探究工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的不足及優(yōu)化路徑

1、    探究工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的不足及優(yōu)化路徑    陳過鋒摘要：隨著時代的發(fā)展，我國工業(yè)企業(yè)的發(fā)展水平也逐漸提升，同時企業(yè)所面臨的競爭從國內(nèi)延伸到國際，在這個復(fù)雜的發(fā)展局勢下，企業(yè)面臨的風(fēng)險也逐漸增加，對工業(yè)企業(yè)的發(fā)展起到嚴(yán)重威脅。據(jù)此企業(yè)部門應(yīng)對財務(wù)內(nèi)控體系不斷健全，對企業(yè)風(fēng)險加以規(guī)避，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的不足及時挖掘，根據(jù)實際情況提出科學(xué)的解決策略。本文將對工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的不足及優(yōu)化對策進(jìn)行分析探討。關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;不足;優(yōu)化路徑財務(wù)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)管理的重要手段之一，對企業(yè)今后的發(fā)展起到有效的促進(jìn)作用。在這種情況下對

2、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理不斷加強顯得尤為重要，然而企業(yè)部門在財務(wù)管理中還存在諸多問題，導(dǎo)致相關(guān)管理工作難以順利推進(jìn)，難以提高財務(wù)管理水平。筆者分別從：工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施的重要性、工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施的作用分析、工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的不足、工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑，四個方面進(jìn)行闡述。一、工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施的重要性在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制作為財務(wù)管理的組成內(nèi)容，對企業(yè)發(fā)展影響巨大。為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立，對財務(wù)內(nèi)控活動加以規(guī)范，確保企業(yè)經(jīng)營活動有序進(jìn)行，幫助企業(yè)早日實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。從一方面來看，企業(yè)通過財務(wù)內(nèi)控管理可將財務(wù)管理中存在的問題及時找出，

3、這對于企業(yè)內(nèi)控體系的重構(gòu)意義非凡。另一方面，財務(wù)內(nèi)部控制的實施為企業(yè)資產(chǎn)的完整性、真實性給予保障。通過企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可提高財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范化水平，使財務(wù)風(fēng)險得到有效規(guī)避。企業(yè)最終目標(biāo)是追求較高的經(jīng)濟(jì)效益以及發(fā)展，在整個過程中，資金的安全性起到關(guān)鍵作用。為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)各部門應(yīng)加強合作與交流，通過相互制約相互監(jiān)督來達(dá)到管理目標(biāo)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展貢獻(xiàn)力量，使企業(yè)各項工作的開展更加有據(jù)可循。二、工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施的作用分析財務(wù)內(nèi)部控制的實施有利于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營效率的提高、提前防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、為企業(yè)提供真實的會計數(shù)據(jù)、幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營決策，詳情如下：（一）提高工業(yè)企業(yè)經(jīng)營

4、效率基于寬松的宏觀背景下，我國工業(yè)企業(yè)數(shù)量顯著增加，基于此企業(yè)所面臨的競爭也日漸激烈起來，為了提高企業(yè)經(jīng)營效率，工業(yè)企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行構(gòu)建，有效明確企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)，對企業(yè)各部門間的關(guān)系有效協(xié)調(diào)，加強部門之間的合作與溝通。另外工業(yè)企業(yè)還應(yīng)以經(jīng)營目標(biāo)為內(nèi)控管理的內(nèi)容，使企業(yè)各部門形成一股合力，更好地激發(fā)企業(yè)各部門的工作積極性。（二）防范工業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在工業(yè)企業(yè)中財務(wù)部門作為關(guān)鍵的部門，通過財務(wù)內(nèi)控管理的開展，有利于財務(wù)風(fēng)險識別與防范體系的建立，對企業(yè)資金管理力度不斷強化，對資金收支關(guān)嚴(yán)格監(jiān)督。同時還應(yīng)對不同籌資方式的籌資成本進(jìn)行對比分析，同時對資金負(fù)債結(jié)構(gòu)充分優(yōu)化，通過相關(guān)措施的應(yīng)用可降低企

5、業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。（三）提供真實的會計數(shù)據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制制度是由財務(wù)管理與內(nèi)控管理兩個部分組成，在企業(yè)管理中應(yīng)將崗位分離制度有效落實，對管理人員定期輪換崗位，這對于管理人員職業(yè)道德的建設(shè)十分有利。此外企業(yè)部門還應(yīng)對會計信息詳細(xì)檢查，并對其進(jìn)行匯總，找出其中存在的問題，督促會計人員及時糾錯，通過這一對策不僅可為工業(yè)企業(yè)提供真實的會計信息，還有利于企業(yè)財務(wù)部門工作效率的提升。（四）利于工業(yè)企業(yè)遵守法規(guī)和實現(xiàn)經(jīng)營決策作為實體經(jīng)營企業(yè)，工業(yè)企業(yè)從事工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售活動，商品具有商品性與工業(yè)性特點。為了確保企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，工業(yè)企業(yè)應(yīng)對科學(xué)合理的經(jīng)營決策進(jìn)行制定，將內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理結(jié)合在一

