新形勢下電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

1、    新形勢下電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施    孫明信 韓雙 張民廣【摘 要】電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對工程項(xiàng)目中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評價和深刻的分析。在這個過程中，企業(yè)要采取正確且合理的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，正確評估和控制風(fēng)險(xiǎn)，保證得到真實(shí)、可靠的審計(jì)結(jié)果。本文在此基礎(chǔ)上主要研究電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施進(jìn)行了簡要的分析，僅供參考。【關(guān)鍵詞】電力工程項(xiàng)目；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施1引言隨著電能需求量的急劇增加，電力企業(yè)要不斷提升自身的運(yùn)營水平，重視內(nèi)部審計(jì)問題，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升審計(jì)工作的效果。這一過程中

2、，要對影響電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行全面的分析，并采取針對性措施控制、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2電力工程項(xiàng)目審計(jì)方法第一，查圖法。查圖法是指審計(jì)人員通過查看電力工程圖紙以核對工程量與工程款，審查工程造價的一種審計(jì)方法，它是電力工程審計(jì)過程中最普遍、最實(shí)用的方法，貫穿審計(jì)過程的始終。查圖法要求審計(jì)人員掌握基本的電力工程圖紙的相關(guān)知識，能夠看懂并充分了解工程項(xiàng)目，進(jìn)而能夠發(fā)現(xiàn)問題并揭露問題。第二，觀察法。觀察法是指審計(jì)工作人員親自在工程現(xiàn)場進(jìn)行勘查，調(diào)查并了解相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)以及電力工程項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況，以審查實(shí)際工程進(jìn)度與工程量的一種審計(jì)方法。觀察法多用于施工過程審計(jì)活動中，這種方法能夠使審計(jì)人

3、員對當(dāng)前電力工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r有深入的了解，進(jìn)而能發(fā)現(xiàn)當(dāng)前項(xiàng)目所存在的問題，并進(jìn)行及時揭露。第三，調(diào)查法。調(diào)查法主要運(yùn)用于工程前審計(jì)活動中，是指審計(jì)人員對電力工程所需材料價格進(jìn)行深入的調(diào)查與分析，以審查電力工程項(xiàng)目工程造價的真實(shí)性、合理性的一種方法。它是工程前期審計(jì)中的一種切實(shí)有效的審計(jì)方法。第四，分析法。分析法是指審計(jì)人員運(yùn)用各種系統(tǒng)方法，對電力工程項(xiàng)目進(jìn)行具體的分離和分類，然后進(jìn)行綜合分析與比對，進(jìn)而及時發(fā)現(xiàn)并揭露問題的一種審計(jì)方法。分析法主要應(yīng)用在工程前期審計(jì)活動中，通過進(jìn)行具體的分析，審計(jì)人員可以更準(zhǔn)確的驗(yàn)證電力工程項(xiàng)目工程造價以及工程量的真實(shí)情況。3新形勢下電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3

4、.1內(nèi)部審計(jì)制度薄弱雖然電力企業(yè)按照審計(jì)準(zhǔn)則建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但是其不能滿足電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。比如，僅把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)作一種工具，崗位設(shè)置不合理，職責(zé)劃分模糊，對審計(jì)人員的約束力不強(qiáng)，無法保障內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，更無法對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。3.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性現(xiàn)階段，電力企業(yè)普遍存在的一個問題就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，該問題將直接影響到審計(jì)工作的順利開展。正常情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作需要由該單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，審計(jì)工作中難免會受到企業(yè)利益的不同程度限制。此外，審計(jì)人員還要處理好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與各個部門的關(guān)系。這一過程中，會牽扯到各個部門的利益以及個人的切身利益。由于受到這些

5、因素的影響，導(dǎo)致了評價工作很難具有客觀性、公正性與獨(dú)立性。3.3易忽視工程現(xiàn)場管理審計(jì)工程現(xiàn)場管理審計(jì)是一項(xiàng)可以約束施工方采取相應(yīng)安全措施、確保工程材料物資存放使用穩(wěn)妥、抓好工程整體質(zhì)量、保證相關(guān)檔案留存的重要手段。但如此重要的一個事中審計(jì)環(huán)節(jié)，其過程往往被電力企業(yè)所忽視。由于相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)與流程不完善、施工人員執(zhí)行不力、管理人員管理不到位、相關(guān)監(jiān)管缺失等原因，極易造成安全、物資、周期等較為重大的工程問題，更為后期施工質(zhì)量、決算審計(jì)埋下較大隱患。3.4信息化程度較低電力企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的資源投入不夠，還沒有使用相關(guān)的審計(jì)軟件，審計(jì)人員只是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行一些輔助審計(jì)工作。同時，電力企業(yè)內(nèi)部

