增值稅案例詳解（精編版）

1、一、增值稅業(yè)務(wù)處理案例宏運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ，原材料存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包裝物存貨采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。增值稅適用稅率為17，每月繳納一次。2009 年 1 月份增值稅留抵稅額為3576 元， 2 月份發(fā)生與增值稅相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3 日，銷(xiāo)售給華豐公司自產(chǎn)a 產(chǎn)品 300 件，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款180000元，增值稅30 600 元。貨已發(fā)出，價(jià)稅款收到轉(zhuǎn)賬支票。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2000 元，取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具給本公司的運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票，合同約定運(yùn)輸費(fèi)用由銷(xiāo)貨方負(fù)擔(dān)。以直接收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款或取得索取銷(xiāo)貨款憑據(jù)當(dāng)天，則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =1800

2、0017%=30600（元）銷(xiāo)貨方為銷(xiāo)售貨物負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)可享受7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則：進(jìn)項(xiàng)稅額外=20007%=140（元）根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)和銀行入賬通知單編制會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款210 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）30 600 根據(jù)運(yùn)輸發(fā)票發(fā)票聯(lián)和支票存根編制會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用1 860 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）140 貸：銀行存款2 000 （2）4 日，向盛達(dá)公司購(gòu)進(jìn)原料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款100 000 元，增值稅 17 000 元，原料已驗(yàn)收入庫(kù)并同時(shí)支付貨款。在購(gòu)貨過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用2400 元，其中，運(yùn)費(fèi) 195

3、0 元，建設(shè)基金50 元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)400 元，已取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。上述業(yè)務(wù)已辦理相關(guān)增值稅抵扣認(rèn)證手續(xù)。購(gòu)進(jìn)材料已到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證，運(yùn)輸費(fèi)已申報(bào)抵扣，則：進(jìn)項(xiàng)稅額 =10000017%（ 1950+50）7%=17140（元）入庫(kù)材料采購(gòu)成本100 0002400140102 260（元）根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票和入庫(kù)單：借：原材料102 260 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 140 貸：銀行存款119 400 （3） 5 日，向外地某工廠發(fā)出b 產(chǎn)品一批， 開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款77 000元，增值稅13 090 元；宏運(yùn)公司開(kāi)出支票代墊運(yùn)費(fèi)1800 元，運(yùn)

4、輸部門(mén)將運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方。上述款項(xiàng)已向銀行辦妥委托收款手續(xù)。委托收款方式銷(xiāo)售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；同時(shí)銷(xiāo)售貨物代墊運(yùn)費(fèi)符合稅法規(guī)定條件的不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額計(jì)稅，則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =7700017%=13090 （元）發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)后，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和托收承付結(jié)算憑證編制會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款91 890 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入77 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13 090 銀行存款1 800 （4）6 日，向新華公司發(fā)出c 產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款70 000 元，增值稅為 11 900 元。 （上月已預(yù)收貨款60 000 元）當(dāng)日收到對(duì)方補(bǔ)付

5、貨款轉(zhuǎn)賬支票一張。采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)在企業(yè)發(fā)出貨物當(dāng)天確認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)并發(fā)生納稅義務(wù)，則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =7000017%=11900 （元）（上月預(yù)收貨款時(shí)，開(kāi)出經(jīng)營(yíng)性收據(jù)（注：不能開(kāi)具發(fā)票），根據(jù)經(jīng)營(yíng)性收款收據(jù)及銀行進(jìn)賬單編制會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款60 000 貸：預(yù)收賬款新華公司60 000 ）當(dāng)月企業(yè)發(fā)商品時(shí)，應(yīng)向新華公司開(kāi)具發(fā)票，根據(jù)開(kāi)具發(fā)票記賬聯(lián)編制會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款新華公司81 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11 900 收到補(bǔ)付貨款，編制會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款21 900 貸：預(yù)收賬款新華公司21 900 拓展：納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售工期超過(guò)

6、12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天。（5）7 日，上月委托羅馬購(gòu)物中心代為銷(xiāo)售a 產(chǎn)品，代銷(xiāo)合同協(xié)議規(guī)定每件售價(jià)為600元（不含稅） ，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)按售價(jià)的8%支付。該批產(chǎn)品共800 件，其每件成本500 元，適用增值稅稅率17%，現(xiàn)已全部售出，收到代銷(xiāo)清單和手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)于收到代銷(xiāo)清單當(dāng)天確認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)并發(fā)生納稅義務(wù)，則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =600800 17%=81600 （元）上月發(fā)出委托代銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)產(chǎn)品出庫(kù)單編制分計(jì)分錄：借：委托代銷(xiāo)商品400 000 貸：庫(kù)存商品400 000

