有色金屬冶煉業(yè)分析

1、2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳重點行業(yè)分析報告有色金屬冶煉及壓延業(yè)為進一步提高我市所得稅行業(yè)管理質(zhì)量和水平，市局針對我 市所得稅管理工作實際，選取了有色金屬冶煉及壓延業(yè)作為重點 行業(yè)開展了行業(yè)分析，現(xiàn)將有關行業(yè)情況及分析結果報告如下:、行業(yè)特點（一）有色金屬冶煉及壓延業(yè)按照最新的國民經(jīng)濟行業(yè)分類（2012年版），屬于c類“制造業(yè)”的子行業(yè)，其主要包括常用有色金屬冶煉、貴金屬冶煉、稀有稀土金屬冶煉、有色金屬合金 制造、有色金屬壓延加工等。（二）該行業(yè)屬于高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)，動力、燃料消耗量較大，動力、燃料價格的市場變化，對企業(yè)盈利能力造成較大的 影響。（三）產(chǎn)品工藝簡單，產(chǎn)品的合格率和質(zhì)量受機器

2、設備、生 產(chǎn)工人技術水平和熟練程度影響較大，比較精密的產(chǎn)品其合格成品率相對較低。（四）生產(chǎn)成本較固定，主要為原材料、動力（電力燃料）、人工等；二、行業(yè)基本情況2012年度，全市共有有色金屬冶煉及壓延業(yè)65戶，同比增 長2戶，占全部所得稅稅源3626戶的1.8%;累計入庫企業(yè)所得 稅166億元，同比下降56.6%,占所得稅收入總額7. 51億元的22.4%,同比減收2. 2億元，下降27.2個百分點。有色金屬冶煉及壓延業(yè)2012年度所得稅有關情況統(tǒng)計表單位：萬元單位戶數(shù)收入應納所得稅額本期增幅本期增幅義馬47011.8-23.104.60涵池9666218.3-16.1110207. 32469

3、7. 1湖濱區(qū)62796891.35.451688. 31501.6開發(fā)區(qū)5482862.9-3.374566. 813706陜縣31391863.46.04147. 118& 5靈寶71700948.212.115.51794.3盧氏31530. 1-63.372.614.9合計6560473263.4416622.2-60.33三、存在問題分析（一）收入增長與利潤總額增長不同步。2012年度，該行 業(yè)共計實現(xiàn)營業(yè)收入604.7億元，同比增長3.44%;發(fā)生營業(yè)成 本596. 7億元，同比增長5. 72%;實現(xiàn)主營業(yè)務利潤-4. 21億元, 同比下降228.3%。主營業(yè)務收入變動率與

4、主營業(yè)務利潤變動率 彈性系數(shù)為-0. 02o正常情況下，二者應基本保持同步增長，若 出現(xiàn)增長不同步的現(xiàn)象，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前 扣除范圍等問題。對指標異常企業(yè)可從以下三方面進行分析:結合“主營業(yè)務利潤率”指標進行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務利潤率的變動情 況；對“主營業(yè)務利潤率”指標也異常的企業(yè)，應通過年度申報 表及附表分析企業(yè)收入構成情況，以判斷是否存在少計收入問 題；結合資產(chǎn)負債表中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他 應付款"等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應付賬款” 和“其他應付賬款”紅字和“預收賬款"期末大幅度增長等情況， 應判斷存在少計收入問題（

5、見附表一）。（二）應納所得稅額大幅下降。該行業(yè)共實現(xiàn)應納所得稅 額166億元，同比減少2. 53億元，下降60.33%。下降的主要原因是開曼鋁業(yè)、東方希望2戶重點稅源企業(yè)入庫1. 48億元， 同比減收2. 32億元，下降61.2%。據(jù)進一步分析，該行業(yè)共有 26戶企業(yè)應納所得稅額同比減收，其中有10戶企業(yè)收入同比增長，但應納所得稅額同比下降，二者增長不同步，出現(xiàn)這種問題 的企業(yè)可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等（見附表 二）o（三）稅負率同比有所提高。2012年度，該行業(yè)盈利企業(yè)稅負率29.47%,同比增長2. 91個百分點。（稅負率=應納所得稅額三利潤總額x 100% ）o但是該行業(yè)有

