燃氣企業(yè)成本管理的實施與策略設計

1、    燃氣企業(yè)成本管理的實施與策略設計    高大治摘要：燃氣企業(yè)是能源供應企業(yè)。隨著城市化進程的加快，燃氣企業(yè)的經營規(guī)模也隨之擴大，使得企業(yè)必須投入大量資金進行基礎設施和固定資產建設，以滿足企業(yè)發(fā)展需要，這就對企業(yè)成本管理提出了更高的要求。本文從概述成本管理和分析燃氣企業(yè)成本管理的現狀入手，提出強化成本管理的實施策略，期望對燃氣企業(yè)構建起完善的成本管理體系有所幫助。關鍵詞：燃氣企業(yè) 成本管理 項目成本 成本控制一、成本管理概述成本管理是指對企業(yè)生產經營過程中所產生的成本費用進行核算、分析、控制、決策的一系列工作。對于燃氣企業(yè)而言，其成本管理主要包括以

2、下方面：（一）氣源采購成本在燃氣企業(yè)的生產成本中，氣源采購成本約占70%左右，該項成本是企業(yè)成本管理的重點然而，油價的波動對天然氣價格帶來了一定影響，從而給燃氣企業(yè)氣源采購成本的控制增添了難度，伴隨而來的是生產成本的提升，財務負擔隨之加重。（二）燃氣輸配系統建設成本燃氣企業(yè)在氣源采購和銷售環(huán)節(jié)中，主要是通過燃氣輸配系統來完成收貨和供貨，在輸配系統的建設上需要投入大量的資金。燃氣管道的造價以及工程建設費用的多少決定了燃氣輸配系統的總體成本，除此之外，儲配站、壓送站的造價則與其類型和容量有關。（三）運行成本燃氣企業(yè)在日常運營管理中，會產生各種費用支出，如員工薪酬、管網運維費用、營銷費用、行政管理費

3、用等等。二、燃氣企業(yè)成本管理現狀分析從當前燃氣企業(yè)總體成本管理現狀來看，主要暴露出以下問題：（一）成本管理組織機構缺失燃氣企業(yè)管理層對成本管理的認知不足，將成本管理歸為財務部門和生產部門的職責范圍內，而沒有在各部門各崗位之間落實成本管理責任。由于缺少專門的成本管理組織機構，燃氣企業(yè)只能讓財務人員和預算人員負責投資項目的經濟可行性分析，這些人員只懂得本專業(yè)的知識，如財務人員只懂核算，工程技術人員只懂技術，所以導致項目成本管理缺乏專業(yè)人才進行全方位管理。（二）成本預算管理弱化燃氣企業(yè)成本預算管理一直是預算管理的難點，在預算執(zhí)行過程中經常出現較大偏差，降低了成本預算的約束力。造成這種現象的原因在于：

4、一是影響燃氣企業(yè)成本預算的因素較多，在各部門編制預算時，很難預測下一年度市場環(huán)境變化、政府對管道工程批復以及新增燃氣用戶量等情況，使得預算編制只能采用增量法進行編制；二是財務部門與各部門的溝通不到位，不了解各部門的具體工作，難以對各部門的費用預算的合理性作出準確審核，導致費用預算虛報現象未能得到有效控制；三是成本預算執(zhí)行剛性不足，各部門存在隨意調整預算的現象，并且燃氣企業(yè)未對成本預算執(zhí)行情況進行考核，缺乏必要的獎懲措施，導致各部門的預算意識薄弱。（三）成本控制體系不完善燃氣企業(yè)成本控制是一項系統的工作，與企業(yè)各項經濟活動存在著緊密聯系。但是，從成本控制工作的實施現狀來看，燃氣企業(yè)存在著成本控制

5、意識淡薄、成本控制內容不全面等問題，尚未構建起全員參與、全過程控制的成本控制體系。企業(yè)成本控制以費用控制為主，在成本控制中未能明確各部門的目標和職責，導致成本控制成果缺乏相應的考核依據。（四）投資項目成本管理不到位為了滿足燃氣企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)必須投資建設燃氣輸送系統、固定管氣道、城市網點等項目，這些項目建設可以增加企業(yè)的固定資產，但是也給企業(yè)帶來了大額的資金支出。若項目決策出現失誤，勢必會增加企業(yè)的資金風險，使企業(yè)面臨著經濟損失。燃氣企業(yè)項目建設具有建設周期長、成本高、收益低等特點，然而在項目決策階段，企業(yè)缺少對項目經濟合理性的分析，沒有充分考慮到市場環(huán)境變化和當地實際情況，從而易出現盲目

6、決策的現象，使得企業(yè)難以在預期內回收成本，嚴重影響了企業(yè)盈利目標的實現。三、燃氣企業(yè)成本管理的實施策略（一）設立成本管理部門燃氣企業(yè)應設立專門負責成本管理的部門，該部門成員包括企業(yè)財務負責人、總工程師、財務人員、預算人員、工程技術人員等。由成本管理部門制定相關規(guī)章制度，協調好企業(yè)各部門共同參與到成本管理中，保證成本目標落實到位。企業(yè)經理負責直接領導成本管理部門，該部門的工作重點為成本預算、成本分析、成本預測、項目成本管理、成本考核等。在經營成本管理中，成本管理部門要確定成本控制指標，將指標層層分解落實到各個部門，監(jiān)督各部門對成本指標的執(zhí)行情況；在項目管理中，成本管理部門要對項目成本支出進行動態(tài)