6、信息網(wǎng)的建設(shè)程度較低，公司各部門之間的信息共享不夠，使內(nèi)部審計(jì)部門不能及時獲取有效的相關(guān)審計(jì)信息?？傮w上，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)比較落后。4新形勢下電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施4.1構(gòu)建完善的審計(jì)管理體系審計(jì)管理體系是確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，并且保障審理效益、質(zhì)量的前提與基礎(chǔ)保證。確保審計(jì)工作的真實(shí)性、合法性、有效性，開展全過程監(jiān)督方法，充分發(fā)揮審計(jì)工作效益。加強(qiáng)對項(xiàng)目決策、立項(xiàng)的監(jiān)督工作，避免出現(xiàn)違反決策程序，并擅自立項(xiàng)造成的審計(jì)困難、經(jīng)濟(jì)損失等問題，通過保障前期審計(jì)工作的科學(xué)性，從而保障公司后期的經(jīng)濟(jì)效益；開展項(xiàng)目工程法人代表責(zé)任制，對工程項(xiàng)目開展情況進(jìn)行審查，保證利益、權(quán)責(zé)上的統(tǒng)一

7、，提高審計(jì)管理效益；強(qiáng)化重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)工作，統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)管理必須要足夠規(guī)范和嚴(yán)格，不斷改善、革新審計(jì)方法、程序、懲處措施等。全面強(qiáng)化電力工程建設(shè)監(jiān)督工作，不斷提高審計(jì)管理水平，構(gòu)建程序化的電力工程審計(jì)管理模式。4.2提升審計(jì)的獨(dú)立性對于審計(jì)部門而言，要真正的獨(dú)立于企業(yè)的管理范疇。只有這樣，審計(jì)人員才能大展手腳進(jìn)行工作，同時該做法還能提升審計(jì)結(jié)果的公正性與全面性。此外，審計(jì)過程中要能得到企業(yè)管理層與領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注與支持，真正將審計(jì)拓展到整個企業(yè)的管理工作中。但是，還有一些電力企業(yè)根本不會確保審計(jì)職能的獨(dú)立性，那么對于這些企業(yè)可以借鑒其他國有單位的案例，通過引入外部審計(jì)力量來保證審計(jì)的最終效果

8、。4.3不斷營造良好的審計(jì)環(huán)境第一，加強(qiáng)審計(jì)宣傳。要讓企業(yè)工作人員知道審計(jì)工作的重要性，及審計(jì)工作的工作內(nèi)容和流程。既可以讓工作人員重視審計(jì)工作，又能讓相關(guān)部門很好的配合審計(jì)工作。第二，吸收被審計(jì)人員參與到審計(jì)隊(duì)伍中來，對其他單位進(jìn)行審計(jì)工作。一是可以使審計(jì)工作被廣泛的理解，以便今后更順利的開展工作；二是可以在其他單位發(fā)現(xiàn)問題的同時，思考本單位是否也存在同樣的問題，可以及時預(yù)防和控制；三是可以互相進(jìn)行交流，借鑒其他單位好的審計(jì)工作的方法，改正自身存在的不足，即“取其精華，去其糟粕”。只有不斷的探索和改善，才能營造良好的審計(jì)環(huán)境，使審計(jì)活動避免遭受外界力量的阻礙，進(jìn)而在一定程度上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)

9、生。4.4加強(qiáng)現(xiàn)場核查、工程量、金額計(jì)算核查工作在對電力工程項(xiàng)目審計(jì)時，有必要對實(shí)際工程項(xiàng)目，與竣工情況進(jìn)行對照核查，也可以對隱蔽的工程進(jìn)行核實(shí)、開挖，由于項(xiàng)目工程量變動在施工過程中十分常見，那么實(shí)際完成的工程量與預(yù)算施工圖中的工程量非常容易出現(xiàn)不符的情況，因此，這種情況也是工程項(xiàng)目竣工審計(jì)的主要內(nèi)容，如果對于工程量、金額不進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算，那么很難得到正確的工程的成本，對于成本核算十分不利，為了可以達(dá)到更好的成本控制效果，則應(yīng)該強(qiáng)化工程量、工程價格核查工作。4.5充分利用信息化工具規(guī)避電力企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該充分借助信息化工具，強(qiáng)化審計(jì)部門的信息化程度與審計(jì)人員的信息化水平，借助網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，提高企

10、業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。電力企業(yè)內(nèi)部建立信息化審計(jì)系統(tǒng)，并完善相關(guān)的安全防范體系，在提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的同時，為企業(yè)新系統(tǒng)提供安全保障。積極引入云審計(jì)技術(shù)，云審計(jì)技術(shù)作為一種新型審計(jì)技術(shù)，結(jié)合了互聯(lián)網(wǎng)與第三方審計(jì)平臺的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的云儲存與審計(jì)數(shù)據(jù)的資源共享，這大大提高了審計(jì)工作的信息分析能力，以及審計(jì)工作效率，確保了審計(jì)工作實(shí)效。5結(jié)束語隨著經(jīng)濟(jì)和社會的飛速發(fā)展，電力行業(yè)也快速步入到新的發(fā)展時期，由此使電力項(xiàng)目審計(jì)跟不上了時代的發(fā)展。所以，在新的形勢下，電力工程項(xiàng)目審計(jì)工作存在諸多問題，導(dǎo)致項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果不可靠、不權(quán)威、不公正。為了更好的適應(yīng)新形勢，電力行業(yè)要緊跟時代步伐，項(xiàng)目審計(jì)也要與時俱進(jìn)，并不斷探索先進(jìn)的、科學(xué)的審計(jì)方法，提高審計(jì)水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)：1龍鋼.