某銀行財務(wù)會計與財務(wù)管理知識分析概述

1、1第一章第一章 總論總論1 1、銀行會計概述、銀行會計概述2 2、銀行會計基本理論、銀行會計基本理論3 3、銀行會計工作組織、銀行會計工作組織2l 本章主要講授本章主要講授銀行銀行會計意義、對象、作用和銀行會會計意義、對象、作用和銀行會計的基本理論、工作組織等基本知識問題。計的基本理論、工作組織等基本知識問題。l 通過本章學(xué)習(xí)，理解銀行通過本章學(xué)習(xí)，理解銀行會計工作在促進(jìn)銀行總體會計工作在促進(jìn)銀行總體職能作用發(fā)揮職能作用發(fā)揮、實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)中的意義實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)中的意義和會計核算和會計核算的基本前提，明確銀行會計與其他企業(yè)會計的區(qū)別的基本前提，明確銀行會計與其他企業(yè)會計的區(qū)別特征特征，掌握

2、掌握銀行銀行會計核算對象的內(nèi)容構(gòu)成。為學(xué)好本課程打下會計核算對象的內(nèi)容構(gòu)成。為學(xué)好本課程打下理論基礎(chǔ)和思想基礎(chǔ)。理論基礎(chǔ)和思想基礎(chǔ)。 銀行會計的對象和特點(diǎn)。銀行會計的對象和特點(diǎn)。銀行會計要素的內(nèi)容及各要素間的聯(lián)系。銀行會計要素的內(nèi)容及各要素間的聯(lián)系。31 1、銀行會計概述、銀行會計概述 一、銀行會計的意義一、銀行會計的意義二、銀行會計的特點(diǎn)二、銀行會計的特點(diǎn)三、銀行會計的作用三、銀行會計的作用4 其業(yè)務(wù)基本上是通過貨幣資金的收付來組織實(shí)現(xiàn)的。其業(yè)務(wù)基本上是通過貨幣資金的收付來組織實(shí)現(xiàn)的。其業(yè)務(wù)是按照統(tǒng)一政策、計劃和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要組織其業(yè)務(wù)是按照統(tǒng)一政策、計劃和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要組織進(jìn)行的。進(jìn)行的。

3、 其業(yè)務(wù)與整個國民經(jīng)濟(jì)活動具有密切聯(lián)系。其業(yè)務(wù)與整個國民經(jīng)濟(jì)活動具有密切聯(lián)系。5 以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用會計學(xué)基本原理和基本以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用會計學(xué)基本原理和基本方法，對銀行的經(jīng)營活動進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和方法，對銀行的經(jīng)營活動進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，向銀行的經(jīng)營管理者和社會有關(guān)各方提供財務(wù)信息監(jiān)督，向銀行的經(jīng)營管理者和社會有關(guān)各方提供財務(wù)信息及其他中介信息的一種管理活動。及其他中介信息的一種管理活動。6貨幣貨幣 會計學(xué)基本規(guī)則為準(zhǔn)繩會計學(xué)基本規(guī)則為準(zhǔn)繩會計學(xué)核算方法為基礎(chǔ)會計學(xué)核算方法為基礎(chǔ) 核算與監(jiān)督核算與監(jiān)督銀行銀行(主體）的經(jīng)營活動的經(jīng)營活動(客體） 管理活

4、動管理活動提供分析、決策的信息數(shù)據(jù)提供分析、決策的信息數(shù)據(jù), ,實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效益71、會計信息的綜合性、會計信息的綜合性2、會計與業(yè)務(wù)的融合性、會計與業(yè)務(wù)的融合性8工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)貨幣資貨幣資金金儲備資金儲備資金固定資金固定資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金貨幣資金貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程9商業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)貨幣貨幣資金資金商品商品資金資金貨幣貨幣資金資金買賣10銀行銀行貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金存款貸款 3、監(jiān)督和服務(wù)的雙重性、監(jiān)督和服務(wù)的雙重性 4、核算方法的多樣性、核算方法的多樣性 表現(xiàn)： 在會計憑證上 在賬務(wù)組織上 在賬務(wù)處理上 在報表編制上12n5、