7、 本月 7 日收到代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票編制會(huì)計(jì)分錄：借；應(yīng)收賬款羅馬購(gòu)物中心561 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）81 600 同時(shí)，計(jì)提手續(xù)費(fèi)：480 0008%=38 400（元）借：銷(xiāo)售費(fèi)用代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 38 400 貸：應(yīng)收賬款羅馬購(gòu)物中心38 400 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400 000 貸：委托代銷(xiāo)商品400 000 待收到羅馬購(gòu)物中心轉(zhuǎn)來(lái)貨款時(shí)，根據(jù)銀行進(jìn)賬單編制分錄：借：銀行存款523 200 貸：應(yīng)收賬款羅馬購(gòu)物中心523 200 （6）8 日，將自產(chǎn)w 產(chǎn)品 1 臺(tái)轉(zhuǎn)為公司辦公樓工程建設(shè)用，實(shí)際成本共

8、計(jì)60000 元，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的計(jì)稅價(jià)格為80000 元，未開(kāi)具發(fā)票。以自產(chǎn)的貨物用于在建工程按視同銷(xiāo)售貨物行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有認(rèn)定計(jì)稅價(jià)格的按此價(jià)格計(jì)稅，則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =8000017%=13600 （元）根據(jù)商品出庫(kù)單編制會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程辦公樓建設(shè)工程 73 600 貸：庫(kù)存商品 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13 600 （7）8 日，將一批自制的b 產(chǎn)品以福利的形式分給本公司職工。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本40000 元，不含稅售價(jià)金額50000 元。本單位共有職工60 人，其中：生產(chǎn)工人35 人，車(chē)間管理人員4 人，廠部銷(xiāo)售人員10 人，其他管理人員11

9、人。以自產(chǎn)的貨物用于職工福利按視同銷(xiāo)售貨物行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅，有同類(lèi)貨物售價(jià)的以售價(jià)金額為計(jì)稅依據(jù)，則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =5000017%=8500 （元）福利支出金額=500008500=58500（元）其中：生產(chǎn)成本=5850035/60=34125 （元）制造費(fèi)用 =585004/60=3900 （元）銷(xiāo)售費(fèi)用 =5850010/60=9750 元）管理費(fèi)用 =5850011/60=10725 （元）企業(yè)作出發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借：生產(chǎn)成本 34 125 制造費(fèi)用 3 900 銷(xiāo)售費(fèi)用 9 750 管理費(fèi)用 10 725 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 58 500 實(shí)際放發(fā)產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)商品出庫(kù)

10、單：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8 500 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫(kù)存商品 40 000 （8）9 日，接受聯(lián)營(yíng)單位投入的原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款51 000 元，增值稅 8670 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，假定均享受注冊(cè)資本份額。接受投資者投入貨物按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額可以申報(bào)抵扣，則：進(jìn)項(xiàng)稅額 =5100017%=8670 （元）企業(yè)根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、材料入庫(kù)單等：借：原材料51 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 670 貸：實(shí)收資本59 670 （9）10 日，將自

11、制的a 產(chǎn)品一批向麗人公司投資，占麗人公司注冊(cè)資本的5%，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。投出產(chǎn)品的實(shí)際成本80 000 元，不含稅售價(jià)88 000 元。購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外投資按視同銷(xiāo)售貨物行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅，則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =8800017%=14960 （元）對(duì)外移送產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)投資合同：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資麗人公司 102 960 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 88 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 14 960 同時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：庫(kù)存商品a 80 000 （10）11 日，將委托加工的m 產(chǎn)品作為利潤(rùn)分配給投資者，m 產(chǎn)品加工成本為11 000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，成本

12、利潤(rùn)率為10%。委托加工貨物用于分配股東按視同銷(xiāo)售行為計(jì)算繳納增值稅，沒(méi)有同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，則：m 產(chǎn)品的組成計(jì)稅價(jià)11 000(1 10%)12 100（元）m 產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額12 10017% 2057（元）在公司通過(guò)股利分配方案時(shí)，根據(jù)股利分配方案計(jì)算結(jié)果：借：應(yīng)付股利 14 157 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2 057 同時(shí)，根據(jù)產(chǎn)品出庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11 000 貸：庫(kù)存商品m 11 000 （11）12 日，向華美公司銷(xiāo)售a 產(chǎn)品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款20 000 元，增值稅 3400 元；企業(yè)在出售產(chǎn)品

