淺析新時代鋼鐵企業(yè)動態(tài)成本分析模式

1、    淺析新時代鋼鐵企業(yè)動態(tài)成本分析模式    聶明摘 要：隨著我國經(jīng)濟進(jìn)入新時代，a公司在推進(jìn)“轉(zhuǎn)型升級、高質(zhì)量發(fā)展”進(jìn)程中，以日核算成本為基礎(chǔ)實施動態(tài)成本分析模式，將每日成本分析信息及時反饋給事業(yè)部產(chǎn)線單元，充分發(fā)揮財務(wù)工作的經(jīng)營管理型職能，使成本分析在企業(yè)經(jīng)營中真正起到管理、監(jiān)督和指導(dǎo)作用。關(guān)鍵詞：成本分析  日核算成本一、動態(tài)成本分析方法及原則（一）選取分析方法在動態(tài)成本分析模式中，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營管理對成本信息的實際需求情況選取合適的方法，將選取的方法相互協(xié)調(diào)融入成本分析工作，更好地獲取有價值的成本分析信息。a公司主要采用對比分析法、

2、因素分析法。（二）確定分析原則1、原始數(shù)據(jù)真實性原則動態(tài)成本分析信息質(zhì)量是建立在生產(chǎn)消耗真實數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，因此企業(yè)要做好采購入庫、生產(chǎn)消耗等產(chǎn)線鏈條上各環(huán)節(jié)原始成本數(shù)據(jù)歸集，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性，為動態(tài)成本分析提供翔實的資料。2、突出重點分析原則在動態(tài)成本分析中，重點分析是對當(dāng)期突出的生產(chǎn)問題進(jìn)行日常跟蹤分析，反映工藝技術(shù)改善效果。3、結(jié)合技術(shù)工藝分析原則動態(tài)成本分析必須與生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)備工藝結(jié)合起來，準(zhǔn)確分析生產(chǎn)成本中主要問題點，便于技術(shù)人員查原因找對策，真正提高成本分析的實效性。二、動態(tài)成本分析模式主要內(nèi)容在推行日清日結(jié)精細(xì)化管理環(huán)境中，a公司erp系統(tǒng)借助數(shù)據(jù)信息化手段，采購、生產(chǎn)、物流、

3、財務(wù)等所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)均上傳sap，實現(xiàn)了成本費用數(shù)據(jù)實時集成和共享實現(xiàn)。該系統(tǒng)自動采集原輔材料及能源動力介質(zhì)消耗數(shù)據(jù)，完成日成本核算，并按產(chǎn)品品種及大類、事業(yè)部作業(yè)區(qū)生成日成本信息匯總表和產(chǎn)品成本明細(xì)表。依托erp日核算成本平臺，動態(tài)成本分析主要是對制造過程中的重點問題進(jìn)行密切跟蹤，及時反饋對產(chǎn)品成本升降幅度的影響額，分析內(nèi)容主要包括如下三個方面：（一）高爐冶煉固態(tài)燃料消耗與計劃成本、目標(biāo)成本的差異對比分析高爐固態(tài)燃料包括冶金焦炭、噴吹煙煤、噴吹無煙煤，其消耗成本占生鐵成本約40%，燃料比、焦比、煤比是高爐冶煉的主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，是高爐技術(shù)人員科技攻關(guān)的關(guān)鍵對象，更是煉鐵單元挖潛降耗的重要效益增

4、長點。通過動態(tài)成本分析，每日跟蹤固態(tài)燃料實際消耗成本與公司計劃、目標(biāo)的比較差異，使高爐技術(shù)人員清晰了解成本完成情況，更加清晰掌握噴吹煤粉置換冶金焦炭后的明細(xì)成本，做到日常調(diào)劑爐況心中有“數(shù)”更有“度”，實現(xiàn)高爐經(jīng)濟冶煉。（二）大宗原燃料價格因素變動分析在a公司日成本核算體系中，大宗原燃料（包括鐵精粉、冶金焦炭、噴吹煤粉等）采用市場時點均價模式，依據(jù)每周原燃料招標(biāo)采購合同價、進(jìn)口礦粉普氏價格指數(shù)折算進(jìn)廠價定期進(jìn)行erp系統(tǒng)價格維護(hù)。原燃料價格發(fā)生變動，燒結(jié)礦、球團礦、生鐵日成本就會隨之變動。在每期維護(hù)價格后，分析對成本的價差影響額，指導(dǎo)生產(chǎn)單位降低高價物料配比。例如：2019年上半年，受巴西尾礦

5、壩事故和韋羅妮卡熱帶氣旋等供應(yīng)鏈中斷事件影響，進(jìn)口鐵礦石價格單邊上漲幅度超過60%，日核算系統(tǒng)pb塊礦價格由1月6日766.68元/噸猛漲至7月14日1065.40元/噸，漲幅逼近40%，動態(tài)成本分析預(yù)警：pb塊礦到廠成本將會逼近直至超過自產(chǎn)球團成本，于是事業(yè)部有計劃性將高爐pb塊礦配比由8%逐步減少，至7月階段性停配。（三）作業(yè)區(qū)停工減產(chǎn)引起成本變動分析a公司事業(yè)部作業(yè)區(qū)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生設(shè)備定期檢修、環(huán)保政策性計劃停產(chǎn)等正常性停工，也可能會發(fā)生機器設(shè)備突發(fā)故障、停電、等非正常性停工。為簡化核算工作，在a公司日成本核算體系中，無論發(fā)不發(fā)生停工，日成本制造費用均采用日計劃費用總額，停工減產(chǎn)必然導(dǎo)致產(chǎn)品成本單噸制造費用升高，通過將當(dāng)日制造費用與計劃比較分析，反映出停工減產(chǎn)因素造成的成本升高額，這樣有利于管理人員初步了解停工的影響程度、促使企業(yè)后續(xù)加強經(jīng)營管理、減少停工次數(shù)。三、結(jié)束語在新時代經(jīng)濟環(huán)境中，a公司在日成本核算基礎(chǔ)上實施動態(tài)成本分析模式，以大宗原燃料消耗及價格調(diào)整為日常分析監(jiān)控重點，于公司每日早調(diào)會通報前一日各事業(yè)部產(chǎn)線成本完成情況，將成本分析對比差異信息及時反饋，產(chǎn)線技術(shù)人員適時總結(jié)成本