審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題

1、北京交通大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育交通類專業(yè)審計(jì)學(xué)（專升本）復(fù)習(xí)題2015級秋會計(jì)學(xué)專業(yè)第二學(xué)期第一部分 考試題型一、 填空題（每小題1分，共10分）二、 單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）三、 判斷題（每小題1分，共10分，認(rèn)為正確畫“”，認(rèn)為錯誤畫“×”）四、 簡答題（每小題15分，共30分）五、 綜合分析題（每小題20分，共40分）第二部分 復(fù)習(xí)題一、填空題1審計(jì)審計(jì)證據(jù)的特性是指（ 充分性 ）和（ 適當(dāng)性 ）。2. 重要性水平的計(jì)算方法有（ ）和（ ）兩種.3.符合性測試中采用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是（ ）。實(shí)質(zhì)性測試中采用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是（ ）。4. 內(nèi)部控制系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從

2、（ ）發(fā)展成為以測試為基礎(chǔ)的（ ）。5. 被審單位管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表的五項(xiàng)認(rèn)定（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）。6. 對內(nèi)部控制系統(tǒng)的可信賴程度（ ）,必然是風(fēng)險水平越低。7注冊會計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)（ ）和（ ）的分離。8繪制流程圖一般有兩種方法：一種是（ ）；另一種是（ ）。9審計(jì)證據(jù)的特性是指（ ）和（ ）。10審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報(bào)或漏報(bào)的（ ）和（ ）。11審計(jì)計(jì)劃通?？煞譃椋?）和（ ）。12審計(jì)證據(jù)的載體是（ ）。13控制測試是在了解（ ）的基礎(chǔ)上,來確定其（ ）和（ ）的有效性。14控制測試中采用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是（ ），實(shí)質(zhì)性測試中采用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法

3、是（ ）。15. 如審計(jì)人員認(rèn)為與某一重要帳戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，則應(yīng)發(fā)表（ ）或（ ）。16. 內(nèi)部控制系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從（ ）發(fā)展成為以測試為基礎(chǔ)的（ ）。17. 對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試,其目的主要在于確定應(yīng)記入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否（ ）或（ ）。18.注冊會計(jì)師職業(yè)道德最基本的要求是（ ）、（ ）、（ ）。19. 購貨與付款循環(huán)通常要經(jīng)過請購-（ ）驗(yàn)收-（ ）的程序。6.描述內(nèi)部控制的方法有（ ）、（ ）、（ ）。20. 被審單位管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表的五項(xiàng)認(rèn)定是指（ )、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價或分?jǐn)偂⒈磉_(dá)與披露。二、單項(xiàng)選擇題

4、1注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告的主要作用是（ ）。檢查 評價 鑒證 監(jiān)督2內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)施是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)的（ ）。人員素質(zhì) 健全性 經(jīng)常性 合規(guī)性3存貨審計(jì)的基本內(nèi)容不包括（ ）。 直接材料成本 制造費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用4收入截止測試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否（ ）。 在同一天 相差不超過15天 相差不超過30天 在同一適當(dāng)會計(jì)期間5在委托人沒有特定的要求下，注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告一般是（ ）。詳式的審計(jì)報(bào)告 一般審計(jì)報(bào)告 非公布目的的審計(jì)報(bào)告 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告6會計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容，只包括（ ）。記帳錯誤 應(yīng)予糾正的差錯

5、 未達(dá)賬項(xiàng) 發(fā)生的舞弊7收入截止測試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否（ ）。 在同一天 相差不超過15天 相差不超過30天 在同一適當(dāng)會計(jì)期間8現(xiàn)代審計(jì)的一個重要特征就是在評審被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)基礎(chǔ)上實(shí)行（ ）。抽樣審計(jì) 逆查法 詳查法 審閱法9當(dāng)存貨項(xiàng)目非常重要時，審計(jì)人員應(yīng)要求企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)要在( )。 期初 期中 期末接近會計(jì)年度結(jié)束日 根據(jù)實(shí)際情況而定10下列屬于不相容職務(wù)的是（ ）。經(jīng)理和董事長 采購員和供銷科長 保管員和車間主任 記錄日記帳和記錄總帳11籌資活動的憑證和會計(jì)記錄不包括（ ）。股票 債券 債券契約 經(jīng)紀(jì)人通知書12存貨監(jiān)盤程序所得到的是

