第八章庫(kù)存現(xiàn)金的核算

1、第第 八八 章庫(kù)存現(xiàn)金的核算章庫(kù)存現(xiàn)金的核算 第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度 庫(kù)存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出庫(kù)存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。本章這里說的現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，屬于項(xiàng)資產(chǎn)。本章這里說的現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念。狹義的現(xiàn)金概念。區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用金。金。 一、現(xiàn)金的使用范圍一、現(xiàn)金的使用范圍（一）付給個(gè)人：（一）付給個(gè)人：1-61.職工職工工資、各種工資性津貼；工資、各種工資性津貼；2.個(gè)人個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；的勞務(wù)報(bào)

2、酬；3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；5.收購(gòu)單位向收購(gòu)單位向個(gè)人個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；款；6.出差人員出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （二）付給企業(yè)（二）付給企

3、業(yè):7.結(jié)算起點(diǎn)以下的結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出零星支出。按規(guī)定。按規(guī)定結(jié)算結(jié)算起點(diǎn)為起點(diǎn)為1 000元元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；8.中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。其他支出。凡凡不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，的支出，一律一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。結(jié)算。 【例題【例題1多選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行規(guī)定多選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行規(guī)定,可以使用現(xiàn)金的有（）?？梢允褂矛F(xiàn)金的有（）。A.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)

4、金 B.購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的專控商品購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的?？厣唐?C.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款 D.10 000元以下的零星支出元以下的零星支出 【例題【例題2單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行規(guī)定單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行規(guī)定的要求，結(jié)算起點(diǎn)為（）。的要求，結(jié)算起點(diǎn)為（）。A.1000元以下元以下B.1000元元C.大于大于1000元元D.1000元以上元以上【例題【例題3判斷題】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，判斷題】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。（）金支票。（） 二、庫(kù)存現(xiàn)金限額二、庫(kù)存現(xiàn)金限額庫(kù)存現(xiàn)金限額，是指為

5、保證企業(yè)日常零星庫(kù)存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫(kù)存現(xiàn)金的支付按規(guī)定允許留存的庫(kù)存現(xiàn)金的最高數(shù)額最高數(shù)額。由由銀行核定銀行核定，核定的依據(jù)一般是，核定的依據(jù)一般是企業(yè)企業(yè)35天的正常開支需要量天的正常開支需要量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，但便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，但最高不超最高不超過過15天的開支需要量天的開支需要量。企業(yè)每日結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金不能超過核定的企業(yè)每日結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金不能超過核定的庫(kù)存限額，超過部分，應(yīng)庫(kù)存限額，超過部分，應(yīng)按規(guī)定期限及時(shí)送存按規(guī)定期限及時(shí)送存銀行。銀行。 三、庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定三、庫(kù)存現(xiàn)金收支

6、的規(guī)定1.企業(yè)庫(kù)存企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。2.企業(yè)企業(yè)支付庫(kù)存現(xiàn)金支付庫(kù)存現(xiàn)金，可以從企業(yè)，可以從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付金限額中支付或或從開戶銀行中提取從開戶銀行中提取，不得從本不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）；3.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。4.企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便以及企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交

7、通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行審核后，予以支付。申請(qǐng)，經(jīng)銀行審核后，予以支付。5.各單位購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的各單位購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的?？厣唐芬宦刹蓪？厣唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)賬的方式支付用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以現(xiàn)金的方式支付。，不得以現(xiàn)金的方式支付。 四、庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度四、庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度1.錢賬分管制度。錢賬分管制度。企業(yè)應(yīng)配備專職的企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員出納員，辦理，辦理庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、記賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好保管庫(kù)

8、存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.現(xiàn)金開支審批制度?，F(xiàn)金開支審批制度。（1）明確企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金開支范圍；）明確企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金開支范圍；（2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫(kù)存）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫(kù)存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。 3.庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。日清日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)

9、存現(xiàn)金收付是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，業(yè)務(wù)全部登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符；并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符；月結(jié)月結(jié)是指出納員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬按是指出納員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查。月結(jié)賬；并定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查。 4.庫(kù)存現(xiàn)金保管制度。庫(kù)存現(xiàn)金保管制度。（1）超過庫(kù)存）超過庫(kù)存限額以外限額以外的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)在的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；下班前送存銀行；（2）除）除工作時(shí)間需要的小量備用金可存工作時(shí)間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不，其余應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨

10、意存放；得隨意存放；（3）限額內(nèi)限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；（4）單位的庫(kù)存現(xiàn)金）單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行；入銀行；（5）庫(kù)存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行）庫(kù)存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保分類保管。管。 【例題【例題4多選題】屬于出納崗位職責(zé)的有多選題】屬于出納崗位職責(zé)的有（）。（）。A.辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) B.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬C.登記現(xiàn)金和銀行存款總賬登記現(xiàn)金和銀行存款總賬 D.保管各種有價(jià)證券保管各種有價(jià)證券 【例題【

11、例題5多選題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，多選題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有（）。出納人員不得經(jīng)辦的有（）。A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) B.收入、費(fèi)用類賬目的登記收入、費(fèi)用類賬目的登記C.債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記 D.各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核 【例題【例題6多選題】）根據(jù)內(nèi)部控制制度的要多選題】）根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會(huì)計(jì)人員（非出納員）可以經(jīng)辦的有求，會(huì)計(jì)人員（非出納員）可以經(jīng)辦的有（）。（）。A.債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記債權(quán)、債務(wù)類賬目的登記 B.現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) D.會(huì)計(jì)檔案保管會(huì)計(jì)檔案保管 【例題【例題7單選題

12、】下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控單選題】下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的是（）制制度的是（）A.出納員登記現(xiàn)金日記帳出納員登記現(xiàn)金日記帳B.出納員負(fù)責(zé)稽核出納員負(fù)責(zé)稽核 C.出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金 D.出納員管理現(xiàn)金出納員管理現(xiàn)金 【例題【例題8判斷題】限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，判斷題】限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜。（）可以放在辦公桌內(nèi)過夜。（）【例題【例題9多選題】下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的有多選題】下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的有（）（）A.超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行B.超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前

13、送存銀行超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行C.限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜屜內(nèi)過夜D.限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金下班后必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金下班后必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi) 五、備用金的管理五、備用金的管理備用金是企業(yè)財(cái)會(huì)部門為了便于日常零星備用金是企業(yè)財(cái)會(huì)部門為了便于日常零星開支（如差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等）的需要，開支（如差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等）的需要，預(yù)付預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個(gè)人備用的款項(xiàng)。給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個(gè)人備用的款項(xiàng)。備用金的管理可采用備用金的管理可采用非定額（一次性）管非定額（一次性）管理理和和定額管理兩種方式定額管理兩

14、種方式。 第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算 一、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的賬戶，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余增加數(shù)，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。額在借方，反映期末庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。（一）庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算收入原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性專收入原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等?！纠纠?1】從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金】從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金5 000元。元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：分析：分析：

15、借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金5 000貸：銀行存款貸：銀行存款5 000（銀付）（銀付） 【例【例82】收回甲公司所欠零星貨款庫(kù)存現(xiàn)金】收回甲公司所欠零星貨款庫(kù)存現(xiàn)金800元。元。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲公司甲公司800（現(xiàn)收）（現(xiàn)收） 【例【例83】出售多余材料收入庫(kù)存現(xiàn)金】出售多余材料收入庫(kù)存現(xiàn)金200元。元。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入200（現(xiàn)收）（現(xiàn)收） 【例【例84】收回職工借款】收回職工借款300元。編制會(huì)計(jì)分元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款300（現(xiàn)收）（現(xiàn)收）

16、 （二）庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算常見的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證包括：常見的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證包括： 1.借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購(gòu)買零星辦借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購(gòu)買零星辦公用品或職工因公出差借款時(shí)使用。公用品或職工因公出差借款時(shí)使用。2.工資結(jié)算單，企業(yè)向職工支付工資時(shí)使工資結(jié)算單，企業(yè)向職工支付工資時(shí)使用。用。3.報(bào)銷單（支出憑證），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人報(bào)銷單（支出憑證），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員為單位內(nèi)部購(gòu)買零星物品，接受外單位或個(gè)員為單位內(nèi)部購(gòu)買零星物品，接受外單位或個(gè)人勞務(wù)、服務(wù)而辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及單位職工人勞務(wù)、服務(wù)而辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及單位職工向單位辦理托補(bǔ)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、統(tǒng)籌醫(yī)藥費(fèi)

17、的報(bào)向單位辦理托補(bǔ)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、統(tǒng)籌醫(yī)藥費(fèi)的報(bào)銷時(shí)使用。銷時(shí)使用。 4.差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)出差人員辦理差旅費(fèi)差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)出差人員辦理差旅費(fèi)報(bào)銷和出差補(bǔ)貼時(shí)使用。報(bào)銷和出差補(bǔ)貼時(shí)使用。 5.領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領(lǐng)取各種非工資領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領(lǐng)取各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種庫(kù)存性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種庫(kù)存現(xiàn)金款項(xiàng)，其他單位或個(gè)人向本企業(yè)領(lǐng)取各種現(xiàn)金款項(xiàng)，其他單位或個(gè)人向本企業(yè)領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時(shí)使用。勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時(shí)使用。 【例【例85】用庫(kù)存現(xiàn)金】用庫(kù)存現(xiàn)金610元購(gòu)買辦公用品。元購(gòu)買辦公用品。編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：分析：分析：管理