6、7戶企業(yè)，稅負率低于行業(yè)平均值且同比呈下降趨勢，這類企業(yè)可能存在銷售未計收入、 多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應作進一步分析（見 附表三）o（四）虧損戶增加但虧損額減少。2012年度，該行業(yè)共19 戶虧損，虧損率29.2%,高于全市平均虧損率23.9%的5. 3個百 分點，同比增長2. 3個百分點。19戶企業(yè)共發(fā)生虧損額858億元，同比減少096億元，下降10. 06%;其中：3戶企業(yè)連續(xù)2 年虧損，7戶企業(yè)連續(xù)3年虧損。（五）所得稅貢獻率下降明顯。2012年度該行業(yè)的所得稅貢獻率為0.27%,同比下降0.45個百分點。（所得稅貢獻率=應 納所得稅額寧主營業(yè)務收入xloo%）據(jù)分析，該

7、行業(yè)有15戶企 業(yè)的所得稅貢獻率低于行業(yè)平均值且同比下降，可能存在不計或 少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問 題，應運用所得稅變動率等相關指標作進一步評估分析（見附表 五）。u!（一）進一步深入開展案頭分析。市局下發(fā)的指標異常企 業(yè)，是在初步分析的基礎上得出的結果，各單位要根據(jù)市局分析 的結果，以此為切入點，充分利用第三方信息，運用多種分析、 評估方法開展更深入的分析，（二）輔導企業(yè)開展自查。各單位要及時將分析結果反饋給 有關企業(yè)的同時，要幫助和輔導企業(yè)開展分析和自查，并限期要 求企業(yè)及時根據(jù)反饋問題開展自查或情況說明。（三）稅務機關核查評估。對市局本次下發(fā)的各類異常，各

8、 單位要在認真開展案頭分析的基礎上，有重點地選擇3-5戶企業(yè) 開展重點評估，并于9月20日前將評估重點報市局所得稅科，其中屬于市控重點稅源企業(yè)要全部評估。重點評估一下內(nèi)容:1.收入方面。企業(yè)是否存在未計收入或遲計收入等行為；是否存在取得政府補助未計入收入總額的問題;是否存在取得其他 收入與稅法處理規(guī)定不一致的問題。2成本費用方面。企業(yè)成本費用計算是否準確合理；是否存 在未按配比原則的規(guī)定，違規(guī)結轉成本費用的問題；固定資產(chǎn)是 否存在多提折舊；是否存在其他不得在稅前扣除的成本、費用等 問題。3企業(yè)投入產(chǎn)出率情況。測算企業(yè)最近三年的投入產(chǎn)岀情 況，對企業(yè)投入產(chǎn)出率發(fā)生較大波動的，應對重點對企業(yè)的成本 構成進行深入分析，掌握產(chǎn)生波動的原因，判斷企業(yè)扣除的成本 是否正常，是否符合稅法的有關規(guī)定？4 稅前扣除方面。企業(yè)稅前扣除項目是否符合稅法的有關規(guī)定；發(fā)生的資產(chǎn)損失是否向主管稅務機關申報扣除。5 稅收優(yōu)惠方面。企業(yè)申報享受的各類稅收優(yōu)惠是否履行備案義務，是否符合稅法規(guī)定的條件；申報與備案信息是否一致。（四）工作總結本項工作原則上在11月底之前結束。為提高工作質(zhì)量和效率，從9月份開始，至11月份，建立工作上報制度，每月30 日前報送階段性工作總結。11月底工作結束后，各單位應于20