6、（ ）。書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 實(shí)物證據(jù)13在對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行符合性測試的基礎(chǔ)上,應(yīng)進(jìn)一步對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行（ ）。 抽查 詳查 合規(guī)性測試 實(shí)質(zhì)性測試14審計(jì)人員采用系統(tǒng)隨機(jī)選樣法從8 000張憑證中選出200張作樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)憑證的編號為第35號，則抽取第5張憑證的編號為（ ）。155 200 195 23515. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（ ）。 會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 出納員和會計(jì)主管人員 現(xiàn)金出納員和銀行出納員 出納員和內(nèi)部審計(jì)人員16. 下列舞弊風(fēng)險因素中，屬于機(jī)會且

7、與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素的是（ ）。 員工因?yàn)樽约鹤非笊莩奚顥l件而侵吞資產(chǎn) 從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場風(fēng)險大的經(jīng)營業(yè)務(wù) 高層管理人員、治理層變更頻繁 對現(xiàn)金、有價證券、存貨等實(shí)物資產(chǎn)安全措施不充分 17銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)是（ ）。顧客提出訂貨要求 向顧客提供商品或勞務(wù) 商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化成應(yīng)收賬款 收入貨幣資金18. 注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已入帳進(jìn)行審計(jì)時，常用的控制測試程序有（ ）。 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性 檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性19.注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（ ）。

8、確定應(yīng)收賬款的存在性 確定應(yīng)收賬款記錄的完整性 確定應(yīng)收賬款的回收期 確定應(yīng)收賬款在會計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性20. 若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票，未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或（ ）。向有關(guān)人員查詢 在工作底稿上記錄 重新盤點(diǎn) 作出必要的調(diào)整三、判斷題1注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，所以委托人引用審計(jì)報(bào)告而造成的一切后果應(yīng)由出具審計(jì)報(bào)告的注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)。2實(shí)物證據(jù)可以證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)。3只要注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是真實(shí)的,會計(jì)報(bào)表也是真實(shí)的。4在單獨(dú)執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)時,注冊會計(jì)師仍然應(yīng)經(jīng)常地將該循環(huán)與其他循環(huán)的審計(jì)情況結(jié)合起來加以考慮。5注冊會計(jì)

9、師對負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)，主要是防止企業(yè)高估債務(wù)。6詳查法的主要缺點(diǎn)是工作量大，消耗人力和時間過多，審查成本高，故難于普遍采用。7內(nèi)部控制系統(tǒng)是高信賴程度，審計(jì)人員可以較多地信賴、利用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在實(shí)施審計(jì)時可相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。8對于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，注冊會計(jì)師可以親自前往監(jiān)盤，也可以向寄存寄銷單位函證。9對任何一個審計(jì)項(xiàng)目,任何一家會計(jì)師事務(wù)所，不論其業(yè)務(wù)繁簡、其規(guī)模大小，審計(jì)人員都應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃。10無法表示意見意味著注冊會計(jì)師無法接受委托。11描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的三種方法是相互排斥的。不能在同一單位內(nèi)使用這三種方法。12審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要

10、目的就在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅?jì)處理。13順查法就是詳查法。14審計(jì)計(jì)劃制定后, 審計(jì)人員不得對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充. 15注冊會計(jì)師在函證銀行存款余額時，不必向企業(yè)存款帳戶已結(jié)清的銀行發(fā)函。16通過向往來銀行的函證，注冊會計(jì)師不僅可以了解企業(yè)銀行存款的存在，同時，還可以了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)。17權(quán)威性是審計(jì)的本質(zhì)特征。18注冊會計(jì)師可以按服務(wù)性質(zhì)、工作量大小和服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。19內(nèi)部控制系統(tǒng)是高信賴程度，審計(jì)人員可以較多地信賴、利用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在實(shí)施審計(jì)時可相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。20由于所有者權(quán)益具有增減變動的業(yè)務(wù)較少、金額大的特點(diǎn)