6、起，一方面可對工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動加以規(guī)范;另一方面還可實現(xiàn)對企業(yè)的全面監(jiān)督管理，將企業(yè)管理中存在的問題及時找出，以此為基礎(chǔ)提出有效的解決措施，確保企業(yè)經(jīng)營決策內(nèi)容與各類活動的一致性，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)更好地發(fā)展。三、工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的不足綜上，筆者對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施的作用進(jìn)行了闡述，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題相對較多，包括會計信息質(zhì)量不高、缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控制度、風(fēng)險控制水平偏低、缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、筆者將對其進(jìn)行分析，詳情如下：（一）會計信息質(zhì)量不高目前我國部分工業(yè)企業(yè)存在財務(wù)作假、會計舞弊、會計信息失真等問題，使會計信息使用價值充分降低，這對于企業(yè)利益相關(guān)者了解企業(yè)實際情況十分不利。上述問題的出現(xiàn)

7、歸根結(jié)底在于工業(yè)企業(yè)未對會計內(nèi)部建設(shè)引起重視，會計流程不完整，會計人員自身素質(zhì)水平相對較低，從而引發(fā)一系列違法亂紀(jì)的行為。這一現(xiàn)象使內(nèi)部控制有效性充分降低，對工業(yè)企業(yè)的正常發(fā)展起到嚴(yán)重影響。（二）缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控制度此外部分工業(yè)企業(yè)未對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性引起關(guān)注，在企業(yè)內(nèi)部控制中未采取內(nèi)部控制理論進(jìn)行指導(dǎo)，加之企業(yè)相關(guān)制度相對匱乏，這些問題都會導(dǎo)致執(zhí)行不利。例如：工業(yè)企業(yè)的財產(chǎn)清查制度未落實，從而引起賬實不符的現(xiàn)象;企業(yè)未對考核激勵制度進(jìn)行建立，導(dǎo)致獎懲激勵措施與考核結(jié)果嚴(yán)重脫節(jié)，不利于企業(yè)員工工作的積極性的提升。（三）風(fēng)險控制水平偏低隨著工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，影響企業(yè)發(fā)展的因素逐漸增多

8、，在這種局勢下，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越多，如：財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、投資風(fēng)險、員工道德風(fēng)險等，就目前來看，工業(yè)企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營管理過于重視，導(dǎo)致風(fēng)險管理被忽略，尚未形成完善的風(fēng)險評估機(jī)制，基于此企業(yè)無法提前對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行控制，對潛在風(fēng)險缺乏有效識別，這一現(xiàn)狀對企業(yè)風(fēng)險防范能力造成影響。據(jù)此企業(yè)部門應(yīng)提前做好風(fēng)險預(yù)警工作，加大對風(fēng)險的控制與管理。（四）缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制盡管我國部分工業(yè)企業(yè)對內(nèi)部控制體系進(jìn)行了構(gòu)建，但并未加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，致使內(nèi)部控制形同虛設(shè)，使制度執(zhí)行的剛性被充分削弱。另外工業(yè)企業(yè)尚未對內(nèi)部審計部門進(jìn)行設(shè)置，無法在短時間內(nèi)對內(nèi)控執(zhí)行情況作出客觀評價

9、。四、工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑為促進(jìn)工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效落實，首先應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系不斷優(yōu)化、對財務(wù)管理流程加強管理、強化財務(wù)風(fēng)險管理、詳情如下：（一）對會計內(nèi)部控制不斷強化一方面工業(yè)企業(yè)應(yīng)對會計工作開展的重要性進(jìn)行明確，以提高財務(wù)管理水平以及會計信息質(zhì)量為根本目標(biāo)，對會計內(nèi)部控制體系全面構(gòu)建，降低舞弊事件的發(fā)生率。其次，企業(yè)部門還應(yīng)對崗位責(zé)任制進(jìn)行建立，使各崗位的職責(zé)得到一一明確，按科學(xué)流程開展會計核算、票據(jù)管理、會計記賬、成本管理、會計報表編制各項工作，避免制假造假會計信息行為的發(fā)生。與此同時還應(yīng)對財務(wù)支出控制加以強化，避免超預(yù)算情況出現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將計算

