淺析會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制

1、    淺析會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制    孫翠萍+李佳蔓+陳子璇摘要：社會(huì)科技的不斷發(fā)展，加快了計(jì)算機(jī)信息技術(shù)普及的腳步。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)逐漸融入到會(huì)計(jì)工作中，有效提高了會(huì)計(jì)工作的效率。在會(huì)計(jì)電算化的使用過(guò)程中，關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部管控問(wèn)題不斷出現(xiàn)，對(duì)單位造成極大的沖擊，使企業(yè)的內(nèi)部能力不斷下降，文章主要針對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行分析，并詳細(xì)分析了會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程的應(yīng)用策略，為促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化行業(yè)的快速發(fā)展奠定基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；途徑：f232；f275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：a ：1001-828x（2017）013-0-02會(huì)計(jì)電算化主要是通過(guò)電子

2、技術(shù)和信息技術(shù)相結(jié)合所形成的會(huì)計(jì)實(shí)用技術(shù)。結(jié)合電子信息技術(shù)本身的特點(diǎn)與手工會(huì)計(jì)進(jìn)行比較，會(huì)計(jì)電算化在運(yùn)算速度、存儲(chǔ)能力、數(shù)據(jù)共享速度、查詢檢索能力、繪制報(bào)表功能和數(shù)據(jù)分析能力等方面都具有極大的優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化能夠有效節(jié)約會(huì)計(jì)工作人員的工作時(shí)間、減輕勞動(dòng)強(qiáng)度1。內(nèi)部控制主要是指單位在會(huì)計(jì)工作過(guò)程中有效維持會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的有效性和共有財(cái)產(chǎn)的制約管理性，通過(guò)會(huì)計(jì)電算化能夠有效提高單位內(nèi)部控制能力，提升單位財(cái)務(wù)管理運(yùn)行效率，促進(jìn)單位的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，為會(huì)計(jì)電算化行業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制所面臨的問(wèn)題（一）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與時(shí)代脫節(jié)目前，部分單位所使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)均

3、是由財(cái)務(wù)管理人員和協(xié)作技術(shù)單位共同合作開(kāi)發(fā)，這種軟件開(kāi)發(fā)行為造成了會(huì)計(jì)電算化軟件流于形式，無(wú)法從本質(zhì)上適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，造成所開(kāi)發(fā)的軟件與社會(huì)脫節(jié)問(wèn)題，并且存在許多系統(tǒng)問(wèn)題，不能有效反映出單位的運(yùn)行實(shí)際情況。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的功能逐漸完善，對(duì)于計(jì)算機(jī)的操作水平要求逐步提高，而目前在崗的財(cái)務(wù)工作人員雖然參加了計(jì)算機(jī)應(yīng)用教育和會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)，但是在實(shí)際操作過(guò)程中還是存在一定的技術(shù)差異，限制了erp系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用2。（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)性主要包含以下幾種狀況：外來(lái)人員未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行數(shù)據(jù)瀏覽、修改會(huì)計(jì)信息、系統(tǒng)密碼被盜等等方面，為單位的會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)帶來(lái)嚴(yán)重的安全性

4、風(fēng)險(xiǎn)3。計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)存在一定的物理性，所以在硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障和問(wèn)題時(shí)，會(huì)直接影響其他非人為因素造成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失，出現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息失準(zhǔn)現(xiàn)象。數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)媒介已經(jīng)從過(guò)去的磁盤(pán)、磁帶等等，轉(zhuǎn)變成為u盤(pán)、網(wǎng)盤(pán)等等，數(shù)據(jù)信息經(jīng)過(guò)修改和拷貝等工作能夠直接消除等狀況，會(huì)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的永久性丟失。（三）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)于內(nèi)部管控和審計(jì)難度較大對(duì)于單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審核工作，需要思考以下幾項(xiàng)內(nèi)容：公司的內(nèi)部機(jī)密文件是否存在暴露和泄密危險(xiǎn)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是否存影響單位市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的技術(shù)漏洞，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是否會(huì)讓單位造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失4。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行審核，審核過(guò)程中的工作人員要熟練企業(yè)