11、，注冊會計(jì)師在審計(jì)了企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債后，往往不必再對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。21審計(jì)報(bào)告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會計(jì)報(bào)表截止日。22對任何一個審計(jì)項(xiàng)目,任何一家會計(jì)師事務(wù)所，不論其業(yè)務(wù)繁簡、其規(guī)模大小，審計(jì)人員都應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃。23注冊會計(jì)師在證實(shí)投資證券的真實(shí)存在性時，應(yīng)實(shí)地盤點(diǎn)投資資產(chǎn)，并函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的有價證券。24長期借款的實(shí)質(zhì)性測試同短期借款的實(shí)質(zhì)性測試較為相似。25由原始憑證追查至明細(xì)帳是用來測試完整性目標(biāo)，從明細(xì)帳追查至原始憑證是用來測試真實(shí)性目標(biāo)。 26在詳細(xì)審計(jì)階段，就是對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行全部審查。27為了提高工作效率，減少工作環(huán)節(jié)，會計(jì)與出納應(yīng)由一人承擔(dān)。28在大多數(shù)情

12、況下，口頭證據(jù)可以證明事實(shí)真相。29注冊會計(jì)師審計(jì)具有雙向獨(dú)立性。30注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，所以委托人引用審計(jì)報(bào)告而造成的一切后果應(yīng)由出具審計(jì)報(bào)告的注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)。四、簡答題1應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證效果有何不同？原因何在？答：函證審計(jì)程序的重要程度不同：應(yīng)收賬款主要審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)收賬款的存在性，通過函證能獲取十分有說服力的外部證據(jù)，以證明應(yīng)收賬款的真實(shí)存在性及正確性等情況；應(yīng)付賬款主要審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)付賬款的完整性，應(yīng)付賬款函證不是達(dá)到該目標(biāo)最直接、最有效的審計(jì)程序，函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，況且注冊會計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。因而應(yīng)付賬款函

13、證不是法定程序。選擇函證審計(jì)程序?qū)ο蟛煌簯?yīng)收賬款應(yīng)選擇應(yīng)收賬款余額較大、有爭議的進(jìn)行函證；函證應(yīng)付賬款應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。函證方式不同：應(yīng)收賬款函證對于大金額賬項(xiàng)采用積極式函證，對于小金額賬項(xiàng)則采用消極式函證，有時候兩種函證方式結(jié)合起來使用可能更適宜；應(yīng)付賬款函證最好采用積極的方式，并具體說明應(yīng)付金額。2 什么是重要性？為什么研究重要性？在什么情況下運(yùn)用重要性？應(yīng)從哪些方面研究重要性？ 答：審計(jì)的重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度， 這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。合

14、理判斷審計(jì)的重要性應(yīng)從七個方面理解：1、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。如果以前年度所使用的重要性水平適當(dāng)，可以作為本次審計(jì)確定的直接依據(jù)。如果被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)范圍或職責(zé)發(fā)生變化，可作相應(yīng)調(diào)整。2、有關(guān)法律法規(guī)對財(cái)務(wù)會計(jì)的要求。法律法規(guī)對財(cái)務(wù)會計(jì)作出了特殊要求，就應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地確定其重要性水平。一般而言，法律法規(guī)對財(cái)務(wù)會計(jì)作出的要求越嚴(yán)格，被審計(jì)單位出現(xiàn)錯報(bào)漏報(bào)的可能性就越大，注冊會計(jì)師應(yīng)對其重要性水平定低一點(diǎn)。3、被審計(jì)單位的性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍。如果被審計(jì)單位是上市公司，一方面由于其涉及的報(bào)表使用人范圍較廣，確定的重要性水平是各個報(bào)表使用人重要性水平的并集，另一方面，報(bào)表使用人主要根據(jù)報(bào)表提供的

15、信息作出判斷，故應(yīng)將其重要性水平的比率定低些。如果被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)范圍較廣，比如，既經(jīng)營房地產(chǎn)、又經(jīng)營電器，還經(jīng)營其他業(yè)務(wù)，由于其經(jīng)營范圍較廣，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，故會計(jì)處理比較容易出錯，所以，注冊會計(jì)師也應(yīng)將其重要性水平定低些。4、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險的評估結(jié)果。如果內(nèi)部控制較為健全，可信賴程度高，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本。由于重要性與審計(jì)風(fēng)險之間成反向關(guān)系，如果審計(jì)風(fēng)險評估為高水水平，則意味著重要性水平較低，應(yīng)收集較多的審計(jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險。5、錯報(bào)漏報(bào)的性質(zhì)。如涉及到舞弊與違法行為的錯報(bào)漏報(bào)、能引起履行合同義務(wù)的錯報(bào)漏報(bào)、影響收益趨勢的錯報(bào)漏報(bào)、不期望出現(xiàn)的錯報(bào)或漏報(bào)等

