2020年整合-審計風險應對習題答案名師精品資料

1、第九章 風險應對習題答案一、單項選擇題1. B 2.D 3.B 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.B 10.D11.D 12.C 13.B 14.A 15.D 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D二、多項選擇題1. ACD 2.BCD 3.ABC 4.ABD 5.BC6.ABCD 7.CD 8.ACD 9.ABCD 10.ABCD11.ACD 12.BCD 13.ABCD 14.BC 15.CD16.ABCD 17.ABC 18.ABCD 19.AD 20.ABCD三、判斷題1. 錯 2. 錯 3. 對 4. 錯 5. 對 6. 錯 7. 對 8. 錯 9. 錯 10.

2、錯11. 對 12. 錯 13. 錯 14. 對 15. 錯 16. 對 17. 對 18. 錯 19. 錯 20. 對 四、名詞解釋1.相對風險評估程序而言， 注冊會計師針對評估的各類交易、 賬戶余額、 列報與 披露等，認定層次重大錯報風險實施的包括控制測試和實質性程序在內的審計程 序，稱為進一步審計程序。2. 計劃獲取的保證程度， 是指注冊會計師計劃通過所實施的審計程序對測試結果 可靠性所獲取的信心。3. 控制測試就是為了確定內部控制是否在整個或至少大部分被審計期間內有效 運行的審計測試。4. 進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型。 進一步審計程序的 目的包括通過實施控制測試

3、以確定內部控制運行的有效性， 通過實施實質性程序 以發(fā)現認定層次的重大錯報；進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函 證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。5. 進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程序， 或審計證據 適用的期間或時點。 因此，當提及進一步審計程序的時間時， 在某些情況下指的 是審計程序的實施時間， 在另一些情況下是指需要獲取的審計證據適用的期間或 時點。6. 進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數量，包括抽取的樣本量， 對某項控制活動的觀察次數等。7. 穿行測試是通過追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程， 來證實注冊會計 師對控制的了解、評價控制設計

4、的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。8. 實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現認 定層次重大錯報的審計程序。 具體說來，實質性程序包括對各類交易、 賬戶余額、 列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。9. 控制測試的時間有兩層含義： 一是何時實施控制測試； 二是測試所針對的控制 適用的時點或期間。10. 主要是指某項控制活動的測試次數。五、簡答題1. （1）風險的重要性。風險的重要性是指風險造成的后果的嚴重程度。風險的 后果越嚴重， 就越需要注冊會計師關注和重視， 越需要精心設計有針對性的進 步審計程序。（2）重大錯報發(fā)生的可能性。重大錯報發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊

5、會計師精心設計進一步審計程序。（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和列 報，產生的認定層次的重大錯報風險也會存在差異，適用的審計程序也有差別， 需要注冊會計師區(qū)別對待，并設計具有針對性的進一步審計程序予以應對。（4）被審計單位采用的特定控制的性質。不同性質的控制對注冊會計師設計 進一步的審計程序具有重要影響。（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止、發(fā)現并糾正 重大錯報方面的有效性。2. 注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前 的充分、適當的審計證據； 即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠 獲取有關期中以前的充分、

6、適當的審計證據， 但從期中到期末這段剩余期間還往 往會發(fā)生重大的交易或事項，從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響； 被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序 之后對期中以前的相關會計記錄做出調整甚至篡改， 使得注冊會計師在期中通過 實施進一步審計程序所獲取的審計證據發(fā)生了變化。因此，注冊會計師如果在期中實施了進一步審計程序， 那么還應當針對剩余 期間獲取審計證據。3. （1）從審計程序運用的目的來看，對內部控制取得了解的程序主要是為了評 估被審計單位的內部控制是否可以信賴， 并據以規(guī)劃審計工作； 控制測試主要是 為了評估被審計單位內部控制的運行是否有效， 是否可

7、以取得證據以支持被審計 單位控制風險處于低水平的證據。2）從審計程序的類型來看，對內部控制取得了解的程序基本上也可以用于 控制測試，控制測試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對內部控制取得了解。（3）從審計準則的要求來看，對內部控制取得了解的程序屬于必須執(zhí)行的程 序，而控制測試則需要根據對內部控制了解的結果來判斷是否需要。（4）從二者的聯系來看，對內部控制取得了解的過程中進行穿行測試等會獲 取有關內部控制運行的證據， 可做為控制測試的證據； 對內部控制取得了解的程 序通?？梢詻Q定是否需要執(zhí)行控制測試， 以及所需要執(zhí)行的控制測試的性質、 時 間和范圍。4. （1）考慮特定控制的性質：注冊會計師應當根據

8、特定控制的性質選擇所需要 實施審計程序的類型。（2）考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制：在設計控制測試時，注冊 會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制， 還應當考慮這些控制所依賴的與認 定間接相關的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據。（3）如何對一項自動化的應用控制實施控制測試：對于一項自動化的應用控 制，由于信息技術處理過程的內在一貫性， 注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí) 行的審計證據和信息技術一般控制 （特別是對系統(tǒng)變動的控制） 運行有效性的審 計證據，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據。（4）實施控制測試時對雙重目的的實現“控制測試的目的是評價控制是否有 效運行

9、；細節(jié)測試的目的是發(fā)現認定層次的重大錯報。 盡管兩者目的不同， 但注 冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現雙重目 的。（5）實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響：注冊會計師應當考慮實 施實質性程序發(fā)現的錯報對評價相關控制運行有效性的影響 （如降低對相關控制 的信賴程度、調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍等） 。5. （1）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經驗或具有特殊技能的注冊會計師或利用專家的工作。（3）提供更多的督導。（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先 了解。（5）對擬實施

10、審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改。6. （ 1）對給定認定使用實質性分析程序的適當性；（2）形成已記錄金額或比率的期望值中所采用數據的可靠性，無論是從內部 還是從外部取得該數據；（3）期望值是否足夠準確以便在希望的保證水平上識別重大錯報；（4）已記錄金額與期望值之間可以接受的差額。六、分析題1. 李紅編制的程序不完整， 缺少兩項：（ 1）對應收賬款實施實質性分析程序； （2） 分析應收賬款明細賬余額。2. 向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。分派更有經驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作。（1）提供更多的督導。（2）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先 了解。（3）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改。3. （1）在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。（2）在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。（3）為證實控制能夠防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證 據的相關性和可靠性。（4）通過測試