18、費(fèi)用管理費(fèi)用+借方借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方庫(kù)存現(xiàn)金貸方 整理：整理：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用610貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金610 （現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 【例【例86】以庫(kù)存現(xiàn)金】以庫(kù)存現(xiàn)金35 000元發(fā)放職工工元發(fā)放職工工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下：資。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬35 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金35 000 （現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 【例【例87】向銀行送存庫(kù)存現(xiàn)金】向銀行送存庫(kù)存現(xiàn)金4 000元。元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款4 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金4 000 （現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 【例【例88】職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)】職工李明出差

19、預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：以庫(kù)存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李明李明1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金l 00O（現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 補(bǔ)充例補(bǔ)充例8：1.報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金元，李明交回現(xiàn)金200元。元。 補(bǔ)充例補(bǔ)充例8：1.報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)800元，李明交回現(xiàn)金元，李明交回現(xiàn)金200元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用800庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款1 000 2. 報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)1 300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。元。 2. 報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)1 300元，出納

20、補(bǔ)付現(xiàn)金元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用1 300貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金300 結(jié)論：結(jié)論：非定額管理是財(cái)會(huì)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部非定額管理是財(cái)會(huì)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個(gè)人實(shí)際需要，門或個(gè)人實(shí)際需要，一次付給庫(kù)存現(xiàn)金，使用一次付給庫(kù)存現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門根據(jù)，報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門根據(jù)其所預(yù)借的款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算，如其所預(yù)借的款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算，如有余額款予以收回，若預(yù)借款不足，報(bào)銷時(shí)則有余額款予以收回，若預(yù)借款不足，報(bào)銷時(shí)則補(bǔ)足差額。補(bǔ)足差額。 【例題【例題12單選題】采購(gòu)人員

21、預(yù)借差旅費(fèi)，以單選題】采購(gòu)人員預(yù)借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記（）科目核算?，F(xiàn)金支付，應(yīng)借記（）科目核算。A.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 B.管理費(fèi)用管理費(fèi)用C.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 D.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 【例題【例題13單選題】下列不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)單選題】下列不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)原始憑證的是（）。原始憑證的是（）。A.車、船票車、船票B.付款憑證付款憑證C.工資單工資單D.借款收據(jù)借款收據(jù) 【例題【例題14分錄題】收到某職工還回的借款分錄題】收到某職工還回的借款450元。元。 【例題【例題14分錄題】收到某職工還回的借款分錄題】收到某職工還回的借款450元。元?！敬鸢浮俊敬鸢浮拷瑁簬?kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)

22、金450貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款45 【例題【例題15單選題】以現(xiàn)金支付采購(gòu)人員預(yù)借單選題】以現(xiàn)金支付采購(gòu)人員預(yù)借差旅費(fèi)，應(yīng)借記（）賬戶核算。差旅費(fèi)，應(yīng)借記（）賬戶核算。A.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).管理費(fèi)用管理費(fèi)用C.物資采購(gòu)物資采購(gòu)D.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 【例題【例題16分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)費(fèi)1 500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。 【例題【例題16分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費(fèi)費(fèi)1 500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。【答案】【答案】 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款趙放趙放1 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金1 500 【

23、例題【例題17分錄題】廠部職工沈晨出差歸來分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷620元，交回余款元，交回余款180元。元。 【例題【例題17分錄題】廠部職工沈晨出差歸來分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷620元，交回余款元，交回余款180元。元?！敬鸢浮俊敬鸢浮拷瑁汗芾碣M(fèi)用借：管理費(fèi)用620庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金180貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款沈晨沈晨800 （三）備用金的核算（定額）（三）備用金的核算（定額）定額備用金賬戶：對(duì)定額備用金應(yīng)該通過定額備用金賬戶：對(duì)定額備用金應(yīng)該通過“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金備用

24、金”賬戶進(jìn)行核算。賬戶進(jìn)行核算。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款債權(quán)債權(quán)資產(chǎn)類資產(chǎn)類借方：借方：+貸方：貸方：余額：借余額：借 【例【例89】企業(yè)對(duì)總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制】企業(yè)對(duì)總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制度，定額度，定額l 000元?？倓?wù)部門第一次領(lǐng)取時(shí)，編元?？倓?wù)部門第一次領(lǐng)取時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：制會(huì)計(jì)分錄如下：分析：分析：庫(kù)存現(xiàn)金貸方庫(kù)存現(xiàn)金貸方其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款+借方借方 整理：整理：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金總務(wù)總務(wù)1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 l 000 【例【例810】月末，總務(wù)部門的備用金保管人】月末，總務(wù)部門的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，報(bào)銷金額為員憑有