16、等，不論其錯報(bào)漏報(bào)的金額多少，注冊會計(jì)師都必須將其視為是重要的。6、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系。會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性程度是存在差別的，會計(jì)報(bào)表使用人對某些報(bào)表項(xiàng)目要比另外一些報(bào)表項(xiàng)目更為關(guān)心。一般而言，會計(jì)報(bào)表使用人十分關(guān)心流動性較高的項(xiàng)目，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對此從嚴(yán)制定重要性水平。由于會計(jì)報(bào)表個項(xiàng)目之間是相互聯(lián)系的，注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，不得不考慮這種相互聯(lián)系。7、會計(jì)報(bào)表中各個項(xiàng)目的金額及其波動幅度。會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動幅度可能成為會計(jì)報(bào)表使用人做出反應(yīng)的信號。因此，注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，應(yīng)當(dāng)深入研究這些金額及其波動的幅度。3. 試述應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款的函證的

17、相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。相同點(diǎn)： (1)函證的直接目的相同，二者都是為證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的真實(shí)性。 (2)函證銀行存款和函證應(yīng)收賬款，均應(yīng)由注冊會計(jì)師直接控制詢證函的發(fā)送和回收，并對函證結(jié)果進(jìn)行分析、評價。 異同點(diǎn)：(1)函證范圍不同 注冊會計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函。 函證應(yīng)收賬款時，注冊會計(jì)師不需要對被審計(jì)單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。一般情況下，賬齡長，金額大的應(yīng)收賬款是注冊會計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對象。 (2)函證方式不同 函證銀行存款全部采用積極式詢證函。 函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。 (3)函證內(nèi)容不同 銀行詢證函不僅詢證被審

18、計(jì)單位在銀行的存款還要函證借款。詢證費(fèi)用可直接從被審計(jì)單位存款賬戶中收取。 企業(yè)詢證函不僅詢證被審計(jì)單位應(yīng)收賬款，還要詢證預(yù)收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算4 簡述存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)。答：觀察現(xiàn)場，應(yīng)納入盤點(diǎn)的范圍都已進(jìn)行了盤點(diǎn)；盤點(diǎn)表是否連續(xù)編號；發(fā)放的盤點(diǎn)表是否均已收回；盤點(diǎn)結(jié)果的匯總；盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬核對，并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。5. 簡述審計(jì)風(fēng)險的構(gòu)成要素，審計(jì)人員最關(guān)注的抽樣風(fēng)險是什么？為什么？答：審計(jì)抽樣中的風(fēng)險主要分為控制測試中的抽樣風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險?？刂茰y試中的抽樣風(fēng)險有信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險；細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險有誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。6.

19、簡述投資與籌資交易循環(huán)的特征。答：業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的內(nèi)容主要包括兩個方面：一是交易的實(shí)質(zhì)性測試；二是賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測試。交易的測試與余額的測試是有區(qū)別的。主要表現(xiàn)在：第一，適用的對象不同前者適用于審計(jì)某類交易的發(fā)生情況，交易的實(shí)質(zhì)性測試主要是針對購貨交易、銷貨交易、籌資交易、投資交易它是針對這些交易而言的。主要與利潤表有關(guān)；后者適用于賬戶余額，如應(yīng)收賬款、存貨等，主要與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)。而余額的實(shí)質(zhì)測試是具體到某一個賬戶某一個項(xiàng)目上，它是否是真實(shí)的是否是恰當(dāng)?shù)摹Ｋ晕覀円话阕髁私灰讓?shí)質(zhì)測試以后，如果認(rèn)為它的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是比較高的。還要作余額的實(shí)質(zhì)性測試，往往更相信余額的實(shí)質(zhì)測試，只有在固有風(fēng)