5、具有較強(qiáng)的政策性、具有較強(qiáng)的政策性n6、具有會計處理的及時性、具有會計處理的及時性n7、具有內(nèi)部管理機(jī)制的嚴(yán)密性、具有內(nèi)部管理機(jī)制的嚴(yán)密性n8、具有會計信息處理的科學(xué)性、具有會計信息處理的科學(xué)性131、組織辦理銀行業(yè)務(wù)，反映國民經(jīng)濟(jì)活動情況、組織辦理銀行業(yè)務(wù)，反映國民經(jīng)濟(jì)活動情況2、貫徹國家政策法令，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動合理收付、貫徹國家政策法令，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動合理收付3、綜合提供經(jīng)濟(jì)信息，幫助銀行和社會各方作、綜合提供經(jīng)濟(jì)信息，幫助銀行和社會各方作 出合理決策出合理決策142 2、銀行會計的基本理論、銀行會計的基本理論15什么是銀行會計假設(shè)？什么是銀行會計假設(shè)？ 又稱銀行又稱銀行會計假定會計假定或或基

6、本前提基本前提是指對銀行會是指對銀行會計所處的時間、空間環(huán)境所做出的合理假定。是確定計所處的時間、空間環(huán)境所做出的合理假定。是確定銀行會計對象、原則、程序、方法等賴以存在的基礎(chǔ)。銀行會計對象、原則、程序、方法等賴以存在的基礎(chǔ)。 我國我國金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度中規(guī)定基本前提包括中規(guī)定基本前提包括四個方面內(nèi)容：四個方面內(nèi)容： 會計主體會計主體、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營、會計分期會計分期 和和貨幣計量貨幣計量。，161、會計主體、會計主體 是明確會計工作的空間范圍空間范圍 會計服務(wù)對象會計服務(wù)對象 不是法律主體不是法律主體 是獨(dú)立實(shí)體是獨(dú)立實(shí)體 (這一前提界定了會計的權(quán)益范圍權(quán)益范圍)作為會計主體

7、必備三個條件：作為會計主體必備三個條件： 具有一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)資源； 進(jìn)行獨(dú)立的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動或其他活動； 實(shí)行獨(dú)立核算，提供反映本主體經(jīng)濟(jì)情況的財務(wù)會計報告。指會計所反映的是某一特定單位的經(jīng)營活動。會計主體與經(jīng)濟(jì)上的法人不是同一概念。會計核算應(yīng)當(dāng)記錄反映銀行本身各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及結(jié)果。172、持續(xù)經(jīng)營、持續(xù)經(jīng)營 是明確 會計工作的 時間范圍時間范圍非破產(chǎn)清算前提非破產(chǎn)清算前提 會計核算的重要前提會計核算的重要前提 會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ) 指銀行的經(jīng)營期限在無法準(zhǔn)確預(yù)測的前提下應(yīng)把其看作一個永久的實(shí)體，在可以預(yù)見的未來不會進(jìn)行破產(chǎn)清算。只有業(yè)務(wù)經(jīng)營是無限期的，才能夠保持會計信息處理的一致性和

8、穩(wěn)定性。由于有持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的存在為采用權(quán)責(zé)發(fā)生制鋪平了道路，使正確區(qū)分資本與收益成為必要，為資本保全等奠定了基礎(chǔ)。183、會計分期、會計分期 是對時間范圍具體劃分起訖日期起訖日期人為分割持續(xù)經(jīng)營期人為分割持續(xù)經(jīng)營期 定期反映會計信息定期反映會計信息 滿足信息需要者的要求滿足信息需要者的要求 會計期間通常是一年稱之為會計年度，其間按季、月分為季度、月度等，從而產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別。分期結(jié)算帳目和編制財務(wù)會計報告，反映本期的業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況。以利于各方關(guān)系人對銀行的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析與比較，進(jìn)行預(yù)測與決策，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。194、貨幣計量、貨幣計量又稱貨幣計價貨幣計價或貨幣計量單位貨幣計量單位。