25、關(guān)單據(jù)向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，報(bào)銷金額為750元，會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核準(zhǔn)予報(bào)銷，并以庫(kù)存元，會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核準(zhǔn)予報(bào)銷，并以庫(kù)存現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下：現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 750貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 750 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 750貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 750 結(jié)論：定額管理則是指財(cái)會(huì)部門對(duì)經(jīng)常使用備結(jié)論：定額管理則是指財(cái)會(huì)部門對(duì)經(jīng)常使用備用金的部門核定定額，按用金的部門核定定額，按定額撥付備用金定額撥付備用金，使，使用定額備用金后、在報(bào)銷時(shí)，財(cái)會(huì)部門按照核用定額備用金后、在報(bào)銷時(shí)，財(cái)會(huì)部門按照核準(zhǔn)報(bào)銷的金額付給庫(kù)存現(xiàn)金，準(zhǔn)報(bào)銷的金額付給庫(kù)存現(xiàn)金，補(bǔ)

26、足備用金定額。補(bǔ)足備用金定額。（報(bào)銷時(shí)不涉及其他應(yīng)收款賬戶）（報(bào)銷時(shí)不涉及其他應(yīng)收款賬戶） 【例題【例題18分錄題】企業(yè)實(shí)行定額備用金制分錄題】企業(yè)實(shí)行定額備用金制度，管理人員張力領(lǐng)用定額備用金度，管理人員張力領(lǐng)用定額備用金1 000元，元，月末報(bào)銷月末報(bào)銷900元，以現(xiàn)金支付。請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)元，以現(xiàn)金支付。請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)分錄。 【答案】領(lǐng)用備用金時(shí)：【答案】領(lǐng)用備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張力張力1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金1 000月末報(bào)銷時(shí)：月末報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用900貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金900 【例題【例題19單選題】實(shí)行定額備用金制的部門，單選

27、題】實(shí)行定額備用金制的部門，月末報(bào)銷，會(huì)計(jì)部門以現(xiàn)金補(bǔ)足實(shí)額，該業(yè)務(wù)月末報(bào)銷，會(huì)計(jì)部門以現(xiàn)金補(bǔ)足實(shí)額，該業(yè)務(wù)應(yīng)借記（）帳戶進(jìn)行核算。應(yīng)借記（）帳戶進(jìn)行核算。A.管理費(fèi)用管理費(fèi)用B.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 C.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金D.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 二、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算（一）原則（一）原則通過通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算賬戶核算1.審批前審批前調(diào)賬調(diào)賬盤盈：增加待處理溢余，調(diào)增賬面記錄盤盈：增加待處理溢余，調(diào)增賬面記錄盤虧：增加待處理虧損，調(diào)減賬面記錄盤虧：增加待處理虧損，調(diào)減賬面記錄 2.審批后審批后減少待處理減少待處理盤盈盤盈： 屬于應(yīng)付的，應(yīng)增加一項(xiàng)

28、負(fù)債（其他應(yīng)付款）；屬于應(yīng)付的，應(yīng)增加一項(xiàng)負(fù)債（其他應(yīng)付款）；屬于無法查明原因的，應(yīng)作為屬于無法查明原因的，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入。盤虧：盤虧：屬于應(yīng)收，應(yīng)增加一項(xiàng)債權(quán)（其他應(yīng)收款）；屬于應(yīng)收，應(yīng)增加一項(xiàng)債權(quán)（其他應(yīng)收款）；屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用；屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用；屬于無法查明原因的，應(yīng)作為屬于無法查明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用管理費(fèi)用。 【例題【例題20單選題】現(xiàn)金清查中無法查明原因單選題】現(xiàn)金清查中無法查明原因的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（）。的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款D.營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支

29、出 【例題【例題21單選題】現(xiàn)金清查中，無法查明原單選題】現(xiàn)金清查中，無法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)計(jì)入（）帳戶核算。因的長(zhǎng)款，應(yīng)計(jì)入（）帳戶核算。A.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款B.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款C.管理費(fèi)用管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入【例題【例題22判斷題】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款，如判斷題】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款，如果無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)果無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。（）用。（） （二）分錄（二）分錄1.現(xiàn)金溢余。現(xiàn)金溢余?！纠纠?11】庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實(shí)存】庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬面余額數(shù)大于賬面余額l00元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）審批前：）