13、時(shí)隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物價(jià)款1000 元，按規(guī)定應(yīng)收增值稅 170 元。上述款項(xiàng)均未收到。隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物所得，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并按稅法規(guī)定在產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)計(jì)算應(yīng)繳增值稅，則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =2000017% 100017%=3570 （元）根據(jù)銷(xiāo)貨發(fā)票：借：應(yīng)收賬款華美公司 24 570 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 其他業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 570 （12）13 日， 銷(xiāo)售給秋林公司c 產(chǎn)品 500 件， 開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款30000 元；同時(shí)出租包裝物500 個(gè)，承租期兩個(gè)月，共計(jì)租金2925 元；另收取包裝物押金每

14、只10 元。上述款項(xiàng)均已收到，存入銀行。出租包裝物收取的租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅，則：銷(xiāo)售 b 產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額5006017%5100（元）包裝物租金應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額2925(117%) 17%425（元）未逾期的包裝物押金暫不計(jì)稅。對(duì)收取的押金暫不計(jì)征增值稅，待實(shí)際逾期或雖未實(shí)際逾期但按稅法規(guī)定收取在1年以上的包裝物押金，應(yīng)沒(méi)收其押金，并計(jì)算增值稅。13 日，根據(jù)銷(xiāo)貨發(fā)票、收款收據(jù)及銀行進(jìn)賬單：借：銀行存款43 025 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30 000 其他業(yè)務(wù)收入2 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5 525 其他應(yīng)付款存入保證金5 000 （13）14 日，銷(xiāo)售給某商店a

15、產(chǎn)品 700 件，價(jià)目表中標(biāo)明的單位售價(jià)為600 元（不含稅） ， 因購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較大， 公司公司同意給予10%折扣（折扣額與銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票上注明），同時(shí)約定給予“2/10，1/20，n/30” （以不含稅貨款為折扣基數(shù)）現(xiàn)金折扣條件。貨款尚未收到。商業(yè)折扣在開(kāi)出的同一張專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額和折扣額的，可按扣除折扣后的金額作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)；現(xiàn)金折扣是企業(yè)的一種融資行為，應(yīng)視為一種理財(cái)費(fèi)用，稅法規(guī)定銷(xiāo)售折扣計(jì)算增值稅時(shí)不得扣除。則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =700600（ 110% ） 17%=64260 （元）根據(jù)發(fā)票和托收憑證：借：應(yīng)收賬款442 260 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入378 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

16、值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）64 260 （14）15 日，上月銷(xiāo)售給某商店的a 產(chǎn)品因與合同不符全部退回，已收到商店轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，上列貨款50 000 元，增值稅8500 元，同時(shí)轉(zhuǎn)來(lái)退貨運(yùn)費(fèi)400 元的單據(jù)。上月的銷(xiāo)貨款尚未收到，宏業(yè)公司開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)貨退回或折讓?zhuān)徽撌钱?dāng)月銷(xiāo)貨退回與折讓?zhuān)€是以前月份銷(xiāo)貨退回與折讓?zhuān)鶓?yīng)沖減發(fā)生退回或折讓當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并按購(gòu)貨單位退回的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅作銷(xiāo)項(xiàng)稅額沖減。則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =5000017%=8500 （元）退貨過(guò)程發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)可按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則：進(jìn)項(xiàng)稅額 =4007%=28 （元）根據(jù)開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票：借；應(yīng)收賬款

17、羅馬購(gòu)物中心58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8 500 根據(jù)運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：4007%=28 （元）借：銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 372 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28 貸：應(yīng)收賬款400 （15） 16 日， 采用分期收款方式向某企業(yè)銷(xiāo)售a 商品一批， 該批商品實(shí)際成本為350000元，不含稅售價(jià)金額500000 元。合同約定貨款分4 期等額支付：當(dāng)天收到首筆貨款，向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售額125000 元，增值稅21250 元，余款分別在以后每月的16日結(jié)算。分期收款銷(xiāo)售商品以合同約定的收款日期確認(rèn)納稅義務(wù)，則：銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =12500017

18、%=21250 （元）（16） 17 日，公司的基本生產(chǎn)車(chē)間委托某修理廠修理設(shè)備，以銀行存款支付修理費(fèi)2000元，增值稅稅額為340 元。接受生產(chǎn)設(shè)備修理、修配勞務(wù)，取得專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅可以抵扣，則：進(jìn)項(xiàng)稅額 =200017%=340 （元）借：制造費(fèi)用2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 貸：銀行存款2 340 （17）19 日，將試制新產(chǎn)品一批贈(zèng)送給客戶(hù)試用，生產(chǎn)成本為2 000 元，尚無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10%。自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)的應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算增值稅，無(wú)同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)計(jì)稅。則：組成計(jì)稅價(jià)格=2000（ 1+10%）=2 200（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額