20、險和控制風(fēng)險比較低的情況下，我們作交易的實(shí)質(zhì)性測試比較滿意，我們可以少做甚至不做余額的實(shí)質(zhì)性測試。它們兩的性質(zhì)有很大的區(qū)別。在審計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中你選擇交易的實(shí)質(zhì)性測試還是余額的實(shí)質(zhì)性測試就要看你對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評價結(jié)果如何。第二，具體審計(jì)目標(biāo)不完全相同交易測試的目標(biāo)是交易是否發(fā)生、記錄是否完整、估價或分?jǐn)偸欠裾_，一般不適用“權(quán)利和義務(wù)”、“表達(dá)與披露”(除關(guān)聯(lián)方交易外)的認(rèn)定。而余額測試的目標(biāo)則包括后二項(xiàng)。第三，審計(jì)程序(方法)不盡相同這主要是由審計(jì)目標(biāo)的不同決定的。執(zhí)行交易測試程序的目的是為了獲取某一賬戶部分或全部借貸發(fā)生額的證據(jù)，以便利用這些證據(jù)對該賬戶余額作出結(jié)論，故多運(yùn)用審閱法、復(fù)核

21、法、穿行測試法等，賬戶余額測試是直接獲取有關(guān)賬戶余額的證據(jù)，而不是從構(gòu)成余額的單個借貸發(fā)生額取得證據(jù)，主要運(yùn)用盤點(diǎn)法、函證法。第四，適用的范圍不盡相同業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)通常對交易的測試可以與符合性測試一并進(jìn)行，稱雙重目的測試，比如，將某項(xiàng)交易的銷售發(fā)票與銷售單價相核對檢查二者是否相符、手續(xù)是否齊備等，屬于符合性測試程序，但它同時為證明這一交易是否確實(shí)發(fā)生提供證據(jù)，因而又屬于交易測試；而余額測試通常要與分析性測試程序相配合。因此，通常當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制較差、不打算進(jìn)行符合性測試或交易業(yè)務(wù)量較少時，較多地執(zhí)行交易測試，而當(dāng)符合性測試表明被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好、交易業(yè)務(wù)量較多時，執(zhí)行余額的實(shí)質(zhì)性測試。7

22、. 簡述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中管理層、治理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任及其相互關(guān)系。答：根據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計(jì)單位負(fù)有以下會計(jì)責(zé)任：建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度；保護(hù)本單位的資產(chǎn)安全和完整；保證提交審計(jì)的會計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。如果被審計(jì)單位管理當(dāng)局未正確履行其職責(zé)，注冊會計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)仍不能合理保證被審計(jì)后的會計(jì)報(bào)表中無重大差錯，會計(jì)報(bào)表使用者因根據(jù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行管理決策失誤，其責(zé)任則應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)，而不應(yīng)由注冊會計(jì)師承擔(dān)。被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任應(yīng)寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，以示負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任是注冊會計(jì)師對委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。我國獨(dú)立審

23、計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定：“按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任?！?另根據(jù)第九條規(guī)定：“注冊會計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理地保證會計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的可靠程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力及經(jīng)營效率、效果所做出的承諾?！? 簡述審計(jì)證據(jù)獲取的方法。答：審計(jì)證據(jù)獲取方法有八種，檢查記錄或文件，檢查有形資產(chǎn)，詢問，觀察，函證，重新計(jì)算，重新執(zhí)行，分析程序。 也可以分這幾步： 一、事前收集。 二、事中獲取。 主要的有以下幾種： 1、向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料。 2、 現(xiàn)場查閱。 3、抽查有關(guān)資料。 4、實(shí)地盤點(diǎn)。 5、實(shí)地調(diào)查。

24、6、現(xiàn)場觀察。 7、分析比較。 三、證據(jù)鑒定。篩選有價值的證據(jù)。五、綜合分析題（一）2016年6月15日上午8時，審計(jì)人員參加了對某公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作。 （1）實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金為635.58元； （2）查明當(dāng)年6月14日庫存現(xiàn)金帳面余額為1 075.58元； （3）查出當(dāng)年6月14日已辦理收款手續(xù)尚未入帳的收款憑證余額合計(jì)100元； （4）查出當(dāng)年6月14日已辦理付款手續(xù)尚未入帳的付款憑證余額合計(jì)270元； （5）查出當(dāng)年5月10日出納員以白條借給某職工150元； 經(jīng)核對原始憑證和其他記錄,還發(fā)現(xiàn)兩筆業(yè)務(wù): （1）5月3日從銀行提取100元作備用金,現(xiàn)金日記帳未作記錄； （2）5月5日廠部辦事