5、會(huì)計(jì)電算化執(zhí)行系統(tǒng)，并且要精通會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要具備處理復(fù)雜電腦數(shù)據(jù)信息的能力，所以單位需要花費(fèi)大量的審核時(shí)間和經(jīng)營(yíng)成本來(lái)培養(yǎng)審計(jì)工作人員，提高審計(jì)工作人員的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的熟練掌握能力、專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)、對(duì)于單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)的熟練應(yīng)用和了解，有效提升單位的會(huì)計(jì)工作信息管理能力。二、加強(qiáng)內(nèi)部控制途徑（一）加強(qiáng)組織和管理控制電算化知識(shí)和具體的輸出功能較為集中，所以必須進(jìn)行科學(xué)的組織管理和內(nèi)部控制，部門(mén)之間應(yīng)該進(jìn)行組織管理，而部門(mén)之間應(yīng)該實(shí)施崗位分工細(xì)化監(jiān)管，詳細(xì)規(guī)定部門(mén)員工的具體工作內(nèi)容和職責(zé)范圍，有效加強(qiáng)組織內(nèi)部管理。在單位組織結(jié)構(gòu)中，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)該包含兩個(gè)專(zhuān)業(yè)部門(mén)，一個(gè)為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門(mén)，另一個(gè)為

6、系統(tǒng)應(yīng)用部門(mén)。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門(mén)主要針對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)維護(hù)和研發(fā)方面工作，保證系統(tǒng)在使用過(guò)程中不受其他系統(tǒng)的干擾，信息的管理、儲(chǔ)存、運(yùn)算等功能完全獨(dú)立，能夠有效杜絕其他部門(mén)或非單位人員使用、查看單位內(nèi)部信息等等，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的組織管控的重點(diǎn)方向在于系統(tǒng)操作內(nèi)部崗位要細(xì)化責(zé)任、規(guī)劃技術(shù)職能、監(jiān)管系統(tǒng)操作應(yīng)用、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)的技術(shù)人員管控等方面。有助于單位的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管控更加科學(xué)合理。（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用加強(qiáng)運(yùn)行管控主要為了保障會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)能夠有效適應(yīng)會(huì)計(jì)工作對(duì)于數(shù)據(jù)信息處理的特殊要求，創(chuàng)建了監(jiān)管會(huì)計(jì)工作中的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)更正、舞弊行為處置、數(shù)據(jù)信息的監(jiān)測(cè)等等工作的管控措施5。依據(jù)

7、運(yùn)行管控的具體特點(diǎn)可分為處理管控、輸入管控和輸出管控三種類(lèi)型，主要的設(shè)置目的在于保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的完整、安全、有效、準(zhǔn)確。軟件管控主要是為檢查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)算處理是否正確，并且也是系統(tǒng)管控應(yīng)用的關(guān)鍵。軟件管控的監(jiān)測(cè)方法主要包含程序?qū)徍?、?shù)據(jù)完整性監(jiān)測(cè)、數(shù)據(jù)有效性監(jiān)測(cè)、設(shè)置處理上機(jī)工作日志和會(huì)計(jì)技術(shù)管控等等。輸出管控主要是針對(duì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格管控，實(shí)現(xiàn)輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備目的，輸出管控時(shí)所管控的輸出數(shù)據(jù)內(nèi)容要具有極強(qiáng)的適用性和及時(shí)性，已結(jié)算的數(shù)據(jù)信息要通過(guò)打印賬簿的形式進(jìn)行標(biāo)識(shí)。常用檢測(cè)的方法主要針對(duì)輸出的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行科學(xué)管控，判斷數(shù)據(jù)信息是否完整、準(zhǔn)確和合法；管理數(shù)據(jù)輸出足夠及時(shí)，數(shù)據(jù)