9、它要求對所有會計核算的對象都采用同一貨幣作為統(tǒng)一的價值尺度來計量。并把銀行的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)狀況轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一貨幣單位的會計信息。是明確 會計工作的核算內(nèi)容核算內(nèi)容須能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)須能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 人民幣是記帳本位幣人民幣是記帳本位幣 幣值不變幣值不變 凡不能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)活動，均不能列入銀行會計報表披露的內(nèi)容。 我國銀行會計制度規(guī)定銀行會計核算以人民幣為記帳本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的銀行也可選擇某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。是對會計核算的計量尺度的假設(shè)。20 什么是銀行會計核算的一般原則？什么是銀行會計核算的一般原則？ 指銀行會計核算工作應(yīng)該遵循

10、的最基本要求，是處理具體會計業(yè)務(wù)的基本依據(jù)，是在會計核算前提條件制約下進(jìn)行會計核算的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求。 含義：含義： 基本要求?；疽?。 基本依據(jù)?；疽罁?jù)。 質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和要求。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和要求。 內(nèi)容內(nèi)容:(8個方面) 1 1、可靠性、可靠性 要求：會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整要求：會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。要義在于：要義在于： 應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計量要求的各種會計要素及其他相關(guān)信息。會計會計核算核算停停 虛假虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)停停 虛假虛假會計信息會計信息會計會計報告報告21 2 2、相關(guān)性、相關(guān)性 要求：會計信息應(yīng)當(dāng)有助于信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。要求：會計

11、信息應(yīng)當(dāng)有助于信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。要義在于：要義在于： 銀行提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)報告的使用者對銀行的過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或者預(yù)測。投資者和投資者和債權(quán)人等債權(quán)人等其他方面其他方面國家宏觀經(jīng)濟(jì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門管理部門會計會計信息信息銀行內(nèi)部的銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理者經(jīng)營管理者22 3 3、可理解性可理解性 要求：會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了要求：會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了 要義在于：要義在于： 銀行提供的會計信息便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。23n 4 4、可比性可比性n n要求：要求：銀行提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。銀行提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可

12、比性。包含有兩個方面內(nèi)容： 1）縱向比較）縱向比較即：同一銀行不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中說明。24可比性縱向圖示 同一銀行前后期反映須一致252 2）橫向比較）橫向比較即：不同銀行發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)不同銀行發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。265、實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式要求：銀行應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、銀行應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、 計量和報告計量和

13、報告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。27 6、重要性重要性 要求：銀行提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與銀行財務(wù)狀況、：銀行提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 每個會計主體應(yīng)根據(jù)會計信息使用者的需要而確定自己重要的會計事項(xiàng)。要求會計主體在會計核算過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會計核算方法。28 對重要會計事項(xiàng)，對重要會計事項(xiàng)， 必須按照規(guī)定的會計方法必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地和程序進(jìn)行處理，并在財

14、務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；披露； 對于次要的會計事項(xiàng)，對于次要的會計事項(xiàng)， 可適當(dāng)簡化處理?？蛇m當(dāng)簡化處理。29 7、謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性 要求：銀行對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)：銀行對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。 要義在于： 應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計可能發(fā)生的收入和過高估計資產(chǎn)的價值。30n 8、及時性及時性 要求：銀行對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)：銀行對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后。行會

15、計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后。 3132（一）銀行會計對象（一）銀行會計對象 所謂銀行會計對象所謂銀行會計對象就是會計所核算和監(jiān)督內(nèi)容。換就是會計所核算和監(jiān)督內(nèi)容。換言之，即銀行的經(jīng)營活動（資金、資金活動的過程和結(jié)言之，即銀行的經(jīng)營活動（資金、資金活動的過程和結(jié)果及所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系）。果及所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系）。 1、會計對象有兩個不同的涵義、會計對象有兩個不同的涵義 會計會計服務(wù)服務(wù)的對象的對象即會計主體會計主體銀行 會計會計核算核算的對象的對象即會計客體會計客體資金、資金活 動的過程和結(jié)果所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。332、會計核算的對象有兩個不同的涵義、會計核算的對象有兩個不同的涵義銀行的資金活