19、 2 20017%374（元）根據(jù)開(kāi)出的發(fā)票和產(chǎn)品出庫(kù)單：借：營(yíng)業(yè)外支出 2 374 貸：庫(kù)存商品 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 374 （18）20 日，接受某公司無(wú)償捐贈(zèng)的原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款60 000元，增值稅10 200 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。按受捐贈(zèng)貨物按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額可以申報(bào)抵扣，則：進(jìn)項(xiàng)稅額 =6000017%=10200 （元）借：原材料60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 200 貸：營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性捐贈(zèng)利得70 200 （19）21 日，向當(dāng)?shù)剞r(nóng)民收購(gòu)小麥，填開(kāi)的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的買(mǎi)價(jià)為 70 000

20、 元，該批小麥已運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以現(xiàn)金支付。企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則：進(jìn)項(xiàng)稅額 =70 00013%9100（元）農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)成本=700009100=60900（元）根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單及付款憑證：借：原材料60 900 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金70 000 （20） 22 日，購(gòu)入小轎車(chē)一輛作為固定資產(chǎn)使用。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款100000 元、增值稅17000 元；繳納車(chē)輛購(gòu)置稅10000 元，已取得完稅憑證；支付其他費(fèi)用5000 元，取得相關(guān)票據(jù)。購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的固定資產(chǎn)小轎車(chē)，其進(jìn)項(xiàng)稅額

21、不得抵扣。根據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、完稅憑證、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單等憑證：借：固定資產(chǎn)132 000 貸：銀行存款132 000 （21）23 日，購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為30 000 元，增值稅為5 100 元，款項(xiàng)以銀行存款支付。購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額可以申報(bào)抵扣，則：進(jìn)項(xiàng)稅額 =3000017%=5100 （元）根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、設(shè)備驗(yàn)收單和銀行付款憑證等：借：固定資產(chǎn)30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100 貸：銀行存款35 100 （22）24 日，因改擴(kuò)建工程需要，領(lǐng)用上月購(gòu)入的生產(chǎn)用鋼材一批，該批鋼材購(gòu)入

22、的進(jìn)價(jià)為 200 000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額為34 000 元。購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出，則：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=20000017%=34000 （元）根據(jù)領(lǐng)料單：借：在建工程234 000 貸：原材料200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34 000 （23）24 日，從小規(guī)模納稅人購(gòu)入包裝箱一批，普通發(fā)票注明金額為3510 元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已全部支付。從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)購(gòu)貨普通發(fā)票、驗(yàn)收入庫(kù)單和銀行付款憑證：借：周轉(zhuǎn)材料包裝箱3510 貸：銀行存款3510 （24）25 日，購(gòu)入原材料100

23、0 件，每件不含稅單價(jià)8 元，材料到達(dá)實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)900件。公司允許的定額內(nèi)合理?yè)p耗率為2%，其余為非正常損失。上述貨款以銀行存款支付。稅法規(guī)定發(fā)生非正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。則：全部貨物進(jìn)項(xiàng)稅額1000817%1360（元）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(100090010002%)817%108.8（元）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1360 108.81251.2（元）入庫(kù)原材料的成本(9001000 2%)87360（元）購(gòu)進(jìn)貨物支付貨款，并辦理增值稅抵扣認(rèn)證當(dāng)月：借：物資采購(gòu)8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 360 貸：銀行存款9 360 25 日，貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料7 360 待

24、處理財(cái)產(chǎn)損益7488 貸：物資采購(gòu)8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）108.8 （25）25 日， 13 日租出的包裝物租期滿(mǎn)，購(gòu)貨方歸還包裝物400 只，其余100 只無(wú)法歸還。沒(méi)收包裝物押金不含稅收入10010(117%)855（元）沒(méi)收包裝物押金應(yīng)計(jì)增值稅85517% 145（元）借：其他應(yīng)付款存入保證金5 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入855 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）145 銀行存款4 000 特別注意： 對(duì)實(shí)際未逾期但稅法按規(guī)定應(yīng)作沒(méi)收處理的包裝物押金，在會(huì)計(jì)上可不確認(rèn)收入，但在納稅時(shí)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（26）26 日，購(gòu)進(jìn)用于廠房擴(kuò)建的建筑材料一批，取得增值稅普通發(fā)票上注

25、明的金額為 200000 元，稅額 34000 元。支付運(yùn)輸費(fèi)用2000 元，取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。材料已運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬支付。購(gòu)進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)普通發(fā)票、材料入庫(kù)單和銀行付款憑證等：借：工程物資236 000 貸：銀行存款236 000 （27）27 日，從某商店購(gòu)進(jìn)一批貨物以福利形式發(fā)給全公司員工。取得銷(xiāo)貨方開(kāi)具的普通發(fā)票注明的貨款為33000 元，增值稅5610 元，款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖。購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)普通發(fā)票和銀行付款憑證等：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利38 610 貸：銀行存款38 610 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本