25、員小張經(jīng)批準(zhǔn)借支現(xiàn)金120元,購買辦公用品,忘記入帳。 要求 1.根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表； 2.指出清查庫存現(xiàn)金中發(fā)現(xiàn)并進(jìn)一步審查的問題。（二）某會計(jì)師事務(wù)所接受ABC公司委托審計(jì)公司2016年度會計(jì)報(bào)表。注冊會計(jì)師李華在對應(yīng)收帳款進(jìn)行審計(jì)時了解到，該公司年末應(yīng)收帳款有200個明細(xì)帳，金額共計(jì)2，000萬元，總資產(chǎn)5，000萬元。上年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)函證的差異較大，有關(guān)的內(nèi)部控制也不夠健全，上年雖提交了管理建議書，但ABC公司并未改進(jìn)和完善。應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的部分情況如下：甲：余額50萬，賬齡7個月；乙：余額90萬，賬齡1個月；丙：余額20萬，賬齡11個月；?。河囝~10萬，賬齡1年零7個月；

26、戊：余額3萬，賬齡1個月。試分析：1、對應(yīng)收帳款進(jìn)行函證時，有三種方案：一是函證20個客戶，二是函證40個客戶，三是函證80個客戶。你認(rèn)為應(yīng)函證多少個客戶？為什么？2、若上述甲、乙、丙、丁、戊均是函證對象，你認(rèn)為應(yīng)分別采用何種方式函證？為什么？3、注冊會計(jì)師李華決定在決算日前，對截止2016年11月20日的應(yīng)收帳款進(jìn)行函證。若甲、乙、丙、丁公司的復(fù)函情況分別如下：大體一致；所購貨物從未收到；所欠余額20萬元已于11月10日付訖；本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對帳單。針對以上情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種步驟進(jìn)行處理？（三）注冊會計(jì)師李明在對ABC公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究評價后，

27、發(fā)現(xiàn)ABC公司存在以下可能導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表錯誤的情況：（1）所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）由甲公司代管的A材料可能并不存在；（3）甲公司存放于ABC公司倉庫內(nèi)的B材料可能已計(jì)入ABC公司的存貨；（4）存貨計(jì)價方法已作變更. ；（5）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的原材料可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)記錄；（6）ABC公司以前年度未曾接受過審計(jì)。 要求：按下列要求，將答案填在題后表中。1為證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯誤，李明應(yīng)分別執(zhí)行哪些最主要的實(shí)質(zhì)性測試程序。（可列一項(xiàng)程序）2李明執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試程序能實(shí)現(xiàn)哪些目標(biāo)？3李明執(zhí)行的各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)的類型。（按外形特征） 

28、 情況序號 實(shí)質(zhì)性測試程序 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)證據(jù)的種類 （1） 對期末現(xiàn)金進(jìn)行重盤 報(bào)表反映適當(dāng)性 實(shí)物證據(jù) （2） 對期末存貨截止期進(jìn)行測 試 存在性,會計(jì)記錄完整 書面證據(jù) （3） 詢問管理當(dāng)局，函證X公 司， 存在性,會計(jì)記錄完整性,所有權(quán) 口頭證據(jù) 書面證據(jù) （4） 詢問管理當(dāng)局，函證Y公 司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函 所有權(quán)歸屬，報(bào)表反映 適當(dāng)性 口頭證據(jù) 書面證據(jù) （5） 對上一年度的會計(jì)記錄進(jìn)行適當(dāng)審閱并與前任CPA溝通 報(bào)表反映適當(dāng)性 書面證據(jù) （6）   （四）審計(jì)人員接受委托對渝香食品有限公司2016年12月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300 000萬元，審計(jì)人員在審查和閱讀該公司會計(jì)報(bào)表時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）該公司10月份虛報(bào)冒領(lǐng)工資1 820