16、動從時間跨度分割可分為：過去或已完成的資金運(yùn)動指財務(wù)會計對象未來的資金運(yùn)動指管理會計對象財務(wù)會計對象具有以下特點(diǎn)：財務(wù)會計對象具有以下特點(diǎn)：客觀存在，有憑有據(jù)，可核查可核查與財產(chǎn)物資流動相對應(yīng)，可核對可核對能夠表現(xiàn)業(yè)已存在于銀行與政府機(jī)構(gòu)、投資者、債權(quán)人等方面的資產(chǎn)保管責(zé)任關(guān)系資產(chǎn)保管責(zé)任關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系和和經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源配置的要求濟(jì)資源配置的要求。34管理會計對象管理會計對象未來的資金運(yùn)動未來的資金運(yùn)動 由于未來的資金運(yùn)動都是按現(xiàn)金的流量基礎(chǔ)表現(xiàn)出來的所以它具有現(xiàn)金流量的性質(zhì)，現(xiàn)金流量也就常常被直接看成管理會計的對象。 與過去或已完成的資金運(yùn)動相比，未來的資金運(yùn)動不具備與真

17、實(shí)財產(chǎn)物資流動相對應(yīng)的特點(diǎn)。其特點(diǎn)表現(xiàn)為決策與計劃性決策與計劃性動態(tài)與過程性動態(tài)與過程性35（二）會計要素（二）會計要素 會計要素會計要素指會計對象最基本的組成部分，是會計對象的具體化。 財務(wù)會計要素財務(wù)會計要素指銀行過去或已發(fā)生經(jīng)營資金循環(huán)周轉(zhuǎn)具體內(nèi)容，其內(nèi)容是通過財務(wù)會計報表來反映的。 由于財務(wù)會計報表中最主要的是資產(chǎn)負(fù)債表利潤表因此財務(wù)會計要素也就是構(gòu)成這兩張會計報表的要素。資產(chǎn)負(fù)債表的要素（存量要素） 資產(chǎn)、負(fù)債資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所有者權(quán)益三項(xiàng)。利潤表的要素（增量要素）收入、費(fèi)用收入、費(fèi)用和利潤利潤三項(xiàng)。可見會計對象具體包括六大會計要素。361、資產(chǎn)、資產(chǎn) 定義：定義： 由過去的交

18、易和事項(xiàng)所引起的銀行擁有或控制的，能以貨幣計量的，能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。 作用：作用： 是銀行開展經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。 條件：條件： 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入； 該資源的成本或價值能可靠地計算。37 中央銀行的資產(chǎn)中央銀行的資產(chǎn)商業(yè)銀行的資產(chǎn)商業(yè)銀行的資產(chǎn)主要有現(xiàn)金存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)貴金屬外匯再貸款、再貼現(xiàn)有價證券股權(quán)及債券投資固定資產(chǎn)待清算資產(chǎn)各種暫付應(yīng)收款等主要有現(xiàn)金備付金存放央行及同業(yè)款項(xiàng)拆出同業(yè)資金貸款、貼現(xiàn)股權(quán)及債券投資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)待清算資產(chǎn)各種暫付應(yīng)收款等內(nèi)容：內(nèi)容： 它主要包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。382、負(fù)債、負(fù)債 定義定義： 指過去的交易或

19、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該 義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。 作用：作用： 它是銀行籌措經(jīng)營資金的重要渠道。 條件：條件： 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出； 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的額度能夠可靠地計量。39內(nèi)容：內(nèi)容： 中央銀行的負(fù)債中央銀行的負(fù)債商業(yè)銀行的負(fù)債商業(yè)銀行的負(fù)債主要有流通中的貨幣金融機(jī)構(gòu)法定存款準(zhǔn)備金財政存款與財政性存款發(fā)行債券各種暫收應(yīng)付款等主要有存款向中央銀行借款同業(yè)存款再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)同業(yè)拆入資金發(fā)行債券各種暫收應(yīng)付款等403、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益定義定義：指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。作用作用：是銀行籌措經(jīng)營資金的另一重要渠道。條件：條件：依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。數(shù)量上