10、機(jī)技術(shù)應(yīng)用其中，強化會計電算化內(nèi)部控制，為了避免財務(wù)軟件被惡性攻擊，還需將殺毒軟件安裝在計算機(jī)中。（二）積極完善內(nèi)部控制制度工業(yè)企業(yè)還應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要以及經(jīng)營管理對內(nèi)部控制制度體系加以完善，在一定程度上增大內(nèi)控制度的應(yīng)用范圍，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)管理水平的提升，內(nèi)部控制關(guān)鍵制度包括：資金內(nèi)控制度、崗位責(zé)任制、決策監(jiān)督制度、助產(chǎn)清查制度。工業(yè)企業(yè)通過對資金流動的管理可避免越權(quán)審批資金情況出現(xiàn);崗位責(zé)任制的落實，可避免一人兼任多職，對配備人員、各崗位進(jìn)行設(shè)置，促進(jìn)崗位間制約關(guān)系的形成。另外工業(yè)企業(yè)還應(yīng)對規(guī)范的決策程序嚴(yán)格執(zhí)行，尤其旨在對重大資產(chǎn)處置、重大對外投資決策時，應(yīng)將集體決策機(jī)制落

11、實，充分保障決策的正確性。助產(chǎn)清查制度的應(yīng)用可幫助工業(yè)企業(yè)定期或不定期對貨幣資金以及固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，以防資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生。（三）對風(fēng)險防控體系進(jìn)行建立另外工業(yè)企業(yè)還需做好風(fēng)險管理工作，對風(fēng)險防控體系進(jìn)行建立，幫助企業(yè)營造良好的內(nèi)部環(huán)境。在具體實施中，應(yīng)提前做好風(fēng)險評估工作，對風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)立，有效識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果來制定解決方案。另外還應(yīng)對風(fēng)險預(yù)警體系進(jìn)行建立，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及財務(wù)狀況對財務(wù)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置。如若企業(yè)財務(wù)指標(biāo)超過預(yù)警指標(biāo)，便會導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，為了消除風(fēng)險隱患，應(yīng)采取行之有效的解決措施。此外工業(yè)企業(yè)還需對企業(yè)員工做好風(fēng)險教育，使企業(yè)員

12、工風(fēng)險意識得到強化，對各種財務(wù)及非財務(wù)指標(biāo)合理設(shè)置，將企業(yè)潛在的風(fēng)險反映出來，共同創(chuàng)建良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境。（四）全面開展內(nèi)部審計監(jiān)督為確保企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行，還需做好全過程監(jiān)督管理，據(jù)此企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計部門進(jìn)行設(shè)置，同時賦予其獨立開展審計的權(quán)利，將內(nèi)部審計監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來。與此同時，內(nèi)部審計部門還應(yīng)對財務(wù)信息真實性加強審查，避免會計賬務(wù)錯亂、會計信息作假等情況的發(fā)生，以審查結(jié)果為依據(jù)，及時找出企業(yè)在財務(wù)管理中存在的各種問題，確保企業(yè)會計工作水平的提升。其次還應(yīng)加強對特殊崗位的重點監(jiān)管，安排專人來參與監(jiān)督管理，促進(jìn)內(nèi)控制度有效性的全面提升。另外還應(yīng)對以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計工作體系進(jìn)行建立，對

13、各項風(fēng)險業(yè)務(wù)嚴(yán)格審查做到及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并解決風(fēng)險。（五）提高企業(yè)員工綜合素質(zhì)水平企業(yè)員工素質(zhì)水平的高低對于一個企業(yè)而言起到直接影響，據(jù)此工業(yè)企業(yè)應(yīng)加強對企業(yè)員工的培訓(xùn)與管理，定期組織培訓(xùn)活動，對招聘制度嚴(yán)格規(guī)范，根據(jù)自身情況對招聘人才，值得注意的是，工業(yè)企業(yè)在人員招聘過程中應(yīng)遵循公平公正公開原則，同時對人力資源管理機(jī)制進(jìn)行建立，使企業(yè)各崗位的職責(zé)范圍得到充分明確，為了激發(fā)員工的工作熱情可通過績效考核達(dá)到目的。在具體實施中，企業(yè)應(yīng)對于順利完成工作的集體或個人給予適當(dāng)?shù)莫剟?，如若工作完成不到位則應(yīng)給予一定的懲罰與警告，確保工作損失降到最低。不僅如此，企業(yè)還應(yīng)對高層領(lǐng)導(dǎo)加強培訓(xùn)，使其掌握更加專業(yè)的管理

14、知識，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求上述對策的應(yīng)用可改善工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平，幫助企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境，全面提高企業(yè)發(fā)展水平。五、結(jié)束語就目前來看，我國工業(yè)企業(yè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢，但在財務(wù)內(nèi)部控制方面還存在諸多問題，這些問題若不及時解決便會威脅到企業(yè)的發(fā)展水平。據(jù)此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制體系不斷完善，同時對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動全面控制，使企業(yè)的經(jīng)營秩序得到充分規(guī)范?；谛碌陌l(fā)展時期下，工業(yè)企業(yè)還應(yīng)增大內(nèi)控執(zhí)行力度，對企業(yè)不足之處大力改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1楊賀.工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與對策j.納稅，2020，14（05）：49-50.2牟盡省.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制及其全面財務(wù)風(fēng)險管