8、信息所反映的信息是否具有時(shí)效性，輸出信息的具體格式是否符合實(shí)際工作需求，系統(tǒng)表格的輸入形式是否適合工作人員的使用習(xí)慣。（三）數(shù)據(jù)信息和程序管控?cái)?shù)據(jù)信息和程序管控主要針對(duì)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)程序的安全進(jìn)行管控。程序的安全能夠直接影響到單位的系統(tǒng)運(yùn)行，數(shù)據(jù)信息的安全則關(guān)乎單位財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全性、保密性和完整性。數(shù)據(jù)管控的主要目的在于降低數(shù)據(jù)信息的損毀、泄露、丟失、非法侵入等現(xiàn)象發(fā)生6。一般采用的管控方式在于數(shù)據(jù)信息的接觸管控、丟失信息的重建和回復(fù)等等方面，數(shù)據(jù)信息預(yù)防丟失的方式就是將數(shù)據(jù)信息備份，數(shù)據(jù)信息的備份能夠保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)丟失數(shù)據(jù)的重建和回復(fù)基礎(chǔ)，也是一種常見(jiàn)的數(shù)據(jù)管控方式，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中可以利用兩

9、個(gè)服務(wù)器進(jìn)行鏡像雙機(jī)映射備份。 （四）加強(qiáng)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的安全管控加強(qiáng)系統(tǒng)的安全管控主要應(yīng)該預(yù)防未經(jīng)授權(quán)人員擅自動(dòng)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源，降低因外界因素造成的系統(tǒng)故障。主要的管控辦法包含：1.監(jiān)理內(nèi)部操作管控系統(tǒng)，禁止非電腦操作人員使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)專(zhuān)用電腦。2.創(chuàng)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮鳈?quán)限。3.要求工作人員進(jìn)行密碼管理。4.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)要將數(shù)據(jù)信息的存儲(chǔ)功能和數(shù)據(jù)處理功能隔離開(kāi)。5.保證系統(tǒng)機(jī)房的運(yùn)行環(huán)境。網(wǎng)絡(luò)安全的主要表現(xiàn)在于數(shù)據(jù)信息的保密、系統(tǒng)身份識(shí)別和訪問(wèn)限制等等。針對(duì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全管理方面需要采用專(zhuān)業(yè)安全管理技術(shù)，包含數(shù)據(jù)信息加密技術(shù)、認(rèn)證管理技術(shù)、訪問(wèn)管控技術(shù)等等，對(duì)于數(shù)據(jù)系統(tǒng)的光纖傳輸接口也應(yīng)該保密。

10、利用網(wǎng)絡(luò)安全管理技術(shù)能夠基本保障數(shù)據(jù)信息的網(wǎng)絡(luò)安全和系統(tǒng)外部的網(wǎng)絡(luò)安全。（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作主要針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管控系統(tǒng)，是單位內(nèi)部管控的重要組成部分，有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的監(jiān)督管理工作。內(nèi)部審計(jì)主要包含以下幾方面：1.針對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行定期審核，并且對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的方式進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，依照會(huì)計(jì)法和其他相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格審查財(cái)務(wù)支出費(fèi)用的審核簽字工作，查看憑證附件的整理是否規(guī)范和完整等等7。2.審計(jì)數(shù)據(jù)信息中的電子信息與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，比如財(cái)務(wù)賬冊(cè)內(nèi)容與會(huì)計(jì)系統(tǒng)賬目?jī)?nèi)容是否相符，對(duì)錯(cuò)誤賬目要進(jìn)行及時(shí)處理和調(diào)整。3.監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的保管方式，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的合法性和安全性

11、，杜絕發(fā)生私自修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。4.嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行環(huán)節(jié)，嚴(yán)防系統(tǒng)漏洞的出現(xiàn)，減少系統(tǒng)漏洞為單位造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。三、結(jié)語(yǔ)隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷普及，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)技術(shù)也得到更好的發(fā)展。通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用有效降低了會(huì)計(jì)工作人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，有效提升了會(huì)計(jì)人員的工作效率，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中存在了許多問(wèn)題，通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部管控工作，有效保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、安全性、實(shí)用性，為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的逐步完善奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)：1邵佳佳.論企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策j.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016（2）：42-45.2孟祥霞，孟祥革，韓東，等.關(guān)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的探討j.中國(guó)管理信息化，2016，19（17）：73-74.3鐘志玲.探索會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制j.中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2016（1）：213.4趙志紅.