20、數(shù)量上：所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=（全部）資產(chǎn) （全部）負(fù)債 內(nèi)容內(nèi)容：所有者權(quán)益資本金最原始的資金來源公積金資本公積盈余公積未分配利潤414、收入、收入 定義：定義： 指銀行在經(jīng)營活動期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 作用：作用： 是銀行補(bǔ)償經(jīng)營活動中耗費(fèi)的唯一源泉；也是銀行獲取 利潤的前提。 條件：條件：為日常經(jīng)濟(jì)活動中形成；引起資產(chǎn)增加或負(fù)債減少；流入的額度能夠可靠計量。42內(nèi)容：內(nèi)容：收入收入利息收入手續(xù)費(fèi)收入投資收益匯兌收益其他營業(yè)收入金融機(jī)構(gòu)往來收入營業(yè)外收入等435、費(fèi)用、費(fèi)用定義定義： 費(fèi)用按其與收入的關(guān)系可分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用兩部分。 營業(yè)成本營業(yè)成本？ 指銀行所銷售的產(chǎn)品、提

21、供勞務(wù)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各種耗費(fèi)。即其支出直接與相應(yīng)的收入匹配。 期間費(fèi)用期間費(fèi)用？ 指那些無法或不易與收入匹配而直接記入當(dāng)期損益的費(fèi)用。作用作用： 為取得收入與收益。條件：條件：為日常經(jīng)濟(jì)活動中形成；引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加 ；流入的額度能夠可靠計量。45內(nèi)容：內(nèi)容：（1）營業(yè)成本）營業(yè)成本（2）期間費(fèi)用）期間費(fèi)用利息支出利息支出手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出投資損失投資損失匯兌損失匯兌損失其他營業(yè)支出其他營業(yè)支出金融機(jī)構(gòu)往來支出金融機(jī)構(gòu)往來支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出各種準(zhǔn)備金等各種準(zhǔn)備金等466、利潤、利潤定義：定義：指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果。作用：作用：是銀行經(jīng)營的目標(biāo)。條件：條件：取決

22、于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確定。內(nèi)容：內(nèi)容：主要有主要有營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費(fèi)用營業(yè)成本營業(yè)費(fèi)用 利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外凈收益營業(yè)稅及附加營業(yè)利潤營業(yè)外凈收益營業(yè)稅及附加凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅利潤總額所得稅4748靜態(tài)關(guān)系式：靜態(tài)關(guān)系式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 動態(tài)關(guān)系式：動態(tài)關(guān)系式：利潤=收入-費(fèi)用 利潤分配之前關(guān)系：利潤分配之前關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（收入費(fèi)用）利潤分配之后關(guān)系：利潤分配之后關(guān)系： 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益因此會計上稱等式為會計恒等式會計恒等式49 3 3、銀行會計的工作組織、銀行會計的工作組織 一、完

23、善會計機(jī)構(gòu)一、完善會計機(jī)構(gòu) 二、配備會計人員二、配備會計人員 三、健全會計制度三、健全會計制度50一、完善會計機(jī)構(gòu)一、完善會計機(jī)構(gòu)（一）銀行的組織結(jié)構(gòu)（一）銀行的組織結(jié)構(gòu)總行總行 分行分行一級分行一級分行二級分行二級分行 支行支行一級支行一級支行 二級支行二級支行 分理處分理處（網(wǎng)點(diǎn)行）（網(wǎng)點(diǎn)行）51（二）四級核算的會計機(jī)構(gòu)（二）四級核算的會計機(jī)構(gòu)管理行（管轄行）管理行（管轄行）不直接辦理對外業(yè)務(wù)的會計管理機(jī)構(gòu)。不直接辦理對外業(yè)務(wù)的會計管理機(jī)構(gòu)。經(jīng)辦行（基層行）經(jīng)辦行（基層行）直接辦理對外業(yè)務(wù)的基層行（處）等會計機(jī)構(gòu)。直接辦理對外業(yè)務(wù)的基層行（處）等會計機(jī)構(gòu)。管理行管理行總行會計司總行會計司分