7、監(jiān)管，定期分析項目成本預算執(zhí)行情況，針對異常的成本情況采取必要的應對策略。（二）加強成本預算管理燃氣企業(yè)要加強成本預算管理，通過執(zhí)行預算實現對企業(yè)成本費用支出的嚴格控制，實現資金合理配置。成本預算管理的措施如下：在成本預算編制階段，燃氣企業(yè)要以效益目標、項目投資回報率為依據預測單位成本，各部門編制成本預算草案，由成本管理部門對預算草案的合理性進行審核，結合下一年度的經營計劃、市場環(huán)境變化、政策環(huán)境變化等情況，對成本預算進行修正，確保成本預算具備可執(zhí)行性；在成本預算執(zhí)行階段，成本管理部門要監(jiān)督檢查預算的執(zhí)行情況，在企業(yè)內部采取分級、分權、分責的預算管理模式，確保成本預算責任落實到各個部門。若成本

8、預算執(zhí)行時遇到外部環(huán)境變化必須調整預算，則要按照既定的預算調整程序進行調整，控制好預算調增限額；在成本預算考核階段，燃氣企業(yè)要對各部門執(zhí)行成本預算的情況進行考核，根據考核結果落實獎懲措施。同時，針對考核中發(fā)現的問題，要在下一循環(huán)的預算管理中采取有效策略進行解決。（三）構建起成本控制體系燃氣企業(yè)要建立健全成本控制制度體系，使制度體系涵蓋成本控制目標、具體實施細則、監(jiān)督約束機制、績效考評制度等方面，強化各項制度的有效執(zhí)行，規(guī)范企業(yè)各項成本費用支出活動。其一，實施成本控制監(jiān)督機制。燃氣企業(yè)要充分發(fā)揮內部審計部門的監(jiān)督職能，要求內部審計部門對企業(yè)成本控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督評估，提出合理化的整改意見

9、，促進成本控制制度體系的不斷完善。其二，實施成本控制問責機制。燃氣企業(yè)要將成本目標落實到各個部門，明確各個部門的成本控制責任。尤其針對重大項目，企業(yè)有必要推行終身問責制，使項目負責人在任職期間必須承擔該項目的成本責任。其三，實施成本控制考核激勵機制。燃氣企業(yè)要對各部門的成本控制情況進行考核，根據考核結果落實相應的獎懲措施，并將成本控制考核納入到部門績效考核和個人績效考核的范疇內，增強成本控制措施的執(zhí)行力。其四，加強關鍵業(yè)務成本控制。燃氣企業(yè)要加強對運營過程中關鍵業(yè)務的成本控制，杜絕無效成本支出。如，企業(yè)要提高計量儀器的精確度，減少因計量儀器引起的輸差，確保燃氣用量的計量數據準確；企業(yè)還要嚴厲查

10、處偷用、盜用燃氣的行為，避免這種行為給企業(yè)帶來經濟損失；企業(yè)要實施抄表考核制度，減少人為差錯，提高抄表的準確率。其五，建立信息平臺。燃氣企業(yè)應建立起成本控制信息平臺，利用erp系統實現業(yè)務與財務信息的高度共享，加快各部門之間信息傳遞，消除成本控制信息孤島現象，使成本管理部門快速掌握企業(yè)各類成本信息，及時作出成本控制決策，確保成本控制決策與企業(yè)運營實際情況相適應，構建起動態(tài)成本控制體系。（四）加強投資項目成本管理燃氣企業(yè)項目投資金額較大，若投資項目失敗則會給企業(yè)帶來巨大的經濟損失，并且增加企業(yè)運營成本。為此，企業(yè)必須加強投資項目管理，將成本管理貫穿于項目調研、采購、施工、竣工等各個環(huán)節(jié)，在保證項

11、目質量和進度的前提下探尋降低成本的最大空間。燃氣企業(yè)在投資之前要對項目進行可行性論證，深入到市場進行調研分析，了解影響項目實施的各種因素，并由成本管理部門作出投資項目經濟性分析報告，上報到企業(yè)管理層進行審批。燃氣企業(yè)要建立起嚴格的項目審批程序，明確審批責任人的職責，避免出現決策失誤；在項目設計中，燃氣企業(yè)應采用限額設計，對設計方案進行比選，將工程造價控制在限額內；在項目實施過程中，燃氣企業(yè)要跟蹤監(jiān)督各項成本費用的支出情況，嚴格控制預算超支，確保項目成本目標的實現；在項目竣工后要進行評估，由成本管理部門對項目資金使用情況進行考核，將考核結果納入到項目決策者的業(yè)績考核范圍內，提高決策者對項目資金的管理意識，強化