到期投資已計提的減值準備）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）涉及補價的，同時進行相應處理。12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技

35、術而購置的單臺設備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款一次計入費用時借：研發(fā)支出貸：累計折舊13、投資轉出的固定資產(chǎn)見“長期股權投資”科目14、捐贈轉出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）累計折耗（計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款等（捐贈轉出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應交的相關稅費）借：營業(yè)外支出捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式轉出的固定資產(chǎn)，見“應付賬款”科目17、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（

36、已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）固定資產(chǎn)折舊按月計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用營業(yè)費用管理費用其他業(yè)務成本貸：累計折舊固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復借：固定資產(chǎn)減值準備貸：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）2、清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應交稅費應交營業(yè)稅3、收回出售

37、固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4、應由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢2、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折

38、舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）3、轉銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得4、轉銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢（七）油氣資產(chǎn)1、按規(guī)定申請取得探礦權，交納探礦權使用費、探礦權價款等。借：油氣資產(chǎn)貸：銀行存款應交稅費探礦權使用費探礦權價款2、購入油氣資產(chǎn)，按實際支付的價款借：油氣資產(chǎn)貸：銀行存款應付票據(jù)等3、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達到預定可使用狀態(tài)時借：油氣資產(chǎn) 貸：油氣開發(fā)支出4、購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務的，應當同時預計棄置費用借：油氣資產(chǎn)（實際取得成本加預計棄置費用現(xiàn)值）貸：油氣勘探支出油氣開發(fā)支出銀行存款應付票據(jù)其他

39、應付款預計負債預計棄置費用（預計棄置費用的現(xiàn)值）5、在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應負擔的棄置費用利息時借：財務費用貸：預計負債6、按月計提油氣資產(chǎn)折耗借：油氣生產(chǎn)成本貸：累計折耗7、單井報廢和毀損時，按支付清理費用（扣除取得的收入）借：預計負債預計棄置費用（已使用的棄置費用）貸：銀行存款對油氣的賬面價值暫不作調整8、礦區(qū)整體廢棄或處置時借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價值）累計折耗（已計提的累計折耗）油氣資產(chǎn)減值準備（已計的提減值準備）貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價）按“預計棄置費用”余額和發(fā)生的棄置費用借：預計負債預計棄置費用（預計棄置成本、利息費用、其他）油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用大于預計棄置費

40、用余額的部分）貸：預計負債預計棄置費用（已使用的棄置費用）銀行存款（支付的棄置費用）油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用小于預計棄置費用余額的部分）按收回出售油氣資產(chǎn)的價款和變價收入借：銀行存款貸：油氣資產(chǎn)清理礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：油氣資產(chǎn)清理?！坝蜌赓Y產(chǎn)清理”科目如為貸方余額借：油氣資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得油氣資產(chǎn)的其他賬務處理參照“固定資產(chǎn)”科目進行。（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設施的核算1、基建工程、地質勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費和應負擔的稅金

41、等借：在建工程待攤支出油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：銀行存款2、購入為建設工程、油氣勘探準備的物資借：工程物資貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù)3、購置大型設備而預付款借：預付賬款貸：銀行存款收到設備并補付設備價款借：工程物資專用設備貸：預付賬款銀行存款4、自營工程、進行油氣勘探、油氣開發(fā)領用物資借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資工程完工后對領出的剩余材料應當辦理退庫手續(xù)借：工程物資貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出5、工程完工，將為生產(chǎn)準備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實際成本借：低值易耗品貸：工程物資（為生產(chǎn)準備的工具及器具）6、完工后剩余的原材料，如轉作本企業(yè)存貨的借：原材料應交稅

42、費應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，先結轉原材料的進項稅額借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資自營基建工程、地質勘探、油氣開發(fā)應負擔的職工工資借：在建工程建筑工程、安裝工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：應付職工薪酬生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧战瑁涸诮üこ探ㄖこ獭惭b工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：油氣生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)生產(chǎn)成本等6、將設備交付承包企業(yè)進行安裝時借：在建工程（在安裝設備）油氣開發(fā)支出貸：原材料專用設備以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本借：在建工程建筑工程、安裝工程（&

43、#215;×工程）油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：工程物資將需要安裝的設備交付承包企業(yè)進行安裝借：在建工程在安裝設備貸：工程物資按合同規(guī)定結算的進度款借：在建工程貸：預付賬款銀行存款其他應付款工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結算時，按應付的工程款借：在建工程貸：預付賬款銀行存款其他應付款9、由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：在建工程建筑工程、安裝工程（××工程）10、工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失報經(jīng)批準后借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資盤盈的工程物資或處置收益借：工程物資貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出11、基建工程達到預定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用借：在建工程待攤支出貸：銀行存款庫存商品應交稅費獲得的試車收入或