24、行會計處分行會計處支行會計科支行會計科分理處會計股分理處會計股 經(jīng)辦行經(jīng)辦行獨(dú)立核算單位獨(dú)立核算單位附屬核算單位附屬核算單位52 獨(dú)立會計核算單位獨(dú)立會計核算單位 縣級、 城市區(qū)級在內(nèi)以上的銀行機(jī)構(gòu)為獨(dú)立會計核算 單位 。單獨(dú)編制會計報表和辦理年終決算的單位。 附屬會計核算單位附屬會計核算單位縣級、城市區(qū)級以下的銀行機(jī)構(gòu)為附屬會計核算單位。 其業(yè)務(wù)收支由主管部門采用并帳或并表的方式匯總反 映的單位。53n（一）專柜制（一）專柜制n（二）柜員制（二）柜員制n（三）接柜員與操作員相結(jié)合（三）接柜員與操作員相結(jié)合 1998年年9月月15日下午日下午5時左右，建行某支行有一位林小姐前來辦時左右，建行某

25、支行有一位林小姐前來辦理現(xiàn)金支票提款，提款金額理現(xiàn)金支票提款，提款金額2 200元，柜臺接柜員王某接票，由于款元，柜臺接柜員王某接票，由于款額較小，銀行正在推行單人臨柜，王某很快制好傳票將款付給取款的額較小，銀行正在推行單人臨柜，王某很快制好傳票將款付給取款的林小姐。林拿著錢，只略點(diǎn)了一下就急匆匆地走了。此時對外營業(yè)截林小姐。林拿著錢，只略點(diǎn)了一下就急匆匆地走了。此時對外營業(yè)截止，大家有條不紊地查尾箱對賬，發(fā)現(xiàn)短款止，大家有條不紊地查尾箱對賬，發(fā)現(xiàn)短款19 800元，王某猛然發(fā)覺元，王某猛然發(fā)覺不對，趕緊查看剛才提款的公司，打電話去尋問，而接電話的正好是不對，趕緊查看剛才提款的公司，打電話去尋

26、問，而接電話的正好是那位林小姐。當(dāng)王某說那位林小姐。當(dāng)王某說“我把你提款的數(shù)額給錯了，你提我把你提款的數(shù)額給錯了，你提2 200元，元，我給成了我給成了22 000元。元?！绷只卮鹫f林回答說“是嗎？我查一下。是嗎？我查一下。”由于還沒有下由于還沒有下班，王某不想張揚(yáng)，也沒及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，又等了約十分鐘再次打電班，王某不想張揚(yáng)，也沒及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，又等了約十分鐘再次打電話到那家公司，接電話的不是林小姐了，王某放下電話出了一身冷汗話到那家公司，接電話的不是林小姐了，王某放下電話出了一身冷汗，這才向主任匯報，并要求主任派一位保安陪同去追款，結(jié)果這家僅，這才向主任匯報，并要求主任派一位保安陪同去追款，

27、結(jié)果這家僅是幾個人的小公司，林約十分鐘前棄職而走，最后由王賠償短款。是幾個人的小公司，林約十分鐘前棄職而走，最后由王賠償短款。54 本案例反映該銀行工作人員王某責(zé)任心不強(qiáng)；基本本案例反映該銀行工作人員王某責(zé)任心不強(qiáng)；基本技能和素質(zhì)不過硬；沒有嚴(yán)格按操作規(guī)程做好復(fù)核；當(dāng)技能和素質(zhì)不過硬；沒有嚴(yán)格按操作規(guī)程做好復(fù)核；當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題后又沒有及時匯報，并采取對應(yīng)策略，使之喪發(fā)現(xiàn)問題后又沒有及時匯報，并采取對應(yīng)策略，使之喪失了化解風(fēng)險的機(jī)會。失了化解風(fēng)險的機(jī)會。551992年，里森去新加坡后，任職巴林銀行新加坡期貨交易年，里森去新加坡后，任職巴林銀行新加坡期貨交易部兼清算部經(jīng)理。作為一名交易員，里森所從事的

28、代理巴林銀行部兼清算部經(jīng)理。作為一名交易員，里森所從事的代理巴林銀行客戶買賣衍生性商品，以及替巴林銀行進(jìn)行套利這兩種工作，基客戶買賣衍生性商品，以及替巴林銀行進(jìn)行套利這兩種工作，基本上是沒有太大的風(fēng)險。因?yàn)榇筒僮?，風(fēng)險由客戶自己承擔(dān)，本上是沒有太大的風(fēng)險。因?yàn)榇筒僮鳎L(fēng)險由客戶自己承擔(dān)，交易員只是賺取傭金，而套利行為亦只賺取市場間的差價。但，交易員只是賺取傭金，而套利行為亦只賺取市場間的差價。但，不幸的是，里森卻一人身兼二職，擁有批準(zhǔn)、執(zhí)行、審核三種權(quán)不幸的是，里森卻一人身兼二職，擁有批準(zhǔn)、執(zhí)行、審核三種權(quán)力。這種制度設(shè)計，導(dǎo)致沒有人發(fā)現(xiàn)里森為掩蓋問題所制造的一力。這種制度設(shè)計，導(dǎo)致沒有人

29、發(fā)現(xiàn)里森為掩蓋問題所制造的一系列假賬，致使巴林銀行的實(shí)際虧損窟窿也越來越大。最終，巴系列假賬，致使巴林銀行的實(shí)際虧損窟窿也越來越大。最終，巴林銀行徹底崩潰。林銀行徹底崩潰。56 本案例說明一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程不能由一個人或同一個部門完成，也本案例說明一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程不能由一個人或同一個部門完成，也就是說，應(yīng)該將不相容的職務(wù)交給不同的人、不同的部門去執(zhí)行。否就是說，應(yīng)該將不相容的職務(wù)交給不同的人、不同的部門去執(zhí)行。否則，就容易滋生舞弊行為，使內(nèi)部控制失效。則，就容易滋生舞弊行為，使內(nèi)部控制失效。 從制度上看，巴林銀行倒閉的最根本原因在于沒有做到不相容的職從制度上看，巴林銀行倒閉的最根本原因在于沒有做

30、到不相容的職務(wù)相互分離。務(wù)相互分離。 正因?yàn)槿绱?，?dāng)里森受到法律的制裁時，里森說正因?yàn)槿绱?，?dāng)里森受到法律的制裁時，里森說“有一群人本來可有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這么做，我不知道他們的疏忽與以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這么做，我不知道他們的疏忽與罪犯級的疏忽之間界限何在，也不清楚他們是否對我負(fù)有什么責(zé)任。罪犯級的疏忽之間界限何在，也不清楚他們是否對我負(fù)有什么責(zé)任。但如果是在任何其他一家銀行，我是不會有機(jī)會開始這項(xiàng)犯罪的。但如果是在任何其他一家銀行，我是不會有機(jī)會開始這項(xiàng)犯罪的?！?7 1999年年2月月1日日 ，建行某支行計算機(jī)操作員李某，建行某支行計算機(jī)操作員李某

31、，利用工作之便，私刻公章，偽造帳戶印鑒，竊取并更改開利用工作之便，私刻公章，偽造帳戶印鑒，竊取并更改開戶申請書的賬號，涂改票面金額，利用電腦進(jìn)行無傳票記戶申請書的賬號，涂改票面金額，利用電腦進(jìn)行無傳票記賬，并利用銀行正在使用的同型號的電腦、打字機(jī)，采用賬，并利用銀行正在使用的同型號的電腦、打字機(jī)，采用相同數(shù)據(jù)磁盤，詐騙銀行資金相同數(shù)據(jù)磁盤，詐騙銀行資金165萬元，案發(fā)后潛逃被公萬元，案發(fā)后潛逃被公安機(jī)關(guān)抓獲。安機(jī)關(guān)抓獲。58 本案例的關(guān)鍵在于銀行內(nèi)部工作人員利用工作之便制本案例的關(guān)鍵在于銀行內(nèi)部工作人員利用工作之便制假，并在制假的基礎(chǔ)上，以高科技犯罪詐騙銀行資金。反假，并在制假的基礎(chǔ)上，以高科技犯罪詐騙銀行資金。反映了該銀行內(nèi)部管理松散，給犯罪分子可乘之機(jī)；